（中职）基础会计第八章课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）基础会计第八章ppt课件第八章 财产清查第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的概念 财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。 二、财产清查的意义（一）造成账实不符的原因第一节 财产清查的意义和种类1财产物资保管过程中的自然损溢。如由于物理、化学性质、气候变化引起的自然升溢和短缺。2管理不善造成的损溢。如计量不准；错收错付；保管不善造成残损、霉变；记账错误造成重复登账或漏登账以及贪污盗窃造成的损失等。3自然灾害或意外事故造

2、成的损失。4结算过程中由于账单未到或拒付等原因造成债权债务与往来单位账面记录不一致。 第一节 财产清查的意义和种类（二）财产清查的意义1提高会计核算资料的质量，保证会计核算资料的真实可靠。 2揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转。 3防止人为原因造成账实不符。通过财产清查，发现贪污盗窃等犯罪行为，及时进行调查，追究责任，加以处理。 4促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产物资的安全与完整。 第一节 财产清查的意义和种类三、财产清查的种类(一)按照清查对象和范围分类。财产清查，按照清查对象和范围，可以分为全面清查和局部清查。1.全面清查。全面

3、清查就是对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面地盘点和核对。一般是在下述几种情况下，才需要进行全面清查： (1)年终决算之前，要进行一次全面清查； (2)单位撤销、合并或改变隶属关系时，为了明确经济责任，要进行全面清查； (3)在清产核资时，为了摸清家底，准确地核定资金，要进行全面清查。第一节 财产清查的意义和种类 2局部清查局部清查就是根据管理的需要或按照有关规定，对部分财产进行盘点和核对。局部清查应根据管理的需要或有关规定来决定清查的对象相清查的时间。 一般情况下，对流动性较大的财产物资，如材料、在产品、产成品、商品等，除年度清查外，年内还要进行轮流盘点或

4、重点抽查；对于各种贵重物资每月都应盘点一次；对于现金，出纳人员应每日清点核对；对于银行存款相银行借款，每月都要问银行核对；对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至二次等。第一节 财产清查的意义和种类 (二)按照清查时间分类 财产清查按照清查时间，可以分为定期清查和不定期(临时)清查。1定期清查。定期清查就是按照预先的安排，在会计年度内的某些固定时间，依照会计程序的要求在正常情况下对财产所进行的清查。例如，出纳人员每日对现金的清点核对，年末、季末、月末结账前所进行的财产清查，均届于定期清查。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末进行全面清查，季末、月末进行局部清查。第一节 财产

5、清查的意义和种类 2不定期清查。不定期清查就是事先并元规定清查时间，而是根据实际需要所进行的临时性清查。不定期清查主要是在以下几种情况下进行：(1)更换财产、现金保管人员时，为了分清经济责任，要对有关人员保管的财产：、现金进行清查。(2)发生非常损失(自然灾害损失和意外损失)时，为了查明损失情况，要对受损财产进行清查。(3)有关部门(如上级主管、财政、审汁、银行等部门)对本单位进行会计检查时，为了验证会计资料的可靠性，应按检查的要求和范围对财产进行清查。(4)进行临时性情产核资时，为了摸清家底，要对本单位的财产进行清查。 不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的

6、对象和范围。第一节 财产清查的意义和种类（三）按照清查的执行系统分类1内部清查 内部清查是指由本企业的有关人员组成清查工作组对本企业的财产所进行的清查。2外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家法律或制度的规定对企业所进行的财产清查。 第一节 财产清查的意义和种类四、财产清查前的准备工作(一)组织准备为了有领导、有组织、有步骤地进行财产清查工作，首先，在本单位负责人(如厂长、经理等)的领导下，由会计、业务、仓库等有关部门的人员组成财产清查的专门班子，具体负责财产清查的领导工作。它的主要任务是：第一节 财产清查的意义和种类1.在清查前，根据上级和有关部门的要求

7、，研究制订财产清查的详细计划。例如，确定财产清查的对象范围、安排清查工作的进度、确定清查工作的方式方法、配备清查人员、确定清查的具体要求等等。2在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研究和处理清查中出现的问题。3.在清查结束后，及时进行总结，将清查的结果和处理意见上报领导相有关部门审批。第一节 财产清查的意义和种类(二)业务准备为了做好财产清查工作，各业务部门，特别是财产物资管理部相会计部门，应积极配合，认真做好各方面的准备工作。例如：1会计部门和人员的准备2财产物资保管部门和人员的准备3财产清查小组工作人员的准备第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查库存现金的

8、清查，是采用实地盘点的方法(即通过点票数)来确定现金的实存数，然后将实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账款是否相符及盈亏情况。在对现金进行清查盘点时，出纳人员必须在场，如果发现盘盈或盘亏，必须当场核实其数额。清查时，还应注意有无以借条、收据充抵现金等违反现金管理制度的现象。盘点结束后，应根据盘点结果，编制现金盘点报告表，并由盘点人员和出纳人员签章。现金盘点报告表兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是反映现金实有数棚调整账簿记录的重要原始凭证。其一般格式如下。第二节 财产清查的方法库存现金盘点报告表单位： 年月日实存金额账存金额对比结果备注盈亏盘点人： 出纳员：第二节 财产清查的方法（二

9、）银行存款的清查银行存款的清查，是采用与银行核对账目的方法来进行的。也就是在银行存款清查时，应将本单位的银行存款日记账勺从银行取得的对账单逐笔进行核对。核对的内容包括收、付的金额、结算凭证的种类和奇数、收入的来源、支出的用途、发生的时间、某日止的存款余额等。第二节 财产清查的方法通过与银行核对账目，如果发现本单位有错账或漏账，应及时更正；如果发现银行有错账或漏账，应及时通知银行查明更正。但是，即使双方记账均无错误，也常常会出现银行对账单上的存款额与本单位银行存款日记上的存款余额不一致的情况。这是因为双方之间往往会发生未达账项所谓未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经

10、入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：第二节 财产清查的方法1.企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加但银行尚未入账。2企业开出支票从银行存款中付出款项为银行存款的减少，但银行尚未付款记账。3银行代企业收进的款项，银行已记账增加，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。4。银行代企业支付的款项，银行己记账减少，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。上述的第一、第四两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对账单所列的存款余额；而第二、第三种情况，会使企业仍面的存款余额小于银行对账单所列的存款余额。第二节 财产清查的方法所谓补记法就是企业

11、和银行双方都在现有的银行存款余额的基础上，各自补充登记对方已经入账了，但是自己还没有入账的那些款项。这些包括象补充增加对方已经收取而己方未收的款项，补减对方已付而己方未付的款项。最后我们核查经过调节以后双方余额是否相符。调节法举例如下： 第二节 财产清查的方法 例如：某企业2009年6月30日银行存款日记账账面账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项：1.企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。2企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。3银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。4银行为企业代付水电4000元，企

12、业尚未入账。第二节 财产清查的方法银行存款余额调节表格式银行存款余额调节表2009年6月30日项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付5000020004000企业账面存款余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付4500080005000调节后的存款余额48000调节后的存款余额48000第二节 财产清查的方法二、实物财产的清查实物的清查、是指对各种存货(材料、在产品、半成品、产成品等)相同定资产等各种具有实物形态的财产物资的盘点和核对。()存货盘存制度确定存货账面结存数量的方法有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。第二节 财产清查的方法1.永续盘存制

13、。永续盘存制，亦称账面盘存制，是对存货的增加相减少平时都要根据会汁凭证在有关明细账中连续加以记录，并随时结出账面结存数的种存货盘存制度。在永续盘存制下，存货的期末结有数的计算公式如下：第二节 财产清查的方法期末结存数期初结存数十本期增加数一本期减少数采用永续盘存制，日常的核算工作量较大，但手续严密，通过有关账簿，可以随时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资管理。因此，在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采用永续盘存制。第二节 财产清查的方法2实地盘存制。实地盘存制，是平时只在明细账中登记存货的增加数，不登记减少数，月末，对存货进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数然后再倒

14、推出本期减少数，据以登记账簿的一种存货盘存制度。在实地盘存制下，存货的本期减少数的计算公式如下：本期减少数期初结存数十本期增加数一期末实地盘点数第二节 财产清查的方法采用实地盘存制，可以简化日常核算工作，但手续不严密，它所确定的本期耗用量不一定符合实际情况，其中可能包括一部分损失以及差错等，而平时在账面上不反映存货的减少和结存情况，从而不利于发挥账簿记录对财产物资的控制作用。因此，非特殊原因，般不宜采用实地盘存制。第二节 财产清查的方法(二)实物的清查方法比较常用的有实地盘点法和技术推算盘点法。1.实地盘点法。实地盘点法是通过逐一情点或用计量器来确定实物的实存数量的方法。其适用范围较广，得出的

15、数字准确可靠，但工作量较大。大多数财产物资的盘点都可以采用这种方法。第二节 财产清查的方法2技术推算盘点法。技术推算盘点法是通过量方、计尺等技术来推算实物实存数量的方法，这种方法只适用于大量成堆，难以逐一清点、计量或不能清点、计量的财产物资的盘点。如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用这种方法进行盘点。第二节 财产清查的方法为了明确经济责任，盘点时，实物保管人员必须在场，并参加盘点。对于盘点结果，应将数量和质量情况，如实登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员答章。“盘存单”，是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。其格式如下：第二节 财产清查的方法盘存单单位名称： 盘

16、点时间： 单位：财产类别： 存货地点：编号名称计量单位数量单价金额备注第二节 财产清查的方法为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘盈或盘亏情况，应根据“盘存单”和有关账簿的记录，编制“实存账存对比表”“实存账存对比表”是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。在实际工作中，为了简化编表T作，“实存账存对比表”通常只填列账实不符的财产物资。对于账实完全相符的财产物资并不列入。这样的“实存账存对比表”，主要是反映盘盈、盘亏情况，所以也称为“盘点盈亏报告表”。“实存账存对比表”的般格式，如下：第二节 财产清查的方法实存账存对比表编制单位： 年月日 第页编号类别及名

17、称规格或型号计量单位单价实存账存对比结果备注盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额第二节 财产清查的方法三、往来款项的清查第三节财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的基本步骤 财产清查结果，主要是指在财产清查过程中所发现的盘盈、盘亏、毁损以及超储积压，变质等这些问题。对于这些问题通常我们分三个步骤进行处理。 第三节财产清查结果的处理 （一）核准数字（包括金额和数量），查明原因 （二）调整账簿记录，做到账实相符（三）报请批准，进行批准后的账务处理第三节财产清查结果的处理 二、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理应设置的账户待处理财产损溢的结构和用途对于这个问题我们主要分作用、借贷方反映

18、的内容和余额的含义三个方面进行把握。待处理财产损溢账户的作用：主要是反映和监督财产清查过程中查明的各项财产的盘盈、盘亏、毁损和相应的处理情况。 第三节财产清查结果的处理 借方主要反映两方面的内容：一是在清查过程中，发生的待批准财产物资盘亏和亏损净额。二是转出已批准处理的财产物资盘盈数。它的贷方也是反映两方面的内容：一是发生的待批准处理的财产物资盘盈数。二是转出已批准的财产物资盘亏净额。那么也就是对于财产物资的盘盈我们在贷方处理从借方转出，对于财产物资盘亏数在批准前在借方处理。批准后从贷方转出。 第三节财产清查结果的处理 待处理财产损溢这个账户的余额可能在借方，也可能在贷方是一个双重性质的账户。

19、如果余额在借方体现为资产性质，反映的是期末为止，尚未处理的财产净损失，那么由于这种净损失未经批准处理，所以不能列为当期的损失，在损益表中反映。我们只能在资产负债表的待处理流动资产净损失这一栏里面反映。如果余额在贷方就体现为权益性的账户，反映的是期末为止尚未处理的财产收益，同样的这一收益由于未经批准处理，所以不能列为当期收益进入损益表。只能在资产负债表的待处理流动资产净损失这一栏以负号反映。 第三节财产清查结果的处理 （二）财产清查结果的会计处理1、财产物资盘盈的会计处理首先，我们了解一下盘盈的概念。所谓盘盈是指在各项资产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数

20、额大于账面余额的情况。也就是实存数比账存数大就叫盘盈。那么我们需要向大家特别指出的是所谓盘盈并不是真的企业取得的利益，因为通常来说盘盈产生的原因是因为记账的错误，该记的没记或记少了,所以导致实存数比账存数要大，所以并不是真的获得这个收入。 第三节财产清查结果的处理 对于流动资产的盘盈，发生盘盈的时候，一方面因为财产的实存数比账存数要大，所以我们要调整资产的账面数借记相关的资产账户。同时对于这一个盘盈所造成的资产溢余在批准处理前我们要记入待处理财产损溢账户的贷方。那么在经过批准处理后，我们再把这一盘盈数从待处理财产损溢账户的借方转出来，转入管理费用账户的贷方冲减当期管理费用。 第三节财产清查结果

21、的处理 对于固定资产的盘盈，因为涉及累计折旧的问题所以要稍微复杂一些。在发生固定资产盘盈的情况时，因为我们很难找到该固定资产的原始价值的资料，所以只能采用完全价值记入固定资产账户的借方，调增固定资产。在经过批准处理后，我们再把固定资产的净值从待处理财产损溢账户借方转出来，作为营业外收入记入营业外收入的贷方。 第三节财产清查结果的处理 大家注意到对于固定资产的溢余和流动资产的溢余，我们最后的处理方式是不一样的。流动资产的溢余是冲减管理费用。而固定资产的溢余是作为营业外收入处理。 第三节财产清查结果的处理 【例1】企业12月份在财产清查过程中盘盈设备一台，重置价值20000元，八成新；盘盈材料一批，估计价值400元。借：固定资产 16000 贷：待处理财产损溢 16000借：原材料 400 贷：待处理财产损溢 400第三节财产清查结果的处理 【例2】 上述盘盈的固定资产和材料，经