会计财产清查制度

1、中国管理资源网 /会计财产清查制度 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点， 银行存款和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发觉并解决帐实不符的一种特地方法，是确保国有资产的平安，防止资产流失的重要保障措施。 一、财产清查的范围 本单位全部财产物资、债权、债务的清查盘点。具体包括如下： l、固定资产。含生产用、非生产用、封存、出租、租入等； 2、材料、燃料。含仓库保管料、班组料、在途料、帐外料、废旧料、工程余料、施工场地备用料等； 3、低值易耗晶。含在用及库存的家具备品、办公用品、清扫用具等； 4、库存现金、有价证券、银行存款： 5、应收、应付款项。含应收帐款、其他应收款、预付帐款及应付帐款

2、、其他应付款、预收帐款等。 二、财产清查期限 l、中心应定期或不定期进行财产清查。每年至少进行一次全面大清查工作。 2、遇单位撤销、合并、分立、改制、转变隶属关系时，必需对财产物资、债权、债务进行盘点清查，并编制清查报表。 3、人员调动时，必需对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查。 4、部门(班组)负责人更换时，必需对部门（班组）保管的公用财产物资进行清查。 三、财产清查的组织 1、成立领导小组。由单位负责人和材料物资、财务、技术等部门的有关人员组成，以便清查工作有组织有步骤地进行。 2、各有关部门主动协作，主动做好各方面预备工作。财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登记入

3、帐；对所保管的财产物资，应整理清晰，排列整齐，挂好标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。财务部门应将有关帐目登记齐全，核对清晰，做好记录，计算完整、精确，保证帐帐、帐证相符。 四、清查方法和程序 ()、实物清查。包括固定资产、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有实地盘点法和技术推算法。具体方法、程序如下： 1、固定资产清查工作由技术资料管理部门、财务部门和用法部门共同协作进行。 (1)、由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总分类帐全都，总分类帐余额与明细分类帐余额全都，明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和全都。 (2)、由财务部门、技术资料管理部门、用法部门核对固定资产台帐(履历

4、簿)和卡片，保证相互全都。 (3)、由技术资料管理部门负责组织用法部门进行固定资产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互全都。并对固定资产的用法状况、用法状态进行核实。对闲置、封存、用法率不高等分别注明、进行登记、统计。 对移动用法的固定资产要常常做到轮番盘点，重点抽查，确保卡物相符。 2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物资管理部门 、用法部门及有关车间、班组共同进行。 (1)、清查要求达到“三清”。 数量清即帐卡物相符。 质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、数量。 入库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、规格、数量，并提出处理意见。 (2)、车间、班组应将帐内、帐外、工

5、程余料等全部材料用盘点单进行登记(一式三份)报材料物资管理部门汇总，并分别注明多余、积压等异样现状。材料物资部门对多余、积压物资进行调剂或准时回收。 (3)、材料物资部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异样现状。 (4)、对在用低值易耗品应分班组(部门)建立备品手册管理。备品手册一式两本，一本存材料物资管理部门，一本由用法部门(班组)保管。用法部门(班组)定期与材料物资管理部门进行核对，做到帐、物相符。材料物资部门每年对在用低值易耗晶进行清查，并进行标记。 、货币资金、有价证券。包括库存现金、银行存款、有价证券的清查。清查方法有实地盘点和与开户银行对帐

6、。具体方法程序如下： l、库存现金、有价证券清查 (1)、一般接受实地盘点的方法来确定实存数，然后与现金日记帐、有关会计帐簿余额进行核对，以查明帐实是否相符。 (2)、库存现金清查时，出纳人员必需在场。不得允许以借条、收据等白条抵库。 (3)、财务主管每月抽查不少于2次。依据清查结果编制现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记帐余额栏外盖章。 2、银行存款清查 (1)、一般接受与开户银行对帐方法，将企业记帐的银行结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。 (2)、对双方记帐时间不全都产生的“末达帐项”，造成双方余额有差异的，应编制银行存款余额调整表进行调整。 (3)、财务主管每月抽查

7、不少于2次，并在银行存款日记帐余额栏外盖章。 、债权、债务往来款项清查。包括各种应收、应付款项。清查方法接受与债权债务单位或个人对帐的方法，并要求双方进行书面签认。除了做到帐帐相符以外，还应查明双方有无发生争议的款项，以及可能无法收回的款项，以便准时实行措施，避开和削减坏帐损失。特殊对经办人员调离时，应准时清理。 五、清查结果的处理与考核 对在财产清查过程中发觉的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应当分别下列状况进行处理和考核： 1、由财产物资报废鉴定小组核对盘盈、盘亏、毁损、报废等结果，查明缘由，分清责任。分别填制“固定资产盘盈、盘亏理由书”、“固定资产报废拆除申请单”、“材质鉴定书”等，并报上

8、级有关部门批准列销。 2、由于事故责任造成的损失，应依据事故责任损失担当单位，由事故责任单位负责赐予补偿。 3、由于人为因素造成的损失，应由保险公司赔偿或追究个人经济责任、行政或法律责任。 (1)、低值易耗品在规定用法期限内，由于管理不善造成人为损坏、丢失，要先赔偿，后补发。已到用法年限，经鉴定小组认可，同意报废更新的，必需以旧换新。 (2)、因不负责造成财产物资损坏、变质、丢失的，除按损失费用的5一50赔偿外，还应按经济责任制进行考核；将公家财产物资送人或占为己有的，除按价值全部赔偿外，还应视情节轻重追究经济责任、行政或法律责任。对工程余料、废旧料、帐外料管理不善，造成流失、被盗的，按损失金额，由责任单位及个人全额赔偿，并按经济责任制进行考核。 (3)、对各部门(班组)公用的工具、备品(含公私两用的财产物资)，必需要有数量借用台帐。部门(班组)内人员调动必需办理交接手续，如交接不清，由部门(班组)负责人负责赔偿。 4、对无法收回的款项，应对