XXXX年度经济师考试-财政税收-财政支出讲义0201

1、 年度经经济师考试_财政税收讲讲义第二部分财政政支出第二章财政支支出理论 第一节财政支支出的分类 掌握财政支支出的各种分分类方法；熟熟悉各种分类类的依据分类依据分类结果1.按财政支出出的经济性质质分类（重要要）（1）购买性支支出直接表现现为政府购买买商品或劳务务的活动。特特点：遵循等等价交换的原原则（2）转移性支支出直接表现现为资金的无无偿的、单方方面的转移。特点点：政府财政政付出了资金金，未获得任任何商品和劳劳务。2.按财政支出出在社会再生生产中的作用用分类（很重重要）（1）补偿性支支出目前只剩剩下企业挖潜潜改造支出一一项。（必须须记住）（2）消费性支支出（3）积累性支支出3.按照财政支支出

2、的目的性性分类（熟悉悉）（1）预防性支支出（2）创造性支支出4.按照政府对对财政支出的的控制能力分分类（熟悉）（1）不可控制制性支出（2）可控制性性支出5.按财政支出出的收益范围围分类（熟悉悉）（1）一般利益益支出（2）特殊利益益支出 第二节财政支支出的经济影影响 1.掌握购购买性支出和和转移性支出出对生产、流流通、分配和和国民经济运运行的不同影影响注意意购买性支出出增减变动对对国民收入的的影响：政府府购买性支出出的增加，形形成经济繁荣荣的局面；政政府购买性支支出的减少，形形成经济萎缩缩的局面。购买性支出对经经济的影响转移性支出对经经济的影响对流通领域的影影响在社会总需求中中，占主要地地位的是

3、个人人的消费需求求。政府购买买性支出是现现代市场经济济条件下各种种商品和劳务务的销售得以以实现的必不不可少的条件件。政府转移性支出出是现代市场场经济条件下下各种商品和和劳务的销售售得以实现的的必不可少的的条件。对生产领域的影影响掌握：1.政府府购买性支出出的增加：直直接或间接增增加社会总需需求价格格上升企企业利润率提提高企业业扩大生产所需生产产资料增多导致社会会生产的膨胀胀，增加国民民收入，形成成经济繁荣的的局面。如果转移性支出出的对象是个个人或者家庭庭，其对生产的的影响就是间间接的。掌握：2.政府府购买性支出出的减少：往往往会通过直直接或间接减减少社会总需需求，而导致致社会生产的的萎缩，减少

4、少国民收入，形成经济萎缩的局面。如果转移性支出出的对象是企企业，其对生产的的影响就是直直接的。对分配领域的影影响1.购买性支出出的总额不变变，只是所购购买的商品或或者劳务的结结构发生改变变时，将影响响整个社会的的收入分配状状况。可能改变在初次次分配中形成成的国民收入入分配格局。2.购买性支出出在总额上发发生改变，而而在结构上仍仍保持着原来来的状况。 （1）购买性性支出普遍增增加时：促进进社会生产增增长国民民收入增加资本的利利润率和劳动动力的工资都都会有所提高高。（2）购买性性支出普遍减减少时：社会会生产萎缩国民收入入减少资资本的利润率率和劳动力的的工资都会有有所下降。2.注意购购买性支出与与转

5、移性支出出的经济影响响比较购买性支出转移性支出（一）对社会的的生产和就业业的影响不同同对生产和就业的的影响是直接接的对生产和就业的的影响是间接接的对国民收入分配配的影响不同同对国民收入分配配的影响是间间接的对国民收入分配配的影响是直直接的（二）对政府的的效益约束不不同对政府的效益约约束较强对政府的效益约约束较弱（三）对微观经经济组织的预预算约束不同同对微观经济主体体的预算约束束是硬的。对微观经济主体体的预算约束束是软的。（四）执行财政政职能的侧重重点不同以购买性支出占占较大比重的的支出结构的的财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占占较大比重的的支出结构的的财政活动，执行国民收入分配的职

6、能较强 第三节财政支支出的规模 一、财政支支出规模的衡衡量指标1.掌握财财政支出的衡衡量指标可以用财财政支出的绝绝对量和相对对量来衡量财财政支出规模模。常用财政政支出的相对对量作为衡量量和考察财政政支出的指标标。用财财政支出占国国民收入的比比重来衡量财财政分配的规规模，反映了了财政分配的的真实规模，也也反映了财政政分配对国民民经济的作用用程度，更能能反映财政分分配的真实状状况。2.我我国选用的衡衡量指标：财财政支出/国国民收入。而而现代市场经经济国家大多多选用国民生生产总值或者者国内生产总总值作为分母母衡量财政支支出的规模。衡量财政分配规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。二、财政支出的增

7、长趋势1.掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、鲍莫尔的“非均衡增长模型”等。三、中国财政支出规模分析（熟悉）1.了解我国财政支出规模的情况从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。2.掌握我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因政策性调整、管理水平有待提高、管理体制上的原因和

8、统计原因 第四节财政支支出的效益分分析 一、财政支支出效益分析析的意义财政支出必必须讲究效益益，其根本原原因在于社会会经济资源的的有限性。二、财政政支出效益分分析的特点（掌掌握）财财政支出效益益分析与微观观经济组织生生产经营支出出效益分析的的差别主要体体现在：1.计算所所费与所得的的范围不同财政支出出效益分析中中计算所费与与所得的范围围较宽。2.衡量效效益的标准不不同财政政支出效益分分析：经济效效益与社会效效益的双重的的效益标准。3.择择优的标准不不同财政政分配所追求求的是整个社社会的最大效效益。三、财政政支出效益分分析的方法1.掌握握财政支出效效益分析的方方法：成本-效益分析法法、最低费用用

9、法以及公共共劳务收费法法。2.掌掌握各方法适适用的领域： 方法适用范围（一）成本-效效益分析法适用于那些有直直接经济效益益的支出项目目，特别适用用于投资性支支出项目。（二）最低费用用法 适用于那些只有有社会效益，其其产品不能进进入市场的支支出项目，如如军事、政治治、文化、卫卫生等支出项项目。（三）“公共劳劳务”收费法法对于那些既有社社会效益，又又有经济效益益，但其经济济效益难以直直接衡量，而而其产品可以以全部或部分分进入市场的的支出项目（如如教育、交通通等支出），适适宜采用公共共劳务收费法法。公共劳务务的定价： 1.免费和和低价政策如如强制进行义义务教育，强强制注射疫苗苗等。2.平价价政策如公

10、路、公园园、铁路、医医疗。3.高价政政策3.熟悉成成本-效益分分析法 第三章财政支支出的内容 第一节购买性性支出 购买性支出出包括社会消费费性支出和财政投资性性支出。属于于社会消费性性支出的有：行政管理费费，国防费，文文教、科学、卫卫生事业费，还还有工交商农农等部门的事事业费等。从从世界各国的的一般发展趋趋势来看，社社会消费性支支出的绝对规规模总的是呈呈现一种扩张张趋势，相对对规模在一定定发展阶段也也是扩张趋势势，达到一定定规模则相对对停滞。一、行政管管理费与国防防费支出1.掌握行行政管理支出出的内容：行行政支出、公公安支出、国国家安全支出出、司法检察察支出和外交交支出。按费用要素素分类，行政

11、政管理费包括括人员经费和和公用经费两两大类。2.掌握行行政管理支出出的趋势从世界各国国的一般情况况看，行政管管理支出的绝绝对数是增长长的，但它在在财政支出总总额中所占的的比重却呈下下降趋势。新中国成成立以后，我我国的行政管管理支出占财财政支出的比比重曾一度出出现下降的趋趋势，但自改改革开放以来来，却出现了了相反的趋势势，行政管理理支出一度出出现了上升的的趋势。3.熟悉国国防费支出的的内容：包括括国防费、民民兵建设费、国国防科研事业业费和防空经经费等。我国国国防费全部部纳入国家预预算安排，实实行财政拨款款制度。二、文教教科学卫生等等事业支出1.掌握握文教科学卫卫生支出的内内容：包括教教育支出、科

12、科学研究费支支出、卫生支支出等。2.掌握文文教科学卫生生支出改革的的内容（11）教育支出出发展中中国家当前教教育支出体制制改革的关键键，在于加大大对初等教育育的投资，提提高初等教育育经费在教育育经费中的比比重。（22）科学研究究支出用用于那些外部部效应较强的的科学研究活活动（主要是是基础科学）的的经费应由政政府承担，而而那些可以通通过市场交换换来充分弥补补成本的科学学研究（主要要是应用性研研究），则可可由微观主体体来承担。我国国财政用于科科学研究支出出及其占财政政支出和GDDP的比重基基本上是逐年年有所提高。（3）卫生支出公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共

13、卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。3.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益（1）逐步规范财政资金供应范围；（2）改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度；（3）改革事业单位管理形式；我国原来的事业单位管理办法，是依据经费自给率的大小，划分为全额管理、差额管理和自收自支三种管理形式。（4）推行定额管理，改进资金分配办法；新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法”。（5）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理。三、财政投资性支出注意财政投资性支出的内容：基础设施投资、财政农业投资等（一）掌握政府财政投资的特点和标准1.政府财政投资的特点和范围（1）

14、掌握政府投资与非政府部门投资的特点非政府部门投资资政府投资盈利性追求微观上的盈盈利性可以不盈利或微微利，但是政政府投资项目目的建成，可可以极大地提提高国民经济济的整体效益益项目规模一般无力承担规规模较大的投投资项目，只只能从事周转转快、见效快快的短期性投投资。政府财力雄厚，而而且资金来源源多半是无偿偿的，可以投投资于大型项项目和长期项项目。效益标准不可能顾及非经经济的社会效效益可以从事社会效效益好而经济济效益一般的的投资（2）影响响政府投资与与非政府部门门投资在世界界各国社会总总投资中所占占的比重的两两个主要因素素：经济体制制的差异；经经济发展阶段段的差异。（3）了了解直接调控控和间接调控控的

15、概念。2.政府府投资的决策策标准资资本-产出比比率最小化标标准；资本-劳动力最大大化标准；就就业创造标准准。（二二）基础设施施投资11.基础设施施投资的性质质从整个个生产过程来来看，基础设设施具有公用用性、非独占占性和不可分分性，这些特特性决定了它它具有“公共共产品”的一一般特征。应应该由政府支支持基础设施施投资。2.从经济济性质看，基基础设施从总总体上说可以以归类为混合合产品，可以以由政府提供供，可以由市市场提供，也也可以采取混混合提供方式式。了解基础础设施投资的的五种提供方方式。33.政府投资资并不意味着着完全的无偿偿拨款。掌握财政投投融资的五个个基本特征：（1）财财政投融资是是一种政府投

16、投入资本金的的政策性融资资。（22）财政投融融资的目的性性很强，范围围有严格限制制。它主要是是为具有提供供“公共产品品”特征的基基础产业部门门融资。（3）计划划性与市场机机制相结合。（4）财政投融资由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。（5）财政投融资的预算管理比较灵活。（三）财政农业投资 1.了解财政对农业投资的必要性2.财政对农业投入的范围和重点财政农业投资应主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。3.了解进一步完善我国财政的支农政策 第二节转移性性支出 一、社会保保障支出（一）社会会保障的

17、概念念与内容社会保障制制度由德国的的俾斯麦政府府于19世纪纪80年代首首创。社会保保障能起到促促进社会稳定定和经济发展展的良好作用用。掌握社会会保障支出的的内容：社会会保险、社会会救助、社会会福利中的一一部分和社会会优抚。掌握握其具体内容容，注意社会会保险是现代代社会保障的的核心内容。 掌握我国社会保保障的主要内内容类型解释具体内容（1）社会保险险现代社会保障的的核心内容，是是一国居民的的基本保障。养老保险：主主要对象是工工商业的广大大劳动者。失业（待业）保保险：与养老老保险相比，失失业保险基金金征集较少。原因：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发

18、放是有条件的，通常的标准也较低。医疗保险：不不仅患病职工工（退休职工工）可以享受受，职工的直直系亲属也可可享受一定的的医疗补助。疾病、生育保保险工伤保险：待待遇标准一般般高于非因公公负伤的职工工。伤残保险：向向未达到退休休年龄但却因因伤残而失去去劳动能力的的职工支付伤伤残补助金。（2）社会救助助通过国家财政拨拨款，保障生活确确有困难的贫贫困者最低限限度的生活需需要。特点：全部费费用由政府从从财政资金中中解决，接受受者不需要缴缴纳任何费用用；受保人人享受社会救救助待遇需要要接受一定形形式的经济状状况调查，国国家向符合救救助条件的个个人或家庭提提供救助。（3）社会福利利中的一部分分主要是国家民政政

19、部门提供的的，主要是对对盲聋哑和鳏鳏寡孤独的社社会成员给予予的各种物质质帮助，其资资金来源大部部分是国家财财政预算拨款款。如社会福福利院。（4）社会优抚抚对革命军人及其其家属提供的的社会保障。（二）了解解市场经济条条件下社会保保障制度的经经济意义（三）掌握握社会保障制制度的类型类型特点1.社会保险型型政府按照“风险险分担，互助助互济”的保保险原则举办办的社会保险险计划。受保保人和雇主要要缴纳保险费费。受保人发发生受保事故故时，无论其其经济条件如如何，只要按按规定交纳了了保险费，就就可以享受政政府提供的保保险金。2.社会救济型型（1）受保人不不用缴纳任何何费用，保障障资金完全由由政府从一般般政府

20、预算中中筹资；（22）受保人享享受保障计划划的津贴需要要经过家庭收收入及财产调调查。3.普遍津贴型型受保人及其雇主主并不需要缴缴纳任何费用用，普遍津贴贴的资金来源源与社会救济济一样也完全全由政府一般般预算拨款，与与社会救济不不同的是，受受保人在享受受津贴时并不不需要进行家家庭生计调查查。4.节俭基金型型政府按照个人账账户的方式举举办的社会保保障计划。雇雇主和雇员都都必须依法按按照职工工资资的一定比例例向雇员的个个人账户缴费费。个人账户户中缴费和投投资收益形成成的资产归职职工个人所有有。节俭基金金类型的社会会保障计划与与社会保险计计划相比，其其最大的特点点是受保人之之间不能进行行任何形式的的收入

21、再分配配，因而不具有有互助互济的的保险功能。这这种保障计划划虽然没有任任何收入再分分配功能，但但却具有强制制储蓄的功能能。（四）我国国的基本社会会保障制度（重重点内容）养老保险险、失业保险险和医疗保险险，掌握个人人、企业缴费费的比例以及及待遇。1.养老保保险企业业缴费的比例例一般不得超超过企业工资资总额的200%；个人养养老保险的缴缴费比例为本本人缴费工资资的8%。个个人缴费年限限满15年，在在退休后可按按月领取基本本养老金。养老保险险基金的结余余除预留相当当于两个月的的养老金开支支外，其余全全部要购买国国家债券和存存入专户，不不能用于其他他盈利性投资资。2.失业保险城镇企事事业单位要按按照单

22、位工资资总额的2%缴纳失业保保险费；职工工个人要按照照本人工资的的1%缴纳失失业保险费，但但城镇企事业业单位招用的的农民合同制制工人本人不缴纳失失业保险费。失业前所在单位位和个人累计计缴费时间领取失业保险金金的待遇不足1年的不能领取失业保保险金满l年不满5年年的最长期限为l22个月满5年不足l00年的最长期限为l88个月l0年以上的最长期限为244个月3.医疗保保险用人人单位的缴费费率应控制在在职工工资总总额的6%左左右，职工个个人的缴费率率一般为本人人工资收入的的2%。（五）我国国社会保障制制度的进一步步改革11.养老社会会保险的筹资资模式问题养老保险险的筹资模式式可分为现收收现付式和基基金

23、式两大类类。基金式又又分为完全基基金式和部分分基金式两种种。我国国目前社会统统筹和个人账账户相结合的的筹资模式，基基本属于现收收现付式。有有人主张保险险的筹资模式式及时地转为为部分基金式式。掌握辽宁宁改革试点的的内容：注意意个人账户总总的缴费率从从过去的111%降低到88%。 2.开征社社会保险税问问题3.广大农村人人口的社会保保障问题当前国家的的首要任务是是发展农村的的社会救济和和社会福利事事业，并逐步步建立农村养养老、医疗保保险和最低生生活保障制度度。二、财政政补贴支出（一）财财政补贴的性性质与分类1.熟悉悉财政补贴的的主体、对象象、目的；（1）财财政补贴的主主体是国家；（2）补补贴的对象

24、是是企业和居民民；（3）补补贴的目的是为了贯贯彻一定的政政策，满足某某种特定的需需要，实现特特定的政治、经经济和社会目目标；22.掌握补贴贴的性质：通通过财政资金金的无偿补助助而进行的一一种社会财富富的再分配。3.掌掌握财政补贴贴的分类，熟熟悉各种补贴贴所包括的内内容分类依据分类结果注意（1）按财政补补贴的项目和和形式分类价格补贴、企业业亏损补贴、财财政贴息、减减免税收、房房租补贴、职职工生活补贴贴、外贸补贴贴等企业亏损补贴与与价格补贴的的区别：价价格补贴直接接与市场零售售商品有关，而而企业亏损补补贴主要与工工业生产资料料有关；价价格补贴的直直接受益人是是居民，企业业亏损补贴的的直接受益人人是

25、相关的企企业；价格格补贴是在流流通环节上的的补贴，企业业亏损补贴是是在生产环节节上的补贴；价格补贴贴的对象是商商品，而企业业亏损补贴的的对象是企业业。价格补贴贴在财政支出出中列支，企企业亏损补贴贴作为冲减收收入处理。（2）按补贴的的环节分类生产环节的补贴贴农业生产资料价价格补贴、工工矿产品价格格补贴、生产产企业的政策策性亏损补贴贴等流通环节的补贴贴农副产品价格补补贴、商业和和外贸企业的的政策性亏损损补贴等分配环节的补贴贴财政贴息和税收收支出等消费环节的补贴贴职工副食品补贴贴（3）按补贴的的经济性质分分类生产补贴农业生产资料价价格补贴、财财政贴息生活补贴职工副食品补贴贴（4）按补贴的的内容分类现金补贴-明明补职工副食品补贴贴实物补贴-暗暗补补贴接受主体并并未真正获益益的财政补贴贴，即补贴利利益发生了转转移的那部分分财政补贴。如如农副产品价价格补贴和农农业生产资料料价格补贴。4.了解财财政补贴的经经济影响分析析（1）财财政补贴可以以改变需求结结构；（2）财财政补贴可以以改变供给结结构；（3）将将外部效应内内在化；（44）财政补贴贴运用的限度度三、税收