房地产企业的财务流程及会计处理

1、1、资产产类主要要会计科科目核算算： （1）现现金 从银行提提取现金金 借：现金金 贷：银行行存款 支取现金金或是预预支现金金 借：其他他应收账账XXX成本本类或材材料类科科目 贷：现金金 （2）银银行存款款 （3）应应收账款款：主要要是核算算在开发发经营过过程中，转让和和销售开开发产品品，提供供出租房房屋和提提供劳务务，而向向购买、接受和和租用单单位或个个人收取取的款项项。 出售租租赁商品品房而应应收取的的未收到到的款项项（所附附原始单单据：购购方协议议销售发发票或出出租发票票） 借：应收收账款XXX公司或或个人 贷：主营营业务收收入 出让材材料而应应收取的的未收款款项 借：应收收账款XXX

2、公司 贷：其他他业务收收入 收回款项项时： 借：银行行存款 贷：应收收账款 （4）坏坏账准备备：确定定无法收收回的应应收账款款而计提提的坏账账损失，主要有有两种核核算方法法：一种种直接转转销法，二是备备抵法 提取坏账账准备金金 借：管理理费用 贷：坏账账准备 发生坏账账时 借：坏账账准备 贷：应收收账款 收回已转转销的应应收账款款 借：应收收账款 贷：坏账账准备 借：银行行存款 贷：应收收账款 （5）应应收票据据：指房房地产开开发企业业因转让让、销售售开发产产品而收收到的商商业汇票票。 销售商品品房而收收到的商商业汇票票 借：应收收票据XXX公司 贷：主营营业务收收入 商业汇票票到期： 若为无

3、息息商业汇汇票（所所附单据据：销售售发票、双方协协议） 借：银行行存款 贷：应收收账款 若为有息息商业汇汇票 借：银行行存款 贷：应收收票据XXX公司 财务费用用 （6）预预付账款款：是指指房地产产开发企企业按照照合同预预付给承承包单位位的工程程款和备备料款，分别设设置“预预付承包包单位款款”和“预付供供应单位位款”两两个明细细科目。 预付给给承包单单位的工工程款和和备料款款（所附附单据：付款申申请书、付款单单） 借：预付付账款预付付承包单单位款 贷：银行行存款 拔付承包包单位抵抵作备料料款的材材料 借：预付付账款预付付承包单单位款 贷：库存存材料 企业与承承包单位位按月或或是按季季进行工工程

4、结算算时（所所附单据据：工程程价款结结算单） 借：开发发成本 贷：应付付账款应付付工程款款 同时，从从应付的的工程款款中扣回回预付的的工程款款和备料料款 借：应付付账款应付付工程款款 贷：预付付账款预付付承包单单位款 用银行存存款补付付余额 借：应付付账款应付付工程款款贷：银银行存款款 预付给给供应商商的材料料价款 借：预付付账款预付付供应单单位款 贷：银行行存款 材料验收收入库，用预付付款抵扣扣应付款款 借：应付付账款应付付购货款款 贷：预付付账款预付付供应单单位款 用银行存存款补付付余额 借：应付付账款应付付购货款款 贷：银行行存款 （7）物物资采购购：主要要是核算算企业购购入各种种物资的

5、的采购成成本。包包括购入入材料设设备的买买价、运运杂费、流通坏坏节的税税金，月月终分配配的采购购保管费费和材料料成本差差异。 （8）采采购保管管费：主主要核算算采购保保管人员员的工资资、福利利费、办办公费、交通差差旅费、折旧费费、维修修费、低低值易耗耗品摊销销、劳动动保护费费、检验验试验费费等 （9）材材料成本本差异：主要用用来核算算实际成成本与计计划成本本之间的的差异。 （10）库存材材料：用用来核算算各种为为库存材材料的计计划成本本或实际际成本 （11）库存设设备：用用来核算算企业用用于开发发工程的的各种库库存设备备的实际际成本 购入设设备，支支付买价价、代垫垫的运杂杂费、采采保费（所附凭

6、凭证：代代垫费用用交付单单、销售售发票、付款单单） 借：物资资采购设备备采购 贷：银行行存款 计算与分分配的采采保费（所附凭凭证：计计算的采采保费用用固定表表格） 借：物资资采购设备备采购 贷：采购购保管费费 采购保管管费的计计算公式式如下： 采购保管管费的实实际分配配率=材材料实际际发生的的采保费费/本月月购入材材料实际际发生的的买价和和运杂费费 某种物资资应分摊摊的采购购保管费费=实际际买价和和运杂费费*分配配率 材料验收收入库（所附单单据：入入为单、设备管管理单） 借：库存存设备 贷：物资资采购 订购设设备与材材料，所所发生的的买价与与动杂费费、税款款（所附附单据：购货发发票、提提货单、

7、银行单单据、运运输费单单据） 借：预付付账款 贷：银行行存款 设备到达达验收入入库 借：物资资采购设备备采购 贷：应付付账款应付付购货款款 冲减预付付的设备备货款 借：应付付账款应付付供货款款 贷：预付付账款 支付余下下应付的的设备材材料采购购款 借：应付付账款 贷：银行行存款 设备和和材料发发出，领领用设备备进行安安装，用用作房屋屋建设（所附凭凭据：发发出材料料汇总表表、设备备出库单单） 借：开发发成本房屋屋开发 贷：库存存设备 销售积压压设备（所附单单据：设设备出库库单、银银行单据据、销售售发票） 借：银行行存款 贷：其他他业务收收入 结转成本本 借：其他他业务支支出 贷：库存存设备 （1

8、2）委托加加工材料料：主要要是核算算委托外外单位加加工的各各种材料料的实际际成本。应与加加工单位位签订加加工合同同。 发出材料料，委托托外单位位加工 借：委托托加工材材料 贷：库存存材料 材料成本本差异 加工完后后验收入入库 借：委托托加工材材料 贷：银行行存款 借：库存存材料XXX材料 贷：委托托加工材材料 （13）低值易易耗品：是指未未达到固固定资产产标准的的劳动材材料。如如：工具具、器具具、玻璃璃器皿等等 自营工程程领用生生产工具具，一次次性摊销销计入成成本费用用 借：开发发间接费费用 贷：低值值易耗品品 仓库领用用工具一一批，用用五五摊摊销法： 借：待摊摊费用 贷：低值值易耗品品 借：

9、采购购保管费费 贷：待摊摊费用 （14）开发产产品：是是指企业业已经完完成全部部开发过过程并验验收合格格，可以以按照合合同的条条件移交交购货单单位，或或者可以以作为商商品对外外销售的的产品，包括开开发完工工的建设设场地、房屋、配套设设施和代代建工程程等企业业开发的的产品，在竣工工验收时时 借：开发发产品 贷：开发发成本 对外销售售转让的的开发产产品，月月份终了了按时结结转开发发成本 借：主营营业务成成本 贷：开发发产品 （15）分期开开发产品品：应根根据分期期销售合合同进行行结算，可以根根据需要要设置“分期收收款开发发产品备备查账”。 借：主营营业务成成本 贷：分期期收款开开发产品品 （16）

10、出租开开发产品品：是指指利用开开发完成成的土地地和房屋屋，进行行商业性性出租的的一种经经营活动动。主要要是通过过收取租租金的形形式实现现的。应应下设“出租产产品”“出租产产品摊销销”两个个明细科科目 出租土地地或是房房屋时 借：出租租开发产产品出租产产品 贷：开发发产品 租金收入入： 借：银行行存款或或应收账账款 贷：主营营业务收收入 （17）周转房房：是指指企业用用于安置置拆迁居居民周转转使用，下设“在用周周转房”和“周周转房摊摊销”两两个明细细科目 开发的用用于安装装居于拆拆迁的周周转房，按实际际搭建的的成本 借：周转转房在用周周转房 贷：开发发产品房屋屋 按月计提提的周转转房摊销销 借：

11、开发发成本或或开发间间接费用用 贷：周转转房周转房房摊销 其间发生生的维修修费用，如果金金额不大大 借：开发发成本或或开发间间接费用用 贷：银行行存款 如果金额额较大的的 借：待摊摊费用或或长期待待摊费用用 贷：银行行存款 最后再分分次摊入入到有关关成本费费用科目目 （18）固定资资产 购入的的固定资资产（所所附原始始凭证：运杂费费专用发发票、现现金支出出凭单、银行单单据、购购货发票票等） 借：固定定资产 贷：银行行存款 购入需要要安装的的固定资资产 借：固定定资产购购建支出出 贷：银行行存款 支付安装装费用 借：固定定资产购购建支出出 贷：银行行存款 安装完毕毕交付使使用时借借：固定定资产

12、贷：固定定资产购购建支出出 自制自自建的固固定资产产（所附附单据：移交使使用单、工程结结算单） 支付的土土地征用用费及堪堪设计费费 借：固定定资产购购建支出出 贷：银行行存款 领用材料料时 借：固定定资产购购建支出出 贷：库存存材料 分配建筑筑工人工工资和福福利费 借：固定定资产购购建支出出 贷：应付付工资 应付福利利费 完毕建筑筑交付使使用 借：固定定资产 贷：固定定资产购购建支出出 其他单单位投资资转入的的固定资资产（所所附单据据：投资资证明、合同） 借：固定定资产 贷：实收收资本 累计折旧旧 改扩建建的固定定资产（所附单单据：扩扩建通知知单） 借：固定定资产未使使用固定定资产 贷：固定定

13、资产生产产生用固固定资产产 残料变卖卖时 借：银行行存款 贷：固定定资产购购建支出出 支付扩建建工程款款时 借：固定定资产购购建支出出 贷：银行行存款 工程竣工工时（所所附单据据：工程程竣工结结算单） 借：固定定资产未使使用固定定资产 贷：固定定资产购购建支出出 交付使用用时 借：固定定资产生产产用固定定资产 贷：固定定资产未使使用固定定资产 （19）无形资资产：企企业长期期使用而而没有实实物形态态的资产产，包括括专利权权、非专专利技术术、商标标权、土土地使用用权. 2、负债债的主要要会计科科目的核核算 （1）应应付账款款：因购购买材料料物资或或接受劳劳务应付付给供应应单位的的款项 支付给承承

14、包单位位转来的的工程价价款结算算预支单单 借：开发发成本 贷：应付付账款 以预支款款抵冲应应付款时时 借：应付付账款 贷：预付付账款 补付其余余款时 借：应付付账款 贷：银行行存款 （2）预预收账款款：按照照规定合合同或协协议向购购房单位位或个人人收取的的购房定定金。以以及代建建工程收收取的代代建工程程款 收到预付付款时 借：银行行存款 贷：预收收账款预收收代建工工程款 提交工程程价款结结算单时时 借：应收收账款 贷；主营营业务收收入 借：预收收账款预收收代建工工程款 贷：应收收账款 收回全部部余款 借：银行行存款 贷：应收收账款 （3）应应付工资资 开出现金金支票，发放工工资 借：现金金 贷

15、：银行行存款 借：应付付工资 贷：现金金 结转代扣扣款项 借：应付付工资 贷：其他他应收款款代代扣水电电费 代扣房租租 月末分配配工资费费用 借：开发发成本（建安） 开发间接接费用（开发项项目现场场） 销售用费费（销售售机构） 管理费用用（行政政管理部部门） 采购保管管费（采采购部门门） 管理费用用劳劳动保险险费（长长期放假假员工） 应付福利利费（医医务人员员） （4）应应付福利利费（按按工资总总额的114%计计提） 借：开发发成本（建安） 开发间接接费用（开发项项目现场场） 销售用费费（销售售机构） 管理费用用（行政政管理部部门） 采购保管管费（采采购部门门） 贷：应付付福利费费 用现金支支

16、付福利利费时 借：应付付福利费费 贷：现金金 （5）应应交税金金：核算算应向国国家交纳纳的各项项税金，主要包包括（营营业税、城市维维护建设设税、固固定资产产调节税税、所得得税、房房产税、车船使使用税、土地使使用税各各种税种种） 月末按照照实现的的经营收收入计算算应交税税金 借：主营营业务税税金及附附加 贷：应交交税金应交交营业税税 应交交城市维维护建设设税 月末按照照实现的的其他业业务收入入计算出出应交纳纳的税金金 借：其他他业务支支出 贷：应交交税金应交交营业税税 应交交城市维维护建设设税 月末如按按规定计计算当月月应交纳纳的房产产税、车车船使用用税 借：管理理费用 贷：应交交税金房产产税

17、车船船使用税税 土地地使用税税 月末计算算的所得得税 借：所得得税 贷：应交交税金应交交所得税税 实际交纳纳的税金金 借：应交交税金XXX税 贷：银行行存款 （6）其其他应交交款：核核算向国国家交纳纳的教育育费附加加以及其其他应交交款 月末按规规定提取取教育附附加 借：主营营业务税税金及附附加 贷：其他他应交款款教教育费附附加 3、成本本、费用用主要会会计科目目核算 （1）开开发成本本：如能能确定核核算对象象的，直直接计入入“开发发成本”，主要要包括：土地征征用及拆拆迁补偿偿费（土土地征用用费、耕耕地占用用税、劳劳动力安安置费）；前期期工程费费（规划划、设计计、项目目可行性性研究、水文、地质、

18、测绘、“三通通一平”）；基基础设施施费（小小区道路路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑筑安装工工程费（支付给给承包单单位的建建筑安装装工程费费）；公公共配套套设施费费（居委委会、派派出所、幼儿园园、消防防、锅炉炉房、水水塔、自自行车棚棚、公共共厕所等等设施支支出），分别设设置“土土地开发发”与“配套设设施开发发”“房房屋开发发”设置置二级明明细。可可根据上上述六项项来设置置三级明明细科目目 开发土土地成本本费用： 借：开发发成本土地地开发 贷：银行行存款 或应付账账款XX公公司 分配开发发的间接接费用 借：开发发成本土地地开发 贷：开发发间接费费用 结转开发发土

19、地成成本费用用 借：开发发成本房屋屋开发 贷：开发发成本土地地开发。 配套设设施开发发 计算公式式： 某项开发发产品预预提配套套设施开开发费=该项开开发产品品的预算算成本（或计划划成本）*配套套设施预预提率 配套设施施费预提提率=该该配套设设施预算算成本（或计划划成本）/应负负担该设设施开发发产品的的预算成成本（或或计划成成本）*1000% 发生的配配套设施施费用（自用的的建筑场场地的开开发） 借：开发发成本配套套设施开开发 贷：开发发产品 支付的配配套设施施开发费费用 借：开发发成本配套套设施开开发 贷：银行行存款 同时领用用库存设设备或是是材料开开发 借：开发发成本配套套设施开开发 贷：库

20、存存设备或或库存材材料 分配应负负担的开开发间接接费用 借：开发发成本配套套设施开开发 贷：开发发间接费费用 结转配套套设施开开发成本本 借：开发发成本房屋屋开发 贷：开发发成本配套套设施开开发 房屋开开发过程程中发生生的费用用（能够够分清对对象的） 借：开发发成本房屋屋开发 贷：银行行存款 开发房房屋建筑筑的施工工方式主主要有“出包”、“自自营”两两种 出包给外外单位进进行施工工建造（根据提提出的已已完工程程月报或或是价款款结算单单） 借：开发发成本房屋屋开发 贷：银行行存款 或应付账账款应付工工程款 自已组织织施工的的 借：开发发成本房屋屋开发 贷：银行行存款 或应付账账款应付工工程款 应付工资资 库存材料料或设备备 代建工工程开发发成本：是指企企业接受受其他单单位委托托，代为为开发建建设的工工程项目目 企业发生生的各项项代建工工程费用用支出 借：开发发成本代建建工程开