财务成本管理

1、学员，您好：会计师专业阶段财管还有 66 天！目前财管的学习应该今天是 2015 年 8 月 11 日，距离是结束第一遍系统性学习，按照大纲要求的范围进行全面复习；目前应当是抓住重点章节和重要内容强化学习，要有针对性地多做一些跨章节练习，掌握答题思路和技巧，同时加深对重难点的理解和把握。邮件的内容主要包括六个部分，主要是为了帮你理一下重难点内容，然后检验一下自己的学习效果，以在后续的学习中有侧重点。第一部分.第 17-22 章的必须掌握知识点；第二部分.第 17-22 章的精选；第三部分.第 17-22 章的精选的；第四部分.学习建议；第五部分.北注协培训网吴老师为汇总的公式（第 17-22

2、章）；第一部分必需掌握的知识点上次咱们把第 1-16 章的必须掌握的知识点罗列了一下，以及习题的测验，你对应着测验过了吗？今天咱们也把（第 17-22 章）必须掌握的知识点对应着回顾一下吧 ，看看目前还有多少知识点没有掌握！第十七章掌握固定成本、变动成本、混本的分类，以及中的举例；掌握回归直、工业工程法的特殊说明；掌握边际贡献、边际贡献率、变动成本率，以及之间的联系；掌握本量利图；包括基本的本量利图和边际贡献式的本量利图；掌握盈亏临界点、盈亏临界点作业率、安全边际和安全边际率和销售息税前利润率的公式以及之间的关联；掌握敏感性分析的计算。第十八章掌握全面的分类，分类依据、分类结果和说明；掌握增量

3、和零基的不同以及各自的优缺点；掌握固定法和弹性法的编制依据、优缺点和适用情况；掌握弹性中的公式法和列表法的优缺点；定期法和滚动法的优缺点。掌握营业中的主要公式，如预计生产量、预计采购量、变动制造费用分配率、固定制造费用分配率；以及各种的编制基础；掌握现金表的编制。第十九章掌握营运资本投资三种投资策略，以及各自的特征；现金管理的目标；掌握成本分析模式涉及的成本、与现金持有量的关系；会存货模式下的相关计算；会随机模式下的相关计算；亲，通过回顾，你觉得哪些知识点还没有掌握呢，那就抓紧时间找补一下吧。另外，北注协培训网精心为考生准备了“考点聚焦”栏目，每天复个知识点，快速掌握财管知识点。：http:/

4、topics/20150702/32693.html当然，财管的学习如果只是简单的记住知识点和公式，而不通过习题训练，对于通过财管也是有一定的难度的。下面老师精心挑选了部分，检验一下自己的做题速度和对知识点的掌握程度吧！第二部分精选一、单项选择题1.【2014 年A 卷】甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为 5 元，单价敏感系数为 5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（）元。A.B.C.D.33.544.52.【2014 年B 卷】甲公床维修费为半变动成本，机床运行 100 小时时的维修费为 250 元，运行 150 小时时的维修费为 300 元。机床运行时间为 80 小时时，

5、维修费为（）元。掌握应收账款相关成本的计算。掌握及存货经济批量假设前提、基本公式计算、订货提前期，及存货陆续供应 和使用、保险储备。第二十章掌握易变现率的计算；掌握 3 种筹资策略的含义、特点和易变现率；掌握商业信用筹资的优缺点；掌握放弃现金折扣成本的计算和决策原则；掌握短期借款的各种信用条件，有效年利率的计算，和报价年利率的关系。第二十一章会区分标准成本中心和费用中心；掌握制造费用的归属和分摊；掌握利润中心业绩评价中的计算公式；掌握转移价格，注意区分适用条件及确定方法；掌握投资中心的业绩评价的考核指标（投资率和剩余收益的计算以及优缺点）。第二十二章掌握 4 种的经济增加值的含义以及使用的资本

6、成本；经济增加值评价的优缺点；简化的经济增加值计算时具体项目说明；市场增加值概念、优缺点；平衡计分卡的四个维度的目标、常见的指标；平衡计分卡和管理的关系；地图架构；平衡计分卡与传统业绩评价系统的区别。A. 200B. 220C. 230D. 2503.【2013 年】甲公司只生成一种产品，变动成本率为 40%，盈亏临界点作业率为 70%。甲公司的息税前利润率是（ ）。A、12% B、18% C、28%D、42%4.【2013 年】下列各项中，属于酌量性变动成本的是（ ）。A、直接人工成本 B、直接材料成本C、产品销售税金及附加D、按销售额一定比例支付的销售费5.【2012 年】下列关于混本性态

7、分析的说法中，错误的是（ ）。A、半变动成本可分解为固定成本和变动成本B、延期变动成本在一定业务量范围内为固定成本，超过该业务量可分解为固定成本和变动成本C、阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本，当业务量超过一定限度，成本跳跃到新的水平时，以新的成本作为固定成本D、为简化数据处理，在相关范围内曲线成本可以近似看成变动成本或半变动成本6.【2012 年】 甲公司正在编制下一年度的生产，期末产成品存货按照下季度销量的 10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为 150 件和 200 件，一季度的预计生产量是（ ）件。A、145 B、150 C、155 D、170【2014 年B 卷】使用成本分

8、析模式确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的（）。机会成本与管理成本相等机会成本与短缺成本相等机会成本等于管理成本与短缺成本之和短缺成本等于机会成本与管理成本之和8.【2013】企业采用保守型 A、持有成本较高B、短缺成本较高C、管理成本较低 D、机会成本较低资产投资政策时，资产的（ ）。9.【2013】甲公司按 2/10、N/40 的信用条件购入货物，该公司放弃现金折扣的年成本（一年按 360 天计算）是（ ）。A、18%B、18.37% C、24%D、24.49%10.【2012 年】在其他不变的情况下，下列各项变化中，能够增加经营营运资本需求的是（ ）。A、采用自动化流水生产线，

9、减少存货投资 B、原材料价格上涨，销售利润率降低C、市场需求减少，销售额减少D、长期债券，偿还短期借款11.【2012 年】甲公司全年销售额为 30 000 元（一年按 300 天计算），信用政策是 1/20、n/30，平均有40%的顾客（按销售额计算）享受现金折扣元。，没有顾客逾期付款。甲公司应收账款的年平均余额是（ ）A、2 B、2 C、2D、300040060000012【2014 年A 卷】甲公司向款金额的 15%保持补偿性余额（ A7.70%B9.06% C9.41% D10.10%借款 900 万元，年利率为 8%，期限 1 年，到期还本付息，按 2%付息）。该借款的有效年利率为（

10、）。要求按借13.【2013 年】甲公司按年利率 10%向借款 1000 万元，期限 1 年。若要求甲公司维持借款金额 10%的补偿性余额，该项借款的有效年利率为（ ）。A、9.09% B、10%C、11%D、11.11%14【2012 年】下列关于激进型营运资本筹资策略的表述中，正确的是（A、激进型筹资策略的营运资本小于 0B、激进型筹资策略是一种风险和收益均较低的营运资本筹资策略 C、在营业低谷时，激进型筹资策略的易变现率小于 1D、在营业低谷时，企业不需要短期金融负债）。15【2012 年】下列关于适中型营运资本筹资策略的说法中，正确的是（）。A、临时性资产通过自发性负债筹金B、长期资产

11、和稳定性资产通过权益、长期和自发性负债筹金金C、部分临时性资产通过权益、长期和自发性负债筹D、部分临时性资产通过自发性负债筹金16.【2012 年】甲部门是一个利润中心。下列财务指标中，最适合用来评价该部门部门经理业绩的是（A、边际贡献B、可控边际贡献C、部门税前经润D、部门投资率）。二、多项选择题【2014 年】与增量编制工作量小编制方法相比，零基编制方法的优点有（）。B可以重新审视现有业务的合理性C可以避免前期不合理费用项目的干扰D可以调动降低费用的积极性2.【2013 年】下列各项A、直接材料 B、直接人工 C、销售费用D、固定制造费用中，以生产为基础编制的有（ ）。3【2013 年】短

12、期可采用定期法编制，该方法（ ）。A、使期间与会计期间在时期上配比B、有利于前后各个期间的衔接C、可以适应连续不断的业务活动过程的管理D、有利于按财务数据考核和评价的执行结果4【2014 年】甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量，最优现金返回线水平为 7 000 元，现金存量下限为 2 000 元。公司财务的下列作法中，正确的有（）。当持有的现金余额为 1 500 元时，转让 5 500 元的有价当持有的现金余额为 5 000 元时，转让 2 000 元的有价C. 当持有的现金余额为 12 000 元时，D. 当持有的现金余额为 20 000 元时，5 000 元的有价13 000 元的有价5

13、【2014 年 B 卷】与采用激进型营运资本筹资策略相比，企业采用保守型营运资本筹资策略时（）。成本较高A.易变现率较高举债和还债的频率较高蒙受短期利率变动损失的风险较高6【2013 年】甲公司的生产经营存在季节性，公司的稳定性为 120%。下列各项说法中，正确的有（ ）。A、公司采用的是激进型筹资策略资产为 300 万元，营业低谷时的易变现率B、波动性资产全部来源于短期C、稳定性资产全部来源于长期D、营业低谷时，公司有 60 万元的闲置7【2014 年】下列转移价格制定方法中，提品的部门不承担市场变化风险的有（）。A.B.C.D.市场价格以市场为基础的协商价格 变动成本加固定费转移价格全部成

14、本转移价格8【2014】某生产车间是一个标准成本中心。下列各项标准成本差异中，通常不应由该生产车间负责的有（ ）。A.直接材料数量差异 B.直接材料价格差异 C.直接人工工资率差异D.固定制造费用闲置能量差异9【2013 年】下列成本差异中，通常应由标准成本中心负责的差异有（A、直接材料价格差异 B、直接人工数量差异C、变动制造费用效率差异D、固定制造费用闲置能量差异）。10.【2013 年】判别一项成本是否归属责任中心的原则有（ ）。A、责任中心是否使用了引起该项成本发生的资产或劳务 B、责任中心能否通过行动有效影响该项成本的数额C、责任中心是否决定使用引起该项成本发生的资产或劳务D、责任中

15、心能否参与决策并对该项成本的发生施加影响二、计算分析题1.【2014 年 B 卷】18 甲公司生产 A、B、C 三种产品，三种产品共用一条生产线，该生产线每月生产能力为 12 800 机器小时，目前已经满负荷运转。为使公司利润最大，公司正在研究如何调整三种产品的生产结构，相关资料如下：公司每月固定制造费用为 400 000 元，每月固定元。三种产品当前的产销数据：用为 247 500 元，每月固定销售费用为 300 000项目产品 A产品 B产品 C每月产销量（件）1 4001 0001 200销售单价（元）600900800变动成本（元）400600450生产产品所需机器工时（小时）245（

16、3）公司销售部门，产品 A 还有一定的市场空间，按照目前的市场情况，每月销售量可以达到 2 000件，产品 B 和产品 C 的销量不受限制；生产部门提出，产品 B 受技术工人数量的限制，每月最多可以生产1 500 件，产品 A 和产品C 的产量不受限制。要求一：计算当前 A、B、C 三种产品的边际贡献总额、平均边际贡献率、盈亏临界点的销售额。要求二：计算调整生产结构后 A、B、C 三种产品的产量、边际贡献总额、甲公司每月的税前利润增加额。2.【2012 年】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在 12 月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：该公司只生产一种 50 千克桶装番茄

17、酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。每季度的销售收入预计如下：第一季度 750 万元，第二季度 1800 万元，第三季度 750 万元，第四季度 750 万元。所有销售均为赊销。应收账款期初余额为 250 万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3 在本季度内收到现金，另外 1/3 于下一个季度收回。采购番茄原料预计支出 912 万元，第一季度需要预付 50%，第二季度支付剩余的款项。直接人工费用预计发生 880 万元，于第二季度支付。（6）支付。的制造费用第二季度发生 850 万元，其他季度均发生 150 万元。制造费用均在发生的季度（7）每季度发生

18、并支付销售和用 100 万元。全年预计所得税 160 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 40 万元。公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款 200 万元。（10）期初现金余额为 15 万元，没有借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为 10 万元。现金最低现金余额时需向借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为 5 万元的倍数。借款年利率为 8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求： 、请根据上述资料，为甲公司编制现金：万元。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。季度期初现金余额现金收入

19、：本期销售本期收款上期销售本期收款现金收入合计现金支出：直接材料 直接人工制造费用一二三四合计销售与用所得税费用设备支出现金支出合计现金多余或向归还借款借款支付借款利息期末现金余额3.【2014 年A 卷】甲公司是一家设备制造企业，常年大量使用某种零。该零既可以外购，也可以。如果外购，零单价为 100 元/件，每次订货的变动成本为 20 元，订货的固定成本较小，可以忽略不计。如果，有关资料如下：（1）需要一套价值为 100 000 元的加工设备，该设备可以使用 5 年，使用期满无残值。（2）需要额外聘用 4 名操作设备的工人，工人采用固定年薪制，每个工人的年薪为 25 000 元。（3）每次生

20、产准备成本为 400 元，产量为 15 件。（4）生产该零需要使用加工其他产品剩下的一种边角料，每个零耗用边角料 0.1 千克。公司每年产生该种边角料 1 000 千克，如果对外销售，单价为 100 元/千克。（5）除上述成本外，零还需发生变动成本 50 元。该零其他的全年需求量为 3 600 件，每年按 360 天计算。公司的成本。成本为 10%，除成本外，不考虑要求一：计算甲公司外购零的经济订货量、与批量有关的总成本、外购零的全年总成本。要求二：计算甲公司零的经济生产批量、与批量有关的总成本、零的全年总成本。（提示：加工设备在设备使用期内按平均年成本法分摊设备成本。）要求三：判断甲公司应该

21、选择外购方案还是方案，并说明原因。4.【2013 年】甲公司是一家机械加工企业，产品生产需要某种材料，年需求量为 720 吨（一年按 360 天计算）。该公司材料采购实行供应商招标制度，年初选定供应商并确定材料价格，供应商根据甲公司指令发货，费由甲公司承担。目前有两个供应商方案可供选择，相关资料如下：方案一：选择 A 供应商，材料价格为每吨 3000 元，每吨运费 100 元，每次订货还需支付返空、路桥等固定运费 500 元。材料集中到货，正常情况下从订货至到货需要 10 天，正常到货的概率为 50%，延迟 1 天到货的概率为 30%，延迟 2 天到货的概率为 20%。当材料缺货时，每吨缺货成

22、本为 50 元。如果设置保险储备，以一天的材料消耗量为最小。材料成本为 200 元/年。方案二：选择当地 B 供应商，材料价格为每吨 3300 元，每吨运费 20 元，每次订货还需支付固定运费 100元。材料在甲公司指令发出当天即可送达，但要求：最大送货量为 10 吨。材料成本为 200 元/年。计算方案一的经济订货量；分别计算不同保险储备量的相关总成本，并确定最合理的保险储备量；计算方案一的总成本。计算方案二的经济订货量和总成本。从成本角度分析，甲公司应选择哪个方案？5.【2012 年】甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商，为 5 家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总经理为了降低与存货有关的总成本，

23、请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下：（1）挡风玻璃的进货成本为 1 300 元。全年需求预计为 9 900 块。每次订货发出与处理订单的成本为 38.2 元。每次订货需要支付运费 68 元。每次收到挡风玻璃后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货需要 6 小时，每小时支付工资 12 元。（6）为元/年。挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库每年 2 800 元，另外按平均存量加收每块挡风玻璃 12（7）挡风玻璃为易碎品，损坏成本为年平均存货价值的 1%。（8）公司的年成本为 5%。从订货至挡风玻璃到货，需要 6 个工作日。在进行有关计算时，每年按 300 个工作日计算。要求：(1)计算每次订货的

24、变动成本。计算每块挡风玻璃的变动计算经济订货量。成本。计算与经济订货量有关的存货总成本。计算再订货点。6.【2012 年】甲公司目前有一个好的投资机会，急需1 000 万元。该公司财务经理通过与几家进行洽谈，初步拟定了三个备选借款方案。三个方案的借款本金均为 1 000 万元，借款期限均为五年，具体还款方式如下：方案一：采取定期支付利息，到期万元。偿还本金的还款方式，每半年末支付一次利息，每次支付利息 40方案二：采取等额偿还本息的还款方式，每年年末偿还本息一次，每次还款额为 250 万元。方案三：采取定期支付利息，到期偿还本金的还款方式，每年年末支付一次利息，每次支付利息 80万元。此外，要

25、求甲公司按照借款本金的 10%保持补偿性余额，对该部分补偿性余额，按照 3%的存款利率每年年末支付企业存款利息。要求：（1）计算三种借款方案的有效年利率。如果仅从资本成本的角度分析，甲公司应当选择哪个借款方案？第三部分一、单项选择题1.【参考】C【】单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=(0-EBIT)/EBIT/(单价-5)/5=-1/(单价-5)/5=5，单价=4 元。【知识点】敏感性分析2.【参考【】C】半变动成本的计算式为 y=a+bx，则有 250=a+b100；300=a+b150，联立方程：a=150（元），b=1（元），则运行 80 小时的维修费=150+180=230

26、（元）。3.【正确】 B【】安全边际率1盈亏临界点作业率170%30%，边际贡献率1变动成本率140%60%；息税前利润率安全边际率边际贡献率30%60%18%。4.【正确】 D【】酌量性变动成本的发生额是由经理决定的。例如，按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入的辅料等。5.【正确】 B【】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成为变动成本，所以选项 B 的说法不正确。6.【正确】 C（件），一季度的预计生产量1502015155（件）。7.【参考【】B】成本分析模式下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。所

27、以机会成本和短缺成本相等时的现金持有量即为最佳现金持有量。8.【正确】 A【】保守型资产投资政策，就是企业持有较多的现金和有价，充足的存货，提供给客户保守型付款条件并保持较高的应收账款水平。这种政策需要较多的资产投资，承担较大的资产持有成本，主要是的机会成本，有时还包括其他的持有成本。P3609.【正确】 D【】放弃现金折扣成本2%/（12%）360/（4010）24.49%10.【正确】 B【】经营营运资本经营性资产经营性负债。减少存货投资企业的经营性资产减低，所以经营营运资本需求减少，选项 A 不正确；原材料价格上涨，存货金额增加，会导致企业的经营性销售额减少，此时企业原有的经营营运资本可

28、以满足生产经营的需求，不需要增加经营营运资本，所以选的需求，无需增加经营营运资本，所以选项 D 不正确。11.【正确】 C【】甲公司应收账款平均余额30000/300（40%2060%30）2600（元）12.【参考【】B】利息=9008%-90015%2%=72-2.7=69.3(万元)，实际借款额=900(1-15%)=765(万元)，所以有效年利率=69.3/765=9.06%。【知识点】短期借款筹资13.【正确】 D【】有效年利率10%/（110%）11.11%14.【正确】 C【】在激进型筹资策略下，短期金融负债融通临时性资产的需求和部分稳定性资产的需要，由此可以看出临时性资产与稳定

29、性资产之和是大于短期金融负债的，但是由于自发项 C 不正确；长期债券，偿还短期借款，这种情况下长期债券筹集到长期可以满足偿还资产增加，所以需要增加经营营运资本来满足占用的需求，所以选项 B 正确；如果市场需求减少，【】预计一季度期初产成品存货15010%15（件），一季度期末产成品存货20010%20性负债的金额无法确定，所以不能得出激进型筹资策略营运资本小于 0 的结论，选项 A 的说法不正确；激进型筹资策略是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资策略，所以选项 B 的说法不正确；由于短期金融负债不仅满足临时性资产的需求，还需要解决部分稳定性资产的需要，所以即使在营业低谷，企业也需要短期金融

30、负债来满足稳定性资产的需求，所以选项 D 的说法不正确。15.【正确】 B【】在适中型筹资策略下，对于波动性资产用临时性负债筹金，即利用短期借款等短期金融负债工具取得，对于稳定性资产需求和长期资产，用长期负债和权益资本筹集，所以选项 B 的说法正确，其他说法都不正确。16.【正确】 B【】以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的，它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力，所以本题正确为 B。二、多项选择题1.【参考】BCD【】运用零基法编制费用的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。【知识点】增量法与零基法2.【正确】

31、AB【用】直接人工、直接材料都是以生产为基础编制的，所以选项 A、B 正确；销售费是以销售为基础，所以选项 C 不正确；固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。3.【正确】 AD【据与】采用定期法编制，保证期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计的数的比较，考核和评价的执行结果。但不利于前后各个期间的衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的管理。4.【参考【】AD】H=3R-2L=37000-22000=17000（元），现金余额为 5000 元和 12000 元时，均介于 17000和 2000 之间，不必采取任何措施，所以选项 B、C

32、 不正确；当现金余额为 1500 元时，低于现金持有量下限，应转让有价7000-1500=5500（元），使现金持有量回升为 7000 元，选项 A 正确；当现金余额为20000 元时，超过现金持有上限，应所以选项 D 正确。有价20000-7000=13000（元），使现金持有量回落为 7000 元，5.【参考【】AB】与激进型筹资策略相比，保守型筹资策略下短期金融负债占企业全部来源的比例较小，所以举债和还债频率较低，蒙受短期利率变动损失的风险也较低，选项 C、D 错误。6.【正确】 CD【】在营业低谷期的易变现率大于 1 时比较稳健，则说明企业采用的是保守型筹资策略。该种策略下，短期金融负

33、债只融通部分波动性资产的需求，另一部分波动性资产和全部稳定性资产，则由长期来源支持。7.【参考】CD【】变动成本加固定费转移价格方法下，如果最终产品的市场需求很少时，部门需要的中间产品也变得很少，但它仍然需要支付固定费，在这种情况下，市场风险全部由部门承担。全部成本转移价格方法下，以全部成本或者以全部成本加上一定利润作为转移价格，市场变化引起的风险全部由部门承担，它可能是的选择。8.【正确【】BCD】直接材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，因此通常应由该生产车间负责。直接材料价格差异是在采购过程中形成的，应由采购部门对其作出说明。直接人工工资率差异一般来说应归属于人事劳动部门管理。固定制造费

34、用的闲置能量差异（生产能量实际工时）固定制造费用标准分配率（生产能量实际产量实际工时）固定制造费用标准分配率，由于标准成本中心不对生产能力的利用程度负责（即不对实际产量负责），只对既定产量的投入量承担责任，所以标准成本中心不对固定制造费用闲置能量差异负责。9.【正确】 BC【】一般来说，标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本。材料价格差异是在采购过程中形成的，不应由生产部门负责，而应由采购部门对其作出说明。标准成本中心的设备和技术决策，通常由职能管理部门作出，而不是由成本中心的管理自己决定。因此，标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任。如果

35、采用全额成本法，成本中心不对固定制造费用的闲置能量差异负责，他们对于固定制造费用的其他差异要承担责任。10.【正确】 BCD【】通常，可以按以下原则确定责任中心的可控成本：（1）假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责。（2）假如某责任中心决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责。（3）某管理虽然不直接决定某项成本，但是要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。二、计算分析题1.要求一：计算当前 A、B、C 三种产品的边际贡献总额、平均边际贡献率、盈亏临界点的销售额。要求二：计算调整生产结构

36、后 A、B、C 三种产品的产量、边际贡献总额、甲公司每月的税前利润增加额。【参考】（1）产品 A 的边际贡献=1400（600-400）=280000（元）产品 B 的边际贡献=1000（900-600）=300000（元）产品 C 的边际贡献=1200（800-450）=420000（元）边际贡献总额=280000销售收入总额=1400600=1000000（元）800=2700000（元）900平均边际贡献率=1000000/2700000=37.04%盈亏临界点的销售额=（400000）/37.04%=2558045.36（元）（2）计算调整生产结构后 A、B、C 三种产品的产量、边际贡

37、献总额、甲公司每月的税前利润增加额。产品 A 的产品 B 的产品 C 的工时边际贡献=（600-400）/2=100（元）工时边际贡献=（900-600）/4=75（元）工时边际贡献=（800-450）/5=70（元）按产品 A、B、C 的工时边际贡献大小顺序安排生产，产品 A 的产量为 2000 件，产品 B 的产量为 1500件，剩余的生产能力安排产品 C 的生产。产品 C 的产量=（12800-20002-15004）/5=560（件）产品 A 的边际贡献=（600-400）2000=400000（元）产品 B 的边际贡献=（900-600）1500=450000（元）产品 C 的边际贡

38、献=（800-450）560=196000（元）边际贡献总额=400000=1046000（元）甲公司每月税前利润增加额=1046000-1000000=46000（元）2.【正确】 现金：万元季度期初现金余额现金收入：本期销售本期收款上期销售本期收款现金收入合计现金支出：直接材料 直接人工制造费用一15二19三10.30四12.60合计1550025075012002505006005002504050912/2456456880850100401501004015010040200490620.315010040200490272.6销售与用所得税费用设备支出现金支出合计现金多余或7461

39、923268574052向归还借款借款支付借款利息期末现金余额17.7010.3017.7012.605.9011.7019【】第一季度现金收入合计年初的 250一季度收入的 2/32507502/3750（万元）第一季度期末现金余额1575074619（万元）第二季度现金收入合计18002/37501/31450（万元）第二季度现金1914502326857（万元）假设第二季度借款为 A,则：857AA2%10得出：A884.69由于 A 必须是 5 万元的整数,所以 A885 万元.即第二季度向借款 885 （万元）第二季度支付借款利息8852%17.70（万元）第二季度期末现金余额857

40、88517.710.30（万元）第三季度现金收入合计7502/318001/35006001100（万元）第三季度现金10.31100490620.3（万元）假设第三季度还款为 B,则： 620.3B17.710得出：B592.6由于 B 必须是 5 万元的整数,所以 B590 万元.即：第三季度归还行借款 590（万元）第三季度支付借款利息8852%17.70（万元）第三季度期末现金余额620.359017.712.60（万元）第四季度现金收入合计7502/37501/3750（万元）第四季度现金12.6750490272.6第四季度支付借款利息（885590）2%5.90（万元）假设第四季

41、度还款为 C,则：272.6C5.910得出：C256.7由于 C 必须是 5 万元的整数,所以 C255 万元.即：第四季度归还行借款 255（万元）第四季度期末现金余额272.62555.911.70（万元）现金支出合计74623264904904052（万元）现金多余或154050405213（万元）3.【参考】(1)外购零变动成本=10010%=10(元)的的全年总成本=1003600=361 200(元)外购零(2)零零成本=50+1000.1=60(元)变动成本=6010%=6(元)的的耗用量=3 600360=10(件)的全年总成本=1003600=361 200(元)外购零(2

42、)零的成本=50+1000.1=60(元)变动成本=6010%=6(元)零的耗用量=3 600360=10(件)设备使用期内的平均年成本=100 000(P/A,10%,5)=100 0003.7908=26 379.66(元)零(3)由于的全年总成本=6036004.66=344 779.66(元)零的全年总成本比外购零的全年总成本低，甲公司应该选择方案。【知识点】存货经济批量分析4.（1）计算方案一的经济订货量；分别计算不同保险储备量的相关总成本，并确定最合理的保险储备量；计算方案一的总成本。【正确】 购置成本年需求量（单价运费）720（3000100）2232000（元）经济订货量最佳订

43、货次数7206012（次）60（吨）与批量有关的存货总成本不设置保险储备时：12000（元）缺货成本（230%420%）1250840（元）保险储备成本0缺货成本保险储备成本840（元）设置 2 吨的保险储备时：缺货成本220%1250240（元）保险储备成本2200400（元）缺货成本保险储备成本240400640（元）设置 4 吨的保险储备时：缺货成本0保险储备成本4200800（元） 缺货成本保险储备成本800（元）经比较，设置 2 吨保险储备时的缺货成本与保险储备成本之和最低，应设置 2 吨的保险储备。方案一的总成本2232000120006402244640（元）（2）计算方案二的经

44、济订货量和总成本。【正确】 经济订货量30（吨）与批量有关的存货总成本4800（元）方案二的总成本720（330020）48002395200（元）（3）从成本角度分析，甲公司应选择哪个方案？【正确】 方案一的总成本低于方案二的总成本，应当选择方案一。5.(1)计算每次订货的变动成本。【正确】每次订货的变动成本38.268612178.2 （元）(2)计算每块挡风玻璃的变动成本。【正确】 每块挡风玻璃的变动成本1213001%13005%90（元）计算经济订货量。【正确】经济订货重（29900178.2）/901/2198（件）计算与经济订货量有关的存货总成本。【正确】与经济订货量有关的存货总成本（29900178.290）1/217820（元）计算再订货点。【正确】再订货点（9900/300）6198（件）6.【正确】 方案 1：半年的利率40/10004%，有效年利率（F/P，4%，2）18.16%方案 2：按照 1000250（P/A，i，5）计算，有效年利率 i7.93%方案 3：按照 1000（110%）（80100010%3%）（P/A，i，5）1000（110%）（P/F，i，5）计算即按照 90077（P/A，i，5）900（P/F，i，5）计算当 i8%时，77（P/A，i，5）900（P/F，i，5）773.99279000.6806919.98