消费税作业及答案

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业消费税作业1.某化妆品厂（增值税一般纳税人），2009年5月份经济业务如下： （1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额51000元。 （2）当月收回委托加工的化妆品直接出售，不含增值税售价为100000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。 （3）为生产甲种化妆品，本月从另一化妆品生产企业购入乙种化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税进项税额34000元，当月全部投入生产。 （4）将自产化妆品一

2、批以福利形式发放给本厂职工，按同类产品不含增值税售价计算，价款为50000元，成本价30000元。 （5）将护肤品、化妆品装入一个礼盒内作为礼品送给关系单位，礼盒不含税售价为20000元，共计送出30盒。 【要求】计算该化妆品厂当月应纳的增值税额和消费税额。 2.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人），生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆95000元。2010年3月份购销情况如下： （1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清贷款后，厂家给予了8的销售折扣，开具红字发票入账。 （2）向外地一特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。支付给运输单位10000元，取

3、得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。 （3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。 （4）逾期仍未收回的包装物押金67000元。 （5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为90000元，对此该厂未提出异议。 （6）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元，已验收入库。 （7）从小规模纳税人处购进小轿车

4、零件90000元，未取得增值税专用发票。 （8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额80000元。 已知小轿车的消费税税率为5。 【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的消费税和增值税。 3.某市A卷烟厂（增值税一般纳税人），2010年4月份购销情况如下： （1）生产并通过交易市场销售卷烟1000箱，每标准箱实际售价14500元（不含增值税），国家调拨价15500元。 （2）另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。 （3）当月移送到本市本企业非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价16000元（不含增值税），国家调拨价（不含税）15500元。 （4）同期购入生产用货物取得增值税

5、专用发票上注明的价款分别为：香精10万元、卷烟纸12万元、包装箱8万元、烟丝150万元。期初库存外购烟丝买价为30万元、期未库存烟丝买价为50万元。 （5）从农业生产者处购入烟叶，支付收购款90万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付不含税加工费26.7万元，无同类商品价格。收回烟丝的40对外销售，取得烟丝的不含税销售额100万元；余下的60直接用于加工成卷烟出售。 （7）采购和销售发生的运输费3万元，取得合法的货运结算单据。 消费税税率：卷烟比例税率56，定额税率每箱150元；烟丝比例税率30。 【要求】根据上述资料，计算A、B卷烟厂各自应纳的增值税和消费税。消费税作业答案（1）销售成套化妆品，增

6、值税销项税5.1万， 应纳消费税3030%=9万（2）增值税销项税1017%=1.7万 已代收代缴消费税，收回后直接出售不再纳消费税（3）可抵扣增值税进项税额3.4万乙种化妆品当月全部领用，可抵扣已含消费税2030%=6万（4）自产自用 增值税销项税517%=0.85万 ，应纳消费税5030%=15万*有同类合理价格又有成本价，则优先适用前者（5）礼盒套装一并计税，销项税23017%=10.2万， 应纳消费税23030%=18万该厂当月应纳增值税额：5.1+1.7 +0.85+10.23.4=14.45万和消费税额：96+15+18=36 万2. （1）提早收回货款销售折扣,原价计税，增值税销

7、项税9.58017%=129.2万 应纳消费税9.5805%=38万（2）增值税销项税9.5+0.1/（1+17%）5017%=81.48万运费可抵扣进项税=0.87%=0.06万 应纳消费税9.5+0.1/（1+17%）505%=23.96万（3）销售自己使用过的08年12月31号以前购买的固定资产按照4%的征收率减半征收增值税10/（1+4%）4%50%=0.19万在两年前移送使用时应已经缴纳消费税，售旧车不再计消费税（4）逾期仍未收回的包装物押金，增值税销项税6.7/（1+17%）17%=0.97万应纳消费税6.7/（1+17%）5%=0.29万（5）视同销售价格明显偏低的,按核定的价计

8、税, 增值税销项税=917%=1.53万应纳消费税=95%=0.45万（6）购进可抵扣进项税98.6万（7）从小规模纳税人处购进，无代开专用发票，不抵扣进项税（8）收购废旧，不抵扣进项税该厂当月应纳增值税额：129.2+81.48 +0.19+0.97+1.53+0.0698.6=114.71万和消费税额：38+23.96+0.29+0.45=62.7 万3. （1）B厂代收代缴消费税=90(1-13%)+26.7/(1-30%)30%=45万（此处不考虑烟叶税及补贴） 增值税=26.717%=4.54万 (注意计税依据，只是加工费)（2）A厂：消费税的计算：(烟叶不交消费税。) 销售：10000.015+1.55100056=883万赠送：500.015+1.555056=44.15万门市：1500.015+1501.656=136.65万*消费税的计算依据为较高的价 本月购进烟丝已含消费税的可抵扣：(30+150-50) 30%=39万 委托加工烟丝收回后继续加工卷烟的，可抵已代收代缴消费税4560%=27万以上加起来是本月应交消费税883+44.15+136.65-39-27=997.8万 增值税的计算：销售烟丝