管理会计（第四版）第06章经营预测

1、管理会计第6章 经营预测6.1 经营预测概述6.1.1 经营预测的意义1）经营预测是进行经营决策的主要依据2）经营预测是编制全面预算的前提 3）经营预测是提高企业经济效益的手段 6.1.2 经营预测的原则 1）延续性原则 2）相关性原则 3）相似性原则 4）统计规律性原则 6.1.3 经营预测的基本方法 1）定量预测法 （1）趋势预测法 （2）因果预测法 2）定性预测法 函询法，是指所谓的“德尔斐法（Delphi）”，它起源于20世纪40年代末美国著名的“兰德公司”，后为西方国家广泛采用，因此而得名。函询法它主要采用通讯方式，具体可分为三个步骤：首先制作预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求

2、他们的意见；其次把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断，如此反复35次；最后采用加权平均法或中位数法，综合归纳各专家的意见，作出最终判断。6.1.4 经营预测的基本内容1）销售预测 2）成本预测 3）利润预测 4）资金需要量预测 6.1.5 经营预测的一般程序1）确定预测目标 2）制订预测计划 3）收集、分析信息 4）选择预测方法 5）实施预测 6）分析预测误差、修正预测结果 7）输出预测结果 6.2 销售预测 6.2.1 趋势预测法 1）算术平均法6.2.3 判断分析法 1）专家判断法 （1）个人意见综合判断法。 （2）专家会议综合判断

3、法。 （3）德尔斐法。 表6-5 中位数计算表 单位：件其次，计算中位数及其加权平均值：预计销售量2）推销人员意见综合判断法 （1）把本企业过去的销售预测与实际销售的资料，分发给各推销人员，供他们参考。（2）把公司领导对本企业的规划和预测资料，以及有关社会经济发展趋势的信息提供给所有推销人员作为导向。（3）要求各地区的销售经理讨论他们的销售预测，并分析有关预测的异常因素。3）经理人员意见综合判断法 【例66】某烟厂对计划期A牌香烟的销售进行预测，决定由该厂销售部经理与京、津、沪的经销商负责人一起成立专门的预测小组，进行判断分析。他们初步判断的资料见表66。又假定根据该烟厂过去的经验，厂销售部经

4、理与京、津、沪经销商负责人的预测准确性和重要程度是不同的，在综合意见时，分别给予相应的权重，依次为0.2、0.25、0.25、0.3。要求：对该厂A牌香烟在计划期的销售量作出综合判断。6.2.4 调查分析法 1）调查商品所处的寿命周期阶段 2）调查消费者的情况 3）调查市场竞争情况 4）调查国内外和本地区经济发展的趋势【例67】该市摩托车厂计划期 摩托车预计销售量=该市平均年需要量本企业市场占有率本企业对外地区供应量+=11.17 44% +3=7.91（万辆） 6.3 成本预测2）推销人员意见综合判断法（1）把本企业过去的销售预测与实际销售的资料，分发给各推销人员，供他们参考。（2）把公司领

5、导对本企业的规划和预测资料，以及有关社会经济发展趋势的信息提供给所有推销人员作为导向。（3）要求各地区的销售经理讨论他们的销售预测，并分析有关预测的异常因素。6.3.1 成本预测的步骤 1）提出目标成本草案 （1）在西方国家，一般采用“倒剥皮”的方法。 （2）在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。 2）预测成本 3）拟订降低成本的各种可行性方案 4）制定正式的目标成本6.3.2 成本预测的常用方法6.4 利润预测 6.4.1 基本公式预测法（1） 预计营业利润总额=预计营业收入预计营业成本预计营业税金及附加预计管理费用预计销售费用预计财务费用+预计投资净收益在此式中，预计营业收

6、入=预计产品销售收入+ 预计其他业务收入 预计营业成本=预计产品销售成本+预计其他业务成本预计投资净收益=预计投资收益 预计投资损失（2）预计产品销售利润的计算公式如下： 预计产品 预计产品 预计产品 预计产品销售销售利润 销售收入 销售成本 税金及附加 预计产品 预计产品 预计产品单位 预计产品销售数量 （ 销售单价 单位成本 销售税金及附加 ） （3）预计利润总额的计算公式如下： 预计利润总额=预计营业利润总额+预计营业外收入-预计营业外支出（4）预计净利润数额是将根据各项预测数额加总计算出的预计利润总额扣减预计的所得税费用数额计算得出的。其计算公式为： 预计净利润数额=预计利润总额预计

7、所得税数额6.4.2 比率预测法1）销售利润率法销售利润率= 计划期利润=预计销售收入总额 销售利润率 【例611】假定长虹公司2018年（基期）销售游戏机900台，每台售价100元，单位变动成本80元，固定成本总额10 000元。根据市场调查，2019年（计划期）预计可销售游戏机1 200台。要求：按基期的销售利润率确定2019年的利润。（1）计算基期利润。基期利润=（100900）（10 000+80900）=8 000（元）（2）计算基期销售利润率。基期销售利润率=8 00090 000100%=8.89%（3）确定计划期目标利润。目标利润=预计销售收入基期销售利润率=1001 2008.89%=10 668（元） 6.4.3 经营杠杆系数预测法6.5 资金需要量预测 6.5.1 资金需要量预测的意义及依据 科学地进行资金预测，不仅能为企业生产经营活动的正常开展测定相应的资金需要量，而且能为经营决策、节约资金耗费、提高资金利用效果创造有利条件。 6.5.2 资金需要量预测的常用