国内外会计信息化舞弊发展现状

1、国内外会计信息化舞弊发展现状会计信息舞弊的根源及防范对策一、会计信息舞弊的根源（一）受现实利益的驱动第一，是管理者突出政绩的需要。在我国，财务指标数据的高低直接关系到企业领导的业绩、政府领导的政绩， 处在高指标的压力和奖励的双重刺激下，部分企业会主动或被动地弄虚作假。通过对财务会计信息中的敏感数据进行“人为”处理，造成会计信息舞弊。第二，出于企业顺利取得银行贷款的考虑。金融机构在向企业提供贷款时首先要考察企业的偿债能力， 其需要通过考察企业的财务报告等会计信息，以确定企业的资信能力。为了获取金融机构贷款，一些财务状况不佳的企业就产生了舞弊的动机，对业绩进行粉饰。第三， 基于企业成功上市融资的需

2、要。我国上市公司整体质量不高，部分公司从成立之日起就先天不足， 甚至其上市纯粹只是为了解决资金流量短缺的问题。为能成功上市， 这些公司往往调整甚至重做会计报表，虚构利润， 进行财务包装。 然而这些公司上市后公司质量并未明显提高，业绩增长缓慢，用“圈回”的资金盲目进行扩张和多元化投资，形成新的亏损，出现新的资金短缺。 为了取得增发股票或配股资格，提高配股的价格， 从资本市场上融到更多资金，这些公司往往采用虚增利润的方法，制造虚假会计信息，欺骗投资者。第四，基于保留上市主体资格的考虑。 我国证券法 规定，若上市公司连续3 年发生亏损，公司股票就要被戴上“ ST”、“PT ”的帽子，甚至可能会被退市

3、。已出现亏损特别是已连续2 年出现亏损的上市公司，为保留其上市主体资格，避免被“戴帽”，或是已经被“戴帽”的公司为了早日“摘帽” ，可能会采取多种方法粉饰会计报表，力求“扭亏为盈”，保留所谓的“壳资源” 。另外，一些企业为了少纳税，可能人为调整企业的会计利润，减少企业的应纳税所得额， 以维护所谓的企业利益。 又如有的企业为了达到与国外的企业合资的目的，委曲求全，降低本企业的资产评估价值，人为造成会计信息舞弊，给予对方较多的利益。（二） 造假成本低廉。 治理会计舞弊问题的关键并不在于惩戒力度的轻重，而在于是否能做到违法必究。 多年来， 国内上市公司会计造假现象普遍，而被监管部门发现并查处的却屈指

4、可数， 且具有很大的偶然性。一方面，会计造假往往受巨大的利益驱动，但由于大量的造假问题没有被及时发现， 使违规造假的成本远远低于造假所得利益。另一方面， 尽管我国对会计造假的惩戒也包括行政处罚、刑法惩罚、民事诉讼三个方面，但由于惩罚力度有限，也无法对会计造假真正产生震慑作用。因此， 造假成本低廉是导致会计造假猖獗，使会计信息舞弊情况十分严重的重要原因。另外，我国的诉讼程序复杂，尤其是民事诉讼方面，存在“行政前置程序” 、“有效期内明示参加” 以及程序上的诸多其他障碍，不仅不能有效保障投资者的权益，对造假者也起不到应有的惩戒作用。（三）审计监督不力。被誉为“经济”的注册会计师担负着过滤会计信息风

5、险、确保会计信息质量、 降低会计信息识别成本的重任。但在现实会计造假案件中，注册会计师又常常成为责任人之一。 一是由于现代审计广泛运用抽样技术实施审计，其抽样判断本身就可能带来审计风险， 二是注册会计师明知公司舞弊，但为了寻求同被审计单位长期合作，对虚假会计信息不但不予以揭露， 甚至协助公司舞弊。在美国发生的安然、 世界通讯等财务丑闻中，安达信等会计师事务所就扮演了不光彩的角色。我国银广夏等证券市场会计信息舞弊事件无不牵涉到注册会计师和会计师事务所。（四）公司治理结构存在缺陷。我国上市公司普遍存在“一股独大”的现象，股东大会、董事会、监事会、独立董事往往形同虚设，受大股东支配。这种情况下，通过

6、内部控制机制很难防范会计造假对中小股东的侵害。对于国有上市公司来说，由于存在 “所有者虚位” 问题，还很容易形成内部人控制。如果所有者与公司经营层之间没有建立有效的委托代理机制，经营层就很可能为维护个人的领导地位、捞取政治资本或获取经济上的奖励等目的，进行会计造假。（五）会计法规滞后。目前，我国会计法规体系还不健全。虽然有会计法、企业会计制度及企业会计准则等企业会计工作指南，但随着新经济业务的不断出现，原有会计法规体系明显滞后，不能指导和约束新的经济业务，给会计信息舞弊留下了空间。二、会计信息舞弊的防范对策（一）完善企业内部机制。要建立以强化公司内部管理为中心的治理结构，建立政企分开、产权明晰

7、、 责权明确、管理科学的现代企业制度；完善业绩评价机制， 增加评价企业持续经营能力的非财务指标；改变激励措施，防止管理者短期行为，完善公司内部会计控制体系，规范公司财务行为。（二）加大会计造假成本。对造假者实行重罚，增加会计造假的“败露成本”是遏制会计信息舞弊非常现实、 有效的手段。 必须加大司法介入和法律惩治力度，迫使相关人员增强责任意识； 加强行政处罚， 充分利用民事赔偿制度，使企图利用会计舞弊获取经济利益的人必须付出高昂的成本。（三） 推进会计法规建设。要继续加快会计法规建设，完善会计准则和会计制度，修正传统的会计假设， 改进计量手段， 尽可能地缩小会计政策选择的空间；要扩大财务报告的信

8、息容量，增加会计报表附注，披露非财务信息和关联方交易，为使用者提供完整、全面、真实的会计信息。（四）强化社会监督。加强对注册会计师审计的日常监督管理,积极完善独立审计准则体系建设 ,确保注册会计师审计程序规范、科学合理，真正发挥对会计工作和会计信息质量进行监督、保障的“经济”的作用。（五）加强会计诚信教育。要加强会计诚信教育，提高职业道德水平， 加强对会计人员进行业务培训，努力提高会计人员的专业水平和对财务工作管理的水平。 对坚持原则、 公正执法的会计人员要进行公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为要依法严厉惩罚。清代 “红顶商人 ”胡雪岩说：“做生意顶要紧的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外国，就能做外国的生意。定了他志向的短浅或高远；一个人的希望和梦想，决定了他的人生暗淡或辉煌。”可见，一个人的心胸和眼光，决人生能有几回搏，有生不搏待何时！所有的机遇和成功，都在充满阳光，充满希望的大道之上！我们走过了黑夜，就迎来了黎明；走过了荆棘，就迎来了花丛；走过了坎坷，就走出了泥泞；走过了失败，就走向了成功！一个人只要心存希望，坚强坚韧，坚持不懈，勇往直前地去追寻，去探索，去拼搏，他总有一天会成功。正如郑板桥所具有的人格和精神：击还坚劲，任尔东南西北风。”“咬定青山不放松，立根原在破岩中。千