零基础班39讲全讲义

1、第二章 风险评估与风第一节 风险评会计师必须了解被审第二章 风险评估与风第一节 风险评会计师必须了解被审及其环境，包（1）要（2）要（3）（4） 实质性程序是必须的程序。无论评估错报风险结果如何会计师都应当针的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序二、风险评（6） 三、风险评；1.、和（3） ；1.获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审外2.1.的的；1.、和（3） ；1.获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审外2.1.的的：2. 3.四、了解被及其（1） ；的（3）与被【举例】DF（1） 会计原则和行业特定惯例（2）（3）对被（5） 目前对（6） 影响行业和被审（3）被审1.对被审解其控

2、股母公司（股东）（3）与被【举例】DF（1） 会计原则和行业特定惯例（2）（3）对被（5） 目前对（6） 影响行业和被审（3）被审1.对被审解其控股母公司（股东）4.经营活5.投资活1997199819992000主营业务收入（亿元主营业务毛利率6.筹资活7.财2.在缺 6.筹资活7.财2.在缺 ；4.员工业绩考核与激励5.被审五、了解被的控（一1. 在决策时人为判断可能出现错误和因人的（三控制的要素（结构1）1. 在决策时人为判断可能出现错误和因人的（三控制的要素（结构1）；2.被审3.信息系统与沟（1）在被审（2）（3） 用以生（4）被审（5） 用于编制被审（6） 与会计分录相关的控制，这

3、些分录包括【举例】乙公司利系统核算生产；2.被审3.信息系统与沟（1）在被审（2）（3） 用以生（4）被审（5） 用于编制被审（6） 与会计分录相关的控制，这些分录包括【举例】乙公司利系统核算生产成本，在以前年度主要利用 手工输入相关数进行存货账龄的统计和分析。2014 年部门系统中开发了存货账龄分析子的模块（2）业绩评。（3）信息处行（包括信息的完整性和数据的安全性），（4）实物控（5）职责分与审计相关的控制，包括为实现财可靠性目标设计和实施的控制。：（1） 询问被审的；（2） 观察特定控制的运用（3）检查文；（4）（4）实物控（5）职责分与审计相关的控制，包括为实现财可靠性目标设计和实施的

4、控制。：（1） 询问被审的；（2） 观察特定控制的运用（3）检查文；（4）（三）控制（错报风险相关控制（试2.整体层面3. 响（四）控制（错报风险了解的步骤1.确定被审的重要业务流程和重要交易类别2.了解重要交易流程，获得的了解3. 4. 识别和了解相关控制5试，证实对交2.整体层面3. 响（四）控制（错报风险了解的步骤1.确定被审的重要业务流程和重要交易类别2.了解重要交易流程，获得的了解3. 4. 识别和了解相关控制5试，证实对交易流程和相关控制的了6.初步评价和风险评估；（3） （4）穿的3. 确定可能发生错4. 识别和了解相关控制（重点理解务活动具体流程（于账目）（1）预防性（2）检查

5、性（五对1.文字说3. 确定可能发生错4. 识别和了解相关控制（重点理解务活动具体流程（于账目）（1）预防性（2）检查性（五对1.文字说2.问卷表的表日期：201245日期：201245试（6） 确认之前所做是否试（6） 确认之前所做是否，（1） 设计合理并得到，（1） 设计合理并得到 六、评错报风计七、对风险评估的修相，2. 3.频率要高。（终评第二节 风险应一、风险应对的两条（控制测试和实质性程序（一）总体应1. 七、对风险评估的修相，2. 3.频率要高。（终评第二节 风险应一、风险应对的两条（控制测试和实质性程序（一）总体应1. 2. 指派更有经验或具有特殊技能的审，或利的工3.提的督导

6、4. 的不可预见5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改表错报风险属于高风险水平（以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）二、控制测试。（当存在下列情形之错报风险属于高风险水平（以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）二、控制测试。（当存在下列情形之一时会计师应当实施控制1.在评估认定层错报风险时，预期控制的运行是有效的2.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审。重新执息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）。3. 会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以评价控制是否有效运。重新执息技术一般控制（特别是对系统变动的控

7、制）。3. 会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以评价控制是否有效运行会计师一般在期中进行控制测，（1） 。（2） （3） （4） ，时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。：1.在拟信赖期间，被审2.在所审计期间3. 拟获取的有关认定层次控制运行有效性的时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。：1.在拟信赖期间，被审2.在所审计期间3. 拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审4. 通过测试与认定相关的其他控制获取的审5.控制的预期偏差在拟信赖控制时，预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。三、实质性程序1. 含义：实质性程序是指用于发现认定层2. 类别：实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序3.要求：无论评估1. 如果认为评估的认2. 如果针对特别风险仅实施实质性程序。：控制环境和其他相关的控制越薄弱会计师越不宜在期中实施实质性程序（2）（5） （6） ：控制环境和其他相关的控制越薄弱会计师越不宜在期中实施实质性程序（2）（5） （6） 。（3） 效1.2.四、了解内控、控制测试和实质性程序（1） 了解控（1） 在某些情况下（2） 对那些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，如果其应用控制设计并得到运行就会四、了解内控、控制测试和实质性程序（1） 了解控（1）