中级财税复习笔记

1、第二部分 财政政 一、财政职职能考试目的通过本章的的考试，检验验考生对财政政基础理论的的理解和认识识，检验考生生了解、熟悉悉和掌握市场场经济与公共共财政的关系系、财政四大大职能的程度度，以提高考考生对我国财财政职能的分分析认识能力力，增强考生生对国家财政政分配活动的的理解。考试内容（一）市场场经济与公共共财政熟悉市场经经济的缺陷、熟熟悉市场与政政府的分工，掌掌握公共财政政的基本特征征。市场机制缺缺陷表现：不不完全竞争、无无法充分就业业、信息失灵灵造成生产过过剩、外部经经济的负面效效应、不能提提供公共物品品和服务、难难以兼顾公平平和效率原则：市场场机制对资源源配置起基础础性作用；政政府宏观调控控

2、起调节性作作用弥补市场失失灵和满足社社会公需是政政府重要职能能。财政是政政府实现职能能的物质基础础。“公共财政”公共财政基基本特征：1.弥补市市场失灵2.为市场场主体提供一一致性服务3.非营利利性：财政收收支具有强制制性和无偿性性的特点，适适合于在非盈盈利性领域中中实现资源配配置。如高速速公路的修建建，无偿财政政投资和补贴贴方式4.法制化化（二）社会会主义市场经经济条件下的的财政职能掌握财政的的各项职能的的基本含义、范范围和发挥职职能的手段。我国财政职职能：资源配配置、收入分分配、经济调调控、监督管管理。1. 资源源配置职能（1） 含含义和形式优化资源配配置：通过对对资源配置结结构的不断优优化

3、组合，使使有限的资源源充分发挥作作用。具体地地说，主要通通过资产结构构调整，促使使最佳产业结结构、产品结结构、技术结结构、地区结结合和企业组组织结构形成成，以科学合合理地运用经经济手段或组组织方式使资资源能够充分分利用。资源配置的的方式：从机机制角度：计计划配置和市市场配置 从市场主体体：企业配置置、个人配置置、信用配置置、财政配置置。现阶段，我我国采取市场场经济体制，市市场配置是主主导配置手段段，市场配置置起基础性作作用，计划机机制起调节性性作用。政府运用财财政手段进行行资源分配成成为资源配置置的有效补充充方式。财政资源配配置职能就是是通过财政收收支活动，安安排调整部分分社会资源，弥弥补市场

4、配置置缺陷，促进进社会资源优优化配置。财财政不仅直接接影响部分资资源配置，而而且通过部分分的资源分配配影响全社会会的资源配置置。（2） 资资源配置职能能的范围财政配置资资源的范围取取决于政府职职能范围。财政资源配配置范围：1）市场配配置失效而社社会需要的公公共产品和服服务。外交、国国防、教育、环环保2）对外部部效应的干预预。城市绿化化、森林保护护、控制环境境污染3）介入自自然垄断行业业。供水、供供电、公共交交通4）对短缺资资源进行保护护或调配。（3） 资资源配置职能能的手段财政分配通通过财政收支支活动进行，资资源配置亦是是如此。手段：1）调调整财政收入入占国内生产产总值比重来来调节社会资资源在

5、政府部部门和非政府府部门之间的的配置2）调整财财政支出结构构来调节公共共部门的资源源配置3）通过资资金分配及相相关政策制定定来调节非政政府部门的资资源配置，特特别是按国家家发展战略和和规划引导非非政府部门资资金投向，鼓鼓励支持基础础设施和重点点项目建设4）通过改改进财政体制制，正确处理理中央和地方方财政关系，即即满足地方发发展经济需求求，又保证国国家宏观调控控所需财力，使使资源的总体体配置和区域域配置相互衔衔接与协调2.收入分分配职能（1）收入入分配职能含含义收入分配是是财政被赋予予的基本功能能，使财政本本质的集中体体现。有两层含义义：1）对社会会总产品和国国民收入进行行初次分配（促促进作用）

6、；2）对已完完成分配偏差差进行纠正调调整或再分配配，实现收入入公平（保障障作用）。收入和财富富的分配合理理与否取决于于生产要素投投入和生产要要素价格之间间对称与否。（2）收入入分配职能的的范围1）凡属市市场分配范围围，应由市场场机制调节，财财政部直接介介入。（职工工工资、企业业利润、租金金收入、红利利收入、股息息收入等）2）凡属财财政分配范围围，财政应尽尽力做到公平平分配。（规规范工资制度度；财政集中中分配社会保保障资金）（3）实现现收入分配的的手段：税收收、转移支付付和公共支出出。税收：个人人所得税、财财产税、遗产产税和赠与税税。转移支付：专项拨款、补补贴补助、社社会保障支出出。3.经济调调

7、控职能（1）经济济调控职能的的含义：通过过财政收支活活动的调整，对对人们的生产产、消费、储储蓄、投资等等行为发生影影响，使社会会失业率、物物价水平、国国际收支差额额保持在合理理区间内，以以保持经济稳稳定增长。（2）经济济调控职能的的手段1）改变政政府采购数量量，影响社会会总需求和总总供给关系，使使经济发展保保持平稳。（减减少采购，抑抑制经济过快快增长；增加加采购，刺激激经济发展。）2）改变政政府转移支付付数量。（经经济繁荣时，减减少支出；经经济萧条时，提提高补贴补助助。）3）调整税税收。（经济济萧条，减少少税种降低税税率；经济过过热，提高税税率增加税种种。）4.监督管管理职能财政在履行行资源配

8、置、收收入分配和经经济调控职能能基础上，对对国民经济各各方面活动进进行综合反应应和制约的职职能。1） 通过过对宏观经济济运行指标的的监测跟踪及及时反馈信息息，为宏观调调控提供决策策依据；2） 通过过建立健全财财政、税收、财财务和会计法法规，对微观观经济运行进进行监督管理理，规范经济济秩序，公平平竞争环境；3） 通过过对国有资产产营运的监督督管理，实现现国有资产的的保值增殖；4） 通过对财财政工作自身身的监督管理理，不断提高高财政管理水水平，增强财财政分配效应应二、税收 考试目的通过本科目目的考试，检检验考生了解解、熟悉和掌掌握税收基础础理论、我国国税制结构、国国际税收及税税法的程度，以以提高考

9、生对对国家税收政政策的理解和和支持，增强强考生的依法法纳税意识。考试内容（一）税收收原则掌握税收原原则的含义和和作用，掌握握主要税收原原则的基本思思想和贯彻方方法。税收是国家家为实现其职职能，凭借政政治权力，依依照法定标准准，无偿取得得财政收入的的特定分配形形式。制定国家税税收法律制度度和政策时必必须依照整体体协调一致的的基本准则或或指导思想。这这种基本准则则或指导思想想就是税收原原则。自由资本主主义：英国古古典学派 亚当。斯密密：“平等、确实实、便利、最最少征收费用用”垄断资本主主义：德国社社会政策学派派 瓦格纳：“财政收入，国国民经济，社社会正义，税税务行政”现代资本主主义：凯恩斯斯：“公

10、平，效率率，稳定”中国的税收收原则：财政政、经济、社社会三原则。1.财政原原则（财政收收入原则）财政原则：具体可以分分为足额、稳稳定和适度。在在税制设计上上应采取宽税税基、低税率率的基本思路路。2.经济原原则经济原则（效效率）：使税税收的征收活活动能够发挥挥调节优化经经济结构的作作用，引导经经济的良性运运行，尽量避避免使经济结结构扭曲或失失衡，减少效效率损失，尤尤其要减少税税收的超额负负担。3.社会原原则（公平原原则）税收公平分分为横向与纵纵向。横向体体现人人平等等思想。纵向向体现能者多多纳思想。纵纵以横为前提提和基础。横横是纵的特例例和环节。（个个人所得税、遗遗产税、赠与与税等税种采采用累进

11、税率率）（二）税收收负担掌握税收负负担的概念，熟熟悉宏观税负负指标和微观观税负指标，掌掌握影响税收收负担的主要要因素，熟悉悉税与费的区区别，掌握费费改税的基本本思路，掌握握税收负担转转嫁的含义、方方式和条件。1.税收负负担的概念税收负担是是衡量纳税人人承受因纳税税而形成经济济负担的程度度，简称税负负。税收负担是是制定税收政政策和税收制制度的根本依依据。2.衡量税税收负担水平平的指标（1）宏观观税负指标（占占国内生产总总值GDP、占国国民生产总值值GNP）。我我国处于低水水平。（2）微观观税负指标（企企业、农民和和城镇居民）。企企业：企业交交纳所得税占占企业利润。农农民：农牧民民交纳农牧业业税占

12、收入。居居民：个人所所得税占居民民收入。3. 影响响税收负担的的因素（1）经济济发展水平：经济发展水水平高的国家家宏观税率高高（2）国家家职能大小：国家对社会会资源配置的的参与程度大大必然导致宏宏观税率提高高（3）分配配秩序和分配配政策：税外外收费过多过过滥增加负担担；税费部分分影响税收收收入。税收特点：强制性、无无偿性和固定定性。收费特点：临时性、区区域性和有偿偿性。改革思路：在减轻企业业和农民负担担的前提下，清清费立税，分分流归位。一一是清理取消消不合法不合合理的收费；二是对具有有税收性质收收费实行费改改税；三是对对经营性收费费转为市场运运作，谁受益益谁缴费；四四是对需要保保留的必要收收费

13、进行严格格规范。4.税收负负担转嫁（1）含义义：指在商品品交换过程中中纳税人通过过购入商品或或卖出商品价价格的变动将将全部或部分分税收转移给给他人负担的的过程，是市市场价格条件件下常见的经经济现象。（2）税收收负担转嫁的的方式：前转转、后转、消消转、税收资资本化（3）税收收负担转嫁的的条件1）税种的的不同2）商品供供求弹性的大大小3）商品供供求状况4）生产者者的经营目标标（三）税收收结构掌握税制结结构的概念，熟熟悉税制结构构与税制模式式的联系与区区别，掌握税税种结构的各各种划分及其其内容，掌握握税收收入结结构和税制要要素结构的含含义和内容，掌掌握税制结构构与经济结构构的关系，掌掌握税制结构构优

14、化的含义义和衡量标准准。1.税收结结构的概念税制结构是是一个国家税税收体系的整整体布局和总总体结构。由由税类、税种种、税制要素素、征收管理理层次组成。税制结构和和税制模式：两者都反映映税收分配活活动的基本目目标和总体布布局。模式内内容抽象，结结构内容具体体。模式高度度概括税制结结构的本质、基基本框架和税税制运行的主主要原则，反反映税制结构构的主要内容容。结构是模模式的具体化化，主要界定定税制内部各各层次要素组组合关系的具具体方式和细细节，是模式式概念无法表表明和无法替替代的。2.税制结构的的内容 （1）税种种结构按课税对象象，分为商品品税类（增值值税、消费税税、营业税、关关税）、所得得税类（中

15、外外企业所得税税、个人所得得税）、财产产税类（房产产税和契税）和和其他税类。按税负转嫁嫁与否，分为为直接税（所所得税、财产产税）和间接接税（商品劳劳务税）。按收入的财财政次级归属属，分为中央央税、地方税税、中央与地地方共享税按各税类、税税种的地位和和作用不同，可可分为主体税税种和非主体体税种。以什么税种种为主体税，是是区别不同税税制结构的重重要标志。商品税是我我国的主体税税占2/3，所得得税占1/55.生产决定分分配，经济决决定财政，因因而经济结构构决定税制结结构我国的税种种结构：多种种税、多层次次、以商品税税为主体的复复合税种结构构。（2）税收收收入结构税收收入是是税收运行的的结果，税收收收

16、入结构反反映了税收分分配活动的广广度和深度，是是税种结构的的数量反映，也也是税负水平平的指示器。分析税收收收入结构，可可以运用总量量指标和个量量指标。总量指标包包括：a. 不同同税种的收入入占税收总收收入的比重，反反映各税种在在税制中的地地位以及现有有税制体现公公平合效率的的程度；b. 不同同产业和经济济部门税收收收入占税收总总收入比重，反反映产业结构构状况和税源源分布；c. 不同同类型企业税税收收入占税税收总收入比比重，反映不不同类型企业业在国民经济济中的地位和和对社会的贡贡献率；d. 不同同地区税收收收入占总收入入的比重，反反映不同地区区经济发展水水平的差异及及经济布局的的状况；e. 中央

17、央政府及地方方政府的税收收收入占税收收总收入的比比重，反映税税收收入的最最终归属和国国家财力集中中或分散的程程度。个量指标是是以某个税种种收入或某个个地区税收收收入为依据进进行的分析。（3）税制制要素结构指税制中纳纳税人、课税税对象、税率率等基本要素素内部的具体体构成，主要要包括纳税人人结构、课税税对象结构、税税率结构。3.税制结构与与经济结构的的关系（1）经济济结构决定税税制结构（2）税制制结构影响或或反作用于经经济结构。合理优化的的税制结构有有利于现有经经济结构合理理因素的发挥挥，促进现有有经济结构的的自我完善。4.税制结结构优化（1）能否否促进经济稳稳定发展；（功功能上）（2）能否否满足

18、财政支支出需求。（收收入上）美国经济学学家维克里和和米尔利斯共共同获得19996年诺贝贝尔经济学奖奖十六届三中中全会税制改改革的主要内内容：按照简税制制、宽税基、低低税率、严征征管的原则，稳稳步推进税收收改革；改革革出口退税制制度；统一各各类企业税收收制度；增值值税由生产型型改为消费型型，将设备投投资纳入增值值税抵扣范围围；完善消费费税，是党扩扩大税基；改改进个人所得得税，实行综综合和分类相相结合的个人人所得税制；实施城镇建建设税费改革革，条件具备备时对不动产产开征统一规规范的物业税税，相应取消消有关收费；在统一税政政前提下，赋赋予地方适当当的税政管理理权；创造条条件逐步实现现城乡税制统统一。

19、（四）国际际税收掌握国际税税收的概念，掌掌握国际税收收与一般税收收的联系与区区别，掌握税税收管辖权的的含义及其种种类，熟悉国国际重复征税税的形成原因因，熟悉税收收管辖权交叉叉重叠的类型型，掌握减轻轻或免除国际际重复征税的的主要方法。1. 国际际税收的概念念是指两个或或两个以上的的国家政府行行使各自的征征税权利，对对跨国纳税人人进行课税而而发生的国家家之间的税收收分配关系，是是经济国际化化的必然产物物。广以的国国际税收所形形成的税收分分配关系涉及及所得税、财财产税、关税税及商品税，狭狭义的国际税税收所形成的的税收分配关关系只涉及所所得税。2. 国际际税收与一般般税收的关系系国际税收：1）国家之间

20、间的税收分配配关系2）以一般税税收为基础和和前提3）通过协商商谈判形成。国际税收以以一般税收位位基础和前提提，是一般税税收在国际经经济发展到一一定历史阶段段的产物。联系：都与与国家有必然然联系；都是是凭借国家的的政治权力进进行的分配；一般税收中中的涉外税收收要遵循国际际税收的准则则和规范。区别：一般般税收属于国国家内部事务务，国际税收收反映国家之之间的权益分分配关系；一一般税收是通通过一国的法法律制度形成成的，对纳税税人具有强制制性，国际税税收则是通过过协商或谈判判形成；一般般税收按课税税对象不同可可分为不同税税种，国际税税收不能划分分为独立的税税种，只有涉涉及的税种。3. 税收收管辖权国际税

21、收核核心是税收管管辖权。税收管辖权权是指一国政政府在征税方方面的主权，它它表现为一国国政府有权决决定对哪些人人征税、征哪哪些税以及征征多少税。（独独立性、排他他性）按照属地和和属人原则分分为：地域管管辖权；公民民和居民管辖辖权。具体操作（国国际惯例）：对居民纳税税人实行居民民管辖权，即即居民纳税人人对境内境外外的全部所得得负有纳税义义务，不受国国境的限制；对非居民则则实行地域管管辖权，即非非居民纳税人人只对征税国国境内的所得得负有纳税义义务。4. 国际际重复征税及及其免除国际重复征征税时各国税税收管辖权交交叉重叠的结结果。重复征税类类型：不同税税收的重复（居居民与地域、公公民与地域、公公民与居

22、民）；同种税收（居居民与居民、地地域与地域）避免重复征征税国际办法法：1）缔结双双边与多边税税收协定2）确立地地域管辖权优优先。减轻与免除除国际重复征征税办法：免免税、扣除、低低税、抵免（普普遍采用）。（五）税法 掌握税法的的概念和分类类，掌握税收收法律关系的的含义、要素素及特点，掌掌握违反税法法的主要行为为的表现，掌掌握偷税、漏漏税、欠税、逃逃税、骗税和和抗税的认定定依据，熟悉悉违反税法所所应承担的行行政责任和刑刑事责任。1. 税法法的概念税法是由国国家最高权力力机关或者其其授权的行政政机关制定的的，调整国家家在筹集财政政资金方面与与社会成员所所形成的税收收法律规范的的总称。税法法是国家向纳

23、纳税人征税的的依据，是纳纳税人履行纳纳税义务的准准绳。按照税法调调整对象内容容不同：税收收实体法（中中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法中华华人民共和国国个人所得税税法），税税收程序法（中中华人民共和和国税收征收收管理法）。我国税法的的法律级次：全国人民代代表大会和全全国人大常委委会制定的税税收法律；国国务院制定的的税收行政法法规；地方人人民代表大会会及其常委会会制定的地方方性税收法规规；国务院税税收主管部门门制定的税收收部门规章；地方政府制制定的地方税税收规章。2. 税收收法律关系指税法调整整国家与纳税税人的征纳税税关系而形成成的具有法律律规范的权利利和义务关系系。（1）税收

24、收法律关系的的要素：税收收法律关系要要素由主体、内内容和客体组组成。1） 主体体：指税收法法律关系中享享有权利和承承担义务的当当事人。包括括征税主体和和纳税主体两两类。2） 内容容：指征税双双方所享有的的权利和应承承担的义务。征税主体的的权利是依法法征税、进行行税务检查、对对违章者进行行处罚；义务务是向纳税人人进行税法宣宣传、辅导和和咨询，及时时将税款缴库库，依法受理理纳税人申诉诉。纳税主体的的权利是依法法申请规定的的减免税权，多多缴税款申请请退还权，申申请复议权，提提起诉讼权。义义务是依法办办理税务登记记，进行纳税税申报并按期期缴纳税款，接接受税务检查查。3） 客体体：征税物。是是税收法律关

25、关系产生的前前提、存在的的载体，又是是权利和义务务的直接体现现。具体包括括：应税的商商品、货物、财财产、资源、所所得等物质财财富和征税双双方的主体行行为。（2）税收收法律关系的的特点1）税收法法律关系中的的一方主体始始终是国家，另另一方是企事事业单位、组组织或个人；2）征税主主体享有单方方面的税款征征收权力，纳纳税主体负有有单方面的税税款缴纳义务务，两者之间间的权利义务务关系不对等等；3）具有财财产所有权转转移的性质3. 税收收法律责任纳税义务人人违反税法的的行为：（1） 违违反税务管理理法规的行为为（2） 各各种逃避纳税税义务的行为为（偷税、漏漏税、欠税、逃逃税、骗税、抗抗税等）（3） 违违

26、反发票管理理法规的行为为（4） 妨妨碍税务人员员执行公务的的行为违反税法应应负的法律责责任包括行政政责任和刑事事责任两种（1） 行行政责任：包包括行政处罚罚与行政处分分。应给予行政政处罚的行为为：违反税务务管理法规的的各项处分；偷税、欠税税、逃税数额额不满1万元或者占占应纳税额不不到10%的行为为；漏税行为为；骗税数额额较小，不构构成犯罪的行行为；情节轻轻微，未构成成犯罪的抗税税行为。行政处罚：由税务机关关追缴偷税、漏漏税、欠税、逃逃税、骗税、抗抗税等违法行行为所应纳的的税款；加收收滞纳金；罚罚款；没收非非法所得应给予行政政处分的行为为：税务人员员与纳税义务务人勾结，唆唆使或者协助助纳税义务人

27、人偷税或者骗骗税的行为；税务人员利利用职务上的的便利，收受受或者索取纳纳税义务人财财物，未构成成犯罪的行为；税务人员玩玩忽职守，不不征或者少征征应征税款，未未构成犯罪的的行为；税务务人员滥用职职权，故意刁刁难税务义务务人的行为；擅自决定税税收的开征、停停征或者减税税、免税、退退税、补税的的行为。（2） 刑事责责任虚开、伪伪造、非法出出售增值税发发票或虚开、伪伪造、擅自制制造用于骗取取出口退税、抵抵扣税款的其其他发票：33年以下，2-20万元。非非法购买增值值税专用发票票或购买伪造造增值税发票票：5年以下，2-20万元。三、国债考试目的通过本章的的考试，检验验考生对国债债基础理论和和我国国债实实

28、务的了解、熟熟悉和掌握程程度，以提高高考生对国家家债务形势的的分析判断能能力和对国家家债务政策的的理解能力。考试内容：（一） 国国债的性质和和功能掌握国债的的定义和性质质；掌握国债债的主要功能能及其原理。国债也称公公债，是政府府以其信用为为基础，通过过借款或发行行有价证券向向国内外筹集集财政资金所所形成的一种种债权债务关关系。国债的的债务人是国国家（政府），一一般由中央财财政承担还本本付息责任。1979年恢复发行外债，1981年恢复发行内债。1. 国债债的性质1）是特殊殊的财政范畴畴，通过信用用方式筹集的的补充性财政政收入，具有有偿还性，由由购买者自愿愿认购；2）是特殊殊的债务范畴畴，以政府信

29、信誉为担保，以以政府税收收收入作为偿还还物质基础，被被称为“金边债券”。2. 国债债的功能1）弥补财财政赤字，调调剂国库资金金周转，平衡衡财政收支弥补财政赤赤字的方式：增加税收，向向银行借款或或透支，向社社会发债。通过发行国国债弥补财政政赤字，平衡衡财政收支，是是我国国债的的基本功能。国债是市场场经济体制下下财政政策的的重要工具。2）动员闲闲置社会资源源，筹集建设设资金，维持持经济稳定增增长国债所筹集集的资金主要要用于非经营营性项目建设设。国债是政府府调控宏观经经济的重要手手段。3）具有连连接财政政策策和货币政策策的功能。货币政策主主要通过调节节存款准备金金比率、再贴贴现率和公开开市场业务来来

30、调控货币流流通量。公开开市场业务是是中央银行最最常用的货币币政策工具，其其交易对象主主要是国债。一方面，国国债一般由财财政部发行，是是市场经济体体制下重要的的财政政策工工具；另一方方面，中央银银行通过买卖卖国债的公开开市场业务调调节货币供应应量和利率水水平，这又与与货币政策联联系起来。（二） 国国债的种类和和结构掌握国债的的各种分类。掌掌握各种债券券的特点，掌掌握国债结构构的含义和分分类，熟悉不不同国债结构构的特点。1.国债的的种类1）按应债债资金来源，分分为内债、外外债2）按偿还还期限分为，短短期国债（11年期内）、中中期国债、长长期国债（110年期上）和和永久国债（没没有规定还本本期限，只

31、规规定按时付息息）3）按举借借对象和用途途，分为国库库券、重点建建设债券、财财政债券、国国家建设债券券、特种国债债、保值公债债、转换债、特特种定向债券券、专项国债债、定向国债债、特别国债债等多种债种种。特种国债只只向企业和单单位发行；财财政债券、专专项国债、定定向国债只向向银行及金融融机构发行；特种定向债债券向养老保保险基金和待待业保险基金金及其它社会会保险基金定定向发行。4）按发行行凭证，分为为有纸国债和和无纸国债。有有纸国债即实实物债券（不不记名，不挂挂失，可上市市流通）；无无纸国债也称称非实物债券券，分为凭证证式和记帐式式两种。凭证证式：可记名名，可挂失，不不流通，可随随时提前兑取取，受

32、到我国国城乡居民欢欢迎；记帐式式：多以电子子帐户为依托托，发行成本本低，效率高高，可流通。5）按付息息方式，分为为到期一次还还本付息、定定期付息和贴贴现国债。6）按流通通与否分：可可流通和不可可流通国债。可可流通：如近近年来我国大大量发行的记记帐式国债；不可流通：如我国发行行的凭证式国国债。2.国债的的结构国债结构是是指一国各个个种类国债的的相互搭配和和有机组合。在国债中对对经济影响较较大的是国债债的期限结构构和国债持有有者结构的选选择与确定1）国债期期限结构，即即长、中、短短期国债之间间如何搭配的的问题；长期期国债，有助助于基础产业业和基础设施施的发展，中中短期国债特特别是短期国国债，一般用

33、用于弥补赤字字或调剂资金金周转。2）国债持持有者结构，即即各类企业、机机构和各阶层层居民认购国国债比例。国债持有者者越集中，成成本越低，管管理容易。社社会财富的分分配相对比较较平均，决定定了我国国债债总体相对分分散。改革开开放初期，国国债主要由企企业认购；220世纪90年代以来来，居民个人人逐渐成为国国债主要认购购者。随着市市场经济体制制的完善，机机构投资者成成为重要应债债主体。（三） 国国债的发行、流流通和偿还熟悉国债发发行的一般方方法及其特点点，掌握我国国国债的发行行方法；掌握握国债流通的的含义及我国国国债流通的的主要方式；掌握国债偿偿还的主要方方法及其优缺缺点；熟悉国国家偿债资金金的主要

34、来源源及限制条件件。1.国债的的发行国债发行方方式：公募法法 （直接与间间接）、包销销法（承受法法：中央银行行包销、商业业银行包销、金金融集团包销销）、交付法法、公卖法我国的国债债发行方法：直接发行（89年前强制派购、代理机构推销、定向募集）、代销、承购包销、招标拍卖目前我国国国债发行的主主要方式是承承购包销方式式。2.国债的的流通（指国国债的转让、变变现）国债流通转转让的具体方方式：国债贴贴现、国债现现货交易、国国债期货交易易、国债回购购业务。国债现货交交易是我国国国债流通的最最主要方式；国债回购业业务属于融资资活动，回购购业务必须在在国家批准的的证券交易场场所和融资中中心进行，回回购券种只

35、能能是国库券，回回购期限最长长不超过一年年。3.国债的的偿还（1）国债债的偿还方式式：1）买销偿偿还法（收买买偿还法，市市场偿还法）。优优点：偿还成成本低，操作作简单，并可可体现政府的的经济政策；缺点：在于于背离了国债债偿还期限的的信用契约。2）比例偿偿还法（直接接偿还法）。优优点：国债的的偿还严格遵遵守了信用契契约；缺点：偿还期限固固定，政府机机动性小。3）轮次偿偿还法4）抽签偿偿还法5）一次偿偿还法6）先付利利息后还本偿偿还法2）偿债资资金的主要来来源：1）预算直直接拨款，实实质上是用现现期税收来偿偿还前期国债债；2）预算盈盈余；3）偿债基基金；4）发新债债还旧债。我国目前采采用的主要方方

36、法是预算直直接拨款和发发新债还旧债债。建立偿债基基金，应成为为今后偿还国国债的主要资资金来源。（四） 国国债负担与规规模掌握国债负负担的含义和和表现形式；熟悉国债规规模的影响因因素；掌握衡衡量国债适度度规模的主要要指标。1国债负担担国债的发行行收入和作为为偿债资金主主要来源的税税收，均取自自于企业和个个人，构成他他们的负担，即即国债负担。表现形式：国债发行后后的税收负担担；不同代人人之间的国债债负担；发行行国债而导致致的“挤出”性负担；外外债负担。2.国债规规模举债规模适适度与否取决决于：1）认购人的的应债能力22）国家的偿偿债能力3）国债的使使用效益。衡量国债适适度规模的主主要指标：1）债务

37、负负担率：国债债余额与当年年GDP的比率率。国际上认认为不应超过过60%，我国国目前为100%.2）债务依依存度：本年年度国债发行行额与当年财财政支出的比比率。国际上上认为25%是警戒线，但但该指标不常常用。3）偿债率率：本年度国国债还本付息息额与当年财财政收入的比比率。发达国国家一般在110%以上，我我国目前是220%.衡量外债指指标：外债偿偿债率（年度度本息偿还额额与收入），负负债率（外债债余额与当年年GNP），债债务率（外债债余额与收入入）四、国家预算管管理体制考试目的通过本章的的考试，检验验考生对预算算管理体制的的了解、熟悉悉和掌握的程程度，以增强强考生对现行行分税制财政政体制的认识识

38、，提高考生生对完善国家家预算管理体体制的各项措措施的理解。考试内容（一）预算算管理体制的的概念和内容容掌握国家预预算管理体制制的基本概念念、掌握预算算管理体制的的内容。1.预算管管理体制的概概念简称预算体体制，也称财财政体制，是是确定中央政政府与地方政政府以及地方方各级政府之之间的分配关关系，划分各各级政府的预预算收支范围围，规定预算算管理权限与与责任的一项项根本性制度度。广义：各级级政府之间和和国家与企业业单位之间财财政资金分配配和管理职权权方面的制度度。包括预算算管理体制、税税收管理体制制、国有独资资公司财务管管理体制、文文教行政事业业财务管理体体制、基本建建设财务管理理体制。狭义的预算算

39、管理体制就就是预算体制制本身。2. 预算算管理体制的的内容（1）确定定预算管理的的主体和级次次我国预算管管理主体按照照我国的政权权机构分为55级：中央、省省、市、县、乡乡。（2）预算算收支范围的的划分（预算算管理体制的的核心内容）“统筹兼顾，全面安排”、“事权与财权相统一”、“收支挂钩、权责结合”等原则（3）预算算管理权限的的划分分清各级人人民代表大会会、人大常委委会、各级政政府、各级财财政部门的权权责范围。各级人民代代表大会主要要负责审查、批批准本级总预预算草案及本本级总预算执执行情况的报报告。各级人人大常委会主主要负责监督督本级总预算算的执行，审审查本级预算算的调整方案案和本级决算算。各级

40、政府府主要负责编编制本级预、决决算草案，汇汇总下级预算算并报本级人人大常委会备备案，组织本本级总预算执执行，决定本本级预算预备备费动用，编编制本级预算算调整方案，监监督预算执行行。各级财政政部门具体编编制本级预、决决算草案，组组织预算执行行，具体编制制预算调整方方案，定期向向政府财政部部门报告执行行情况。（4）预算算调整制度和和方法一般由财政政部门提出并并编制预算调调整方案，经经同级人大常常委审查批准准后方可执行行，并报上一一级政府备案案。预算管理体体制的实质是是各级预算主主体独立自主主的程度，正正确处理预算算资金分配和和管理上的集集权与分权，集集中与分散的的关系。（二）我国国预算管理体体制的演变熟悉我国实实行过的三种种财政体制的的基本内容和和特点。从新中国成成立之初1993年，共共经历了三个个阶段：1.统收统统支出体制：高度集中的的预算管理体体制，是1995019952经济恢恢复时期的预预算体制，在在三年调整时时期和文革时时的部分年份份也用过。特特征：财力、财财权高度集中中于中央。2.统一领领导，分级管管理体制：1195311979年实实行。特征：1）中中央统一制