财务报表分析（第五版）第06章成本费用报表分析

1、财务报表分析(第五版)项目一初识财务报表分析资产负债表分析利润表分析现金流量表分析所有者权益变动表及报表附注分析学习内容 CONTENTS合并财务报表及分部报告分析成本费用报表分析财务报表综合分析财务报表综合分析应用项目二项目三项目四项目五项目六项目七项目八项目九项目六 成本费用报表分析任务一初识成本费用报表分析任务二掌握成本报表的分析方法任务三掌握费用报表的分析方法任务一初识成本费用报表分析项目六 成本费用报表分析项目六 任务一 初识成本费用报表分析一、成本费用报表的性质与作用二、成本费用报表的分类与特点一、成本费用报表的性质与作用 1成本的含义 成本是指企业为取得某项资产而发生的实际支出，

2、是商品价值的重要组成部分，也是反映企业工作质量的综合性指标。 2成本与费用的关系 广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为费用。狭义有明确归属对象的耗费称为成本没有明确归属对象的耗费称为费用项目六 任务一 初识成本费用报表分析一、成本费用报表的性质与作用 3成本费用报表的性质 成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。属于企业内部报表。4成本费用报表的作用评价成本费用计划的执行情况揭示成本费用节约或超支的原因寻找降低成本费用的途径与方法项目六 任务一 初识成本费用报表分析二、成本费用报表的分类与特点成本费用报表分类反映成本计划执行情况的报表反映费用支出情况的报表产

3、品生产成本表主要产品单位成本表制造费用明细表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表按成本项目反映按产品种类反映项目六 任务一 初识成本费用报表分析二、成本费用报表的分类与特点成本费用报表的特点： 1.根据账簿上的日常成本与费用的核算资料及其他有关资料编制； 2.编制时间、格式及编报要求，由企业根据管理的要求自己确定； 3.在编制成本费用报表的同时，企业必须建立并严格执行财产物资的管理制度，加强成本控制，明确经济责任，从而降低消耗，提高效益。分析时应注意：第一，实行定额管理制度；第二，建立健全有关成本核算的原始记录和凭证；第三，加强财产物资的管理；第四，建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制

4、。项目六 任务一 初识成本费用报表分析项目六 成本费用报表分析任务二 掌握成本报表的分析方法项目六 任务二掌握成本报表的分析方法子任务1 商品产品成本表的分析子任务2 可比产品成本降低计划完成情况的分析子任务3 主要产品单位成本计划完成情况的分析子任务1 商品产品成本表的分析 1商品产品成本表的格式（见教材表6-7） 2商品产品成本表的分析内容 将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进行比较，通过计算降低额与降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情况。 3商品产品成本表的分析方法 （1）按成本项目进行分析（参见教材任务训练6-2） （2）按产品类别进行分析（参见

5、教材任务训练6-3 ）子任务2 可比产品成本降低计划完成情况的分析 分析步骤： （1）确定分析对象（计算降低额和降低率的差异） （2）进行因素分析（公式见教材，逐一计算各因素变动影响） 产量变动品种结构变动单位成本变动 （3）做出分析评价 阶段训练（完成教材中任务训练6-4）子任务3 主要产品单位成本计划完成情况的分析1主要产品单位成本降低额和降低率的分析2主要产品单位成本项目的分析（1）直接材料成本项目的分析单位产品材料成本=单位产品材料消耗材料单价影响因素：单耗与单价影响程度：材料单耗（量差）的影响程度（实际单耗计划单耗）计划单价材料单价（价差）的影响程度实际单耗（实际单价计划单价）阶段训

6、练（完成教材中任务训练6-5）2主要产品单位成本项目的分析（2）直接人工成本项目的分析单位产品人工成本=单位产品生产工时小时工资率直接人工成本项目的分析与企业采取的工资制度有一定的关系，在计时工资制度下，影响因素有：效率（工时）与工资率。影响程度：效率（工时）差异的影响程度（实际工时计划工时）计划小时工资率工资率差异的影响程度实际工时（实际小时工资率计划小时工资率）阶段训练（完成教材中任务训练6-6）子任务3 主要产品单位成本计划完成情况的分析2主要产品单位成本项目的分析（3）制造费用成本项目的分析单位产品制造费用=单位产品生产工时小时制造费用率影响因素：效率（工时）与制造费用率影响程度：效率

7、（工时）差异的影响程度（实际工时计划工时）计划小时制造费用率费用率差异的影响程度实际工时（实际小时制造费用率计划小时制造费用率）阶段训练（完成教材中任务训练6-7）子任务3 主要产品单位成本计划完成情况的分析项目六 成本费用报表分析任务三掌握费用报表的分析方法项目六 任务三 掌握费用报表的分析方法子任务1 管理费用报表的分析子任务2 财务费用报表的分析子任务3 销售费用报表的分析子任务1 管理费用报表的分析 3分析要点（1）分清费用发生的作用，以区别对待发展性费用：属于长线投入，在有条件的情况下应尽量满足；保护性费用：属于中线支出，多用于防范风险，必须足额列支；不良性费用：直接冲减效益，必须严

8、格管理，杜绝再次发生。 1分析方法 通过编制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向比较分析。 2比较标准：上年数、预算数3分析要点（2）分清费用习性，以区别对待固定性费用：通过减员增效，最大限度地利用资源来降低单位产品分摊的费用；变动性费用：通过降低单位消耗（或单价）来降低费用总额。（3）分清费用变动的主次，抓住并处理好主要问题选择占管理费用比重较大的费用项目进行严控；关注变动明显的项目；综合考虑费用发生的作用与成本习性。4阶段训练：根据教材中表6-16的资料编制比较报表，并做出分析评价。子任务1 管理费用报表的分析 1分析方法： 通过编制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向比较分析。 2比较标准：上年数、预算数 3分析要点 （1）分析借款规模的适应程度； （2）分析借款的可能性与效率性； （3）分析比重与金额抓住主要问题。 4阶段训练：根据教材中表6-17的资料编制比较报表，并做出分析评价。子任务2 财务费用报表的分析1分析方法通过编制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向比较分析。2比较标准：上年数、预算数3分析要点（1）根据各费用项目的习性，判断其发生及变动的合理性；（2）根据各费用项目的作用，评价其发生的效益性及变动趋势。4任务训练（完成教材中任务训练6-11）子任务3 销售费用报表的分析初