税务规划案例解决方案

1、第一组税务规划案例第1页 沈先生概况： 沈志伟是一个多才多艺复合型人才，近年来他采取各种经营策略，独自创办了甲、乙、丙三家企业，财务核实制度健全，取得了初步成效。第2页问题（一）：怎样对沈先生企业进行税务规划？ 甲企业为制药厂，注册资本为80万元，账面实现利润50万元，沈志伟从甲企业领取工资50000元；乙企业为科技开发实业企业，注册资本为85万元，账面实现利润20万元，他从乙企业领取工资4元；丙企业为商品流通企业，注册资本为160万元，账面实现利润25万元，他从该企业领取工资4元。第3页分析 假设沈先生现三家企业均采取了个人独资企业。 应纳税所得额: 50+5+20+4.2+25+4.2=1

2、08.4万元 应纳个人所得税: (108.4-0.3512)35%-1.475=34.995万元 税后收益: 108.4-34.995=73.405万元第4页 策划方案 沈先生现三家企业均采取了个人独资企业.如对沈先生企业纳税身份进行改变，享受各自费用扣除标准以及税率优惠。在税率方面个人独资企业和个体工商户一样税率表。 甲企业保持个人工商户： 应纳个人所得税: (500000+50000-3500*12)*35%-14750=163050 将乙企业变跟为有限责任企业,同时属于高新技术企业： 应纳企业所得税： 00*15%=30000 应缴纳红利所得税为：(200000-30000)20%=34

3、000 个人所得税与丙处取得额合并计算 将丙企业改制为有限责任企业,选择小微企业标准： 应缴纳企业所得税为：25000020%=50000 应缴纳红利所得税为：(250000-50000)20%=40000 个人所得税 (84000/12)*20%-555*12=10140注：生计费用因为在甲企业中已经扣除 税后收益:1084000-163050-30000-34000-50000-40000-10140=756810第5页策划后： 原方案税后收益为73.405万元，策划后税后收益为75.681万元，节税2.276万元，较优于原方案.第6页 问题（二）:相同收入情况下，哪一个方式取得收入应缴纳

4、个人所得税较少呢？有没有好方法能够使大家都省税呢？ 沈先生准备对甲企业实施推销分成制度，推销员依据销售收入提取5%奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职员，制药厂实施每个月预发工资2500元，年底统一结算奖金；另一个是非正式职员，该厂年底直接按销售额5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，即使业务分成百分比不高，但业务量较大，月工资及分成收入人均约为5000元左右。而且伴随市场开拓广泛深入和企业效益不停提升，员工收入还会有大幅提升可能。第7页策划方案 正式工与非正式工收入税负比较分析： 假定工资为60000/年1、非正式工缴纳个人所得税 （年底一次性获取劳务酬劳60000元）：60000*（1-2

5、0%）*30%-=12400元2、正式工缴纳个人所得税（每个月预发2500元）： 前12个月不应缴个人所得税，剩下为年底奖应缴纳个人所得税为： 60000-2500*12=30000元， （30000-（3500-2500）)*10%-105=2795元 正式工比非正式工节税：12400-2795=9605元原方案：经过正式工雇佣方式，缴纳所得税较少。第8页 方案一：将正式职员每个月预发工资额提升到3500元，用足免税额正式工缴纳个人所得税： 12个月工资不应缴个人所得税，年底奖应缴纳个人所得税为： 60000-3500*12=18000元 考虑到时间价值，年底奖确定为18000元。 1800

6、0*3%=540元 比为策划多节税：9605-540=9065元 第9页策划方案 方案二：按非正式职员每个月领取5000元劳务酬劳，非正式工缴纳劳务酬劳所得税： 5000*（1-20%）*20%*12=9600元比为策划多节税：12400-9600=2800元第10页策划后： 所以，将雇员转为正式工，按月发放3500工资，余款按年底奖发放最节税。第11页问题(三)：房产是以企业名义购置还是以个人名义购置？ 乙企业科技开发实业企业，经过几年经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。底沈老板盘点近年来生产经营情况，发觉职员生活问题是困扰职员生产主动性一个原因。他以为，企业做大做强，没有

7、员工主动支持是不行，为了企业深入发展，留住人才，沈老板准备在未来适当初候以企业自有资金购置一栋价值为1000万元房产，以处理本企业职员生活居住问题。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残值）。于是就委派企业供销员与房地产开发企业联络购房事宜。(注:当地同类住房每个月租金6万元；银行贷款利率为年6%。分析时可暂不考虑购房过程中税费支出。)第12页策划方案方案一:以企业名义购置企业可抵税(所得税率为15%)1000/30*15%=5第13页策划方案方案二:以个人名义购置假如沈志伟以自己名义购入房产并每个月向使用房屋职员收取租金。个人每年应纳营业税及其附加为：60000*121.65%=11880个人

8、每年应纳房产税为：704%=28800每年应纳个人所得税为：（70-11880-28800)*(1-20%)10%=54346每年可抵税：60000*12*15%-11880-28800-54346=12974 第14页策划后： 房产以企业名义购置第15页问题（四）：房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人实际收益才相等呢？ 3月份沈先生个人准备以丙企业名义在某市一个环境很好地方以180万元价格购置一套二手房以备商用，因为种种原因，近两年内丙企业经营并不需要用这套房，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，当前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务经营企业，目标是要在这里

9、从事商务活动，初步约定每个月租金为3100元；另一个是异乡下进城朋友，承租目标是自己居住，该朋友只愿意付租金每个月3000元。第16页方案一：租给经营单位营业税及其附加:3100*12*5%*(1+7%+3%)=2046房产税:3100*12*12%=4464企业所得税: (3100*12-2046-4464)*20%=6138一年应缴纳各种税收累计为： 2046+4464+6138=12648实际取得收益：310012-12648=24552策划方案第17页方案二：租给个人营业税及其附加:3000*12*5%*(1+7%+3%)=1980房产税:3000*12*4%=1440企业所得税: (

10、3000*12-1980-1440)*20%=6516一年应缴纳各种税收累计为： 1980+1440+6516=9936实际取得收益：300012-9936=26064第18页策划后： 房产出租给个人，收益高 26064-24552=1512元。第19页收益平衡点测算假如租给个人与单位收益相等,则有:租给单位实际收益为：12*X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X)*20% 租给个人实际收益为：12*Y-5.5%Y-4%Y-(Y-5.5%Y-4%Y)*20% 解得X/Y=1.097当沈先生租给企业租金与租给个人租金百分比等于1.097时候,二者实际收益相等。 第20页 问题（五）

11、:为李勇省税为了创建企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实业企业门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务李勇为其装修。李勇依据要求拿出设计方案后准备于3月1日开工，预计3月31日装修完成。因为李勇在整个装修过程中只提供劳务，而相关材料都由科技开发实业企业提供，所以李勇收入形式是劳务酬劳，协议约定企业支付给李勇劳务酬劳为100000元。据测算，李勇对企业装修设计劳务应为30000元。第21页策划方案沈志伟与李勇签定两份协议，一份是设计协议，报 酬30000元，另一份是装修协议，酬劳70000。李勇个人所得税=30000*(1-20%)*30%-+70000*（1-20%）*40%-7000=

12、20600（元）如不分项,则李勇缴纳100000*（1-20%）*40%-7000=25000李勇节税25000206004400（元）方案一：分项策划方案二：分期策划（思绪）第22页问题（六）：两个投资方案对投资人收益影响？ 经过多年积累，沈先生已经有一些积蓄。不过他是一个事业心比较强人，最近他准备将自己已使用了房产与一个朋友合作办一个企业。该房产原值为300万元，在投资详细操作步骤，对房产投资问题上，是以房屋直接投入还是以出租形式参加生产经营？假如以房屋直接投资，预计年资本收益率为10%；假如以出租形式参加生产经营，每年租金可得30万元。那么，这两个投资方案对投资人收益有什么影响呢？第23

13、页策划方案第一个方式：直接投资所需负担税金：房产直接投资应按利息、股息红利所得征收个人所得税: 30010%20%=6万元房产税：300（1-30%）1.2% = 2.52万元税金累计：6+2.52=8.52万元第24页第二种方式：出租给单位所需负担税金(个人出租房屋征收营业税、城建税及教育金附加、房产税、个人所得税)：营业税=305%=1.5万元城建税及教育费附加=1.5(7%+3%)=0.15万元房产税=3012%=3.6万元个人所得税=(30-1.5-0.15-3.6) (1-20%) 20%=3.96税金累计=1.5+0.15+3.6+3.96=9.21万元*直接投资适当第25页问题（

14、七）：怎样实施捐赠才一举多得 小沈不但是一个事业心很强人，还是一个充满爱心人，他在取得收入同时，经常经过一些公益机构向贫困地域或者文化事业进行捐赠。3月，他又准备经过民政部门向贫困地域捐赠5000元。当月他从改组后丙企业（有限企业）中取得工薪收入7000元、从外单位取得劳务酬劳收入25500元。第26页捐赠未策划前:工资所得税: (7000-3500)*10%-105=245劳务酬劳所得税: 25500*(1-20%)*30%-=4120共计纳税: 245+4120=4365策划方案第27页工资抵扣上限: (7000-3500)*30%=1050劳务酬劳抵扣上限: 25500*(1-20%)*30%=6120工资应纳税: (7000-3500-1050)*10%-105=140剩下劳务酬劳所得税: 25500*(1-20%)-3950