试题第八章会计报表

1、 第 八 章 财 务 报 表学习目的与要求掌握财务报表的意义与作用了解财务报表的种类与填制要求掌握资产负债表的编制掌握利润表的编制了解现金流量表的结构与内容本章主要内容财务报表概述资产负债表利润表及利润分配表现金流量表第一节 财务报表概述一、财务报表的概念及作用（一）财务报表的概念财务报表根据企业日常的核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一会计期间财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益变动情况的书面文件。（二）财务报表的作用、有利于完善企业内部管理与提高经济效益；、有利于投资者进行决策和分析；、有利于债权人评价企业的偿债能力与支付能力；、有利于各级政府部门制定经济政策与加强宏观调控；、有利

2、于各经济监督部门对企业经济活动进行监督。二、财务报表的种类按所反应的经济内容分反映财务状况及其变动情况的报表反映收入及财务成果的报表反映费用和成本情况的报表资产负债表现金流量表利润表利润分配表期间费用表制造费用表商品产品成本表等按编报的主体划分个别财务报表合并财务报表合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并所有者权益变动表附注按报表服务对象分外部财务报表内部财务报表资产负债表利润表现金流量表期间费用表制造费用表商品产品成本表等按编制时间分年度财务报表中期财务报表月度季度半年度 按反映的状态划分静态财务报表动态财务报表 按反映分部信息内容划分业务分部财务报表地区分部财务报表三、财务报表的组成及

3、列报要求（一）财务报表的组成（二）财务报表列报的基本要求 1、列报基础：持续经营 2、重要性：项目性质的重要性 项目金额大小的重要性 3、正常营业周期 4、终止经营（三）财务报表列报的质量要求要求1、 内容完整、手续完备 数字真实、计算准确 编制及时、说明清楚第二节 资产负债表一、资产负债表的概念及作用（一）概念资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，属静态报表。其编制基础为：资产负债所有者权益（二）作用、能够反映企业资产总量及分布情况；、能够反映企业财务实力和风险；、能够反映企业所有者权益的总额及其形成情况的原因；、能够反映企业财务状

4、况的变化趋势。（一）账户式（也称水平式） 资 产 负债及所有者权益流动负债长期负债所有者权益流动资产非流动资产 资产总计 负债及所有者权益总计资产负债表（帐户式）二、资产负债表的格式1.左边资产项目，右边负债和所有者权益项目；2.资产项目按流动性强弱由强到弱排列；3.负债项目按偿还期由短到长排列；4.所有者权益项目按构成的稳定性由大到小排列。优点： 形式和内容相统一揭示了各项目之间的内在逻辑关系，让使用者一目了然，便于使用者使用。故我国和世界各国普遍采用此格式。缺点： 不便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表。项目的排列顺序：（二）报告式（也称垂直式） 资产： 流动资产 非流动资产 资产合计 负

5、债：流动负债长期负债负债合计所有者权益：所有者权益合计资产负债表 （报告式）优点：便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表。缺点：若项目较多时，报表篇幅较长，不利于阅读。1、年初余额的填列2、年末余额的填列（1）根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”、“实收资本”等； （2）根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货等；（3）根据明细科目余额计算填列。如：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等；（4）根据总帐和明细帐帐户分析填列。如；一年内到期的长期负债等；（）根据报表各个项目数字抵销计算填列。如：“固定资产净值”等。（6）综合方法填列。三、资产负债表的编制

6、方法（）一般填制方法（二）具体项目的填制方法、“货币资金”项目根据“现金银行存款其他货币资金”账户的期末余额合计填列；、“应收账款”项目根据“应收账款预收账款”账户所属各明细帐户的期末借方余额合计“坏账准备”期末余额填列；例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：应收账款：46000（借方）预收账款：2000（贷方）其中：甲公司：20000（借方） 其中：A单位：8000（贷方）乙公司：30000（借方）B单位：6000（借方）丙公司： 4000（贷方）“应收账款”项目20000 =56000（元）3、“预收账款”项目根据“预收账款应收账款”账户所属各明细帐户的期末贷方余额合计填

7、列；“预收账款”项目8000 =12000（元）4、“其他应收款”项目根据“其他应收款”账户余额属其他应收款账户提取的“坏帐准备”部分后填列；5、“预付账款”项目根据“预付账款应付账款”账户所属各明细帐户的期末借方余额合计填列；例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的余额如下： 预付账款：9400（借方）应付账款：20000（贷方）其中：甲单位：10000（借方）其中：天都厂：14000（贷方）乙单位： 600（贷方）八一厂：10000（借方）江京厂：16000（贷方）则有：“预付账款”项目10000 =20000（元）6、“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各有关明细

8、账户的期末贷方余额合计填列；“应付账款”项目14000 +600=30600（元）7、“存货”项目根据“物资采购原材料库存商品生产成本低值易耗品自制半成品包装物分期收款发出商品委托加工物资委托代销商品代销商品款存货跌价准备材料成本差异商品进销差价”等账户期末余额填列；8、“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”账户期末余额一年内（含一年）到期应摊销“长期待摊费用”数后的金额填列；一年内（含一年）到期应摊销“长期待摊费用”列入“一年内到期的非流动资产”项目；9、固定资产净值项目根据“固定资产”账户余额“累计折旧”账户余额的差额填列；10、“在建工程”项目根据“在建工程”“在建工程减值准备”账户期

9、末余额填列；11、“无形资产”项目根据“无形资产”“无形资产减值准备”账户期末余额填列；12、“应付职工薪酬”项目根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；1、“应交税费”项目根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；、“长期借款”项目根据“长期借款”帐户的期末余额一年内（含一年）到期的长期负债后的差额填列；一年内（含一年）到期的长期负债列入“一年内到期的非流动负债”项目； 、“未分配利润”项目（）月末“未分配利润”项目根据“本年利润利润分配”账户的期末余额计算填列：相同方向相加；不同方向相减，贷方大于借方余额的差额用“”数表

10、示；贷方小于借方余额的差额用“”数表示；（）月末“未分配利润”项目根据“未分配利润”账户贷方余额直接填列，若为借方余额时用“”数表示；四、资产负债表编制举例（见表、表所示）第三节 利润表一、利润表的概念利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。（属动态报表）二、利润表的作用、可以了解企业经营成果的构成和评价企业的盈利能力；、可以考核企业管理水平的高低；、可以评价企业纳税情况；、可以使股东了解企业可供分配利润。三、利润表的结构（一）单步式利润表、单步式利润表格式（见表6所示） 项 目 行 次 本月数 本年累计数一.收入 1. 2.收入合计二.成本和费用1.2.成

11、本和费用合计三.利润利润表(单步式)年 月、优缺点优点：简明易懂；缺点：所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况；因此，我国不采用此格式。表6 项 目 行 次 本月数 本年累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”填列） 投资收益（损失以“”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“”填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损总额以“”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益： （二）稀

12、释每股收益： 利润表（多步式）年 月优点： 多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价、和预测。缺点： 编表时较繁琐，该表也难理解。 但是世界各国基本都采用此格式，我国也要求采用此格式。四、利润表的编制 根据损益类帐户的本期实际发生额和累计发生额分别填列。五、利润表编制举例（见表、表所示）第四节 现金流量表 企业支付能力的显示器一、现金流量表的概念及作用（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。（现金流量表是

13、以现金流量为基础编制的财务状况变动表）（二）现金流量表的作用： 如果把现金看作是企业日常运作的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报告”。 、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。、有助于企业预测未来产生现金净流量的能力。、有助于评价收益质量及影响现金流量差异的原因。 4、有助于我国的会计符合国际惯例。二、现金的概念及现金流量表的编制基础（一）现金的概念现金流量表中的现金由现金和现金等价物组成。现金是广义的，包括：库存现金、 银行存款、其他货币资金。现金等价物：企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买在个月或更短时间内即到期或马上可转换为

14、现金的投资。例：下列哪项可视作现金等价物？（）三个月前购入的作为短期投资的某上市公司股票。（）本月（2003年5月）购入的2000年6月1日发行的三年期债券。（）本月购入的期限为三个月的短期债券。（）本月购入的期限为六个月的短期债券。答案：（）、（）（三）现金流量的内容现金流入量现金流出量现金流量净额（现金净流量）经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量流动方向来源三、现金流量表的基本结构（一）基本部分、经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交

15、纳税款等。、投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。、筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。（二）补充资料部分、将净利润调节为经营活动的现金流量；、不涉及现金收支的投资和筹资活动；、现金和现金等价物净增加情况。例：试判断下列经济活动的类型及现金流动的方向：1、购入原材料2、购入设备3、支付职工工资4、支付借款利息5、出售所持有的股票6、出售旧机器答案：、经营活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流出、经营活动产生的现金流量，现金流出、筹资活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流入、投资活动产生的现金流量，现金流入（三）现金流量表的编制（见表所示）三张报表的关系三分天下，各得其所现金流量表是对前面两张