财会制度汇编目录

1、财会制度度汇编目目录法律1、中华华人民共共和国会会计法（19999年110月331日第第九届全全国人民民代表大大会常务务委员会会第十二二次会议议修订）2、中华华人民共共和国保保险法（19995年66月300日第八八届全国国人民代代表大会会常务委委员会第第十四次次会议通通过）财经法规规及制度度1、企业业财务通通则（119922年111月300日财政政部发布布）2、企业业会计准准则基本准准则（119922年111月300日财政政部发布布）3、企业业会计准准则现金流流量表（20001年财财政部修修订）4、企业业会计准准则资产负负债表日日后事项项（19998年年1月11日起施施行）5、企业业会计准准则

2、会计政政策、会会计估计计变更和和会计差差错更正正（20001年年财政部部年修订订）6、企业业会计准准则关联方方关系及及其交易易的披露露7、企业业会计准准则债务重重组8、企业业会计准准则投资9、企业业会计准准则或有事事项10、企企业会计计准则非货货币性交交易11、企企业会计计准则无形形资产12、企企业会计计准则借款款费用13、企企业会计计准则租赁赁14、会会计基础础工作规规范（119966年6月月17日日财政部部发布）15、会会计档案案管理办办法（119988年8月月21日日财政部部、国家家档案局局发布）16、现现金管理理暂行条条例（119888年9月月8日国国务院发发布）17、现现金管理理暂行

3、条条例实施施细则（中国人人民银行行19888年99月233日发布布）18、中中华人民民共和国国发票管管理办法法（财政政部19993年年12月月23日日发布）20、非非银行金金融机构构外汇业业务管理理规定（19993年11月1日日国家外外汇管理理局公布布）21、印印发关关于结汇汇、售汇汇及付汇汇管理若若干具问问题的实实施细则则的通通知（汇管函函字第0076号号）22、关关于印发发基本本存款帐帐户管理理办法的通知知（深人人银发字字19995第0998号）23、关关于严格格执行基基本存款款帐户卡卡管理规规定的通通知（深深人银发发字119955第2256号号）24、关关于进一一步做好好企事业业单位基基

4、本存款款帐户管管理的通通知（银银发119966第2247号号）25、关关于进一一步加强强基本存存款帐户户管理的的通知（深人银银发119966第2268号号）26、中中国人民民银行关关于印发发对金金融机构构违反会会计制度度规定等等问题定定性的说说明的的通知（银发199982273号号）27、保保险公司司会计制制度（财财政部发发布，119999年1月月1日起起施行）28、保保险公司司财务制制度（财财政部发发布，119999年1月月1日起起施行）30、中中国人民民银行关关于对保保险公司司试办协协议存款款的通知知（银发发199993511号）31、国国家外汇汇管理局局关于华华安财产产保险股股份有限限公

5、司购购汇支付付境外外外汇保费费的批复复（汇复复199991699号）32、中中保再保保险有限限公司法法定分保保业务三三年核算算培训班班纪要（保再发发199997号）企业会计计准则投资资（财政部部20001年修修订）引言本准则规规范投资资的会计计核算和和相关信信息的披披露。投资会计计核算主主要解决决的问题题是投资资的计价价，以及及投资损损益的确确认。投投资的计计价包括括投资成成本的确确定和投投资账面面价值的的调整。本准则不不涉及：（1）外外币投资资的折算算；（2）证证券经营营业务；（3）合合并会计计报表；（4）企企业合并并。定义本准则使使用的下下列术语语，其定定义为：（1）投投资，指指企业为为通

6、过分分配来增增加财富富，或为为谋求其其他利益益，而将将资产让让渡给其其他单位位所获得得的另一一项资产产。（2）短短期投资资，指能能够随时时变现并并且持有有时间不不准备超超过一年年的投资资。（3）长长期投资资，指短短期投资资以外的的投资。（4）成成本法，指投资资按投资资成本计计价的方方法。（5）权权益法，指投资资最初以以投资成成本计价价，以后后根据投投资企业业享有被被投资单单位所有有者权益益份额的的变动对对投资的的账面价价值进行行调整的的方法。（6）债债券投资资溢价或或折价，指债券券初始投投资成本本扣除相相关费用用及应收收利息后后的金额额与债面面值之间间的差额额。投资分类类投资分为为短期投投资和

7、长长期投资资。长期投资资分为长长期债权权投资和和长期股股权投资资。长期期债权投投资又可可分为债债券投资资和其他他债权投投资。长期股权权投资依依据对被被投资单单位产生生的影响响，分为为以下四四种类型型：（1）控控制，是是指有权权决定一一个企业业的财务务和经营营政策，并能据据以从该该企业的的经营活活动中获获取利益益。（2）共共同控制制，是指指按合同同约定对对某项经经济活动动所共有有的控制制。（3）重重大影响响，是指指对一个个企业的的财务和和经营政政策有参参与决策策的权力力，但并并不决定定这些政政策。（4）无无控制、无共同同控制且且无重大大影响。初始投资资成本的的确定投资在取取得时应应以初始始投资成

8、成本计价价。初始投资资成本是是指取得得投资时时实际支支付的全全部价款款，包括括税金、手续费费等相关关费用。但实际际支付的的价款中中包含的的已宣告告但尚未未领取的的现金股股利，或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息，应作作为应收收项目单单独核算算。债券初始始投资成成本扣除除相关费费用及应应收利息息，与债债券面值值之间的的差额，应作为为债券投投资溢价价或折价价。以放弃非非货币性性资产而而取得的的长期股股权投资资，其初初始投资资成本应应按企企业会计计准则非货货币性交交易的的规定确确定。以债务重重组而取取得的投投资，其其初始投投资成本本应按企业会会计准则则债务务重组的规定定确定。长期股权权投资采

9、采用权益益法核算算时，投投资企业业的初始始投资成成本与应应享有被被投资单单位所有有者权益益份额之之间的差差额，作作为股权权投资差差额，按按一定期期限平均均摊销，计入损损益。股权投资资差额的的摊销期期限，合合同规定定了投资资期限的的，按投投资期限限摊销；合同没没有规定定投资期期限的，初始投投资成本本超过应应享有被被投资单单位所有有者权益益份额之之间的差差额，按按不超过过10年年的期限限摊销；初始投投资成本本低于应应享有被被投资单单位所有有者权益益份额之之间的差差额，按按不低于于10年年的期限限摊销。投资账面面价值的的调整短期投资资短期投资资的现金金股利或或利息，应于实实际收到到时，冲冲减投资资的

10、账面面价值，但收到到的、已已记入应应收项目目的现金金股利或或利息除除外。10持持有的短短期投资资，在期期末或者者至少在在年度终终了时应应以成本本与市价价孰低计计价，并并将市价价低于成成本的金金额确认认为当期期投资损损失。已确认跌跌价损失失的短期期投资的的价值又又得以恢恢复，应应在原已已确认的的投资损损失的金金额内转转回。长期债权权投资11债债券投资资溢价或或折价，在债券券购入后后至到期期前的期期间内于于确认相相关债券券利息收收入时摊摊销。摊摊销方法法可以采采用直线线法，也也可以采采用实际际利率法法。债券投资资应按期期计算应应收利息息。计算算的债券券投资利利息收入入，经调调整债券券投资溢溢价或折

11、折价摊销销额后的的金额，确认为为当期投投资收益益。12债债券初始始投资成成本中包包含的相相关费用用，如金金额较大大的，可可以于债债券购入入后至到到期前的的期间内内在确认认相关债债券利息息收入时时摊销，计入损损益；如如金额较较小的，也可以以于购入入债券时时一次摊摊销，计计入损益益。13其其他债权权投资按按期计算算的应收收利息，确认为为当期投投资收益益。14对对一次还还本付息息的债权权投资，应计未未收利息息应于确确认时增增加投资资的账面面价值；对分期期付息的的债权投投资，应应计未收收利息应应于确认认时作为为应收项项目单独独核算，不增加加投资的的账面价价值。长期投权权投资15长长期股权权投资应应根据

12、不不同情况况，分别别采用成成本法或或权益法法核算。16投投资企业业对被投投资单位位无控制制、无共共同控制制且无重重大影响响的，长长期股权权投资应应采用成成本法核核算。17采采用成本本法时，除追加加或收回回投资外外，长期期股权投投资的账账面价值值一般应应保持不不变。被被投资单单位宣告告分派的的利润或或现金股股利，确确认为当当期投资资收益。投资企企业确认认投资收收益，仅仅限于所所获得的的被投资资单位在在接受投投资后产产生的累累积净利利润的分分配额，所获得得的被投投资单位位宣告分分派的利利润或现现金股利利超过上上述数额额的部分分，作为为初始投投资成本本的收回回，冲减减投资的的账面价价值。18投投资企

13、业业对被投投资单位位具有控控制、共共同控制制或重大大影响的的，长期期股权投投资应采采用权益益法核算算。19采采用权益益法时，投资企企业应在在取得股股权投资资后，按按应享有有或应分分担的被被投资单单位当年年实现的的净利润润或发生生的净亏亏损的份份额（法法规或公公司章程程规定不不属于投投资企业业的净利利润除外外），调调整投资资的账面面价值，并确认认为当期期投资损损益。投投资企业业按被投投资单位位宣告分分派的利利润或现现金股利利计算应应分得的的部分，相应减减少投资资的账面面价值。投资企业业确认被被投资单单位发生生的净亏亏损，以以投资账账面价值值减记至至零为限限；如果果被投资资单位以以后各期期实现净净

14、利润，投资企企业应在在计算的的收益分分享额超超过未确确认的亏亏损分担担额以后后，按超超过未确确认的亏亏损分担担额的金金额，恢恢复投资资的账面面价值。在按被投投资单位位净损益益计算调调整投资资的账面面价值和和确认投投资损益益时，应应以取得得被投资资单位股股权后发发生的净净损益为为基础。被投资单单位除净净损益以以外的所所有者权权益的其其他变动动，也应应根据具具体情况况调整投投资的账账面价值值。20投投资企业业因追加加投资等等原因对对长期股股权投资资的核算算从成本本法改为为权益法法时，应应自实际际取得对对被投资资单位控控制、共共同控制制或对被被投资单单位实施施重大影影响时，按股权权投资的的账面价价值

15、作为为初始投投资成本本，初始始投资成成本与应应享有被被投资单单位所有有者权益益份额的的差额，作为股股权投资资差额，并按第第8条的的规定处处理。21投投资企业业因减少少投资等等原因对对被投资资单位不不再具有有控制、共同控控制和重重大影响响时，应应中止采采用权益益法。22投投资企业业依第221条规规定中止止采用权权益法的的，应在在中止采采用权益益时按投投资的账账面价值值作为新新的投资资成本。其后，被投资资单位宣宣告分派派利润或或现金股股利时，属于已已记入投投资账面面价值的的部分，作为新新的投资资成本的的收回，冲减新新的投资资成本。长期投资资减值23企企业应当当定期对对长期投投资的账账面价值值逐项进

16、进行检查查，至少少于每年年年末检检查一次次。如果果由于市市价持续续下跌或或被投资资单位经经营状况况变化等等原因导导致其可可收回金金额低于于投资的的账面价价值，应应将可收收回金额额低于长长期投资资账面价价值的差差额，确确认为当当期投资资损失。本准则所所称的可可收回金金额，是是指企业业资产的的出售净净价与预预期从该该资产的的持有和和投资到到期处置置中形成成的预计计未来现现金流量量的现值值两者之之中的较较高者。其中，出售净净价是指指资产的的出售价价格减去去所发生生的资产产处置费费用后的的余额。已确认损损失的长长期投资资的价值值又得以以恢复，应在原原已确认认的投资资损失的的数额内内转回。投资的划划转2

17、4短短期投资资划转为为长期投投资时，应按成成本与市市价孰低低结转。拟处置的的长期投投资不调调整至短短期投资资，待处处置长期期投资时时按第225条的的规定处处理。投资的处处置25处处置投资资时，投投资的账账面价值值与实际际取得的的价款的的差额，确认为为当期投投资损益益。披露26企企业应在在财务报报告中披披露下列列与投资资有关的的事项：（1）当当期发生生的投资资净损益益，其中中重大的的投资净净损益项项目应单单独披露露；（2）短短期投资资、长期期债权投投资和长长期股权权投资的的期末余余额，其其中长期期股权投投资中属属于对子子公司、合营企企业、联联营企业业投资的的部分，应单独独披露；（3）当当年提取取

18、的投资资损失准准备；（4）投投资的计计价方法法；（5）短短期投资资的期未未市价；（6）投投资总额额占净资资产的比比例；（7）采采用权益益法时，投资企企业与被被投资单单位会计计政策的的重大差差异；（8）投投资变现现及投资资收益汇汇回的重重大限制制。衔接办法法27对对于本准准则施行行之日以以前发生生的投资资业务，其会计计处理方方法与本本准则规规定的方方法不同同的，不不予追溯溯调整。对于本本准则施施行之日日以前发发生、但但在施行行之日仍仍然持有有的投资资，自本本准则施施行之日日起应按按本准则则的规定定处理。附则28本本准则自自20001年11月1日日起施行行。企业会计计准则或有有事项（财政部部200

19、00年44月277日发布布）引言本准则规规范或有有事项的的会计核核算及相相关信息息的披露露。本准则不不涉及债债务重组组、建造造合同、所得税税、保险险合同、终止营营业、租租赁、企企业重组组、环境境污染整整治等项项目引起起并由其其他会计计准则规规范的或或有事项项。定义本准则使使用的下下列术语语，其定定义为：（1）或或有事项项，指过过去的交交易或事事项形成成的一种种状况，其结果果须通过过未来不不确定事事项的发发生或不不发生予予以证实实。（2）负负债，指指过去的的交易或或事项形形成的现现时义务务，履行行该义务务预期会会导致经经济利益益流出企企业。（3）资资产，指指过去的的交易或或事项形形成并由由企业拥

20、拥有或者者控制的的资源，该资源源预期会会给企业业带来经经济利益益。（4）或或有负债债，指过过去的交交易或事事项形成成的潜在在义务，其存在在须通过过未来不不确定事事项的发发生或不不发生予予以证实实；或过过去的交交易或事事项形成成的现时时义务，履行该该义务不不是很可可能导致致经济利利益流出出企业或或该义务务的金额额不能可可靠地计计量。（5）或或有资产产，指过过去的交交易或事事项形成成的潜在在资产，其存在在须通过过未来不不确定事事项的发发生或不不发生予予以证实实。或有事项项的确认认和计量量如果与或或有事项项相关的的义务同同时符合合以下条条件，企企业应将将其确认认为负债债：（1）该该义务是是企业承承担

21、的现现时义务务；（2）该该义务的的履行很很可能导导致经济济利益流流出企业业；（3）该该义务的的金额能能够可靠靠地计量量。按本准则则第4条条确认的的负债，其金额额应是清清偿该负负债所需需支出的的最佳估估计数。如果所所需支出出存在一一个金额额范围，则最佳佳估计数数应按该该范围的的上、下下限金额额的平均均数确定定；如果果所需支支出不存存在一个个金额范范围，则则最佳估估计数应应按如下下方法确确定：（1）或或有事项项涉及单单个项目目时，最最佳估计计数按最最可能发发生金额额确定；（2）或或有事项项涉及多多个项目目时，最最佳估计计数按各各种可能能发生额额及其发发生概率率计算确确定。如果清偿偿按本准准则第44

22、条确认认的负债债所需支支出全部部或部分分预期由由第三方方或其他他方补偿偿，则补补偿金额额只能在在基本确确定能收收到时，作为资资产单独独确认。确认的的补偿金金额不应应超过所所确认负负债的账账面价值值。或有事项项的披露露企业不应应确认或或有负债债和或有有资产。按本准则则第4条条确认的的负债，应在资资产负债债表中单单列项目目反映，并在会会计报表表附注中中作相应应披露；与所确确认负债债有关的的费用或或支出应应在扣除除确认的的补偿金金额后，在利润润表中反反映。企业应在在会计报报表附注注中按本本准则第第10条条披露如如下或有有负债：（1）已已贴现商商业承兑兑汇票形形成的或或有负债债；（2）未未决诉讼讼、仲

23、裁裁形成的的或有负负债；（3）为为其他单单位提供供债务担担保形成成的或有有负债；（4）其其他或有有负债（不包括括极小可可能导致致经济利利益流出出企业的的或有负负债）。10对对于应予予披露的的或有负负债，企企业应分分类披露露如下内内容：（1）或或有负债债形成的的原因；（2）或或有负债债预计产产生的财财务影响响（如无无法预计计，应说说明理由由）；（3）获获得补偿偿的可能能性。11或或有资产产一般不不应在会会计报表表附注中中披露。但或有有资产很很可能会会给企业业带来经经济利益益时，则则应在会会计报表表附注中中披露其其形成的的原因；如果能能够预计计其产生生的财务务影响，还应作作相应披披露。12在在涉及

24、未未决诉讼讼、仲裁裁的情况况下，如如果按本本准则第第10条条披露全全部或部部分信息息预期会会对企业业造成重重大不利利影响，则企业业无需披披露这些些信息，但应披披露该未未决诉讼讼、仲裁裁的形成成原因。附则13本本准则由由财政部部负责解解释。14本本准则自自20000年77月1日日起施行行。企业会计计准则非货货币性交交易（财政部部20001年修修订）引言本准则规规范企业业非货币币性交易易的会计计核算和和相关信信息的披披露。非货币性性交易会会计核算算的主要要问题是是换入、换出非非货币性性资产的的计价，以及相相关损益益的确认认。本准则不不涉及企企业合并并中的非非货币性性交易。定义本准则使使用的下下列术

25、语语，其定定义为：（1）非非货币性性交易，指交易易双方以以非货币币性资产产进行的的交换。这种交交换不涉涉及或只只涉及少少量的货货币性资资产（即即补价）。（2）货货币性资资产，指指持有的的现金及及将以固固定或可可确定金金额的货货币收取取的资产产，包括括现金、应收账账款和应应收票据据以及准准备持有有至到期期的债券券投资等等。（3）非非货币性性资产，指货币币性资产产以外的的资产，包括存存货、固固定资产产、无形形资产、股权投投资以及及不准备备持有至至到期的的债券投投资等。（4）公公允价值值，指在在公平交交易中，熟悉情情况的交交易双方方，自愿愿进行资资产交换换或债务务清偿的的金额。非货币性性交易的的会计

26、处处理企业发生生非货币币性交易易时，应应以换出出资产的的账面价价值，加加上应支支付的相相关税费费，作为为换入资资产的入入账价值值。在非货币币性交易易中如果果发生补补价，应应区别不不同情况况处理：（1）支支付补价价的，应应以换出出资产的的账面价价值，加加上补价价和应支支付的相相关税费费，作为为换入资资产的入入账价值值。（2）收收到补价价的，应应按如下下公式确确定换入入资产的的入账价价值和应应确认的的收益：换入资产入账价值 补价 换出资产公允价值换出资产账面价值换出资产账面价值应支付的相关税费= - + 补价 换出资产公允价值应确认的收益= 补价 - 换出资产账面价值在非货币币性交易易中，如如果同

27、时时换入多多项资产产，应按按换入各各项资产产的公允允价值与与换入资资产公允允价值总总额的比比例，对对换出资资产的账账面价值值总额与与应支付付的相关关税费进进行分配配，以确确定各项项换入资资产的入入账价值值。披露企业应当当披露非非货币性性交易中中换入、换出资资产的类类别及其其金额。衔接办法法对于本准准则施行行之日以以前发生生的非货货币性交交易，其其会计处处理方法法与本准准则规定定的方法法不同的的，应予予追溯调调整。附则本准则自自20001年11月1日日起施行行。会计基础础工作规规范（19996年66月177日财政政部财会会字119966199号发布布）第一章 总总则第一条 为了了加强会会计基础础

28、工作，建立规规范的会会计工作作秩序，提高会会计工作作水平，根据中华人人民共和和国会计计法的的有关规规定，制制定本规规范。第二条 国家家机关、社会团团体、企企业、事事业单位位、个体体工商户户和其他他组织的的会计基基础工作作，应当当符合本本规范的的规定。第三条 各单单位应当当依据有有关法律律、法规规、和本本规范的的规定，加强会会计基础础工作严严格执行行会计法法规制度度，保证证会计工工作依法法有序地地进行。第四条 单位位领导人人对本单单位的会会计基础础工作负负有领导导责任。第五条 各省省、自治治区、直直辖市财财政厅（局）要要加强对对会计基基础工作作的管理理和指导导，通过过政策引引导、经经验交流流、监

29、督督检查等等措施，促进基基层单位位加强会会计基础础工作，不断提提高会计计工作水水平。国务院各各业务主主管部门门根据职职责权限限管理本本部门的的会计基基础工作作。第二章 会计计机构和和会计人人员第一节 会计计机构设设置和会会计人员员配备各单位应应当根据据会计业业务的需需要设置置会计机机构；不不具备单单独设置置会计机机构条件件的，应应当在有有关机构构中配备备专职会会计人员员。事业行政政单位会会计机构构的设置置和会计计人员的的配备，应当符符合国家家统一事事业行政政单位会会计制度度的规定定。设置会计计机构，应当配配备会计计机构负负责人；在有关关机构中中配备专专职会计计人员，应当在在专职会会计人员员中指

30、定定会计主主管人员员。会计机构构负责人人、会计计主管人人员的任任免，应应当符合合中华华人民共共和国会会计法和有关关法律的的规定。会计机构构负责人人、会计计主管人人员应当当具备下下列基本本条件：坚持原则则，廉洁洁奉公；具有会计计专业技技术资格格；主管一个个单位或或者单位位内一个个重要方方面的财财务会计计工作时时间不少少于二年年；熟悉国家家财经法法律、法法规、规规章和方方针、政政策，掌掌握本行行业业务务管理的的有关知知识；有较强的的组织能能力；身体状况况能够适适应本职职工作的的要求。第八条 没有有设置会会计机构构和配备备会计人人员的单单位，应应当根据据代理理记账管管理暂行行办法委托会会计师事事务所

31、或或者持有有代理记记帐许可可证书的的其他代代理记帐帐机构进进行代理理记帐。第九条 大、中型企企业、事事业单位位、业务务主管部部门应当当根据法法律和国国家有关关规定设设置总会会计师。总会计计师由具具有会计计师以上上专业技技术资格格的人员员担任。总会计师师行使总会计计师条例例规定定的职责责、权限限。总会计师师的任命命（聘任任）、免免职（解解聘）依依照总总会计师师条例和有关关法律的的规定办办理。第十条 各单单位应当当根据会会计业务务需要配配备持有有会计证证的会计计人员。未取得得会计证证的人员员，不得得从事会会计工作作。各单位应应当根据据会计业业务需要要设置会会计工作作岗位。会计工作作岗位一一般可分分

32、为：会会计机构构负责人人或者会会计主管管人员，出纳，财产物物资核算算，工资资核算，成本费费用核算算，财务务成果核核算，资资金核算算，往来来核算，总账报报表，稽稽核，档档案管理理等。开开展会计计电算化化和管理理会计的的单位，可以根根据需要要设置相相应工作作岗位，也可以以与其他他工作岗岗位相结结合。会计工作作岗位，可以一一人一岗岗、一人人多岗或或者一岗岗多人。但出纳纳人员不不得兼管管稽核、会计档档案保管管和收入入、费用用、债权权债务账账目的登登记工作作。会计人员员的工作作岗位应应当有计计划地进进行轮换换。第十四条条 会会计人员员应当具具备必要要的专业业知识和和专业技技能，熟熟悉国家家有关法法律、法

33、法规、规规章和国国家统一一会计制制度，遵遵守职业业道德。会计人员员应当按按照国家家有关规规定参加加会计业业务的培培训。各各单位应应当合理理安排会会计人员员的培训训，保证证会计人人员每年年有一定定时间用用于学习习和参加加培训。第十五条条 各各单位领领导人应应当支持持会计机机构、会会计人员员依法行行使职权权；对忠忠于职守守，坚持持原则，做出显显著成绩绩的会计计机构、会计人人员，应应当给予予精神的的和物质质的奖励励。国家机关关、国有有企业、事业单单位任用用会计人人员应当当实行回回避制度度。单位领导导人的直直系亲属属不得担担任本单单位的会会计机构构负责人人、会计计主管人人员。会会计机构构负责人人、会计

34、计主管人人员的直直系亲属属不得在在本单位位会计机机构中担担任出纳纳工作。需要回避避的直系系亲属为为：夫妻妻关系、直系血血亲关系系、三代代以内旁旁系血亲亲以及配配偶亲关关系。第二节会会计人员员职业道道德第十七条条 会计人人员在会会计工作作中应当当遵守职职业道德德，树立立良好的的职业品品质、严严谨的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作效效率和工工作质量量。第十八条条 会会计人员员应当热热爱本职职工作，努力钻钻研业务务，使自自已的知知识和技技能适应应所从事事工作的的要求。第十九条条 会会计人员员应当熟熟悉财经经法律、法规、规章和和国家统统一会计计制度，并结合合会计工工作进行行广泛宣宣传。

35、会计人员员应当按按照会计计法律、法规和和国家统统一会计计制度规规定的程程序和要要求进行行会计工工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真实、准确、及时、完整。 会计计人员办办理会计计事务应应当实事事求是、客观公公正。 会计计人员应应当熟悉悉本单位位的生产产经营和和业务管管理情况况，运用用掌握的的会计信信息和会会计方法法，为改改善单位位内部管管理、提提高经济济效益服服务。 会计计人员应应当保守守本单位位的商业业秘密。除法律律规定和和单位领领导人同同意外，不能私私自向外外界提供供或者泄泄露单位位的会计计信息。 财政政部门、业务主主管部门门和各单单位应当当定期检检查会计计人员遵遵守职业业道德的的情况

36、，并作为为会计人人员晋升升、晋级级、聘任任专业职职务、表表彰奖励励的重要要考核依依据。会计人员员违反职职业道德德的，由由所在单单位进行行处罚；情节严严重的，由会计计证发证证机关吊吊销其会会计证。第三节会会计工作作交接 会计计人员工工作调动动或者因因故离职职，必须须将本人人所经管管的会计计工作全全部移交交给接替替人员。没有办办清交接接手续的的，不得得调动或或者离职职。第二十六六条 接替人人员应当当认真接接管移交交工作，并继续续办理移移交的未未了事项项。第二十七七条 会计人人员办理理移交手手续前，必须及及时做好好以下工工作：（一）已已经受理理的经济济业务尚尚未填制制会计凭凭证的，应当填填制完毕毕。

37、（二）尚尚未登记记的账目目，应当当登记完完毕，并并在最后后一笔余余额后加加盖经办办人员印印章。（三）整整理应该该移交的的各项资资料，对对未了事事项写出出书面材材料。（四）编编制移交交清册，列明应应当移交交的会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表、印章章、现金金、有价价证券、支票簿簿、发票票、文件件、其他他会计资资料和物物品等内内容；实实行会计计电算化化的单位位，从事事该项工工作的移移交人员员还应当当在移交交清册中中列明会会计软件件及密码码、会计计软件数数据磁盘盘（磁带带等）及及有关资资料、实实物等内内容。 会计人员员办理交交接手续续，必须须有监交交人负责责监交。一般会会计人员员交接，由单位位会计

38、机机构负责责人、会会计主管管人员负负责监交交；会计计机构负负责人、会计主主管人员员交接，由单位位领导人人负责监监交，必必要时可可由上级级主管部部门派人人会同监监交。 第二十九九条 移交人人员在办办理移交交时，要要按移交交清册逐逐项移交交；接替替人员要要逐项核核对点收收。现金、有有价证券券要根据据会计账账簿有关关记录进进行点交交。库存存现金、有价证证券必与与会计账账簿记录录保持一一致。不不一致时时，移交交人员必必须限期期查清。会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他会计计资料必必须完整整无缺。如有短短缺，必必须查清清原因，并在移移交清册册中注明明，由移移交人员员负责。银行存款款账户余余额要与与

39、银行对对账单核核对，如如不一致致，应当当编制银银行存款款余额调调节表调调节相符符，各种种财产物物资和债债权债务务的明细细账户余余额要与与总账有有关账户户余额核核对相符符；必要要时，要要抽查个个别账户户的余额额，与实实物核对对相符，或者与与往来单单位、个个人核对对清楚。移交人员员经管的的票据、印章和和其他实实物等，必须交交接清楚楚；移交交人员从从事会计计电算化化工作的的，要对对有关电电子数据据在实际际操作状状态下进进行交接接。第三十条条 会会计机构构负责人人、会计计主管人人员移交交时，还还必须将将全部财财务会计计工作、重大财财务收支支和会计计人员的的情况等等，向接接替人员员详细介介绍。对对需要移

40、移交的遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。第三十一一条 交接完完毕后，交接双双方和监监交人员员要在移移交清册册上签名名或者盖盖章。并并应在移移交清册册上注明明：单位位名称，交接日日期，交交接双方方和监交交人员的的职务、姓名，移交清清册页数数以及需需要说明明的问题题和意见见等。移交清册册一般应应当填制制一式三三份，交交接双方方各执一一份，存存档一份份。第三十二二条 接替人人员应当当继续使使用移交交的会计计账簿，不得自自行另立立新账，以保持持会计记记录的连连续性。第三十三三条 会计人人员临时时离职或或者因病病不能工工作且需需要接替替或者代代理的，会计机机构负责责人、会会计主管管人员或或者单位位领

41、导人人必须指指定有关关人员接接替或者者代理，并办理理交接手手续。临时离职职或者因因病不能能工作的的会计人人员恢复复工作的的，应当当与接替替或者代代理人员员办理交交接手续续。移交人员员因病或或者其他他特殊原原因不能能亲自办办理移交交的，经经单位领领导人批批准，可可由移交交人员委委托他人人代办移移交，但但委托人人应当承承担本规规范第三三十五条条规定的的责任。第三十四四条 单位撤撤销时，必须留留有必要要的会计计人员，会同有有关人员员办理清清理工作作，编制制决算。未移交交前，不不得离职职。接收收单位和和移交日日期由主主管部门门确定。单位合并并、分立立的，其其会计工工作交接接手续比比照上述述有关规规定办

42、理理。第三十五五条 移交人人员对所所移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他有有关资料料的合法法性、真真实性承承担法律律责任。第三章 会会计核算算第一节会会计核算算一般要要求第三十六六条 各单位位应当按按照中中华人民民共和国国会计法法和国国家统一一会计制制度的规规定建立立会计账账册，进进行会计计核算，及时提提供合法法、真实实、准确确、完整整的会计计信息。 各单位位发生的的下列事事项，应应当及时时办理会会计手续续、进行行会计核核算：款项和有有价证券券的收付付；财物的收收发、增增减和使使用；债权债务务的发生生和结算算；资本、基基金的增增减；收入、支支出、费费用、成成本的计计算；财务成果

43、果的计算算和处理理；其他需要要办理会会计手续续、进行行会计核核算的事事项。第三十八八条 各单位位的会计计核算应应当以实实际发生生的经济济业务为为依据，按照规规定的会会计处理理方法进进行，保保证会计计指标的的口径一一致、相相互可比比和会计计处理方方法的前前后各期期相一致致。第三十九九条 会计年年度自公公历一月月一日起起至十二二月三十十一日止止。第四十条条 会会计核算算以人民民币为记记帐本位位币。收支业务务以外国国货币为为主的单单位，也也可以选选定某种种外国货货币作为为记帐本本位币，但是编编制的会会计报表表应当折折算为人人民币反反映。境外单位位向国内内有关部部门编报报的会计计报表，应当折折算为人人

44、民币反反映。第四十一一条 各单位位根据国国家统一一会计制制度的要要求，在在不影响响会计核核算要求求、会计计报表指指标汇总总和对外外统一会会计报表表的前提提下，可可以根据据实际情情况自行行设置和和使用会会计科目目。事业行政政单位会会计科目目的设置置和使用用，应当当符合国国家统一一事业行行政单位位会计制制度的规规定。第四十二二条 会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料的内容容和要求求必须符符合国家家统一会会计制度度的规定定，不得得伪造、变造会会计凭证证和会计计账簿，不得设设置账外外账，不不得报送送虚假会会计报表表。各单位对对外报送送的会计计报表格格式由财财政部统统一规定定。第四十

45、四四条 实行会会计电算算化的单单位，对对使用的的会计软软件及其其生成的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料的要求求，应当当符合财财政部关关于会计计电算化化的有关关规定。第四十五五条 各单位位的会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表和其他他会计资资料，应应当建立立档案，妥善保保管。会会计档案案建档要要求、保保管期限限、销毁毁办法等等依据会计档档案管理理办法的规定定进行。实行会计计电算化化的单位位，有关关电子数数据、会会计软件件资料等等应当作作为会计计档案进进行管理理。第四十六六条 会计记记录的文文字应当当使用中中文，少少数民族族自治地地区可以以同时使使用少数数民族文文字。中中

46、国境内内的外商商投资企企业、外外国企业业和其他他外国经经济组织织也可以以同时使使用某种种外国文文字。 第二节填填制会计计凭证第四十七七条 各单位位办理本本规范第第三十七七条规定定的事项项，必须须取得或或者填制制原始凭凭证，并并及时送送交会计计机构。原始凭证证的基本本要求是是：（一）原原始凭证证的内容容必须具具备：凭凭证的名名称；填填制凭证证的日期期；填制制凭证单单位名称称或者填填制人姓姓名；经经办人员员的签名名或者盖盖章；接接受凭证证单位名名称；经经济业务务内容；数量、单价和和金额。（二）从从外单位位取得的的原始凭凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章，从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有填制

47、制人员的的签名或或者盖章章。自制制原始凭凭证必须须有经办办单位领领导人或或者其指指定的人人员签名名或者盖盖章。对对外开出出的原始始凭证，必须加加盖本单单位公章章。（三）凡凡填有大大写和小小写金额额的原始始凭证，大写与与小写金金额必须须相符。购买实实物的原原始凭证证，必须须有验收收证明。支付款款项的原原始凭证证，必须须有收款款单位和和收款人人的收款款证明。（四）一一式几联联的原始始凭证，应当注注明各联联的用途途，只能能以一联联作为报报销凭证证。一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸（发票票和收据据本身具具备复写写纸功能能的除外外）套写写，并连连续编号号。作废废时应当当加盖“作废”戳记

48、，连同存存根一起起保存，不得撕撕毁。（五）发发生销货货退回的的，除填填制退货货发票外外，还必必须有退退货验收收证明；退款时时，必须须取得对对方的收收款收据据或者汇汇款银行行的凭证证，不得得以退货货发票代代替收据据。（六）职职工公出出借款凭凭据，必必须附在在记帐凭凭证之后后。收回回借款时时，应当当另开收收据或者者退还借借据副本本，不得得退还原原借款收收据。（七）经经上级有有关部门门批准的的经济业业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件。如果批批准文件件需要单单独归档档的，应应当在凭凭证上注注明批准准机关名名称、日日期和文文件字号号。第四十九九条 原始凭凭证不得得涂改、挖补。发现原原始凭证证

49、有错误误的，应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。第五十条条 会会计机构构、会计计人员要要根据审审核无误误的原始始凭证填填制记帐帐凭证。记帐凭证证可以分分为收款款凭证、付款凭凭证和转转账凭证证，也可可以使用用通用记记帐凭证证。记帐凭证证的基本本要求是是：（一）记记帐凭证证的内容容必须具具备：填填制凭证证的日期期；凭证证编号；经济业业务摘要要；会计计科目；金额；所附原原始凭证证张数；填制凭凭证人员员、稽核核人员、记帐人人员、会会计机构构负责人人、会计计主管人人员签名名或者盖盖章。收收款和付付款记帐帐凭证还还应当由由出纳人人员签名名或者盖盖章。以自制的的原始

50、凭凭证或者者原始凭凭证汇总总表代替替记帐凭凭证的，也必须须具备记记帐凭证证应有的的项目。（二）填填制记帐帐凭证时时，应当当对记帐帐凭证进进行连续续编号。一笔经经济业务务需要填填制两张张以上记记帐凭证证的，可可以采用用分数编编号法编编号。（三）记记帐凭证证可以根根据每一一张原始始凭证填填制，或或者根据据若干张张同类原原始凭证证汇总填填制，也也可以根根据原始始凭证汇汇总表填填制。但但不得将将不同内内容和类类别的原原始凭证证汇总填填制在一一张记帐帐凭证上上。（四）除除结账和和更正错错误的记记帐凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记帐凭凭证必须须附有原原始凭证证。如果果一张原原始凭证证涉及几几张记帐

51、帐凭证，可以把把原始凭凭证附在在一张主主要的记记帐凭证证后面，并在其其他记帐帐凭证上上注明附附有该原原始凭证证的记帐帐凭证的的编号或或者附原原始凭证证复印件件。一张原始始凭证所所列支出出需要几几个单位位共同负负担的，应当将将其他单单位负担担的部分分，开验验对方原原始凭证证分割单单，进行行结算，原始凭凭证分割割单必须须具备原原始凭证证的基本本内容：凭证名名称、填填制凭证证日期、填制凭凭证单位位名称或或者填制制人姓名名、经办办人的签签名或者者盖章、接受凭凭证单位位名称、经济业业务内容容、数量量、单价价、金额额和费用用分摊情情况等。(五)如如果在填填制记帐帐凭证时时发生错错误，应应当重新新填制。已经

52、登记记入帐的的记账凭凭证，在在当年内内发现填填写错误误时，可可以用线线字填写写一张与与原内容容相同的的记帐凭凭证，在在摘要栏栏注明“注销某某月某日日某号凭凭证”字样，同时再再用蓝字字重新填填制一张张正确的的记帐凭凭证，注注明“订正某某月某日日某号凭凭证”字样。如果会会计科目目没有错错误，只只是金额额错误，也可以以将正确确数字与与错误数数字之间间的差额额，另编编一张调调整的的的记帐凭凭证，调调增金额额用蓝字字，调减减金额用用红字。以现以以前年度度记帐凭凭证有错错误的，应当用用蓝字填填制一张张更正的的记帐凭凭证。（六）记记帐凭证证填制完完经济业业务事项项后，如如有空行行，应当当自金额额栏最后后一笔

53、金金额数字字下的空空行处至至合计数数上的空空行处划划线注销销。填制会计计凭证，字迹必必须清晰晰、工整整，并符符合下列列要求：（一）阿阿拉伯数数字应当当一个一一个地写写，不得得连笔写写。阿拉拉伯金额额数字前前面应当当书写货货币币种种符号或或者货币币名称简简写和币币种符号号。币种种符号与与阿拉伯伯金额数数字之间间不得留留有空白白。凡阿阿拉伯数数字前写写有币种种符号的的，数字字后面不不再写货货币单位位。（二）所所有以元元为单位位（其他他货币种种类为货货币基本本单位，下同）的阿拉拉伯数字字，除表表示单价价等情况况外，一一律填写写到角分分；无角角分的，角位和和分位可可写“00”，或者者符号“”；有角角无

54、分的的，分位位应当写写“0”，不得得用符号号“”代替替。（三）汉汉字大写写数字金金额如零零、壹、贰、叁叁、肆、伍、陆陆、柒、捌、玖玖、拾、佰、仟仟、万、亿等，一律用用正楷或或者行书书体书写写，不得得用0、一、二二、三、四、五五、六、七、九九、十等等简化字字代替，不得任任意自造造简化字字。大写写金额数数字到元元或者角角为止的的，在“元”或者“角”字之后后应当写写“整”字或者者“正”字；大大写金额额数字有有分的，分字后后面不写写“整”或者“正”字。（四）大大写金额额数字前前未印有有货币名名称的，应当加加填货币币名称，货币名名称与金金额数字字之间不不得留有有空白。（五）阿阿拍伯金金额数字字中间有有“

55、0”时，汉汉字大写写金额要要写“零”字；阿阿拉伯数数字金额额中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中可以只只写一个个“零”字；阿阿拉伯金金额数字字元位是是“0”，或者者数字中中间连续续有几个个“0”，元位位也是“0”时，但但角位不不是“0”时，汉汉字大写写金额可可以只写写一个“零”字，也也可以不不写“零”字。第五十三三条 实行会会计电算算化的单单位，对对于机制制记帐凭凭证，要要认真审审核，做做到会计计科目使使用正确确，数字字准确无无误。打打印出的的机制记记帐凭证证要加盖盖制单人人员、审审核人员员、记帐帐人员及及会计机机构负责责人、会会计主管管人员印印章或者者签字。第五十四四条 各单位位

56、会计凭凭证的传传递程序序应当科科学、合合理，具具体办法法由各单单位根据据会计业业务需要要自行规规定。会计机构构、会计计人员要要妥善保保管会计计凭证。会计凭证证应当及及时传递递，不得得积压。会计凭证证登记完完毕后，应当按按照分类类和编号号顺序保保管，不不得散乱乱丢失。记帐凭证证应当连连同所附附的原始始凭证或或者原始始凭证汇汇总表，按照编编号顺序序，折叠叠整齐，按期装装订成册册，并加加具封面面，注明明单位名名称、年年度、月月份和起起讫日期期、凭证证种类、起讫号号码，由由装订人人在装订订线封签签处签名名或者盖盖章。 对于数量量过多的的原始凭凭证，可可以单独独装订保保管，在在封面上上注明记记帐凭证证日

57、期、编号、种类，同时在在记帐凭凭证上注注明“附件另另订”和原始始凭证名名称及编编号。各种经济济合同、存出保保证金收收据以及及涉外文文件等重重要原始始凭证，应当另另编目录录，单独独登记保保管，并并在有关关的记帐帐凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。原始凭证证不得外外借，其其他单位位如因特特殊原因因需要使使用原始始凭证时时，经本本单位会会计机构构负责人人、会计计主管人人员批准准，可以以复制。向外单单位提供供的原始始凭证复复制件，应当在在专设的的登记簿簿上登记记，并由由提供人人员和收收取人员员共同签签名或者者盖章从外单位位取得的的原始凭凭证如有有遗失，应当取取得原开开出单位位盖有公公章的证

58、证明，并并注明原原来凭证证的号码码、金额额和内容容等，由由经办单单位会计计机构负负责人、会计主主管人员员和单位位领导人人批准后后，才能能代作原原始凭证证。如果果确实无无法取得得证明的的，如火火车、轮轮船、飞飞机票等等凭证，由当事事人写出出详细情情况，由由经办单单位会计计机构负负责人、会计主主管人员员和单位位领导人人批准后后，代作作原始凭凭证。第三节 登记记会计账账簿各单位应应当按照照国家统统一会计计制度的的规定和和会计业业务的需需要设置置会计账账簿。会会计账簿簿包括总总账、明明细账、日记账账和其他他辅助性性账簿。第五十七七条 现金日日记账和和银行存存款日记记账必须须采用订订本式账账簿。不不得用

59、银银行对账账单或者者其他方方法代替替日记账账。第五十八八条 实行会会计电算算化的单单位，用用计算机机打印的的会计账账簿必须须连续编编号，经经审核无无误后装装订成册册，并由由记账人人员和会会计机构构负责人人、会计计主管人人员签字字或者盖盖章。第五十九九条 启用会会计账簿簿时，应应当在账账簿封面面上写明明单位名名称和账账簿名称称。在账账簿扉页页上应当当附启用用表，内内容包括括：启用用日期、账簿页页数、记记帐人员员和会计计机构负负责人、会计主主管人员员姓名，并加盖盖名章和和单位公公章。记记帐人员员或者会会计机构构负责人人、会计计主管人人员调工工作时，应当注注明交接接日期、接办人人员或者者监交人人员姓

60、名名，并由由交接双双方人员员签名或或者盖章章。启用订本本式账簿簿，应当当从第一一页到最最后一页页顺序编编定页数数，不得得跳页、缺号。使用活活页式账账页，应应当按账账户顺序序编号，并须定定期装订订成册。装订后后再按实实际使用用的账页页顺序编编定页码码。另加加目录，记明每每个账户户的名称称和页次次。第六十条条 会会计人员员应当根根据审核核无误的的会计凭凭证登记记会计账账簿。登登记账簿簿的基本本要求是是：（一）登登记会计计账簿时时，应当当将会计计凭证日日期、编编号、业业务内容容摘要、金额和和其他有有关资料料逐项记记入账内内，做到到数字准准确、摘摘要清楚楚、登记记及时、字迹工工整。（二）登登记完毕毕后