会计实务：土地使用税税金计算与会计核算

1、土地使用税税金计算与会计核算一、税金计算计算土地使用税时，应先确定纳税人占用的应税土地面积，然后再根据该土地所处的位置找出当地确定的适用税额。应税土地面积乘以适用税额即为应纳税额。计算公式为：土地使用税应纳税额 =实际占用土地面积适用税额二、会计核算财政部 (88) 财工字第 522 号关于国营企业缴纳土地使用税有关财务处理问题的通知规定：企业从1988 年 11 月 1 日起，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定缴纳的土地使用税在企业管理费中列支。即城镇土地使用税应通过”应交税金应交城镇土地使用税”“管理费用”等科目核算。例一：某市一商业集团共有土地67000 平方米，其中：集团营业

2、用地面积22000平方米，处于市区中心，属于一等土地; 两个连锁店营业用地面积12000 平方米，座落在该市三等地段 ; 集团仓库设在市郊， 属于五等地段， 占地面积 6600 平方米 ;职工宿舍地处三等地段，占地面积16900 平方米。该城市一、二、三、五级地段的年单位税额分别为5 元、 4 元、 3 元、 2 元。计算该集团年应纳土地使用税并作会计分录。集团营业用地年应纳税额为：220005=110000(元 )两个连锁店营业用地年应纳税额为：120003=36000(元 )内容来自 51191仓库用地年应纳税额为：95002=19000(元 )办公大楼占地年应纳税额为：66004=264

3、00(元 )职工宿舍占地年应纳税额为：169003=50700(元 )该集团年应纳土地使用税额为：110000+36000+19000+26400+50700=242100(元)1、计提应缴土地使用税时借：管理费用242100贷：应交税金应缴土地使用税2421002、实际缴纳土地使用税时借：应交税金应缴土地使用税242100贷：银行存款 242100例二：某市国有兵工企业占地50 万平方米，其中，军品车间占地35 万平方米，地处六等区 ; 民品车间占地 1 万平方米，地处六等地区; 招待所占地 6600 平方米，地处三等地区 ; 职工宿舍占地10 万平方米，地处六等地区; 所属商场占地3400

4、 平方米，地处一等地区 ; 企业对社会开放的公共绿化用地3 万平方米，地处六等地区 ;企业办公大楼占地5000 平方米，地处六等地区。该市一、三、六等地段年单位税额分别为 5 元、 3 元、 1.5 元。计算该兵工企业年应纳土地使用税并作会计分录。该企业属于军工企业，按规定应免征军品车间和对社会开放的公共绿化用地的土地使用税 ; 对民品车间、招待所、商场、办公楼、宿舍用地均应按规定征收土地使用税。及时资讯民品车间占地年应纳税额为：100001.5=15000( 元 )招待所占地年应纳税额为：66003=19800(元 )职工宿舍占地年应纳税额为：1000001.5=150000( 元 )商场占地年应纳税额为：34005=17000(元 )办公大楼占地年应纳税额为：50001.5=7500( 元 )该企业全年应纳土地使用税为：15000+19800+150000+17000+7500=209300(元)1、计提应缴土地使用税时借：管理费用209300贷：应交税金应交土地使用税2093002、实际缴纳土地使用税时借：应交税金应交土地使用税209300贷：银行存款209300小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的