会计基础（第三版）项目九 应用账务处理程序

1、项 目 九 应用账务处理程序本项目思维导图学习任务一 账务处理程序概述学习任务二 记账凭证和汇总记账凭证 账务处理程序学习任务三 科目汇总表账务处理程序学习任务一 账务处理程序概述学习子任务一理解账务处理程序的设计要求学习子任务二认识账务处理程序的常用类型日常会计工作中，除了要及时正确地填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表以外，企业、单位还必须根据自己的实际情况，确定相应的会计核算程序，使会计凭证的填制、账簿的登记、会计报表的编制能够有机地结合起来，即设计账务处理程序。一、账务处理程序的概念账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式,是以账簿体系为核心,将会计凭证、账簿、报表以及记账程序和

2、方法有机结合的技术方式，其主要包括账簿组织和记账程序。理解账务处理程序的设计要求随学随练 账务处理程序的概念二、账务处理程序的意义1.规范会计工作，提高会计核算工作质量；2.提高会计工作效率，节约核算费用;3.加强对单位经济活动的监督，改善财务管理水平理解账务处理程序的设计要求三、账务处理程序的要求1.要适合本单位所属行业的特点；2.要能够正确、及时和完整地提供本单位各方面的会计信息；3.适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力、物力和财力,不断地提高会计工作的效率。理解账务处理程序的设计要求在我国企业、事业、机关等单位会计实践中，常用的账务处理程序有记账凭证账务处理程

3、序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序五种。上述账务处理程序都有一定的适用范围，各单位可根据自身的业务特点以及实际情况来选用。目前,我国各经济单位通常采用的账务处理程序主要有三种:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。认识账务处理程序的常用类型随学随练 账务处理程序的种类学习任务二 记账凭证和汇总记账凭 证账务处理程序学习子任务一记账凭证账务处理程序学习子任务二汇总记账凭证处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序是指对会计主体发生的每项经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账

4、凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序。记账凭证账务处理程序的特点是直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是会计核算中最基本的一种账务处理程序，是其他各种会计核算程序的基础。记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的一般步骤记账凭证账务处理程序根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;根据收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;根据各种记账凭证逐笔登记总分类账;月末,将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额相核对;月末,根据总分类

5、账和明细分类账的有关资料,编制财务报表。三、记账凭证账务处理程序优缺点及使用范围记账凭证账务处理程序的优点：层次清楚,简单明了,手续简便,容易掌握;由于总分类账是依据记账凭证逐笔登记的,较为详细,有利于对账和查账。记账凭证账务处理程序的缺点：登记总分类账的工作量大;为了克服这种缺点,应尽量采用原始凭证汇总表,以便减少记账凭证的数量。记账凭证账务处理程序适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位。记账凭证账务处理程序随学随练 记账凭证账务处理程序优缺点及使用范围一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容汇总记账凭证账务处理程序是指根据专用记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)定期编制汇总记

6、账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证),根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。在汇总记账凭证账务处理程序中,与记账凭证账务处理程序相同,其记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用凭证格式，要定期以记账凭证为依据,编制汇总记账凭证,并以此登记总分类账。在汇总记账凭证账务处理程序中,仍须设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账汇总记账凭证处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤汇总记账凭证处理程序根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;根据收款凭证和付款凭证,登记库存现金日记账和银行存款

7、日记账;根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表,登记各种明细账;定期根据记账凭证编制汇总记账凭证;根据汇总记账凭证定期登记总分类账;月末,将库存现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账户的余额合计数分别与有关总分类账户余额相核对;月末,根据总分类账、各种明细分类账的有关资料,编制财务报表。三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优点：登记总分类账的工作量大大减少,能够清晰地反映有关会计账户之间的对应关系。汇总记账凭证账务处理程序的缺点：在编制汇总记账凭证时，需要按每一贷方科目分类编制汇总,不利于会计核算的日常分工,且编制汇总转账凭证的工作量较大

8、。汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位,特别是收、付款业务在业务总量中占比较高的单位。汇总记账凭证处理程序随学随练 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围学习任务三 科目汇总表账务处理程序学习子任务一认识科目汇总表账务处理程序学习子任务二科目汇总表账务处理程序应用举例一、科目汇总表账务处理程序的基本内容科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。编制科目汇总表,并以此作为登记总分类账的依据,就是这种核算程序的主要特点。在科目汇总表账务处理程序中,其记账凭证与记账凭证账务处理程序相同, 所不同的是,不能用记账凭

9、证直接登记总分类账,而要定期以记账凭证为依据,编制科目汇总表,并以此表登记总分类账。在科目汇总表账务处理程序中,仍须设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。认识科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表处理程序的基本步骤认识科目汇总表账务处理程序根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;根据收款凭证和付款凭证,登记库存现金日记账和银行存款日记账;根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表,登记各种明细账;定期根据记账凭证编制科目汇总表;根据科目汇总表定期登记总分类账;月末,将库存现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账户的余额合计数分别与有关总分类账户余额相核对;月末,根据总分类账、各种明细分类账的有关资料,编制财务报表。重难点微课 科目汇总表处理程序的基本步骤三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优点：科目汇总表账务处理程序记账层次比较清楚,易学易用; 大大减少了登记总账的工作量;编制科目汇总表可以进行试算平衡,有利于保证总账资料的正确性。科目汇总表账务处理程序的缺点：在科目汇总表中不能反映账户的对应关系, 总账上也不能反映经济业务的来龙去脉,不便于查账;如果企业规模较大、业