《审计定性及处理处罚》

1、PAGE PAGE 53 DATE yyyy-M-d 2022-8-26审计定性性及处理处处罚关于审计处处理处罚依依据的使用用说明审计处理处处罚权是审审计机关的的享有的重重要权限之之一，审计计处理处罚罚必须建立立在准确的的定性之上上。为了便便于各级审审计机关和和广大审计计人员对审审计查出的的违规问题题恰当定性性和处理处处罚，我们们研究编制制了审计计定性及处处理处罚依依据。该该依据按照照目前审计计机关的业业务分工和和行业特点点，共分为为综合、财财税、金融融、投资、企业、行行事、农业业、外资和和社保9个个部分，计计150条条。关于审计定定性及依据据的适用审计定性是是对被审计计单位违反反采金法规规事

2、实的认认定。该依依据中大部部分违规问问题的定性性，直接引引用有关法法规规定定定性描述，如如截留挪用用预算资金金、偷税、逃汇等。有关法规规规定不明明确的，在在归纳违反反财经法规规问题的性性质后，采采用写实的的方法或者者运用实践践中约定徐徐成的规定定用于定性性，如少计计收入、少少计提减值值准备等。审计定性性依据，既既包括有关关法律法规规规章，也也包括财政政、财务收收支的具体体制度规定定等规范性性文件，一一般应引用用法规依据据定性；对对于常见违违反擦净法法规问题，也也可以不引引用法规依依据定性，但但要在有关关审计底稿稿中引用并并作为审计计结论依据据。关于处理处处罚依据的的使用依据审计计法实施条条例第

3、44条第2款款规定，审审计机关以以法律、法法规和国家家其他有关关财政收支支、财务收收支的规定定为审计评评价和处理理、处罚依依据。因此此，一切法法律、法规规都是审计计处理处罚罚的依据；属于国家家有关财政政收支、财财务收支规规定的规章章及规范性性文件也是是审计处理理处罚的依依据，不属属于国家有有关财政收收支、财务务收支规定定，不能作作为审计处处理处罚的的依据；有有关法律、法规虽然然规定了执执法主体，但但按照上述述第四条的的规定，审审计机关在在审计法及及实施条例例规定的职职责、权限限范围内，均均可使用。在审计实实践中，适适用审计处处理处罚依依据应注意意三点：一一是认真遵遵守行政执执法原则。按照上位位

4、法优于下下位法、特特殊优于普普通法、后后法优于前前法、提请请主管机关关决定的原原则，选择择最适用的的法律法规规规定作为为处理处罚罚的依据。二是依据据行政处罚罚法规定，法法律、行政政法规和规规章可以设设定行政处处罚，因此此，审计处处罚依据原原则上应适适用规章以以上层次的的法规。三三是适用法法律法规规规定实施审审计处理处处罚应在审审计机关的的职责范围围内进行，即即审计机关关对被审计计单位违反反国家规定定的财政收收支、财务务收支行为为和违反审审计法的行行为实施处处理处罚，对对非财政收收支、财务务收支事项项原则上不不得依据有有关的法规规直接实施施审计处理理处罚。关于提出审审计建议和和移送处理理依据的适

5、适用审计机关对对审计查出出违规行为为，除享有有处理处罚罚权之外，还还具有提出出审计建议议和移送处处理的权限限。对被审审计单位及及有关人员员涉及犯罪罪犯罪事项项、应当给给与行政处处分事项以以及其他需需要有关部部门处理的的事项，审审计机关应应依法提出出审计建议议和移送处处理书，建建议或移送送有关部门门处理。为为方便工作作需要，对对这些事项项适用的法法规依据，一一并列在处处理处罚依依据部分。分符合这这类依据所所列标准的的事项，审审计机关应应依此提出出审计建议议和移送处处理意见。本依据据已广泛泛征求有关关方面的意意见。由于于时间所限限，有些条条目及内容容可能还存存在缺陷，请请与批评指指正，并提提出修改

6、意意见和建议议，以便进进一步修订订完善。山东省审计计厅法制处处二四年年十一月二二十九日一、综合部部分偷逃税款（1）定性性依据：税收征管管法第六六十三条 纳税人伪伪造、变造造、隐匿、擅自销毁毁帐簿、记记帐凭证，或或者在帐簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，或或者经税务务机关通知知申报而拒拒不申报或或者进行虚虚假的纳税税申报，不不缴或者少少缴应纳税税款的，是是偷税。（2）处理理处罚依据据：第六十十三条对纳纳税人偷税税的，由税税务机关追追缴其不缴缴或者少缴缴的税款、滞纳金，并并处不缴或或者少缴的的税款百分分之五十以以上五倍以以下的罚款款；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。扣缴义务人人采取前款款

7、所列手段段，不缴或或者少缴已已扣、已收收税款，由由税务机关关追缴其不不缴或者少少缴的税款款、滞纳金金，并处不不缴或者少少缴的税款款百分之五五十以上五五倍以下的的罚款；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。刑法第第201条纳税人采采取伪造、变造、隐隐匿、擅自自销毁帐簿簿、记帐凭凭证，在帐帐簿上多列列支出或者者不列、少少列收入，经经税务机关关通知申报报而拒不申申报或者进进行虚假的的纳税申报报的手段，不不缴或者少少缴应纳税税款，偷税税数额占应应纳税额的的百分之十十以上不满满百分之三三十并且偷偷税数额在在一万元以以上不满十十万元的，或或者因偷税税被税务机机关给予二二次行政处处罚又偷税税的，处三三年以下

8、有有期徒刑或或者拘役，并并处偷税数数额一倍以以上五倍以以下罚金；偷税数额额占应纳税税额的百分分之三十以以上并且偷偷税数额在在十万元以以上的，处处三年以上上七年以下下有期徒刑刑，并处偷偷税数额一一倍以上五五倍以下罚罚金。扣缴缴义务人采采取前款所所列手段，不不缴或者少少缴已扣、已收税款款，数额占占应缴税额额的百分之之十以上并并且数额在在一万元以以上的，依依照前款的的规定处罚罚。（3）追诉诉标准：最高人民民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第49条（刑刑法第条）纳纳税人进行行偷税活动动，涉嫌下下列情形之之一的，应应予追诉：、偷税税数额在一一万元以上上，并且偷偷税数额占占各税种应应

9、纳税总额额的百分之之十以上的的；、虽虽未达到上上述数额标标准，但因因偷税受过过行政处罚罚二次以上上，又偷税税的。漏缴税款：（1）定性性依据：税收征管管法第552条 因因纳税人、扣缴义务务人计算错错误等失误误，未缴或或者少缴税税款的，税税务机关在在三年内可可以追征税税款、滞纳纳金；有特特殊情况的的，追征期期可以延长长到五年。（2）处理理处罚依据据：第522条 因纳纳税人、扣扣缴义务人人计算错误误等失误，未未缴或者少少缴税款的的，税务机机关在三年年内可以追追征税款、滞纳金；有特殊情情况的，追追征期可以以延长到五五年。欠缴税款（1）定性性依据：税收征管管法第331条 纳纳税人、扣扣缴义务人人按照法律

10、律、行政法法规规定或或者税务机机关依照法法律、行政政法规的规规定确定的的期限，缴缴纳或者解解缴税款。（2）处理理处罚依据据：税收收征管法第32条条 纳税人人未按照规规定期限缴缴纳税款的的，扣缴义义务人未按按照规定期期限解缴税税款的，税税务机关除除责令限期期缴纳外，从从滞纳税款款之日起，按按日加收滞滞纳税款万万分之五的的滞纳金。刑法第第203条纳税人欠欠缴应纳税税款，采取取转移或者者隐匿财产产的手段，致致使税务机机关无法追追缴欠缴的的税款，数数额在一万万元以上不不满十万元元的，处三三年以下有有期徒刑或或者拘役，并并处或者单单处欠缴税税款一倍以以上五倍以以下罚金；数额在十十万元以上上的，处三三年以

11、上七七年以下有有期徒刑，并并处欠缴税税款一倍以以上五倍以以下罚金。（3）追溯溯标准：最高人民民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第51条纳纳税人欠缴缴应纳税款款，采取转转移或者隐隐匿财产的的手段，致致使税务机机关无法追追缴欠缴的的税款，数数额在一万万元以上的的，应予追追诉。骗取国家出出口退税（1）税税收征管法法第666条 以以假报出口口或者其他他欺骗手段段，骗取国国家出口退退税款的，由由税务机关关追缴其骗骗取的退税税款，并处处骗取税款款一倍以上上五倍以下下的罚款；构成犯罪罪的，依法法追究刑事事责任。（2）处理理处罚依据据：税收收征管法第66条条 以假假报出口或或者其他欺欺骗

12、手段，骗骗取国家出出口退税款款的，由税税务机关追追缴其骗取取的退税款款，并处骗骗取税款一一倍以上五五倍以下的的罚款；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。刑法第第204条 以假报出出口或者其其他欺骗手手段，骗取取国家出口口退税款，数数额较大的的，处五年年以下有期期徒刑或者者拘役，并并处骗取税税款一倍以以上五倍以以下罚金；数额巨大大或者有其其他严重情情节的，处处五年以上上十年以下下有期徒刑刑，并处骗骗取税款一一倍以上五五倍以下罚罚金；数额额特别巨大大或者有其其他特别严严重情节的的，处十年年以上有期期徒刑或者者无期徒刑刑，并处骗骗取税款一一倍以上五五倍以下罚罚金或者没没收财产。纳税人缴缴纳税款后后

13、，采取前前款规定的的欺骗方法法，骗取所所缴纳的税税款的，依依照本法第第二百零一一条的规定定定罪处罚罚；骗取税税款超过所所缴纳的税税款部分，依依照前款的的规定处罚罚。（3）追溯溯标准：最高人民民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第52条 以假报出出口或者其其他欺骗手手段，骗取取国家出口口退税款，数数额在一万万元以上的的，应予追追诉。应扣（收）未未扣（收）税税款（1）定性性依据：税收征管管法 第第69条 扣缴义义务人应扣扣未扣、应应收而不收收税款的，由由税务机关关向纳税人人追缴税款款，对扣缴缴义务人处处应扣未扣扣、应收未未收税款百百分之五十十以上三倍倍以下的罚罚款。（2）处理理

14、处罚依据据：税收收征管法第69条条 扣缴缴义务人应应扣未扣、应收而不不收税款的的，由税务务机关向纳纳税人追缴缴税款，对对扣缴义务务人处应扣扣未扣、应应收未收税税款百分之之五十以上上三倍以下下的罚款。私设会计账账簿（帐外外设帐）（1）定性性依据：会计法第16条 各单位发发生的各项项经济业务务事项应当当在依法设设置的会计计帐簿上统统一登记、核算，不不得违反本本法和国家家统一的会会计制度的的规定私设设会计帐簿簿登记、核核算。（2）处理理处罚依据据：会计计法第四四十二条 违反本本法规定，有有下列行为为之一的，责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人

15、员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：，（二）私设会计帐簿的。隐匿（故意意销毁）会会计资料（1）定性性依据：会计法第二十三三条 各各单位对会会计凭证、会计帐簿簿、财务会会计报告和和其他会计计资料应当当建立档案案，妥善保保管。（2）处理理处罚依据据：会计计法第44条 隐匿或者者故意销毁毁依法应当当保存的会会计凭证、会计帐簿簿、财务会会计报告，构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。有前前款行为，尚尚不构成犯犯罪的，由由县级以上上人民政府府财政部门门予以通报报，可以对对单位并处处五千元以以上十万元元以下的罚罚款；对其其直接负责责的主

16、管人人员和其他他直接责任任人员，可可以处三千千元以上五五万元以下下的罚款；属于国家家工作人员员的，还应应当由其所所在单位或或者有关单单位依法给给予撤职直直至开除的的行政处分分；对其中中的会计人人员，并由由县级以上上人民政府府财政部门门吊销会计计从业资格格证书。刑法第1622条 隐匿或者者故意销毁毁依法应当当保存的会会计凭证、会计账簿簿、财务会会计报告，情情节严重的的，处五年年以下有期期徒刑或者者拘役，并并处或者单单处二万元元以上二十十万元以下下罚金。单单位犯前款款罪的，对对单位判处处罚金，并并对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，依照前前款的规定定处罚。（3）追溯溯标准：最高人民

17、民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第7条（ HYPERLINK trspc:link?dbname=LINK国家法律法规库&condition=法规分类号=111301199701 刑刑法第条之一一）隐匿或或者故意销销毁依法应应当保存的的会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告，涉嫌下下列情形之之一的，应应予追诉：、隐匿匿、销毁的的会计资料料涉及金额额在五十万万元以上的的；、为为逃避依法法查处而隐隐匿、销毁毁或者拒不不交出会计计资料的。编制虚假财财务会计报报告（1）定性性依据：会计法第九条 各单位位必须根据据实际发生生的经济业业务事项进进行会计核核算，填制制会计凭证证，登

18、记会会计帐簿，编编制财务会会计报告。任何单位位不得以虚虚假的经济济业务事项项或者资料料进行会计计核算。（2）处理理处罚依据据：会计计法第43条 伪造、变变造会计凭凭证、会计计帐簿，编编制虚假财财务会计报报告，构成成犯罪的，依依法追究刑刑事责任。有前款行为为，尚不构构成犯罪的的，由县级级以上人民民政府财政政部门予以以通报，可可以对单位位并处五千千元以上十十万元以下下的罚款；对其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员，可以处处三千元以以上五万元元以下的罚罚款；属于于国家工作作人员的，还还应当由其其所在单位位或者有关关单位依法法给予撤职职直至开除除的行政处处分；对其其中的会计计人员，并并由县

19、级以以上人民政政府财政部部门吊销会会计从业资资格证书。刑法 第161条公司向向股东和社社会公众提提供虚假的的或者隐瞒瞒重要事实实的财务会会计报告，严严重损害股股东或者其其他人利益益的，对其其直接负责责的主管人人员和其他他直接责任任人员，处处三年以下下有期徒刑刑或者拘役役，并处或或者单处二二万元以上上二十万元元以下罚金金。（3）追溯溯标准：最高人民民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第5条五、提供虚假假财会报告告案（ HYPERLINK trspc:link?dbname=LINK国家法律法规库&condition=法规分类号=111301199701 刑法法第条）公司向股东

20、东和社会公公众提供虚虚假的或者者隐瞒重要要事实的财财务会计报报告，涉嫌嫌下列情形形之一的，应应予追诉：、造成成股东或者者其他人直直接经济损损失数额在在五十万元元以上的；、致使使股票被取取消上市资资格或者交交易被迫停停牌的。私设小金库库（1）定性性依据：国国务院办公公厅转发发财政部、审计署、中国人民民银行关于于清理检查查小金库意见的通通知（国国办发11995第29号号）第1条条：凡违反反国家财经经法规及其其他有关规规定，侵占占、截留国国家和单位位收入，未未列入本单单位财务会会计部门帐帐内或未纳纳入预算管管理，私存存私放的各各项资金，均均属小金库库。（2）处理理处罚依据据：国务院院办公厅转发财政政

21、部、审计计署、中国国人民银行行关于清理理检查小金库意见的通通知（国国办发11995第29号号）第3条条：小金库库资金，要要如数转入入单位财务务账内，按按照税法有有关规定单单独计算缴缴纳流转税税、所得税税获全额上上缴财政。国务院关关于违反财财政法规处处罚的暂行行规定第第五条 对对违反财政政法规款额额，无论数数字大小，都都应当区别别情况作如如下处理：（一）没收收非法所得得；（二）收收缴应当上上交的收入入；（三）追追还被侵占占、挪用的的资金；（四四）冲转有有关的帐目目。并依据事实实、情节对对应该法规规第6-113条有关关条款处罚罚。以上对应不不上的，一一举审计计法实施条条例第553条对对被审计单单位

22、违反国国家规定的的财务收支支行为， 由审计机机关在法定定职权范围围内责令改改正，给予予警告，通通报批评，依依照本条例例第五十二二条规定对对违法取得得的资产作作出处理；有违法所所得的，处处以违法所所得1倍以以上5倍以以下的罚款款；没有违违法所得的的，处以万元以下下的罚款。附：（审计计署办公厅厅关于设立立“小金库库”行为适适用法规问问题的批复复审办法发(20011)30号号 内蒙蒙古自治区区审计厅： 你厅关于“小小金库”有有关问题的的请示（内内审法发200001188号）收悉悉。我署及及时向国务务院法制办办公室发出出审计署署关于国办办发19995229号文是是否能继续续执行问题题的函，该该办秘书行

23、行政司于22001年年2月6日日，以国法法秘函2200116号文文复函我署署，认为“对设立小金库的行为实实施行政处处罚，可以以直接依据据国务院院关于违反反财政法规规处罚的暂暂行规定的有关规规定”。该该办口头答答复也可以以依据审审计法实施施条例第第52条和和第53条条的规定进进行处理处处罚。 根根据行政处处罚法第114条的规规定，只有有法律、法法规和规章章才能设定定行政处罚罚，其他规规范性文件件不能设定定行政处罚罚。国办发发19995299号文件是是对当年清清理“小金金库”有关关问题发出出的通知，以以此为根据据对设立“小金库”行为进行行行政处罚罚，不符合合行政处罚罚法的有关关规定。为为此，现就就

24、有关问题题批复如下下：审计机机关对审计计中发现的的设立“小小金库”的的行为，可可以根据国国办发1199529号文文件定性，但但对该种行行为实施处处罚，可以以依据国国务院关于于违反财政政法规处罚罚的暂行规规定的有有关规定或或者审计计法实施条条例第552、第553条的规规定。国办办发19995229号文件件不再适用用对设立“小金库”行为进行行行政处罚罚。）公款私存（1）定性性依据：中华人民民共和国商商业银行法法第488条第2款款 任何单单位和个人人不得将单单位的资金金以个人名名义开立账账户存储。（2）处理理处罚依据据：中华华人民共和和国商业银银行法第第79条有有下列情形形之一，由由国务院银银行业监

25、督督管理机构构责令改正正，有违法法所得的，没没收违法所所得，违法法所得五万万元以上的的，并处违违法所得一一倍以上五五倍以下罚罚款；没有有违法所得得或者违法法所得不足足五万元的的，处五万万元以上五五十万元以以下罚款：（三三）将单位位的资金以以个人名义义开立账户户存储的。单位现金收收入以个人人储蓄方式式存入银行行：现金金管理暂行行条例实施施细则第20条 有下列情情况之一的的，给予警警告或处以以罚款：（十十三）将单单位的现金金收入以个个人储蓄方方式存入银银行的，按按存入金额额处处罚； 违规借贷（1）定性性依据：贷款通则则第733条 行政政部门、企企事业单位位、股份合合作经济组组织、供销销合作社、农村

26、合作作基金会和和其他基金金会擅自发发放贷款的的；企业之之间擅自办办理借贷或或者变相借借贷的，由由中国人民民银行对出出借方按违违规收入处处以l倍以以上至5倍倍以下罚款款。单位之间互互相借用现现金：现现金管理暂暂行条例实实施细则第20条条第二十条条 有下列列情况之一一的，给予予警告或处处以罚款：（五五）单位之之间互相借借用现金的的，按借用用金额处处罚；（2）处理理处罚依据据：贷款款通则第第73条 行政部门门、企事业业单位、股股份合作经经济组织、供销合作作社、农村村合作基金金会和其他他基金会擅擅自发放贷贷款的；企企业之间擅擅自办理借借贷或者变变相借贷的的，由中国国人民银行行对出借方方按违规收收入处以

27、ll倍以上至至5倍以下下罚款，。单位之间互互相借用现现金：现现金管理暂暂行条例实实施细则第20条条第二十条条 有下列列情况之一一的，给予予警告或处处以罚款：（五五）单位之之间互相借借用现金的的，按借用用金额处处罚；违规出让银银行账户（1）定性性依据：银行账户户管理办法法第344条存款人人的帐户只只能办理存存款人本身身的业务活活动，不得得出租和转转让帐户。（2）处理理处罚依据据：银行行账户管理理办法第第37条存存款人违反反本办法第第34条规规定的，除除责令其纠纠正外，按按规定对帐帐户出租、转让发生生的金额处处以罚款，并并没收出租租帐户的非非法所得。违反银行行计算制度度处罚规定定第6条条 单位出出

28、租、转让让账户，除除责令其纠纠正外，按按账户出租租、转让发发生的金额额处以百分分之五但不不低于1千元罚款款，并没收收出租账户户的非法所所得。 违规多头开开立银行账账户（1）定性性依据：商业银行行法第448条 企企业事业单单位可以自自主选择一一家商业银银行的营业业场所开立立一个办理理日常转账账结算和现现金收付的的基本账户户，不得开开立两个以以上基本账账户。银行帐户户管理办法法第322条 存款款人不得违违反本办法法的规定在在多家银行行机构开立立基本存款款帐户。存存款人不得得在同一家家银行的几几个分支机机构开立一一般存款账账户。（2）处理理处罚依据据：银行行帐户管理理办法 第35条条开户银行行、存款

29、人人违反本办办法第300条、第331条和第第33条第第1款规定定开设帐户户的，要限限期撤销多多余帐户，并并根据其性性质和情节节按规定处处以罚款。违反银行行计算制度度处罚规定定第5条条 单位违违反银行行账户管理理办法开开立基本存存款账户的的，责令其其限期撤销销账户，并并处以5千元至1万元罚款款。违反行政政事业性收收费和罚没没收入收支支两条线管管理规定行行政处分暂暂行规定（国务院院令2811号）第115条 违违反规定，擅擅自开设银银行账户的的，对直接接责任人员员和其他直直接责任人人员给予降降级处分，情情节严重的的，给予撤撤职或者开开除处分。坐支现金（1）定性性依据：现金管理理暂行条例例第111条

30、开户单位位现金收支支应当依照照下列规定定办理：（二二）开户单单位支付现现金，可以以从本单位位库存现金金限额中支支付或者从从开户银行行提取，不不得从本单单位的现金金收入中直直接支付（即即坐支）。（2）处理理处罚依据据：现金金管理暂行行条例实施施细则第第20条 有下列情情况之一的的，给予警警告或处以以罚款：（四四）未经批批准坐支或或者未按开开户银行核核定坐支额额度和使用用范围坐支支现金的，按按坐支金额额处处罚；白条顶库（1）定性性依据：现金管理理暂行条例例实施细则则第200条 有下下列情况之之一的，给给予警告或或处以罚款款：（三）用用不符合财财务制度规规定的凭证证顶替库存存现金的，按按凭证额处处罚

31、；（2）处理理处罚依据据： 现现金管理暂暂行条例实实施细则第20条条 有下列列情况之一一的，给予予警告或处处以罚款：（三）用用不符合财财务制度规规定的凭证证顶替库存存现金的，按按凭证额处处罚；非法吸收公公众存款（1）定性性依据：中华人民民共和国商商业银行法法第111条 未经经国务院银银行业监督督管理机构构批准，任任何单位和和个人不得得从事吸收收公众存款款等商业银银行业务。（2）处理理处罚依据据：中华华人民共和和国商业银银行法第第81条未未经国务院院银行业监监督管理机机构批准，擅擅自设立商商业银行，或或者非法吸吸收公众存存款、变相相吸收公众众存款，构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任；并由由国务

32、院银银行业监督督管理机构构予以取缔缔。审计法实实施条例第53条条对被审审计单位违违反国家规规定的财务务收支行为为，由审计计机关在法法定职权范范围内责令令改正，给给予警告，通通报批评，依依照本条例例第五十二二条规定对对违法取得得的资产作作出处理；有违法所所得的，处处以违法所所得1倍以以上5倍以以下的罚款款；没有违违法所得的的，处以万元以下下的罚款。对被审计计单位负有有直接责任任的主管人人员和其他他直接责任任人员，审审计机关认认为应当给给予行政处处分或者纪纪律处分的的，向有关关部门、单单位提出给给予行政处处分或者纪纪律处分的的建议。刑法第第176条条非法吸吸收公众存存款或者变变相吸收公公众存款，扰

33、扰乱金融秩秩序的，处处三年以下下有期徒刑刑或者拘役役，并处或或者单处二二万元以上上二十万元元以下罚金金；数额巨巨大或者有有其他严重重情节的，处处三年以上上十年以下下有期徒刑刑，并处五五万元以上上五十万元元以下罚金金。单位犯犯前款罪的的，对单位位判处罚金金，并对其其直接负责责的主管人人员和其他他直接责任任人员，依依照前款的的规定处罚罚。（3）追溯溯标准：最高人民民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第24条非非法吸收公公众存款或或者变相吸吸收公众存存款，扰乱乱金融秩序序，涉嫌下下列情形之之一的，应应予追诉：、个人人非法吸收收或者变相相吸收公众众存款，数数额在二十十万元以上上的，

34、单位位非法吸收收或者变相相吸收公众众存款，数数额在一百百万元以上上的；、个人非法法吸收或者者变相吸收收公众存款款三十户以以上的，单单位非法吸吸收或者变变相吸收公公众存款一一百五十户户以上的；、个人非非法吸收或或者变相吸吸收公众存存款，给存存款人造成成直接经济济损失数额额在十万元元以上的，单单位非法吸吸收或者变变相吸收公公众存款，给给存款人造造成直接经经济损失数数额五十万万元以上的的。虚开增值税税专用发票票（1）定性性依据：中华人民民共和国增增值税暂行行条例第第二十一条条纳税人人销售货物物或者应税税劳务，应应向购买方方开具增值值税专用发发票，并在在增值税专专用发票上上分别注明明销售额和和销项税额

35、额。中华华人民共和和国发票管管理办法第25条条任何单单位和个人人不得转借借、转让、代开发票票；未经税税务机关批批准，不得得拆本使用用发票；不不得自行扩扩大专业发发票使用范范围。（2）处理理处罚依据据：审计计法实施条条例第553条对对被审计单单位违反国国家规定的的财务收支支行为，由由审计机关关在法定职职权范围内内责令改正正，给予警警告，通报报批评，依依照本条例例第五十二二条规定对对违法取得得的资产作作出处理；有违法所所得的，处处以违法所所得1倍以以上5倍以以下的罚款款；没有违违法所得的的，处以万元以下下的罚款。对被审计计单位负有有直接责任任的主管人人员和其他他直接责任任人员，审审计机关认认为应当

36、给给予行政处处分或者纪纪律处分的的，向有关关部门、单单位提出给给予行政处处分或者纪纪律处分的的建议。税收征管管法第666条 以假报出出口或者其其他欺骗手手段，骗取取国家出口口退税款的的，由税务务机关追缴缴其骗取的的退税款，并并处骗取税税款一倍以以上五倍以以下的罚款款；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。刑法第第205条条虚开增增值税专用用发票或者者虚开用于于骗取出口口退税、抵抵扣税款的的其他发票票的，处三三年以下有有期徒刑或或者拘役，并并处二万元元以上二十十万元以下下罚金；虚虚开的税款款数额较大大或者有其其他严重情情节的，处处三年以上上十年以下下有期徒刑刑，并处五五万元以上上五十万元元以下罚金

37、金；虚开的的税款数额额巨大或者者有其他特特别严重情情节的，处处十年以上上有期徒刑刑或者无期期徒刑，并并处五万元元以上五十十万元以下下罚金或者者没收财产产。有前款款行为骗取取国家税款款，数额特特别巨大，情情节特别严严重，给国国家利益造造成特别重重大损失的的，处无期期徒刑或者者死刑，并并处没收财财产。单位位犯本条规规定之罪的的，对单位位判处罚金金，并对其其直接负责责的主管人人员和其他他直接责任任人员，处处三年以下下有期徒刑刑或者拘役役；虚开的的税款数额额较大或者者有其他严严重情节的的，处三年年以上十年年以下有期期徒刑；虚虚开的税款款数额巨大大或者有其其他特别严严重情节的的，处十年年以上有期期徒刑或

38、者者无期徒刑刑。（3）追诉诉标准：最高人民民检察院、公安部关关于经济犯犯罪案件追追诉标准的的规定第第53条 虚开增值值税专用发发票或者虚虚开用于骗骗取出口退退税、抵扣扣税款的其其他发票，虚虚开的税款款数额在一一万元以上上或者致使使国家税款款被骗数额额在五千元元以上的，应应予追诉。经营者违规规收费（1）定性性依据：价格法第13条条经营者者销售，收收购商品和和提供服务务，应当按按照政府价价格主管部部门的规定定明码标价价，注明商商品的品名名，产地，规规格，等级级，计价单单位，价格格或者服务务的项目，收收费标准等等有关情况况。经营者者不得在标标价之外加加价出售商商品，不得得收取任何何未予标明明的费用。

39、（2）处理理处罚依据据：价格格违法行为为行政处罚罚规定第第7条 经经营者不执执行政府指指导价、政政府定价，有有下列行为为之一的，责责令改正，没没收违法所所得，可以以并处违法法所得5倍倍以下的罚罚款；没有有违法所得得的，可以以处2万元元以上200万元以下下的罚款；情节严重重的，责令令停业整顿顿： (五)自立收费费项目或者者自定标准准收费的；(六)采采取分解收收费项目、重复收费费、扩大收收费范围等等方式变相相提高收费费标准的；(七)对对政府明令令取消的收收费项目继继续收费的的；(八)违反规定定以保证金金、抵押金金等形式变变相收费的的；贪污公款（公公共财物）（1）定性性依据：最高人民民检察院关关于人

40、民检检察院直接接受理立案案侦查案件件立案标准准的规定第1条贪贪污罪是指指国家工作作人员利用用职务上的的便利，侵侵吞、窃取取、骗取或或者以其他他手段非法法占有公共共财物的行行为。受国国家机关、国有公司司、企业、事业单位位、人民团团体委托管管理、经营营国有财产产的人员，利利用职务上上的便利，侵侵吞、窃取取、骗取或或者以其他他手段非法法占有国有有财物的，以以贪污罪追追究其刑事事责任。“受委托管管理、经营营国有财产产”是指因承承包、租赁赁、聘用等等而管理、经营国有有财产。国国有保险公公司的工作作人员和国国有保险公公司委派到到非国有保保险公司从从事公务的的人员利用用职务上的的便利，故故意编造未未曾发生的

41、的保险事故故进行虚假假理赔，骗骗取保险金金归自己所所有的，以以贪污罪追追究刑事责责任。国有有公司、企企业或者其其他国有单单位中从事事公务的人人员和国有有公司、企企业或者其其他国有单单位委派到到非国有公公司、企业业以及其他他非国有单单位从事公公务的人员员，利用职职务上的便便利，将本本单位财物物非法占为为己有的，以以贪污罪追追究刑事责责任。国家家工作人员员在国内公公务活动或或者对外交交往中接受受礼物，依依照国家规规定应当交交公而不交交公，数额额较大的，以以贪污罪追追究刑事责责任。（2）处理理处罚依据据：国务务院关于违违反财政法法规处罚的的暂行规定定第五条条 对违反反财政法规规款额，无无论数字大大小

42、，都应应当区别情情况作如下下处理：（一一）没收非非法所得；（二）收收缴应当上上交的收入入；（三）追追还被侵占占、挪用的的资金；（四四）冲转有有关的帐目目。刑法第第383条条 对犯贪贪污罪的，根根据情节轻轻重，分别别依照下列列规定处罚罚：（一）个个人贪污数数额在十万万元以上的的，处十年年以上有期期徒刑或者者无期徒刑刑，可以并并处没收财财产；情节节特别严重重的，处死死刑，并处处没收财产产。（二）个个人贪污数数额在五万万元以上不不满十万元元的，处五五年以上有有期徒刑，可可以并处没没收财产；情节特别别严重的，处处无期徒刑刑，并处没没收财产。（三）个个人贪污数数额在五千千元以上不不满五万元元的，处一一年

43、以上七七年以下有有期徒刑；情节严重重的，处七七年以上十十年以下有有期徒刑。个人贪污污数额在五五千元以上上不满一万万元，犯罪罪后有悔改改表现、积积极退赃的的，可以减减轻处罚或或者免予刑刑事处罚，由由其所在单单位或者上上级主管机机关给予行行政处分。（四）个个人贪污数数额不满五五千元，情情节较重的的，处二年年以下有期期徒刑或者者拘役；情情节较轻的的，由其所所在单位或或者上级主主管机关酌酌情给予行行政处分。对多次次贪污未经经处理的，按按照累计贪贪污数额处处罚。（3）追溯溯标准：最高人民民检察院关关于人民检检察院直接接受理立案案侦查案件件立案标准准的规定第1条 第1项 涉嫌下列列情形之一一的，应予予立案

44、：1.个人贪贪污数额在在五千元以以上的；22.个人贪贪污数额不不满五千元元，但具有有贪污救灾灾、抢险、防汛、防防疫、优抚抚、扶贫、移民、救救济款物及及募捐款物物、赃款赃赃物、罚没没款物、暂暂扣款物，以以及贪污手手段恶劣、毁灭证据据、转移赃赃物等情节节的。私分国家资资产（1）定性性依据：最高人民民检察院关关于人民检检察院直接接受理立案案侦查案件件立案标准准的规定第1条111项 私私分国有资资产罪是指指国家机关关、国有公公司、企业业、事业单单位、人民民团体，违违反国家规规定，以单单位名义将将国有资产产集体私分分给个人，数数额较大的的行为。（2）处理理处罚依据据：国务务院关于违违反财政法法规处罚的的

45、暂行规定定第5条条 对违反反财政法规规款额，无无论数字大大小，都应应当区别情情况作如下下处理：（一一）没收非非法所得；（二）收收缴应当上上交的收入入；（三）追追还被侵占占、挪用的的资金；（四四）冲转有有关的帐目目。刑法第第396条条国家机关关、国有公公司、企业业、事业单单位、人民民团体，违违反国家规规定，以单单位名义将将国有资产产集体私分分给个人，数数额较大的的，对其直直接负责的的主管人员员和其他直直接责任人人员，处三三年以下有有期徒刑或或者拘役，并并处或者单单处罚金；数额巨大大的，处三三年以上七七年以下有有期徒刑，并并处罚金。司法机关关、行政执执法机关违违反国家规规定，将应应当上缴国国家的罚

46、没没财物，以以单位名义义集体私分分给个人的的，依照前前款的规定定处罚。 （3）追溯溯标准：最高人民民检察院关关于人民检检察院直接接受理立案案侦查案件件立案标准准的规定第1条111项 涉涉嫌私分国国有资产，累累计数额在在十万元以以上的，应应予立案。挪用公款（1）定性性依据：最高人民民检察院关关于人民检检察院直接接受理立案案侦查案件件立案标准准的规定第1条22项 挪挪用公款罪罪是指国家家工作人员员利用职务务上的便利利，挪用公公款归个人人使用，进进行非法活活动的，或或者挪用公公款数额较较大、进行行营利活动动的，或者者挪用公款款数额较大大、超过三三个月未还还的行为。国有金融融机构工作作人员和国国有金融

47、机机构委派到到非国有金金融机构从从事公务的的人员，利利用职务上上的便利，挪挪用本单位位或者客户户资金的，以以挪用公款款罪追究刑刑事责任。国有公司司、企业或或者其他国国有单位中中从事公务务的人员和和国有公司司、企业或或者其他国国有单位委委派到非国国有公司、企业以及及其他单位位从事公务务的人员，利利用职务上上的便利，挪挪用本单位位资金归个个人使用或或者借贷给给他人，数数额较大，超超过三个月月未还的，或或者虽未超超过三个月月，但数额额较大，进进行营利活活动的，或或者进行非非法活动的的，以挪用用公款罪追追究刑事责责任。（2）处理理处罚依据据：国务务院关于违违反财政法法规处罚的的暂行规定定第5条条 对违

48、反反财政法规规款额，无无论数字大大小，都应应当区别情情况作如下下处理：（一一）没收非非法所得；（二）收收缴应当上上交的收入入；（三）追追还被侵占占、挪用的的资金；（四四）冲转有有关的帐目目。刑法第第384条条国家工作作人员利用用职务上的的便利，挪挪用公款归归个人使用用，进行非非法活动的的，或者挪挪用公款数数额较大、进行营利利活动的，或或者挪用公公款数额较较大、超过过三个月未未还的，是是挪用公款款罪，处五五年以下有有期徒刑或或者拘役；情节严重重的，处五五年以上有有期徒刑。挪用公款款数额巨大大不退还的的，处十年年以上有期期徒刑或者者无期徒刑刑。挪用用用于救灾、抢险、防防汛、优抚抚、扶贫、移民、救救

49、济款物归归个人使用用的，从重重处罚。第272条条公司、企企业或者其其他单位的的工作人员员，利用职职务上的便便利，挪用用本单位资资金归个人人使用或者者借贷给他他人，数额额较大、超超过三个月月未还的，或或者虽未超超过三个月月，但数额额较大、进进行营利活活动的，或或者进行非非法活动的的，处三年年以下有期期徒刑或者者拘役；挪挪用本单位位资金数额额巨大的，或或者数额较较大不退还还的，处三三年以上十十年以下有有期徒刑。国有公公司、企业业或者其他他国有单位位中从事公公务的人员员和国有公公司、企业业或者其他他国有单位位委派到非非国有公司司、企业以以及其他单单位从事公公务的人员员有前款行行为的，依依照本法第第三

50、百八十十四条的规规定定罪处处罚。（3）追溯溯标准：最高人民民检察院关关于人民检检察院直接接受理立案案侦查案件件立案标准准的规定第1条22项 涉嫌嫌下列情形形之一的，应应予立案：1.挪用用公款归个个人使用，数数额在五千千元至一万万元以上，进进行非法活活动的；22.挪用公公款数额在在一万元至至三万元以以上，归个个人进行营营利活动的的；3.挪挪用公款归归个人使用用，数额在在一万元至至三万元以以上，超过过三个月未未还的。各各省级人民民检察院可可以根据本本地实际情情况，在上上述数额幅幅度内，确确定本地区区执行的具具体数额标标准，并报报最高人民民检察院备备案。“挪用公款款归个人使使用”，既包括括挪用者本本

51、人使用，也也包括给他他人使用。多次挪用用公款不还还的，挪用用公款数额额累计计算算；多次挪挪用公款并并以后次挪挪用的公款款归还前次次挪用的公公款，挪用用公款数额额以案发时时未还的数数额认定。挪用公款款给其他个个人使用的的案件，使使用人与挪挪用人共谋谋，指使或或者参与策策划取得挪挪用款的，对对使用人以以挪用公款款罪的共犯犯追究刑事事责任。法人以个人人名义设立立账户买卖卖证券（1）定性性依据：证券法第74条条 在证券券交易中，禁禁止法人以以个人名义义开立账户户，买卖证证券。（2）处理理处罚依据据：证券券法第1190条 违反本法法规定，法法人以个人人名义设立立账户买卖卖证券的，责责令改正，没没收违法所

52、所得，并处处以违法所所得一倍以以上五倍以以下的罚款款；其直接接负责的主主管人员和和其他直接接责任人员员属于国家家工作人员员的，依法法给予行政政处分。拒绝、拖延延提供与审审计有关的的资料（1）定性性依据：审计法第三十-条审计机机关有权要要求被审计计单位按照照规定报送送预算或者者财务收支支计划、预预算执行情情况、决算算、财务报报告，社会会审计机构构出具的审审计报告，以以及其他与与财政收支支或者财务务收支有关关的资料，被被审计单位位不得拒绝绝、拖延、谎报。（2）处理理处罚依据据：审计计法实施条条例第四四十九条被审计单单位违反审审计法的规规定，拒绝绝或者拖延延提供与审审计事项有有关的资料料的，或者者拒

53、绝、阻阻碍检查的的，由审计计机关责令令改正，可可以通报批批评，给予予警告；拒拒不改正的的，按照下下列规定追追究责任：（一）对对被审计单单位处以万元以下下的罚款； （二）对对被审计单单位负有直直接责任的的主管人员员和其他直直接责任人人员，审计计机关认为为应当给予予行政处分分或者纪律律处分的，向向有关部门门、单位提提出给予行行政处分或或者纪律处处分的建议议；（三）构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。拒绝、阻碍碍审计机关关检查（1）定性性依据：审计法第32条条审计机关关进行审计计时，有权权检查被审审计单位的的会计凭证证、会计帐帐簿、会计计报表以及及其他与财财政收支或或者财务收收支有关的的资料和资资

54、产，被审审计单位不不得拒绝。（2）处理理处罚依据据：审计计法实施条条例第449条被审审计单位违违反审计法法的规定，拒拒绝或者拖拖延提供与与审计事项项有关的资资料的，或或者拒绝、阻碍检查查的，由审审计机关责责令改正，可可以通报批批评，给予予警告；拒拒不改正的的，按照下下列规定追追究责任：（一）对对被审计单单位处以万元以下下的罚款；（二）对对被审计单单位负有直直接责任的的主管人员员和其他直直接责任人人员，审计计机关认为为应当给予予行政处分分或者纪律律处分的，向向有关部门门、单位提提出给予行行政处分或或者纪律处处分的建议议；（三）构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。二、财政部部分（一）财政政违规制

55、定健健、免、缓缓税收政策策（1）定性性依据：征管法第2条第第2款 任任何机关、单位和个个人不得违违反法律、行政法规规的规定，擅擅自作出税税收开征、停征以及及减税、免免税、退税税、补税和和其他同税税收法律、行政法规规相抵触的的决定。（2）处理理处罚依据据：征管管法第884条违反反法律、行行政法规的的规定，擅擅自作出税税收的开征征、停征或或者减税、免税、退退税、补税税以及其他他同税收法法律、行政政法规相抵抵触的决定定的，除依依照本法规规定撤销其其擅自作出出的决定外外，补征应应征未征税税款，退还还不应征收收而征收的的税款，并并由上级机机关追究直直接负责的的主管人员员和其他直直接责任人人员的行政政责任

56、；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任山东省实实施审计计法办法法第299条对本级级财政税务务部门和其其他部门制制发的有关关财政方面面的规定、制度和办办法有同法法律、法规规相抵触或或者有不适适当之处，应应当纠正、完善的，审审计机关可可以提出处处理建议，报报本级人民民政府审查查决定。违规自行制制定税收先先征后返政政策（1）定性性依据：国国务院关关于纠正地地方自行制制定税收先先征后返政政策的通知知（国发发200002号号）第1条条坚持依法法治国，依依法行政。各地区、各部门不不得以先征征后返或其其他减免税税手段吸引引投资，更更不得以各各种方式变变通税法和和税收政策策，损害税税收的权威威。各地地区自行制

57、制定的税收收先征后返返政策，从从20000年1月11日起一律律停止执行行；第二条条 根据现现行有关税税收管理权权限的规定定，除管理理权限下放放到地方外外，其他税税种的管理理权限集中中在中央，地地方人民政政府不得擅擅自在税收收法律、法法规明确授授予的管理理权限之外外，更改、调整、变变通国家税税收政策。先征后返返政策作为为减免税收收的一种形形式，审批批权限属于于国务院各各级地方人人民政府一一律不得自自行制定税税收先征后后返政策。对于需要要国家财政政扶持的领领域，原则则上应通过过财政支出出渠道安排排资金。（2）处理理处罚依据据：征管管法第884条 违反法律律、行政法法规的规定定，擅自作作出税收的的开

58、征、停停征或者减减税、免税税、退税、补税以及及其他同税税收法律、行政法规规相抵触的的决定的，除除依照本法法规定撤销销其擅自作作出的决定定外，补征征应征未征征税款，退退还不应征征收而征收收的税款，并并由上级机机关追究直直接负责的的主管人员员和其他直直接责任人人员的行政政责任；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。省财政厅、省国家税税务局、省省地方税局局关于贯贯彻落实国国务院国发发200002号号文件的通通知（鲁鲁财税字2000013号号第2条各各市、地财财政局、国国税局要认认真贯彻落落实国务院院国发220002号文件件和本通知知的精神，对对纠正本地地自行制定定税收先征征后返政策策和越权擅擅自制定

59、减减免税政策策的情况进进行认真督督查。凡拒拒不纠正继继续擅自保保留的，省省里将按照照中央的做做法相应扣扣减对该地地区的转移移支付和专专项补助，并并追究有关关人员的责责任。未及时批复复预算（1）定性性依据：预算法第42条条 各级政政府预算经经本级人民民代表大会会批准后，本本级政府财财政部门应应当及时向向本级各部部门批复预预算。各部部门应当及及时向所属属各单位批批复预算。预算法实实施条例第31条条 地方各级级政府预算算草案经本本级人民代代表大会批批准后，为为当年本级级政府预算算。县级以以上地方各各级政府财财政部门应应当自本级级人民代表表大会批准准本级政府府预算之日日起30日日内，批复复本级各部部门

60、预算。地方各部部门应当自自本级财政政部门批复复本部门预预算之日起起15日内内，批复所所属各单位位预算。（2）处理理处罚依据据：国务务院关于违违反财政法法规处罚的的暂行规定定第3条条 对有违违反财政法法规行为的的单位，应应当根据事事实和情节节，分别按按照下列规规定处罚：（一）警警告；通报报批评。（二二）罚款：罚款金额额一般不超超过违反财财政法规款款额；情节节特别严重重的，最高高不超过违违反财政法法规款额的的五倍。预算收入未未纳入预算算管理（1）预预算法第第29条 第2款按按照规定必必须列入预预算的收入入，不得隐隐瞒、少列列，也不得得将上年的的非正常收收入作为编编制预算收收入的依据据。各具体的将将