财务管理-我国税收征纳制度

1、第一篇我国税收收征纳标标准体系系第一章我我国现行行税收征征收标准准体系税收是我我国政府府财政收收入的主主要来源源，是国国家加强强宏观调调控的重重要经济济杠杆，对经济和社社会的发发展具有有十分重重要的作作用。我我国现行行税收法法律体系系是在原原有税制制的基础础上，经过过!# 年年工商税税制改革革逐渐完完善形成成的。现现共有$% 个个税种，按其性性质和作作用大致分为为七类： （一）流流转税类类包括增值值税、消消费税和和营业税税。主要要在生产产、流通通和服务务业中进进行征收收。（二）资资源税类类包括资源源税、城城镇土地地使用税税。主要要是对因因开发和和利用自自然资源源差异而而形成的的级差收入进进行征

2、收收。（三）所所得税类类包括企业业所得税税、外商商投资企企业和外外国企业业所得税税、个人人所得税税。主要要对生产产经营者的利利润和个个人的纯纯收入进进行征收收。（四）特特定目的的税类包括固定定资产投投资方向向调节税税（目前前暂停征征收）、筵席税税、城市市维护建建设税、土地增值税税、车辆辆购置税税、耕地地占用税税。主要要是对特特定对象象和特定定行为进进行征收收。（五）财财产和行行为税类类包括房产产税、城城市房地地产税、车船使使用税、车船使使用牌照照税、船船舶吨位位税、印印花税、屠宰宰税、契契税、证证券交易易税、遗遗产税、燃油税税（后三三者未开开征）等等。主要要是对某某些财产和和行为进进行征收收。

3、（六）农农业税类类包括农业业税、牧牧业税。主要是是对取得得农业或或者牧业业收入的的企业、单位和和个人征征收。（七）关关税主要对进进出我国国国境的的货物、物品征征收。 & ! ! 第一章我我国现行行税收征征收标准准体系上述税种种，除外外商投资资企业和和外国企企业所得得税、个个人所得得税是以以国家法法律的形形式发布实施施外，其其他各税税种主要要是经全全国人民民代表大大会授权权立法，由国务务院以暂暂行条例例的形式发发布实施施的。除税收实实体法外外，我国国对税收收征收管管理适用用的法律律制度，是按照照税收管管理机关关的不同而分分别规定定的： 由税务机机关负责责征收的的税种的的征收管管理，按按照全国国人

4、民代代表大会会发布实实施的税收征收管管理法执行； 由海关机机关负责责征收的的税种的的征收管管理，按按照海海关法及进进出口关关税条例例等有关规规定执行行。上述税收收实体法法和税收收征收管管理的程程序法的的法律制制度构成成了我国国现行税税法体系系。 ! ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系第二章征征纳双方方的权利利义务标标准一、纳税税人的权权利义务务（一）纳纳税人的的权利按照我国国现行税税法的有有关规定定，纳税税人有如如下权利利： ! 依依法就纳纳税问题题向税务务机关咨咨询的权权利； # 依依法提出出享受税税收优惠惠申请的的权利； $ 依依法请求求税务机机关退回回多征税税款的权权利； % 依

5、依法提起起税务行行政复议议和税务务行政诉诉讼的权权利； & 依依法对税税务人员员的违法法行为进进行检举举和控告告的权利利； 因因税务机机关的行行为违法法或不当当，致使使纳税人人合法权权益遭受受损害时时，有依依法请求得到赔赔偿的权权利。（二）纳纳税人的的义务按照我国国现行税税法的有有关规定定，纳税税人应承承担以下下义务： ! 依依法办理理税务登登记，变变更或注注销税务务登记； # 依依法进行行账簿、凭证管管理； $ 依依法按期期进行纳纳税申报报，按时时足额缴缴纳税款款； % 依依法向税税务机关关提供生生产销售售情况和和其他资资料，主主动接受受并配合合税务机机关的税务检查查； & 依依法执行行税务

6、机机关的行行政处罚罚决定，按照规规定缴纳纳滞纳金金和罚款款。二、税务务机关的的权利义义务（一）税税务机关关的权利利按照我国国现行税税法的有有关规定定，税务务机关的的职权有有： & ! ! 第二章征征纳双方方的权利利义务标标准! 征征税权。要求纳纳税人依依法办理理税务登登记、设设置账簿簿、合法法使用记记账凭证证、发票，依法法申报纳纳税，获获得与纳纳税有关关的资料料，依照照法律、行政法法规的规规定或授授权审批批减税、免免税、延延期纳税税等； # 税税法解释释权。按按照税法法的规定定，在一一定范围围内对某某些税法法作出相相应的解解释； $ 估估税权。在某些些特定情情况下，纳税人人的税基基难以准准确核

7、定定时，可可以按照照一定的方法估估算其税税基，或或直接估估算其税税额； % 委委托代征征权。根根据税法法的授权权，委托托没有税税收管理理权的机机关或单单位代征征某些税款，被被委托的的单位或或机关只只有在承承诺代征征后，才才产生一一定范围围内的征征税权； & 税税收保全全权。在在特定情情况下（如纳税税人拒不不纳税或或有逃税税嫌疑等等），依依法在规规定的纳税税期之前前采取措措施，限限制纳税税人转移移或处理理商品、货物或或其他财财产； 强强制执行行权。对对不履行行纳税义义务的单单位和个个人，依依法采取取强制性性措施收收缴税款；( 税税收检查查权。为为确定纳纳税人的的税基，预防税税收违法法犯罪，依法对

8、对纳税人人的账簿、纳税税资料、生产经经营场所所等进行行检查； ) 税税款追征征权。在在法定期期限内对对纳税人人或扣缴缴义务人人因各种种原因未未缴或少少缴的税款，予予以追回回； * 行行政处罚罚权。对对纳税人人的违法法行为依依照法定定标准予予以制裁裁。行政政处罚权权是税务机关的的一项重重要权利利，罚款款是实施施税务行行政处罚罚的基本本形式； !+ 行政裁裁量权。依照法法律、法法规规定定的幅度度，或者者在法律律、法规规规定的的原则范范围内，依依照法律律、法规规的目的的和精神神，以及及公共利利益的要要求，对对具体事事件或特特定人所所作的处理理或制裁裁决定。（二）税税务机关关的义务务税务机关关的义务务

9、主要包包括： ! 依依法办理理税务登登记，开开具完税税凭证； # 依依法征收收税款，不得违违法开征征、停征征、多征征或少征征，征收收税款及及时足额额地上缴国库，不得截截留或坐坐支，依依法办理理减免税税，对多多征税款款应及时时返还； $ 进进行税务务检查时时，有为为被检查查人保守守秘密的的义务，对检举举违反税税收法律律、行政法规行行为的检检举人，税务机机关应为为其保密密； % 在在实施税税收保全全过程中中，如果果税务机机关实施施税收保保全措施施不当，或者纳纳税人在期限内内已缴纳纳税款，应立即即解除税税收保全全措施，税收机机关扣押押商品、货物或或其他财财 ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系

10、产时，必必须开付付收据；查封商商品、货货物或其其他财产产时，必必须开付付清单； ! 对对纳税人人申请复复议事项项，凡符符合法定定复议受受理条件件的，税税务机关关都有义义务受理，并在在规定的的期限内内作出复复议决定定； # 在在税务行行政案件件中，税税务机关关作为被被告，有有义务提提供作出出具体行行政行为为的证据和所依依据的规规范性文文件。 $ ! ! 第二章征征纳双方方的权利利义务标标准第三章企企业纳税税的标准准企业依法法纳税，是我国国税收法法规的法法律规定定。企业业依法纳纳税的过过程不仅仅体现在在正确核算应应税数额额，及时时将税额额解缴人人库的环环节，而而且贯穿穿了从税税务登记记到发生生纳税

11、争争议并处理理的整个个过程。因此，企业依依法履行行纳税义义务，并并维护自自己的合合法权益益是每个个企业，特特别是企企业办理理纳税的的业务人人员所应应当非常常熟悉的的。根据据我国税税收征管管的有关关法律、法法规、规规章的规规定，下下文将介介绍企业业依法纳纳税的一一般程序序。一、税务务登记税务登记记是税务务机关根根据税法法规定对对纳税人人的生产产经营活活动进行行登记管管理的一一项基本制度度。对企企业而言言，通过过纳税登登记可以以确认征征、纳双双方的权权利和义义务关系系；也可可将领取的的税务登登记证作作为税务务许可证证和权利利证明书书。作为为纳税人人进行税税务登记记意味着着必须接受受税务机机关监督督

12、管理，同时享享有依法法获得税税务服务务、领购购发票、行政复复议、减减免税优惠惠等权利利。办理理税务登登记是纳纳税人必必须履行行的第一一个法定定程序。税务登记记的主要要内容一一般包括括如下几几项： （!）开开业登记记；（）变更更登记；（#）停业复复业登记记；（$）注销销登记；（%）外出经经营报验登登记；（&）登登记核查查；（）非正正常户处处理；（(）违违章处理理。它们之间间的关系系如图! ) ! 所所示： 图! ) ! 税务登登记内容容关系图图（一）开开业登记记!* 办办理开业业登记的的时间 ( ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系从事生产产、经营营的纳税税人应当当自领取取营业执执照之日日

13、起! 日内内向所在在地税务务机关申请办理理税务登登记。其他纳税税人应当当自依照照税收法法律、行行政法规规成为纳纳税义务务人之日日起! 日内内向所在地税务务机关申申报办理理税务登登记。#$ 办办理开业业登记的的地点（%）纳纳税企业业向所在在地税务务机关申申请办理理税务登登记。（#）纳纳税企业业跨县（市）区区设立的的分支机机构和从从事生产产经营的的场所，除总机机构向当地主管管国家税税务机关关申请办办理税务务登记外外，分支支机构还还应当向向其所在在地主管管国家税税务机关申申报办理理纳税登登记。!$ 办办理开业业登记的的程序开业登记记的流程程如图% & # 所所示： 图% & # 开业登登记流程程图（

14、%）纳纳税人提提出书面面申请报报告，并并提供下下列有关关证件和和资料： !营业执执照或其其他核准准执业证证件； 有关合合同、章章程、协协议书； #银行账账号证明明； $法定代代表或业业主居民民身份证证、护照照或者其其他证明明身份的的合法证证件； %组织机机构统一一代码证证书。属于享受受税收优优惠政策策的企业业，应当当提供相相应的证证明、资资料。其他需要要提供的的有关证证件、资资料，由由省、自自治区、直辖市市税务机机关确定定。（#）填填写税务务登记表表纳税人领领取登记记表或注注册登记记表后，按照规规定的内内容逐项项填写，并加盖盖企业印印章，经法法定代表表人签字字后将税税务登记记表报送送主管国国家

15、税务务机关。纳税人填填写税务务登记表表的主要要内容有有：企业业名称、经营地地点、生生产经营营范围、经 ! ! 第三章企企业纳税税的标准准营方式、从业人人数、注注册资本本、投资资总额、批准开开业证照照文件情情况、开开户银行行名称、银行账号号、使用用品种、税务代代理、所所属独立立核算的的分支机机构、法法人代表表、财务务负责人、办税税人员、附送件件等。其中： !“企业业名称”按照批批准开业业机关注注册登记记的名称称填写； “经营营类型”按照“国有经经济”、“集体经经济”、“私有经经济”、“股份制制经济”、“联营经经济”填写； #“行业业”按统一一分类标标准填写写，如“工业”、“商业”、“物资供供销业

16、”、“交通运运输业”等等； $“经营营范围”按工商商行政管管理部门门批准的的经营范范围填写写； %“经营营方式”按工商商行政管管理部门门批准的的自产自自销、加加工、修修理、修修配、委委托收购、供供销、批批发、批批零兼营营、零售售及服务务项目填填写； &“注册册资金”中固定定资金按按固定资资产金额额填写，流动资资金按企企业实有有各项资资金填写。（!）领领取税务务登记证证件纳税人报报送的税税务登记记表和提提供的有有关证件件、资料料，经主主管国家家税务机机关审核核后，报有有关国家家税务机机关批准准予以登登记的，应当按按照规定定的期限限到主管管国家税税务机关关领取税务务登记证证及其副副本，并并按规定定

17、缴付工工本管理理费。（二）变变更登记记# 变变更登记记的对象象纳税人改改变名称称，法定定代表人人或者业业主姓名名、经济济类型、住所或或者经营营地点（不涉及改变变主管国国家机关关）、生生产经营营范围、经营方方式、开开户银行行及账号号等内容容发生变变化时，应应当向原原税务登登记机关关申报办办理变更更税务登登记。$# 变变更登记记的时间间纳税人不不论是在在工商行行政管理理机关办办理变更更登记，还是按按照规定定不需要要在工商商行政管理机机关办理理变更登登记的或或者其税税务登记记的内容容与工商商登记内内容无关关的，都都应在变变更之日起起!% 日内，持有关关证件办办理变更更税务登登记。!# 变变更登记记所

18、持证证件税务变更更内容与与工商登登记变更更内容是是否一致致，决定定了向税税务机关关提交的的证件，内容比较见见表 & ： % ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系表! ! 税务变变更与工工商登记记变更内内容对照照表类别内容区别税务变更更内容与与工商登登记变更更内容一一致无需需工商变变更登记记或税务务登记内内容与工工商登记记内容无无关办理理税务变变更登记记所持证证件相同同!变更更税务登登记申请请书纳纳税人变变更税务务登记内内容的决决议及有有关证明明资料#其他有有关资料料不同!工商变变更登记记表及工工商执照照（注册册登记执执照） 税务机机关发放放的原税税务登记记证件（登记证证件、副副本和登登记

19、表等等） #$ 变变更登记记的手续续纳税人办办理变更更登记时时，应当当向主管管国家税税务机关关领取变变更登记记表，一一式三份份， 按照表中中内容逐逐项如实实填写，加盖企企业或业业主印章章后，于于领取变变更税务务登记表表之日起起!% 日日内报送送主管国国家税务务机关，经批准准后，在在规定的的期限内内领取税税务登记记及相关关证件，并按按规定缴缴付工本本管理费费。&$ 变变更登记记的程序序变更登记记的流程程如图! 所示示： 图! 变更更登记流流程图（三）注注销登记记!$ 注注销登记记的对象象的时间间（!）纳纳税人发发生破产产、解散散、撤消消以及其其他依法法应终止止履行纳纳税义务务的，应应当在向工商行

20、行政管理理机关办办理注销销登记前前，持有有关证件件向原主主管国家家税务机机关提出出注销税税 ! ! ! ! 第三章企企业纳税税的标准准务登记书书面申请请报告。未办理理工商登登记的应应当自有有关机关关批准或或宣布终终止之日日起! 日内，持持有关证证件向原原主管国国家税务务机关提提出注销销税务登登记的书书面申请请报告。（#）纳纳税人被被工商行行政管理理机关吊吊销营业业执照的的，应当当自营业业执照被被吊销之之日起! 日日内向原原主管国国家税务务机关提提出注销销纳税登登记书面面申请报报告。#$ 注注销登记记的要求求纳税人要要办理注注销税务务登记前前应当向向主管国国家税务务机关缴缴清应纳纳税额、滞纳金金

21、和罚款，缴缴销原主主管国家家税务机机关核发发税务登登记证及及其副本本、注册册税务登登记证及及其副本、未使使用的发发票、发发票专用用章以及及税收缴缴款书和和国家税税务机关关核发的的其他证证件。%$ 注注销登记记的手续续纳税人办办理注销销税务登登记时，应当向向主管国国家税务务机关领领取注销销税务登登记表，一式三份，并根据据表内的的内容逐逐项如实实填写，加盖企企业印章章后，于于领取注注销税务务登记表表之日起!& 日日内报送送主管国国家税务务机关。$ 注注销登记记的程序序注销登记记的流程程如图! ( 所示示： 图! ( 注销销登记流流程图（四）停停业、复复业的登登记!$ 停停业、复复业登记记的对象象实

22、行定期期定额征征收方式式的纳税税人在营营业执照照核准的的经营期期限内需需要停业业的，应应当向税务机机关提出出停业登登记。纳税人应应当于恢恢复生产产、经营营之前，向税务务机关提提出复业业登记申申请，经经确认后后， # ! ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系办理复业业登记。! 停停业、复复业登记记的程序序停业、复复业登记记的流程程如图# $ % 所所示： 图# $ % 停业、复业登登记流程程图税务机关关在收到到纳税人人的停业业申请书书后，应应向纳税税人发放放“停业申申请审批批表”， 纳税人应应办理税税款清缴缴、发票票缴销、有关税税务机关关发送证证件的封封存手续续，并将将上述情情况填在“停业

23、申申请批表表”中。税税务机关关审核各各项停业业信息资资料无误误后，将将纳税人人资料转入停业业纳税人人库，对对纳税人人下发“核准停停业通知知书”以及“复业单单证领取取表”。当纳税人停停业结束束，进行行复业处处理时，再由原原受理税税务机关关根据封封存单证证填列到到“复业单证领取取表”中，纳纳税人重重新领回回封存的的单证，税务机机关将纳纳税人的的有关资资料信息息从停业纳税税人库转转回正常常纳税人人信息资资料库。则整个个停业、复业处处理过程程结束，纳税人人可进行正正常的营营业活动动。（五）税税务登记记证的使使用、管管理# 纳纳税人领领取税务务登记证证后，应应当在其其生产、经营场场所内明明显易见见的地方

24、方张挂、亮证经营营。外县县（市）经营的的纳税人人必须持持有所在在地国家家税务机机关填发发的外外出经营营活动税收收管理证证明、税务登登记证的的副本，向经营营地国家家税务机机关报验验登记，接受税税务管理。! 纳纳税人可可持税务务机关报报验登记记，接受受税务管管理。!申请减减税、免免税、先先征税后后返还； & # ! ! 第三章企企业纳税税的标准准!申请领领购发票票； 申请办办理外外出经营营活动税税收管理理证明； #其他有有关税务务事项。! 税税务登记记证件只只限纳税税人自己己使用，不得转转借、涂涂改、损损毁、买买卖或者者伪造。# 纳纳税人税税务登记记证件要要妥善保保管，如如有遗失失，应当当在登报报

25、声明作作废的同同时， 及时书面面报告主主管国家家税务机机关，经经国家税税务机关关审查处处理，可可申请补补发新证证。$ 税税务登记记证件的的验证、换证。税务机关关对已核核发的税税务登记记证件，实行定定期验证证和换证证制度，纳税人人应当在在规定的期限限内到税税务机关关办理验验证或者者换证手手续。税务登记记证件每每年审一一次，外外商投资资企业按按照有关关规定实实行联合合年检。年审合合格的，税务务机关应应当在纳纳税人的的税务登登记证件件上载明明验证标标识。税务登记记证件! 年更更换一次次，新税税务登记记证件式式样由国国家税务务总局统统一制发发，具体换证时时间由国国家税务务总局确确定。% 纳纳税人未未按

26、照规规定的期期限申报报办理税税务登记记、变更更或者注注销登记记的，由由税务机关责令令限期改改正，可可以处& 元以以下的罚罚款；情情节严重重的，处处& 元元以上( 万元元以下的罚罚款；情情节十分分严重的的，处( 万元元以上$ 万元元以下的的罚款。二、账证证管理账簿、票票证和其其他合法法有效的的凭证，是纳税税人、扣扣缴义务务人记载载、反映映经济业业务情况和正正确计算算税款的的重要依依据。从从纳税人人的角度度来说，通过填填制凭证证、登记记账簿， 可以对经经济业务务进行不不断地归归类、加加工整理理、汇总总综合，它是企企业会计计制度的的基础。从税务机机关的角角度来说说，税务务机关可可以通过过查验纳纳税人

27、的的凭证、账簿，确定纳纳税人的的经济业务务是否合合法，监监督企业业的财务务运转情情况，是是认定纳纳税人或或扣缴义义务人是是否依法法纳税的重重要依据据。（一）从从事生产产、经营营的纳税税人应当当自领取取营业执执照之日日起($ 日内内设置账账簿；扣扣缴义务人人应当自自税收法法律、行行政法规规规定的的扣缴义义务发生生之日起起( 日内内，按照照所代扣、代收收的税种种设置代代扣代缴缴、代收收代缴税税款账簿簿。同时时从事生生产、经经营的纳纳税人应应当自领取取税务登登记证件件之日起起($ 日内，将其财财务、会会计制度度报送税税务机关关备案。（二）账账簿的登登记( 纳纳税人、扣缴义义务人必必须根据据合法、有效

28、的的凭证记记账，进进行核算算。 # ( ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系! 从从事生产产、经营营的纳税税人的财财务、会会计制度度或者财财务、会会计处理理方法和和会计核算软件件，应当当报送税税务机关关备案。纳税人、扣缴义义务人的的财务、会计制制度或者者财务、会计处处理方法法与国务务院或者者国务院财政政、税务务主管部部门有关关税收的的规定相相抵触的的，应当当依照国国务院或或者国务务院财政、税务务主管部部门有关关税收的的规定计计算应纳纳税款、代扣代代缴和代代收代缴缴税款。（三）账账簿保管管账簿作为为公司重重要的经经济业务务记录，是进行行财务、税务检检查、审审计检查查的重要要资料。应当当按照

29、我我国有关关法律规规定的账账簿保管管期限认认真加以以保管，其中，日记账账、明细细账、总账账和辅助助账簿的的保管期期限是#$ 年年，现金金、银行行存款日日记账的的保管期期限是!$ 年，涉外外和其他他重要的的会计账账簿要予予以永久久保存。（四）税税收证明明管理# 实实行查账账征收方方式缴纳纳税额到到外地从从事生产产、经营营、提供供劳务的的，应当当向机构所在地地主管国国家税务务机关提提出书面面申请报报告，写写明外出出经营理理由、外外销商品品的名称、数量量、所需需时间，并提供供税务登登记证或或副本，由主管管国家税税务机关关审查核核准后签签发外出出经营活活动税收收管理证证明，申请人人应当按按规定提提供纳

30、税税担保或或缴纳相相当于应应纳税额的的纳税保保证金。纳税人人到外县县（市）从事生生产、经经营活动动，必须须持外外出经营营活动税收收管理证证明。向经营营地国家家税务机机关报验验登记，接受税税务管理理，外出出经营活活动结束后后，应当当在规定定的缴销销期限，到主管管国家税税务机关关缴销外出经经营活动动税收管管理证明并办理理退款手手续。! 纳纳税人销销售货物物向购买买方开具具发票后后，发生生退货或或销售折折让，如如果购货货方已付购货款款或者货货款未付付但已作作财务处处理，发发票联及及抵扣联联无法收收回的，纳税人人应向购购货方索取取折让证证明，作作为开具具红字专专用发票票的合法法依据。三、纳税税申报纳税

31、申报报是纳税税程序的的中心环环节。它它是纳税税人在发发生纳税税义务后后，按税税务机关关规定的内容容和期限限，向主主管税务务机关申申报以书书面报表表的形式式写明有有关纳税税事项及及应纳税税额所履行行的法定定手续。纳税申申报不仅仅是征纳纳双方核核定应纳纳税额、开具纳纳税凭证证的主要要依据，也也是税务务机关研研究经济济信息、加强依依法纳税税的自觉觉性、提提高税款款计算正正确性的的重要依据据，而且且有利于于税务机机关依法法征收税税款，查查处财务务违章，保证国国家税收收及时足足额入库。 $ # ! ! 第三章企企业纳税税的标准准（一）纳纳税申报报的对象象纳税申报报的对象象就是指指谁应当当办理纳纳税申报报

32、，它主主要包括括： ! 应应当正常常履行纳纳税义务务的纳税税人。在在正常情情况下，纳税人人必须依依照税收收法律、行政法规规规定或或者税务务机关依依照法律律、行政政法规规规定确定定的申报报期限、申报内内容，如如实办理纳纳税申报报。# 应应当履行行扣缴税税款义务务的扣缴缴义务人人。扣缴缴义务人人必须依依照法律律、行政政法规的规定或或者税务务机关依依照法律律、行政政法规的的规定确确定的申申报期限限、申报报内容，如实报报送代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表以以及税务务机关根根据实际际需要要要求扣缴缴义务人人报送的的其他有关关资料。$ 享享受减税税、免税税待遇的的纳税人人。纳税税人享受受减税、免税待待

33、遇的，在减税税、免税期间也也应当按按照规定定办理纳纳税申报报手续，填报纳纳税申报报表，以以便于进进行减免免税的统统计与管理理。（二）纳纳税申报报的内容容纳税申报报的内容容主要包包括两个个方面，一是纳纳税申报报表或者者代扣代代缴、代代收代缴缴税款报告表表；二是是与纳税税申报有有关的资资料或证证件。! 纳纳税人和和扣缴义义务人在在填报纳纳税申报报表或代代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表时， 应将税种种、税目目、应纳纳税项目目或者应应代扣代代缴、代代收代缴缴税款项项目、适适用税率率或单位位税额、计计税依据据、扣除除项目及及标准、应纳税税额或应应代扣、代收税税款、税税款所属属期限等等内容逐项项填写清

34、清楚。# 纳纳税人办办理纳税税申报时时，要报报送如下下资料： （!）纳纳税申报报表。它它是由税税务机关关统一负负责印制制的由纳纳税人进进行纳税税申报的的书面报告，其其内容因因纳税依依据、计计税环节节、计算算方法的的不同而而有所区区别； （#）财财务会计计报表。它是根根据会计计账簿记记录及其其他有关关反映生生产、经经营情况况的资料，按照照规定的的指标体体系、格格式和序序列编制制的用以以反映企企业、事事业单位位或其他他经济组组织在一定定的时期期内经营营活动情情况或预预算执行行情况结结果的报报告文件件。不同同纳税人人由于其其生产经营营的内容容不同，所使用用的财务务会计报报表也不不一样，需向税税务机关

35、关报送的的种类也也不相同； （$）其其他纳税税资料。比如：与纳税税有关的的经济合合同、协协议书；固定工工商业户户外出经营税收收管理证证明；境境内外公公证机关关出具的的有关证证件；个个人工资资及收入入证明等等等。 % ! ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系! 扣扣缴义务务人纳税税申报时时，要报报送的资资料有： （#）代代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表； （$）其其他有关关资料。通常包包括：代代扣代缴缴、代收收代缴税税款的合合法凭证证；与代代扣代缴、代收收代缴税税款有关关的经济济合同、协议书书、公司司章程等等。（三）纳纳税申报报的期限限在发生纳纳税义务务后，纳纳税人、扣缴义义务人必必须

36、按照照法律、行政法法规的规规定或者者税务机关依依据法律律、行政政法规的的规定确确定的应应纳或应应缴税款款的期限限，到税税务机关关办理纳纳税申报。由此可可以看出出，申报报期限有有两种：一种是是法律、行政法法规明确确规定的的；另一一种是税务务机关按按照法律律、行政政法规的的规定，结合纳纳税人生生产经营营的实际际情况及及其所应应缴纳的税税种等相相关问题题予以确确定的。# 各各税种的的申报期期限因各税种种情况不不同及税税务机关关的工作作安排，各税种种的申报报期限也也有所不不同，在在确定申报期期限时，必然涉涉及到纳纳税义务务发生时时间和纳纳税期限限的确定定问题。$ 申申报期限限的顺延延纳税人办办理纳税税

37、申报期期限的最最后一天天，如遇遇公休日日，可以以顺延。! 延延期办理理纳税申申报根据我国国现行税收征征收管理理法第第$% 条规定定，“纳税人人、扣缴缴义务人人不能按按期办理纳税税申报或或者报送送代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表的的，经税税务机关关核准，可以延延期申报。经核准准延期办办理前款款规定的的申报、报送事事项的，应当在在纳税期期内按照照上期实实际缴纳的的税额或或者税务务机关核核定的税税额预缴缴税款，并在核核准的延延期期限限内办理理税款结结算。”需要注意意的是，纳税人人在纳税税期限内内，无论论有无应应税收入入、所得得及其他他应税项项目，均须须在规定定的申报报期限内内持纳税税申报表表、财

38、务务会计报报表及其其他纳税税资料，向税务务机关办理理纳税申申报；扣扣缴义务务人在扣扣缴税款款期限内内无论有有无代扣扣、代收收税款，均须在在规定的期期限内，持代扣扣代缴、代收代代缴税款款报告表表及其他他有关资资料，向向税务机机关办理理扣缴税款款报告。（四）纳纳税申报报的方式式纳税申报报主要有有两种形形式。一种是直直接到税税务机关关办理上上述申报报、报送送事项。这是一一种最直直接、最最常见的的方 % # ! ! 第三章企企业纳税税的标准准式，操作作起来也也很简单单。另一种是是按照规规定采取取邮寄、数据电电文或其其他方式式申报、报送事事项。当当纳税人人、扣缴义务务人在纳纳税申报报期限内内，因各各种原

39、因因不能或或不方便便到税务务机关办办理纳税税申报的，可以以采取邮邮寄的方方式办理理纳税申申报或报报送事宜宜。采取取邮寄申申报的，以邮出出地的邮邮戳日期为为实际申申报日期期。比如如在华工工作的外外籍个人人在个人人所得税税申报期期限内，因故不不在我国境境内或出出差离开开，通常常办理纳纳税申报报时，就就可以采采取邮寄寄申报形形式办理理纳税申申报。数据据电文形形式是近近年来新新兴的现现代化通通信手段段或方式式，这种种高速、快捷的的信息传传递方式已已越来越越多地应应用于税税务管理理。采用用数据电电文的方方式进行行纳税申申报或报报送代扣扣代缴、代代收代缴缴税款报报告表，大大节节省了时时间，提提高了效效率。

40、采采用数据据电文形形式，收收件人（此此处指税税务机关关）指定定特定系系统接收收数据电电文的，该数据据电文进进入该系系统的时时间，视为为申报、报送到到达的时时间；未未指定特特定系统统的，该该数据电电文进人人收件人人的任何何系统的首首次时间间，视为为到达时时间。纳税人、扣缴义义务人也也可采用用邮寄、数据电电文以外外的法定定方式办办理纳税税申报和和报送代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表。（五）违违反纳税税申报规规定的法法律责任任纳税人未未按照规规定的期期限办理理纳税申申报和报报送纳税税资料的的，或者者扣缴义义务人未未按照规定的的期限向向税务机机关报送送代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表和和有关资

41、资料的，由税务务机关责令令限期改改正，可可处以! 元以以下的罚罚款；情情节严重重的，可可以处以以! 元元以上# 万元元以下的的罚款。四、税款款缴纳纳税人在在纳税申申报后，应按照照法定的的方式、期限将将税款解解缴入库库，这是是纳税人人完全履行纳纳税义务务的标志志。纳税税人要缴缴纳税额额时应注注意掌握握如下内内容： （一）税税款缴纳纳的方式式#$ 自自核自缴缴方式。生产经经营规模模较大，财务制制度健全全，会计计核算准准确，一一贯依法纳税的的企业，经主管管国家税税务机关关批准，企业按按照税法法规定，自行计计算应纳纳税额， 自行填写写审核纳纳税申报报表，自自行填写写税收缴缴款书，到开户户银行解解缴应纳

42、纳税款，并按规规定向主管管国家税税务机关关办理纳纳税申报报，并报报送纳税税资料和和财务会会计报表表。!$ 申申报核实实缴纳方方式。生生产经营营正常，财务制制度基本本健全，账册、凭证完完整， % # ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系会计核算算较准确确的企业业依照税税法规定定计算应应纳税款款，自行行填写纳纳税申报报表，按按照规定定向主管国国家税务务机关办办理纳税税申报，并报送送纳税资资料和财财务会计计报表，经主管管国家税税务机关审审核，填填开税收收缴款书书，纳税税人按规规定期限限到开户户银行缴缴纳税款款。! 申申报查验验缴纳方方式。对对于财务务制度不不够健全全，账簿簿凭证不不完备的的固定

43、业业户， 应当如实实向主管管国家税税务机关关办理纳纳税申报报并提供供其生产产能力、原材料料、能源源消耗情情况及生产产经营情情况等。经主管管国家税税务机关关审查测测定或实实地查验验后，填填开税收收缴款书书或者税证证，纳税税人按规规定期限限到开户户银行或或者税务务机关缴缴纳税款款。# 定定额申报报的缴纳纳方式。对于生生产规模模较小，确无建建账能力力或者账账目不健健全， 不能提供供准确的的纳税资资料的固固定业户户，按照照国家税税务机关关核定的的营业（销售）额和征征收率按规规定期限限向主管管国家税税务机关关申报缴缴纳税款款。（二）纳纳税期限限与延期期纳税关于税款款缴纳的的时间有有三个层层次。第一个层层

44、次是纳纳税义务务发生时时间，就就是纳税税人发生生应税行行为，应应当承担担纳税义义务的起始时时间。第二层次次是纳税税期限，指的是是法律、行政法法规规定定的或税税务机关关依照法法律、行行政法规规定定确定的的，纳税税人据以以计算应应纳税额额的期限限。各税税种的纳纳税期限限因其征征收对象、计税税环节等等的不同同而不尽尽一致，即使同同一税种种具体到到每个纳纳税人也也不一样样。具体体到每个纳纳税人的的纳税期期限，则则由县级级以上税税务机关关根据纳纳税人应应纳税额额的大小小来确定。第三层次次是税款款缴库期期，它是是指纳税税计算期期满后，纳税人人报缴税税款的法法定期限限。纳税计算算期满后后，纳税税人即缴缴纳应

45、缴缴税款。由于纳纳税人对对纳税计计算期内内所取得得的应税税收入和应应纳税款款需要一一定的时时间进行行结算和和办理缴缴纳手续续，因此此各税种种的税法法条例又又规定了税税款的入入库期限限。为了更清清楚地了了解各税税种的具具体税款款缴纳时时限，见见表$ % & 所示示。 $ ! ! 第三章企企业纳税税的标准准表! # 各税种种纳税义义务发生生时间与与纳税期期限对照照表比较项目目内容税种纳税税义务发发生时间间纳税期期限增值值税!$ 销售售货物或或应税劳劳务的增增值税纳纳税义务务发生时时间为： !采取直直接收款款方式销销售货物物的，不不论货物物是否发发出，均均为收到到销售额额或取得得索取销销售额的的凭据

46、，并将提提货单交交给买方方的当天天采取取托收承承付和委委托银行行收款方方式销售售货物的的，为发发出货物物并办妥妥托收手手续的当当天#采采取赊销销和分期期收款方方式销售售货物，为按合合同约定定的收款款日期的的当天$采取预预收货款款方式销销售货物物，为货货物发出出的当天天%委托托其他纳纳税人代代销货物物的，为为收到代销销单位销销售的代代销清单单的当天天&销售售应税劳劳务的，为提供供劳务同同时收取取销售额额或取得得索取销销售额的的当天纳税人人发生视视同销售售行为的的，为货货物移送送的当天天#$ 进口货货物的增增值税纳纳税义务务发生时时间为货货物报关关进口的的当天!$ 纳纳税期限限有! 日、% 日、&

47、 日日、!& 日或或! 月月纳税人人的具体体纳税期期限，由由主管税税务机关关根据纳纳税人应应纳税额额的大小小分别核核定； 不能按按固定期期限纳税税的可以以按次纳纳税#$ 纳税税期限为为! 个个月的，纳税人人应在期期满之日日起! 日内内申报纳纳税；纳纳税期限限低于! 个月月的，自自期满之之日起& 日内内预缴税税款，于于次月! 日起起! 日内内申报纳纳税并结结清上月月应纳税税款%$ 纳税税人进口口货物，应当自自海关填填发税款款缴纳证证的次日日起( 日内缴纳税税款 # ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系比较项目目内容税种纳税税义务发发生时间间纳税期期限消费费税! 纳税税人销售售应税消消费品的

48、的纳税义义务发生生时间为为： !纳税人人采取赊赊销和分分期收款款结算方方式的，其纳税税义务发发生时间间为销售售合同规规定的收收款日期期的当天天纳税税人采取取预收贷贷款结算算方式的的，其纳纳税义务务的发生生时间为为发出应应税消费费品的当当天#纳纳税人采采取托收收承付和和委托银银行收款款方式的的，其纳纳税义务务发生时时间为发发出应税税消费品品并办妥妥托收手手续的当当天$纳纳税人采采取其他他结算方方式的，其纳税税义务的的发生时时间为收收取销售售款或取取得索取销销售款凭凭据的当当天# 纳税税人自产产自用的的应税消消费品， 其纳纳税义务务的发生生时间为为移送使使用的当当天$ 纳税税人委托托加工的的应税消

49、消费品， 其纳纳税义务务的发生生时间为为纳税人人提货的的当天% 纳纳税人进进口的应应税消费费品，其其纳税义义务的发发生时间间，为报报关进口口的当天天! 纳税期期限有! 日、$ 日日、& 日、!& 日日或! 个月，纳税人人的具体体纳税期期限由主主管税务务机关根根据纳税税人应纳纳税额的的大小分分别核定定；不能能按固定定期限纳纳税的，可以按按次纳税税# 纳税期期限为! 个月月的，纳纳税人应应在期满满之日起起! 日内内申报纳纳税纳税税期限低低于! 个月的的，应在在期满之之日起& 日预预缴税款款，并在在次月! 日起起! 日内内申报纳纳税并结结清上月月应纳税税款 ! # ! ! 第三章企企业纳税税的标准准

50、比较项目目内容税种纳税税义务发发生时间间纳税期期限营业业税! 纳税税义务发发生时间间为纳税税人收讫讫营业收收入款项项或取得得索取营营业收入入款项凭凭据的当当天# 纳税税人转让让土地使使用权或或者销售不动产产，采用用预收款款方式的的，其纳纳税义务务发生时时间为收收到预收收款的当当天$ 纳税税人有自自建自销销行为的的，其自自建行为为的纳税税义务发发生时间间为其销销售自建建建筑物物并收讫讫营业额额或者取取得索取取营业额额的凭据据的当天天% 纳税人人将不动动产无偿偿赠与他他人， 其纳税税义务发发生时间间为不动动产所有有权转移移的当天天! 纳税期期限有& 日、! 日、!& 日日或! 个月，纳税人人的具体

51、体纳税期期限，由由主管税税务机关关根据纳纳税人应应纳税额额的大小小分别核核定；不不能按照照固定期期限纳税税的，可可以按次次纳税# 纳纳税期限限为! 个月的的，纳税税人应在在自期满满之日起起! 日内内申报纳纳税；纳纳税期限限低于! 个月月的， 应自期期满之日日起& 日内预预缴税款款， 于于次月! 日起起! 日内内申报纳纳税并结结清上月月应纳税税款$ 扣缴缴义务人人的解缴缴税款期期限，比比照前两两条规定定执行。% 金融业业（不包包括典当当业） 的纳税税期限为为! 个个季度& 保保险业的的纳税期期限为! 个月企业所所得税纳纳税义务务发生时时间为纳纳税人取取得应纳纳所得税税额时! 在在月份或或季度终终

52、了后!& 日日内，向向其所在在地主管管税务机机关报送送会计报表表和预缴缴所得税税申报表表# 年度终终了后%& 日日，向其其所在地地主管税税务机关关报送会会计决算算报表和和所得税税申报$ 纳纳税人在在年度中中间合并并、分立、终终止时，应当在在停止生生产、经经营之日日起( 日内内，向当当地主管管税务机机关办理理当期所所税汇算算清缴 # # ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系比较项目目内容税种纳税义务务发生时时间纳税税期限外外国投资企业业和外国国企业所所得税法法同上! 按按年计算算，分季季预缴。季度终终了后!# 日日内预缴缴；年度度终了后后# 个个月内汇汇算清缴缴，多退退少补$ 无无论盈利利

53、还是亏亏损，年年度终了后% 个月月内，报报送年度度所得税税申报表表和会计计决算报报表& 在年年度中间间合并、分立、终止时，应在停停止生产产、经营营之日起起( 日日内，向向当地税税务机关关办理当当期所得得税汇算算清缴，多退少少补个人人所得税税同上! 纳纳税人应应在取得得应纳税税所得的的次月) 日内内向主管管税务机机关申报报所得并并缴纳税税款$ 扣缴缴义务人人每月所所扣的税税款，应应在次月月) 日日内缴入入国库& 账账册健全全的个体体工商户户的生产产、经营营所得的的应纳税税款，按按年计算算，分月月预缴，纳税人人在次月月) 日日内申报报预缴，年度终终了后& 个月月内汇算算清缴，多退少少补% 纳税税人

54、年终终一次性性取得承承包经营营、承租租经营所所得的，自取得得收入之之日起&( 日日内申报报纳税；在! 年内分分次取得得承包经经营、承承租经营营所得的，应在取取得每次次所得的的) 日日内申报报预缴，年度终终了后& 个月月内汇算算清缴 & $ ! ! 第三章企企业纳税税的标准准比较项目目内容税种纳税义务务发生时时间纳税税期限同同上! 从中中国境外外取得所所得的纳纳税人，其来源源于中国国境外的的应纳税税所得，如在境境外的纳纳税年度度计算缴缴纳个人人所得税税的，应应在所得得来源国国的纳税税年度终终了结清清税款后后的#$ 日内内，向中中国主管管税务机机关申报报纳税；如在境境内结清清税款，应在次次年% 月

55、% 日起#$ 日日内向中中国主管管税务机机关申报报纳税& 个个人独资资企业和和合伙企企业投资资者应纳纳的个人人所得税税税款，按年计计算，分分月或者者分季预预缴，由由投资者者在每月月或者每每季度终终了后 日内内预缴，年度终终了后# 个月月内汇算算清缴，多退少少补 个个人独资资企业和和合伙企企业在年年度中间间合并、分立、终止时时， 投投资者应应当在停停止生产产、经营营之日起起&$ 日内，向主管管税务机机关办理理当期个人人所得税税汇算清清缴 ( ) ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系比较项目目内容税种纳税税义务发发生时间间纳税期期限资源源税! 纳税税人销售售应税产产品，其其纳税义务发生生时间

56、是是： !纳税人人采取分分期收款款结算方方式的，其纳税税义务发发生时间间，为销销售合同同规定的收收款日期期的当天天纳税税人采取取预收货货款结算算方式的的，其纳纳税义务务发生时时间为发发出应税税产品的的当天#纳税人人采取其其他结算算方式的的，其纳纳税义务务发生时时间，为为收讫销销售款或或者取得索取取销售额额凭据的的当天# 纳纳税人自自产自用用应税产产品的纳纳税义务务发生时时间，为为移送使使用应税税产品的的当天$ 扣扣缴义务务人代扣扣代缴税税款的纳纳税义务务发生时时间为支支付货款款的当天天! 纳纳税期限限为! 日、$ 日、% 日日、!& 日、!% 日或者者! 个个月，由由主管税税务机关关根据实实际

57、情况况具体核核定# 纳税税人以! 个月月为一期期纳税的的，自期期满之日日起!& 日内内申报纳纳税；以以! 日日、$ 日、% 日、!& 日或者者!% 日为一一期纳税税的，自自期满之之日起% 日内内预缴税税款，于于次月! 日起起!& 日内申申报纳税税并结清清上月税税款城市维护护建设税税纳税义义务发生生时间与与“三税”相同。纳税期限限分别与与“三税”的纳税税期限一一致!增值税税、消费费税的纳纳税期限限均分别为为! 日日、$ 日、% 日、!& 日、!% 日日或者! 个月月，营业业税的纳纳税期限限分别为为% 日日、!& 日、!% 日或者者! 个个月增增值税、消费税税、营业业税的纳纳税人的的具体纳纳税期限

58、限，由主主管税务务机关根根据纳税税人应纳纳税额大大小分别别核定#不能按按固定期期限纳税税的，可可以按次次纳税 % # ! ! 第三章企企业纳税税的标准准比较项目目内容税种纳税义务务发生时时间纳税税期限城镇土地地使用税税实行按按年计算算，分期期缴纳的的征收办法，具体纳纳税期限限由省、自治区区、直辖辖市人民民政府确确定房产产税! 纳税税人将原原有房产产用于生生产经营营，从生生产经营营月起，缴纳房房产税# 纳纳税人自自行新建建房屋用用于生产产经营，从建成成之次月月起，缴缴纳房产产税$ 纳税税人委托托施工企企业建设设的房屋屋，从办办理验收收手续之之次月起起，缴纳纳房主税税。纳税税人在办办理手续续前，即

59、即已使用用或出租租、出借借的新建建房屋，应从使使用或出出租、出出借的当当月起，缴纳房房主税同上车船船使用税税! 纳税人人使用应应税车船船，从使使用之日日起，发发生车船船使用税税的纳税税义务# 纳纳税人新新购置车车船使用用的，从从购置使使用的当当月起，发生车车船使用用税的纳纳税义务务$ 已向交交通航运运管理机机关上报报全年停停运或者者报废的的车船，当年不不发生车车船使用用税的纳纳税义务务。停运运后又重重新使用用的，从从重新使使用的当当月起，发生车车船使用用税的纳纳税义务务实行按按年计算算，分期期缴纳的的征收方方法，具具体纳税税期限由由省、自自治区、直辖市市人民政政府确定定印花税税合同签签订、书书

60、据开据据、账簿簿启用和和证照领受受时汇总总缴纳的的限期和和限额由由当地税税务机关关确定，但最长长期限不不能超过! 个个月 % # ! ! 第一篇我我国税收收征纳标标准体系系比较项目目内容税种纳税税义务发发生时间间纳税期期限契税税纳税人人在签订订土地、房屋权权属转移移合同的的当天，或者取取得其他他具有土土地、房房屋权属属转移合合同性质质凭证的的当天为为纳税义义务发生生时间纳纳税人应应自纳税税义务发发生之日日起! 日内内，向土土地、房房屋所在在地的契契税征收收机关办办理纳税税申报，并在契契税征收收机关核核定期限限内缴纳纳税款，索取完完税凭证证关税纳纳税义务务人或他他们的代代理人应应在海关关填发税税