预算管理第02章预算的种类与编制基础

1、第二章 预算的种类与编制基础第一节 预算的种类与编制依据第二节 预算编制的步骤、程序与方法第三节 以成本控制为核心的预算编制第四节 以滚动计划和目标利润为基础的企业预算编制学习目标：了解预算管理及其重要性熟悉不同种类的预算及其适用范围了解全面预算管理体系之间的关系了解不同控制目标下的预算编制方法第一节 预算的种类与编制依据一、预算的种类二、预算编制的依据一、预算的种类固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算概率预算 (一)固定预算又称静态预算，是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制。生产预算、销售预算，是按预计的某一业务量水平来编制的，就属于固定预算。固定预算是一种较

2、为传统的预算编制方法。 固定预算的主要优点是编制较为简便；缺点是实际业务水平与预算业务水平相差较大时，就难以发挥预算应有的作用，难以进行控制、考核、评价等。因此，在市场变化较大或较快的情况下，不宜采用此法。 (二)弹性预算 是一种具有伸缩性的预算。在不能准确预测未来业务量的情况下，根据成本性态及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算，就是弹性预算。 弹性预算有很多优点：它比固定预算运用的范围广泛，使预算与实际具有可比基础，使预算控制和差异分析具有意义和说服力；弹性预算一经编制，只要各项消耗标准和价格等依据不变，便可连续使用，从而可大大减少工作量。弹性预算的

3、编制方法：1.公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为： y=a+bx其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。 2.比率法是通过确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入（1变动成本率） 3.列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 (三)增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整相关原有费用项目而编制预算的方法。增

4、量预算的基本假定： （1）现有的业务活动是企业必需的； （2）原有的各项开支都是合理的； （3）增加费用预算是值得的。 增量预算的缺点： （1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的平均主义和简单化； （3）不利于企业的未来发展。 （四）零基预算 零基预算是以零为基础编制计划与预算的方法。在零基预算法下，编制成本费用预算时，不考虑以往会计其间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零作为出发点，一切从需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容与开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。零基预算法的优点是不受现有费用项目的限制能够调动各方面降低成本费用的

5、积极性有助于企业未来的发展。(五)定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。其唯一优点在于，使预算期与会计年度相配合，便于考核与评价预算的执行结果。其缺点则表现为具有盲目性、滞后性与间断性。 （六）滚动预算是指要保持12个月的预算期。滚动预算的编制，可采取长计划、短安排的方式进行，也就是在编制预算时，先按年度分为季度，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行，其他三个季度可以粗略一些。到第一季度结束后再将第二季度的预算数按月细分，依此类推。滚动预算与其说是一种预算编制方法，还不如说是一种预算编制思想。(七)概率预算概率预算是在

6、编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。 期望值=某种状态下的预算指标水平该种状态的概率 二、预算编制的依据预算期企业经营管理的总目标各种计算标准指标人力资源计划历史或同行业先进资料第二节 预算编制的步骤、程序与方法预算的编制步骤财务预算的编制程序 预算编制的方法预算编制过程中应注意的问题一、预算的编制步骤 （一）确立企业的发展目标其一，确定目标的内容和顺序；其二，选择适当的目标实现时间；其三，目标应具有可操作性。（二）拟定前提条件高层管理者应该在制订计划前，确保下级管理人员了解其做计划依据的前提条件。（三）确定可选择的方案一是要减少可

7、供选择方案的数量；二是要对那些不是一下子就能看清楚的方案予以特别的关注。 （四）评价和选择方案对方案进行评价之后，就要选择行动方案。(五）拟定派生计划如随着生产规模的扩大，新技术和管理方法的应用，会引起企业拟定招聘计划、人员培训计划、设备购置计划、资金筹集计划、保险计划等。（六）编制预算编制预算的目的，是为了使计划数字化，为企业的管理提供量化的管理标准。二、财务预算的编制程序自上而下，层层分解编制预算自下而上，层层平衡编制预算 三、预算编制的方法以报告期实际数为基础编制预算按目标利润编制预算四、预算编制过程中应注意的问题预算编制期间的选择预算的灵活性预算目标与企业目标之间的关系预算隐蔽的效能低下第三节 以成本控制为核心的预算编制弹性预算下的成本预算零基预算下的成本预算以降低成本为目标的预算编制第四节 以滚动计划和目标利润为基础的企业预算编制 以滚动计划为基础的企业预算编制目标利润下的预算编制方法重要概念资本预