《审计学原理》期末复习指导

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业五、实务题 1审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题： (1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30 000元： (2)12月份应记入福利部门的工资却记人甲产品的工资5 000元； (3)12月份多摊销低值易耗品2 000元：(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产 品 成 本 计 算 单甲产品 2003年12月份

2、 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000064000直接工资1200015000制造费用8000920009000010000合 计7000089000 经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80。要求：(1)指出存在的错误。并重新编制产品成本计算单； (2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。答： (1)应当将不应记入产品成本中的原材料30 000元、工资5 000元和多摊销的低值易耗品2 000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：产 品 成 本 计 算 单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在

3、产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000093750直接工资120009121643784制造费用800090000980006621631784合 计70000 (2)由于A公司多记甲产品成本(43l000)元，就意味着势必影响利润少记元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。 (3)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。 2东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2003年度会计报表审计时，决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23 000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款

4、相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式? (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。2答：(1)李立应选择杏定式函证方式。 (2)函证信。乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 2004年01月20日 大华公司(公章) 李立(签名益章) 32003年6月16日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库

5、存现金的清点工作，其结果如下： (1)实点库存现金(人民币)情况为： lOO元币l0张 5角币 70张 5元币48张 5分币 25枚 50元币 5张 2角币 35张 2元币60张 2分币 17枚 lO元币lO张 1角币 40张 1元币80张 1分币 56枚 (2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.20元。 (3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。 (4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。 (5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。 (6)银行核定该公司库存现金限额1000元。要求：(1)根

6、据清点结果编制库存现金盘点表。(2)指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。答：库存现金盘点表2003年6月16日应存数的计算金额实存数的清点金额检查日账面余额2516.20lOO元币l0张1000加：已收款未入账部分35050元币 5张250减：已付款未入账部分212lO元币lO张100减：暂借款2505元币48张2402元币60张1201元币80张80角币及分币48.15检查日应存数2404.20检查日实存数1838.15存在的问题及改进意见： (1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。 (2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。 (3)白条

7、抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。 (4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。 (5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。 4某企业2003年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?答：运用调节法进行审查。 审查日存量=2 800+34 50035 000=2 300

8、(公斤) 经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者。应进一步查明责任人员，并追究其责任。 5某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张。2003年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： (1)12月21日公司送存转账支票5800元

9、，银行尚未入账。 (2)12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账。但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司人账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。答：银行存款余额调节表单位：A公司 2003年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额3

10、5000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账差错数 103003150 350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项5800 5300调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500 审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。 62003年9

11、月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题： (1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。 (2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本”账户。 要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。6答：(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整： 借：实收资本 4 000 贷：原材料 4 000 (2)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户,而不应记入“实收资本”账户,应作以下调整

12、： 借：实收资本 50 000 贷：资本公积 50 000 7审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： (1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5； (2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用； (3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元： (4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元： (5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值元，扩建工程支出元，变价收入60000元： (6)8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：(1)审计方法：审阅生

13、产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。 本月应提折旧额=32 600+65 000+35 000+(600 000+150 00060000)59612 =35 892(元) 本月多提折旧额=72 10035 892 (2)本月多提折旧额36 208元。 (3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为： 借：制造费用 36 208(红字) 贷：累计折旧 36 208(红字) 8根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的? (1)授权进行某项经济业务。 (2)审查某项经济业务。 (3)保管某项财物。 (4)登记明细账。 (5)登记日记账。 (6)登记总账。

14、 (7)进行账实核对。 (8)执行某项经济业务。 (9)记录某项经济业务。(10)记录某项财物。答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第(1)与第(8)项02k49-；第(2)与第(8)项业务；第(8)与第(9)项业务；第(3)与第(10)项业务；第(4)与第(6)项业务；第(5)与第(6)项业务，第(7)项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第(7)项业务本身也是不相容职务。 9审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查。调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。要求

15、：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。9答：(1)存货入库是否有严格的验收制度? (2)存货的库存量是否合理? (3)仓库保管员的责任是否明确? (4)存货是否实行永续盘存制? (5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系? (6)存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格? (7)存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全? (8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理? (9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理? (to)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责? (11

16、)有无经常的检查和监督? (12)对违纪行为是否按章处理? lO资料某委托人应收账款的编号为0001至5 000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：行 列1234510473439426910355493976873210417196888340442038482203075144837435658389715377945230586925102232594690222596357114863010282679579836928700592165698279938640670050075924338030528610072834826937845270915370

17、9672792580921860367907688320435107748738419206314869412638要求：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?答：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右。以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0417、3404、2038、3779、2305。 (2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样

18、本的号码分别是1148、0592、2186、3841、3565。 11审计人员在对淮南服饰股份有限公司2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。要求：请计算抽样间隔是多少?答：抽样间隔为：90030=30 12审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未

19、付租金，所以也不应计提折旧。 要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(10)元，并作如下会计分录： 借：制造费用 20000 贷：累计折旧融资租人固定资产 20000 13审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件

20、中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (3)29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件应作销售处理。 (4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)

21、偷漏税金。 14审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项： (1)某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付元，该工厂将该项支出列入“管理费用其它管理费用”。 (2)该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价元逐月计提折旧，折旧率为5，共计元，两项共计元，已记入管理费用。 (3)由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。 (4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元企业自行组织职工外出休养所

22、开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。答：(1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增元，对此应提请公司予以更正(此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额)。 (2)经营性租人的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。 (3)企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用。由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。 (4)职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款

23、应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122 660元。 由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此。由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。 15某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： (1)期初产成品余额多计10000元； (2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元。计人盈余公积； (3)固定资

24、产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元。列入“其他应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。答：根据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理： (1)年初产成品余额多计l0000元，使当期产品销售成本虚增l0000元，利润虚减l0000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 (2)无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。 (3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留

25、。应提请其调增账面利润l600元。 因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=(元) 16某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购人甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答： (1)审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=5 000(7 800+14 600)(5 200+7 300) =8 960(元) 多转材料实际成本=10

26、0008 960=1 040(元) (2)存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。 (3)处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是： 借：生产成本基本生产成本 1 040(红字) 贷：原材料 1 040(红字) 17审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录： (1)企业车间部门固定资产的修理费用1200元； (2)为购货单位垫付运杂费8300元； (3)支付车船使用税3580元； (4)支付未完工程借款利息3270元； (5)购人材料的外地运杂费2560元； (6)支付短期借款利息4980元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答： (1

27、)审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。 (2)存在的问题：下列支出不应列入管理费用： 企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户； 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户； 未完工程借款利息应列入“在建工程”账户； 购人材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户； 支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。 (3)处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为： 借：制造费用 1 200 应收账款 8 300 在建工程 3 270 物资采购 2 560 财务费用 4 980 贷：管理费用 20 310 18审计人员审查某公司时发现该公司发出

28、全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为： (1)指出上述业务处理存在的问题；(2)分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。答： (1)该出租包装物业务的会计处理不正确。收取押金时： 借：银行存款 8 000 贷：其他应付款 8 000 (2)按期收回包装箱，退回押金时： 借：其他应付款 8 000 贷：银行存款 8 000 (2)该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“低值易耗品”项目虚增8000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。 19审计人员在审查某企业2003年12月31日资产负债表的

29、“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见。并建议该公司作适当的会计调整分录。答：审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2003年度应摊销待摊费用为30 000元，而不是60 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2003年度多摊销30 000元保险费而使本期利润虚减30 000元。 审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录： (1)转回多摊销的30 000元待摊费用 借：待摊费用财产保险费 30 00

30、0 贷：以前年度损益调整 30 000 (2)计算由此所应补交的所得税 (应补交的所得税=3000033=9 900) 借：以前年度损益调整 9 900 贷：应交税金应交所得税 9 900 20某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题： (1)该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。 (2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 (3)该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。 (4)资产负债表项目应储账款漏计60000元,注册会计师建议该公司补记

31、。该公司根据要求进行了调整。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?答：应当出具无保留意见型的审计报告。因为： (1)虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 (2)在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 (3)存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。 (4)漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 21某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产

32、负债表的存货数是元，而审计记录中却注明是元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确?为什么?答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为独立审计准则第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。 22某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某

33、请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款?答： (1)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 (2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为

34、，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。 (3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了-不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。 (4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 (5)财务会计工作组织。 (6)其他与签约相关的事项。 23某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2003年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了企业会计准则，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝

35、采纳。要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?答： 应当出具否定意见的审计报告。原因是：林源公司2003年12月31 日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。，所以，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 24某会计师事务所注册会计师李某、安某于2004年3月5日对大华股份有限公司2003年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书 大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理

36、当局的责任，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师李(签名) 中国注册会计师安(签名) 2004年3月28日要求：请逐项指出注册会计师李和安所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。答： (1)标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。 (2)“大华股份有限公

37、司”，应改正为“大华股份有限公司全体股东”。 (3)“审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“我们审计了后附的贵公司2003年12月31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 (4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见”。 (5)“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。” (6)“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披

38、露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础”。 (7)“上述会汁报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”，应改正为“上述会议报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定”。 (8)“在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月3l日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量”。 (9)应当在“中国注册会计师李(签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名

39、称并加盖公章。 (10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应删除。 (11)“中国注册会计师李和安(签名)”应政正为“中国注册会计师李和安(签名、盖章)”。(12)“2004年3月28日”，应改正为“2004年3月23日”。25审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：客 户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额AB85000C80000D300004000050000E70000F66000要求：(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；(2)如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序?答： （1）应选择C、E两个公司作为

40、函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只要80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的元,增幅大而且金额也最大。 （2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收款账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 26某会计师事务所接受委托,对盛达公司2003年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况： (1)被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。 (2)12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到

41、一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计人了期末盘点存货内。 (3)被审计单位12月l0日支付了12万元的下年度广告费，均已计人当年的期间费用。 (4)外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运输的货物，会计部门以贷记销售收入20万元。要求：(1)分析上述情况中存在的问题。 (2)根据有关资料填制简式利润表。答： (1)第一种情况是被审计单位当年多结转了产品销售成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。 (2)第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会

42、计部门也应将该销售人账。在利润表中调整主营业务收人和主营业务成本项目。 （3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计人下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。 （4）第四种情况是以C.I.F.付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入和主营业务成本项目。（5）填制利润表如下利 润 表项 目未审数调整数审定数减：主营业务收入+50000-主营业务成本-+35000-主营业务利润减：期间费用-利润总额62500 27某会计师事务所注册会计帅刘可、张明已于200

43、4年2月26日完成对盛大股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作，现在止在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月15日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司在2003年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。要求：如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告?为什么?请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。答： (l)应出具无保留意见审计报告。 (2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，

44、而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。 (3)审计报告盛大股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的甲股份有限公司20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体

45、反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和xx会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。 此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。 某会计师事务所(公章) 中国注册会计师刘可 (地址) 中国注册会计师张明 2004226审计学原理自测练习(一)一、单项选择题(每题1分，共15分) 1审计的总目标是( A )

46、。 A评价受托经济责任 B评价各级政府机关的经济活动 c评价企业的财务收支活动 D评价事业单位的预算收支活动 2我国“审计”一词产生在( B )朝。 A唐 B宋 c周D明 3在西方，最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。 A司法系统 B立法系统 c行政系统 D管理系统 4( C )一般与审阅法结合起来运用。 A鉴定法 B调节法 C核对法 D抽样法 5在我国，注册会计师只有加入( A )才能承办业务。 A会计师事务所 B审计局 c审讣署 D律师事务所 6审计准则是为增强( B )的可信性而产生的。 A会计账簿 B会计报表 c审计报告 D律师工作底稿 7审计人员获取的下列证据中，(

47、D )的证明力最弱。 A应收账款函证回函 B银行对账单 c销货发票 D材料出库单 8签订审计业务约定书是在审计的( D )进行。 A复审阶段 B终结阶段 c实施阶段 D准备阶段 9( B )是被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A固有风险 B控制风险 c检查风险 D经营风险 10( B )是内部控制的描述方法。 A核对法 B调查表法 C顺查法D抽检法 11符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( D )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A会计制度 B管理制度 c核算制度 D内部控制 12银行存款总分类账与银行存款日记账的记录( A )分工。 A必须 B无须

48、c可酌情 D无须认真 13法人重组可促使( B )发生转化。 A控制 B风险 c人员 D行为 14变量抽样用于( C )的实质性测试。 A本期发生额 B科目余额 c账户余额 D存货盘点数额 15下列( B )可用于保留意见审计报告的专业术语。 A由于无法实施必要的审计程序 B我们认为上述会计报表 c除上述问题造成影响外D由于上述问题造成重大影响二、多项选择题(每题2分，共l0分) 1审计的主体是( A )；审计的客体是( B )。 A审计人 B被审计人 C审计关系人 D审计委托人 2按与被审计单位的关系分类，可分为( AD )。 A外部审计 B国家审计 c民间审计 D内部审计3各国对注册会计师

49、任职资格的规定是同时具备以下条件：( BCD )。A资格考核 B资格考试 c专业教育 D工作经验4( ABCDE )为内部控制的要素。A控制环境 B风险评估c控制活动 D信息交流 E监督5变量抽样的目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额，常用于( ABC )等的实质性审查。A应收账款 B存货 c费用 D固定资产三、名词解释(每个3分，共15分) 1经济监督职能：它是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，是指监察和督促被审计单位的全部经济活动能够在规定的范围之内正常的运行。 2审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位

50、会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。 3或有负债：是指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负债承担的潜在损失。 4符合性测试：是指在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。5样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。四、判断题(每小题2分，共20分)1审计概念中仅包括国家审计和民间审计的审计内容。 ( )2报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。( )3对现

51、金和贵重的原材料应采用突击性盘点。 ( )4民间审计组织不承办不能胜任的业务。 ( )5独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。 ( )6考虑审计风险是在审计的准备阶段进行。 ( )7部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。 ( )8属性抽样用于报表项目的审计。 ( )9审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。( )10民间审计报告都有说明段。 ( )五、简答题(10分，共20分)1如何理解审计的基本特征?答： 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个

52、人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。2简述调查表法和流程图法各自的要点和优缺点。答： (1)调查表法 其要点：根据审计目的确定调查事项。 表列项目标准规范。 关键控制点分别列项。 易于判断选择。 优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。 缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包括在内，易于流于形式。 (2)

53、流程图法 其要点：依据系统确定分工。标明分工界定控制。图示符号衔接规范。流程线路清晰易见。会计记录一目了然。 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。六、实务题(10分共20分)1如审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题?答： 在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城

54、市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执行登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输212具的存在。2资料某注册会计师编制的审计报告如下：我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日资产负债表、利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中。我们根据贵公司的实际情况，实施了检查内部控制制度遵守情况和会计记录真实情况等我们认为必要的审计程序。我们认为，上述会计报表符合企业会计制度的规定，在所有重大方面公

55、允地反映了贵公司的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。某某会计师事务所 (地址) 2002年3月份 要求指出上述审计报告存在的主要问题。答： 该审计报告存在的主要问题有： (1)无标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。 (2)缺少报告提供对象，即委托人名称。 (3)审计结论不当。如将企业会计制度应改为企业会计准则等。 (4)漏掉会计师事务所公章以及没有注册会计师签名盖章，否则，审计报告没有法律效力。(5)报告日期不准确。应注明注册会计师完成外勤审计工作的具体日期。审计学原理自测练习(二)一、单项选择题(每题1分，共15分) 1下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性：( B

56、 )。 A为客户提供会计服务 B向客户收取审计费用 c购买客户的股票 D担任客户的高级职务 2在审计关系中，处于审计主体地位的是( A )。 A审计机构 B审计报告的使用者 C被审计单位 D审计准则的制定机构 3( D )是民间审计组织与委托人就审计项目所签定的正式文件。 A审计通知书 B审计报告 c审计建议书 D审计业务约定书 4( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A核对法 B调节法 c观察法 D抽样法 5民间审计人员在执行审计业务中，发现内部控制有重大缺陷的，应当在( A )中明确提出。 A管理建议书 B审计业务约定书 c审计工作底稿 D出具的报

57、告书 6降低审计风险的关键在于控制( D )。 A固有风险 B审计程序 c控制风险 D检查风险 7下列证据中证明力最强的是( A )。 A应收账款函证回函 B收料单 C支票 D发料单 8下列属于内部书面证据的是( B )。 A银行对账单 B客户盘点表 C购货发票D客户律师对审计询问的回函 9综合类工作底稿包括内容有( C )。 A协议章程 B经济合同 C审计总结 D实质性测试记录 10被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于( A )。 A执行人的素质 B制度的健全性 C执行的经常性D外部的监督 11( D )是内部控制的描述方法。 A逆查法 B核对法 C顺查法 D流程图法 12从1000张发

58、票中抽取100张进行审查，则抽样间隔是 ( D )。 A50 B30 C20 D10 13某注册会计师于2003年3月6日完成了对某公司2002年度的审计，2003年3月23日准备签发审计报告，审计报告日为( C )。 A2002年12月31日 B2003年3月26日 C2003年3月6日D2003年3月23日 14管理建议书是提供给被审单位的( B )。 A会计咨询报告 B内部控制报告 C审计报告 D财务状况说明书 15盘点库存现金时，通常实施( C )检查。A定期 B不定期 C突击 D通知二、多项选择题(每题2分。共14分) 1审计产生的客观基础是( AB )。 A私有制 B财产所有者和使

59、用者的分离 c货币的出现 D资本主义制度的产生 2按与被审计单位的关系分类，可分为( CE )。 A全部审计 B局部审计 C内部审计 D政府审计 E外部审计 3独立、客观、公正是( ABCD )。 A审计准则的要求 B注册会计师审计的特征 C职业道德的基本要求D质量控制准则的要求 4我国独立审计基本准则包括( ACD )。 A独立审计具体准则 B独立审计准则 C独立审计实务公告 D执业规范指南 5( ABCDE )为内部控制的五要素。 A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息交流 E监督 6收集审计证据必须遵循的具体要求有( ABCD )。 A相关性 B充分性C成本效益性 D重要性 E真实性 7下列各项中，与审计人员设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有( BC )。 A可信赖程度 B抽样风险 C可容忍误差 D预期总体误差三、判断题(每题2分，共16分) 1在审计职责和作用上，内部审计的审计结论对本部门、本单 位具有强制性。 ( ) 2内部审计人员的工作能对外部审计人员的工作提供重要的补充，但不能替代外部审计人员的工作。( ) 3通过对书面资料阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察 法。 ( ) 4民间审计组织不可以以降低收费的方式招揽业务。 ( ) 5审计人员对重要性水平估it得越高，需获取