公司成本核算管理制度

1、公司标准成本核算管理制度总则本公司成成本会计计事务处处理准则则及程序序，除普普通会计计事务处处理准则则、程序序、法令令及公司司章程另另有规定定外，悉悉依本准准则及程程序处理理。本公司的的成本会会计事务务由会计计部成本本核算课课处理。本公司的的成本会会计核算算采用标标准成本本法核算算，在标标准成本本下，库库存价值值按物品品的标准准成本反反映。采购订单单接收入入库时，按采购购件的标标准成本本增加库库存价值值；采购订单单价格与与标准成成本的差差异，将将进入专专门的采采购价格格差异帐帐户；在进行发发票匹配配时，发发票价格格与采购购订单价价格差异异将进入入专门的的发票价价格差异异帐户；在进行生生产任务务

2、发料时时，按所所发物料料的标准准成本结结转库存存成本到到在制品品成本；在生产过过程中，工人工工资和各各项制造造费用，以资源源、资源源管理费费、物料料管理费费的形式式，按事事先确定定的费率率分摊进进入在制制品成本本；完工入库库时，按按制造件件的标准准成本结结转在制制品成本本到库存存成本。未结转（或是超超量结转转）的在在制品成成本，在在生产任任务单关关闭时确确认为“制造差差异”。这部部分差异异实质上上反映的的是生产产成本的的量差；当发生销销售业务务时，将将按成品品的标准准成本结结转库存存成本到到销售成成本。对于采购购件，其其标准成成本通过过手工进进行定义义；对于于制造件件，其标标准成本本是根据据物

3、料清清单和工工艺路线线通过成成本卷积积方式，由系统统自动计计算获得得。第一部分分 标准准成本要要素公司将标标准成本本划分为为五大成成本要素素：物料料、资源源、外协协资源、制造费费用、物物料管理理费；对对于采购购件而言言，一般般只包含含两项成成本要素素：物料料、物料料管理费费。对于于自制件件而言，前三项项被视为为直接生生产成本本，主要要是根据据其物料料清单、工艺路路线确定定，包含含了物料料、生产产设备折折旧、生生产线工工人工资资、外协协加工费费等；后后两项被被视为间间接生产产成本，按一定定方式，以一定定比例分分摊进入入成本。下面将详详细描述述各成本本要素的的具体构构成。一、物料料采购件成成本包含

4、含了两个个部分：物品采采购价（不含增增值税）物料成本本子要素素：按材料性性质不同同，区分分电子料料、结构构料、包包装料、其他。二、物料料管理费费物料管理理费成本本子要素素：是指关税税、长途途运输费费、物料料供应部部及PMMC部发发生的与与材料采采购、计计划、仓仓储费等等费用。关税海外采购购件的关关税成本本，作为为一项物物料管理理费成本本子要素素，体现现在海外外采购件件标准成成本之中中。此项物料料管理费费，计费费基准是是物品价价值，费费率就是是关税税税率长途运输输费所有的海海外采购购件，都都需要承承担一定定的运费费。运费的计计费基准准是物品品价值物品管理理费根据物料料供应部部、PMMC部职职能，

5、其其发生的的费用属属于物料料采购的的间接成成本。因因此，为为了提高高间接费费用进入入成本的的分摊合合理性，将这些些部门发发生的费费用，以以物料管管理费成成本子要要素“物品品管理费费”的形式式，分摊摊进入成成本。采购件物物品管理理成本的的费率物料供供应部、PMCC部等部部门的年年费用总总额 /（ 年年物料采采购总价价值外外协加工工费用）三、资源源资源成本本子要素素：在物料清清单模块块定义的的每项资资源，都都是资源源的成本本子要素素，包括括模具资资源、人人工及生生产线资资源。资源费率率的确定定方法：总装生产产线资源源总装生产产线资源源费率 总总装车间间所有生生产设备备年折旧旧总额 /年总装装车间生

6、生产线加加权开工工总工时时数总装人工工资源总装人工工资源费费率 = 总装装车间生生产工人人年工资资总额 / 总总装车间间工人年年完成总总工时维修生产产线资源源维修生产产线资源源费率 = 维维修车间间所有生生产设备备年折旧旧总额 /年维修修车间生生产线加加权开工工总工时时数维修人工工资源维修人工工资源费费率 = 维修修车间生生产工人人年工资资总额 / 维维修工人人年完成成总工时时贴片生产产线资源源贴片生产产线资源源费率 = 贴贴片车间间所有生生产线年年折旧总总额 / 贴片片车间年年完成总总贴片点点数贴片人工工资源贴片人工工资源费费率 = 贴片片车间生生产工人人年工资资总额 /贴片车车间年完完成总

7、贴贴片点数数各项模具具费用资资源费率 = 同一一物品多多付模具具总的建建造费用用 / 多付模模具合计计的折旧旧产量四、外协协资源外协资源源成本要要素，反反映的是是外协加加工费。外协资源源的标准准费率，就是核核定的外外协加工工费标准准。五、资源源管理费费我们只设设置一项项资源管管理费成成本子要要素其他间间接费用用。各项制造造费用在在发生时时，借计计制造费费用的二二级明细细帐户。但对于于总装生生产人工工工资、长途运运输费等等等，凡凡是已经经以其他他方式直直接进入入物品成成本的费费用项目目，在费费用发生生时，直直接借计计各自待待摊费用用性质的的吸收帐帐户，而而不再通通过制造造费用帐帐户。期末，将将制

8、造费费用余额额结转到到，资源源管理费费成本子子要素其他他间接费费用的吸吸收帐户户，等待待被分摊摊进入自自制品成成本。其他间接接费用的的分摊标标准费率率：总装部门门（总装车车间本身身发生的的部门费费用 总装装车间需需承担的的其他制制造费用用） / 总装装工人年年完成总总工时维修中心心（维修中中心本身身发生的的部门费费用 维修中中心需承承担的其其他制造造费用） / 维修工工人年完完成总工工时贴片车间间（贴片车车间本身身发生的的部门费费用 贴片片车间需需承担的的其他制制造费用用） / 贴片片车间完完成的总总贴片点点数第二部分分 标准准成本维维护与更更新程序序目标： 是规规范公司司原材料料、半成成品、

9、产产成品的的标准成成本的维维护和更更新，为为产品成成本和存存货计价价的准确确性和连连续性奠奠定基础础。范围: 包包括?/的的原材料料、半成成品、产产成品的的存货。新产品标标准成本本的维护护1.1 项项目经理理负责对对整个BBOM的的统筹工工作： 硬件开开发部门门负责电电子材料料部分物物料清单单（BOOM）的的编制；结构设设计部门门负责产产品的结结构物料料清单（BOMM）的编编制；平平面设计计部门负负责包装装物料清清单（BBOM）的编制制；1.2 工工程部负负责提供供各机型型的辅助助材料清清单，同同时负责责提供新新产品的的生产线线资源和和人工资资源；1.3 物物料供应应部负责责提供模模具资源源、

10、进口口材料关关税税率率、以及及壳类和和电池类类材料的的外协加加工费；物料供供应部负负责提供供新产品品中采购购件的标标准成本本，采购购件根据据供应商商的竞价价或相似似材料来来确定标标准成本本，由会会计部导导入到EERP系系统中，已有采采购的材材料沿用用原来的的标准成成本；1.4 生生产一部部负责提提供贴片片点数、贴片的的外协加加工费；1.5 部部品工程程部按照照编制的的工艺路路线将物物料清单单导入到到ERPP系统中中；1.6 会会计部负负责提供供各种资资源费率率、以及及物品管管理费、售后维维修费、长途运运输费和和其他制制造费用用的费率率，同时时在ERRP系统统中维护护；1.7 待上上述数据据录入

11、到到ERPP系统后后，会计计部进行行成本卷卷积，计计算出新新产品的的标准成成本，经经检查标标准成本本无误后后，进行行成本更更新，确确定新产产品的标标准成本本日常标准准成本的的维护2.1 采采购件的的标准成成本维护护与更新新2.1.1采购购件禁止止以零标标准成本本入库，在任何何材料办办理采购购入库前前，物料料供应部部必须保保证其有有标准成成本；2.1.2一般般情况下下，只对对新的采采购件的的标准成成本、以以及材料料采购价价格差异异超过20%或单位位采购价价格差异异超过20元元进行更更新；2.1.3新的的采购件件的标准准成本等等于P.O.的价格格、或与与供应商商协商价价格、或或相似材材料的价价格；

12、2.1.4对于于材料采采购价格格差异超超过20%或单位位采购价价格差异异超过20元元的材料料，由物物料供应应部检查查采购购价格差差异报表表，并并提交更更新标准准成本的的申请（见附表表）；2.1.5会计计部根据据物料供供应部提提交的维维护和更更新标准准成本的的申请，经复核核后，在在ERPP系统中中进行标标准成本本的更新新；2.2 更更改物物料清单单（BOOM）2.2.1当因因（设计计改善、降低成成本等）原因需需更改物料清清单（BBOM）时，由部品品工程部部进行更更改。应应采用标标准的工程更更改指令令（ECCO）格式对对有关内内容进行行更改；2.2.2会计计部根据据工程程更改指指令（EECO）在E

13、ERP中中检查部部品工程程部更改改的物料料清单（BOMM），确确认无误误后，进进行标准准成本的的更新；2.3 标标准资源源用量的的更改2.3.1实际际资源耗耗用是以以过去一一个月的的平均值值进行计计算；2.3.2需要要对实际际资源耗耗用与EERP中中的标准准用量的的差异超超过20%的进行行更改；2.3.3工程程部提出出更改申申请，由由部品工工程部在在ERPP中进行行更改；2.3.4会计计部复核核无误后后，进行行标准成成本的更更新；2.4 ERPP中错误误的工艺艺路线，需要及及时更改改，同时时通知会会计部进进行成本本更新2.5 进口材材料关税税的变动动，物料料供应部部应及时时在ERRP系统统中修

14、改改，同时时通知会会计部进进行成本本更新季度标准准成本的的更新3.1季季度采购购件的标标准成本本更新3.1.1季度度末, 物料料供应部部通过检检查采采购价格格差异报报表发发现在本本季度材材料采购购价格差差异达到到5%或单位位采购价价格差异异达到5元的的材料，同时根根据下季季度的预预期采购购所产生生的成本本向会计计部提出出更新标标准成本本的申请请；3.1.2对于于多家供供应商不不同价格格的供货货必须采采用加权权平均法法进行计计算成本本；3.1.3对于于没有采采购计划划的采购购件，用用本季度度的加权权平均成成本来决决定其标标准成本本；3.1.4非正正常的采采购如样样品、缺缺料、紧紧急采购购等排除除

15、在成本本计算之之外；3.1.5会计计部根据据物料供供应部提提交的更更新标准准成本的的申请，经复核核后，在在ERPP系统中中进行成成本的更更新；3.2标标准资源源用量的的更改3.2.1实际际资源耗耗用是以以过去一一个月的的平均值值进行计计算； 只只计算正正常的生生产活动动，不正正常的生生产不计计算在内内，例如如 第第一周 0.85第二二周 0.92 第第三周 0.65第四四周 0.90 第三周周将不能能计算在在内3.2.2需要要对实际际资源耗耗用与EERP中中的标准准用量的的差异超超过5%的的进行更更改；3.2.3工程程部提出出更改申申请，由由部品工工程部在在ERPP中进行行更改；3.2.4会计

16、计部复核核无误后后，进行行成本的的更新；3.3资资源费率率与费用用费率的的更新3.3.1资源源费率与与费用费费率的更更新由会会计部来来实行；3.3.2资源源费率与与费用费费率更新新的范围围包括：人工资资源、生生产线资资源、贴贴片资源源、物品品管理费费、售后后维修费费、长途途运输费费和其他他制造费费用的费费率；3.3.3新的的资源费费率与费费用费率率根据本本季度的的实际费费率及下下季度的的预测来来决定，由会计计部在系系统中更更新；3.4待待以步骤骤完成后后，会计计部进行行成本卷卷积和更更新，完完成季度度标准成成本的更更新标准成本本维护与与更新操操作规程程4.1由由会计部部标准成成本维护护员负责责

17、实际操操作；4.2?标标准成本本维护与与更新操操作流程程4.2.1采购购件标准准成本维维护（待待定成本本类型）:根据物物料供应应部提出出的采购购件标准准成本维维护与更更新申请请，经复复核后，确定并并维护采采购件的的标准成成本;4.2.2资源管管理费、物料管管理费标标准费率率维护：通过“成本成成批编辑辑”的功能能来完成成物料管管理费标标准费率率的调整整4.2.3成本卷卷及（待待定成本本类型）；在下下列情况况下，需需要进行行成本卷卷集（待待定成本本类型）：4.2.3.1物物料清单单发生变变更；4.2.3.2工工艺路线线发生变变更；4.2.3.3资资源、资资源管理理费、物物料管理理费的费费率更新新；

18、4.2.3.4资资源管理理费、物物料管理理费的分分摊方法法变化；4.2.3.5采采购件标标准成本本更新；4.2.4标准成成本更新新（冻结结成本类类型）：成本卷卷集完成成后，可可以根据据待定成成本类型型的成本本信息，更新冻冻结成本本类型的的标准成成本；采购件标标准成本本更新与与维护申申请表申请人： 日期：申请号号：材料编码码材料名称称旧标准成成本新标准成成本变动金额额原因备注批准:（物料供供应部部部长）日期第三部分分 成本本帐户及及成本事事务处理理成本帐户户成本差异异处理相相关帐户户所有成本本差异处处理相关关帐户，都在帐帐户第二二段，按按库存组组织进行行区分。材料成本本差异帐帐户设置“材材料成本

19、本差异”帐户，核算材材料成本本差异。材料成本本差异本本期的发发生额，来自采采购价格格差异、发票价价格差异异、外协协资源采采购价格格差异，以及库库存标准准成本更更新金额额。待处理成成本差异异汇总帐帐户待处理成成本差异异汇总帐帐户，是是成本差差异处理理的中转转帐户。其发生额额包括本本期应转转待处理理的材料料成本差差异，部部分本期期需处理理的资源源等吸收收帐户余余额。本本期该帐帐户发生生额，均均以一定定方式分分摊到按按物品类类别设置置的各个个库存商商品成本本差异帐帐户。库存商品品成本差差异帐户户库存商品品成本差差异帐户户，按物物品类别别设置。本期库存存商品成成本差异异帐户的的发生额额，包括括对应工工

20、单类型型的制造造差异，以及从从待处理理成本差差异汇总总帐户分分摊转入入的待处处理成本本差异。工单类型型帐户定义工单单类型从工单类类型的性性质上，可以区区分为如如下四种种：重复、标标准离散散、资产产类非标标准离散散、费用用类非标标准离散散周转机维维修工单单类型资产类非非标准离离散的工工单类型型在生产任任务关闭闭时，所所有发生生的成本本确认为为差异，计入维维修费用用吸收帐帐户。贴片维修修工单类类型资产类非非标准离离散的工工单类型型在生产任任务关闭闭时确认认差异，计入车车间的维维修费用用帐户。试产工单单类型资产类非非标准离离散的工工单类型型在生产任任务关闭闭时确认认差异，计入研研发费用用帐户。为了可

21、以以按部门门、机型型核算研研发费用用，需要要按部门门、机型型设置试试产工单单类型工单类型型的相关关帐户工单类型型包括两两类帐户户：在制制品估价价帐户、在制品品差异帐帐户。这些帐户户均属于于在制品品存货性性质的帐帐户，具具体包括括：在制品材材料、在在制品资资源、在在制品外外协资源源、在制制品资源源管理费费、在制制品物料料管理费费；在制品材材料差异异、在制制品资源源差异、在制品品外协资资源差异异、在制制品资源源管理费费差异；在制品标标准成本本调整差差异（用用于记录录标准成成本更新新时，在在制品估估价的变变化）对于同一一个工单单类型，其在制制品材料料差异、在制品品资源差差异、在在制品外外协资源源差异

22、、在制品品资源管管理费差差异，以以及在制制品标准准成本调调整差异异等等工工单类型型差异帐帐户，将将使用相相同的帐帐户。使用同一一个差异异帐户的的目的，在于当当对制造造差异进进行处理理时，减减轻结转转差异帐帐户余额额的工作作量。资源吸收收帐户总装车间间生产线线资源该资源吸吸收帐户户，属于于制造费费用帐户户性质，是总装装生产设设备折旧旧费用发发生时的的借方帐帐户。贴片车间间生产线线资源该资源吸吸收帐户户，也属属于制造造费用帐帐户性质质，是贴贴片车间间生产设设备折旧旧费用发发生时的的借方帐帐户。总装人工工资源总装人工工资源吸吸收帐户户，属于于制造费费用帐户户性质，就是总总装车间间生产工工人工资资、福

23、利利费用帐帐户模具资源源模具资源源吸收帐帐户，属属于长期期待摊费费用性质质的帐户户。当发发生开模模费用时时，借记记模具资资源吸收收帐户。关税资源源吸收帐帐户属于待摊摊费用、资产类类的帐户户性质外协资源源吸收、价差帐帐户外协资源源价差帐帐户，属属于存货货性质的的帐户，反映实实际支付付的外协协加工费费与外协协资源标标准费率率的差异异。资源（物物料）管管理费吸吸收帐户户资源管理理费、物物料管理理费吸收收帐户，属于待待摊制造造费用性性质的帐帐户。关税的吸吸收帐户户也就是资资源关税的的吸收帐帐户当发生关关税费用用时，应应借记关关税吸收收帐户。长途运输输费吸收收帐户当发生长长途运输输费用时时，应借借记长途

24、途运输费费吸收帐帐户。物品管理理费吸收收帐户物品管理理成本吸吸收帐户户借方发发生额，是物料料供应部部、PMMC部发发生的需需进入生生产成本本的部门门费用。其他间接接费用的的吸收帐帐户各项制造造费用在在发生时时，借计计制造费费用的二二级明细细帐户。但应注注意，对对于总装装人工工工资、长长途运输输费等等等，凡是是已经以以其他方方式直接接进入物物品成本本的费用用项目，在费用用发生时时，应直直接借计计各自待待摊费用用性质的的吸收帐帐户，而而不再通通过制造造费用帐帐户。期末，可可将制造造费用余余额结转转到，资资源管理理费成本本子要素素其他他间接费费用的吸吸收帐户户，等待待被分摊摊进入自自制品成成本。采购

25、相关关帐户采购价格格差异帐帐户、发发票价格格差异帐帐户、应应计负债债帐户、接收帐帐户这些帐户户都只在在库存组组织层设设置，属属于存货货性质的的帐户。 子库存帐帐户库存价值值帐户在在子库存存层设置置，不同同的子库库存可以以有不同同的库存存价值帐帐户。子库存帐帐户，属属于存货货性质的的帐户，具体包包括：材料、资资源、外外协资源源、资源源管理费费、物料料管理费费五项子子库存帐帐户。废料费用用类子库库存的费费用帐户户，事实实上不起起任何作作用。标准成本本更新差差异帐户户用于记录录标准成成本更新新时，库库存价值值的调整整。 故故而是存存货类帐帐户。这个帐户户，需要要在每次次进行标标准成本本更新时时动态输

26、输入。销售成本本（收入入）帐户户 销售收入入帐户、销售成成本帐户户可以在在两个层层面设置置：组织织层、物物品层物品层的的帐户设设置，具具有较高高的优先先级。作作为物品品属性的的物品层层帐户，其控制制层次应应该是“组织层层”控制，不同库库存组织织的物品品，其销销售收入入（成本本）帐户户应在帐帐户的第第一、二二段加以以区分。物品层销销售成本本帐户、销售收收入帐户户的第五五段，按按物品类类别进行行区分。也就是是说，属属于同一一类别的的物品，如相同同机型的的手机，在同一一库存组组织中，可以设设置相同同的物品品层销售售成本帐帐户、销销售收入入帐户。 组织间转转移相关关帐户组织间转转移相关关帐户，具体包包

27、括： 转移贷项项（记录录发运组组织的转转移附加加收益）、组织织转移差差异帐户户、组织织间应收收帐户、组织间间应付帐帐户、在在途库存存帐户等等等其中，组组织转移移差异帐帐户，不不同于前前述的采采购价格格差异帐帐户。盘亏/盈盈处理帐帐户与标准成成本调整整差异帐帐户一样样，盘亏亏/盈帐帐户，也也需要在在每次进进行盘亏亏、盘盈盈处理时时，动态态输入。 选择何种种性质的的帐户，取决于于盘亏、盘盈的的处理方方式。帐户别名名出入库库帐户别名名帐户的的设置需需要根据据实际业业务来确确定，对对于同一一类业务务使用同同样的帐帐户设置置。成本事务务处理采购、库库存成本本事务采购接收收入库采购接收收DR：接接收库存存

28、帐户不含税税采购价价格（帐帐户来源源：采购购选项）CR：应应计负债债不含含税采购购价格（帐户来来源：组组织参数数）采购入库库DR：库库存估价价帐户原材材料标标准成本本（帐户来来源：物物品类别别、子库库存、组组织的物物料价值值帐户）CR：接接收库存存帐户不含税税采购价价格（帐帐户来源源：采购购选项）DR/CCR：采采购价格格差异（帐户来来源：组组织参数数）如果入库库物料有有相应的的物料管管理费，则会产产生下面面的会计计分录：DR：库库存估价价帐户物料料标准准成本 库存估估价帐户户物料料管理费费（关税税）标标准成本本（帐户来来源：物物品类别别、子库库存、组组织的物物料价值值帐户）CR：接接收库存存

29、帐户不含税税采购价价格（帐帐户来源源：采购购选项） 物料料管理费费（关税税）吸收收帐户DR/CCR：采采购价格格差异（帐户来来源：组组织参数数）发票匹配配在物品供供应商的的发票达达到后，在应付付模块进进行匹配配时，选选择匹配配类型“物物品”，那将将产生如如下分录录：DR：应应计负债债不含含税采购购价格（帐户来来源：组组织参数数） 应交增增值税-进进项税（帐户来来源：税税码）CR：应应付帐款款发票价价格（帐帐户来源源：供应应商地点点）DR/CCR：发发票价格格差异（帐户来来源：组组织参数数）在收到运运费发票票 / 关税税税单后，对运费费发票 / 关关税税单单进行匹匹配时，选择相相同的“收据”，按

30、匹匹配类型型“运费”/“杂项”进行匹匹配，并并且输入入“物料管管理费（关税）吸收帐帐户”。 此时将产产生如下下分录：DR：物物料管理理费（关关税）吸吸收帐户户 CCR：应应付关税税款制造成本本事务发料对车间生生产任务务/重复复计划进进行发料料时，物物料价值值将发生生转移，从库存存价值帐帐户转移移到在制制品价值值帐户。 下面面的分录录，是向向生产任任务发放放采购件件时所产产生的分分录。DR：在在制品成本本子要素素物料料标准成成本*实实际领料料量（帐户来来源：工工单类型型估价帐帐户）CR：库库存估价价帐户成本本子要素素物料料标准成成本*实实际领料料量（帐户来来源：物物品类别别的物料料帐户）在制品移

31、移动当在制品品沿工艺艺路线移移动，完完成某一一工序时时，系统统将根据据这个工工序工序序资源的的标准用用量（对对WIPP移动计计费的工工序资源源而言），以及及这项工工序资源源的标准准费率，计算应应该计入入在制品品成本的的资源费费用。DR：在在制品资源源标准准费率*标准用用量或实实际用量量（帐户户来源：工单类类型帐户户） CR：工序资资源吸收收帐户标准费费率*标标准用量量或实际际用量同时，系系统将根根据工序序资源的的实际耗耗用量，按照我我们的设设定，计计算这个个生产任任务/重重复计划划所应承承担的间间接制造造费用，并分摊摊进入在在制品成成本。DR：在在制品资源源管理费费（物料料管理费费）标标准费率

32、率*基准准类型（帐户来来源：工工单类型型帐户）CR：资资源管理理费吸收收帐户标准费费率*基基准类型型完工入库库在完工入入库时，将再次次发生成成本流转转，从在在制品成成本结转转到库存存成本。 DR：库库存物料料价值帐帐户物物料标准准成本*实际完完工量（帐户来来源：物物品类别别帐户） 库存资资源价值值帐户资源标标准成本本*实际际完工量量 库存外外协资源源价值帐帐户 外协资资源标准准成本*实际完完工量 库存资资源管理理费价值值帐户 资源源管理费费标准成成本*实实际完工工量 库存物物料管理理费价值值帐户物料管管理费标标准成本本*实际际完工量量CR：在在制品物料料物料料标准成成本*实实际完工工量（帐帐户

33、来源源：工单单类型）在制品资源源资源源标准成成本*实实际完工工量在制品外协协资源 外协协资源标标准成本本*实际际完工量量在制品资源源管理费费 资资源管理理费标准准成本*实际完完工量在制品物料料管理费费物料料管理费费标准成成本*实实际完工工量总装生产产任务关关闭对于总装装生产模模式而言言，在生生产任务务关闭时时，系统统将把工工单类型型价值帐帐户的余余额，结结转到工工单类型型相应的的差异帐帐户。这这一过程程意味着着制造成成本差异异的确定定。对于一个个总装生生产任务务、或是是一个会会计期内内成品/生产线线组合而而言，在在制造成成本差异异确认以以后，如如果工单单类型的的差异帐帐户是借借方余额额，则表表

34、明制造造过程发发生了浪浪费； 反之，如果是是贷方余余额，则则表明制制造成本本的节约约。DR/CCR：在在制品- 物物料差异异实际际发生-标准成成本（帐帐户来源源：工单单类型的的差异帐帐户） 在制品品资源差差异.（实实际发生生-标准准成本）在制品资源管管理费差差异（实际发发生-标标准成本本） 在制品品外协差差异（实际发发生-标标准成本本）CR/CCR：在在制品物料 实际际发生-标准成成本（帐帐户来源源：工单单类型的的价值帐帐户）在制品物料管管理费（实际际发生-标准成成本）在制品资源（实际际发生-标准成成本）在制品外协资资源（实际发发生-标标准成本本）在制品资源管管理费（实际际发生标准成成本）外协

35、流程程外协接收收DR：接接收库存存帐户不含税税采购价价格（帐帐户来源源：采购购选项、外协资资源吸收收帐户）CR：应应计负债债不含含税采购购价格（帐户来来源：组组织参数数）外协接收收至车间间DR：在在制品外协协资源标准成成本（帐帐户来源源：工单单类型价价值帐户户）CR：接接收库存存帐户不含税税采购价价格（帐帐户来源源：采购购选项、外协资资源吸收收帐户）DR/CCR：外外协资源源采购价价格差异异（帐户户来源：外协资资源的价价差帐户户）发票匹配配分录参见见材料采采购的相相关分录录组织间转转移对于发运运组织而而言：DR：组组织间应应收帐户户（帐户户来源：发运网网络的组组织间转转移帐户户）CR：库库存帐

36、户户发运运组织物物品的标标准成本本（帐户户来源：子库存存帐户）转移贷项项（帐户户来源：发运网网络的组组织间转转移帐户户）对于接收收组织而而言：DR：库库存帐户户接收收组织物物品的标标准成本本（帐户户来源：子库存存帐户）CR：组组织间应应付帐户户（帐户户来源：发运网网络的组组织间转转移帐户户）DR/CCR：组组织转移移差异帐帐户（帐帐户来源源：发运运网络的的组织间间转移帐帐户）其他当实际的的相关费费用发生生时，需需要在总总帐模块块中，根根据实际际情况记记入相应应的帐户户。发放生产产工人工工资时，在总帐帐记入：DR：生生产工人人吸收帐帐户实际金金额 CR：应付工工资实际金金额发放车间间管理人人员工

37、资资时，在在总帐中中记入：DR：资资源管理理费成本本子要素素工资资的吸收收帐户实际金金额CR：应应付工资资实际金金额提取折旧旧费用时时（在固固定资产产模块）DR：生生产设备备资源的的吸收帐帐户实际金金额CR：累累计折旧旧实际金金额发生其他他杂项费费用时，在总帐帐中计入入：DR：制制造费用用/物料料管理费费 相应应成本子子要素 的吸收收帐户实际金金额CR：其其他应付付款实际金金额第四部分分 标准准成本差差异处理理一、差异异类型标准成本本下，成成本核算算的结果果将出现现多项差差异，具具体包括括：采购价格格差异（PPVV）采购订单单价格与与采购件件标准成成本的差差异外协资源源价格差差异外协采购购订单

38、价价格（实实际外协协加工费费用）与与外协加加工标准准成本的的差异。发票价格格差异（IPVV）发票金额额与采购购订单价价格差异异制造成本本差异在生产任任务关闭闭时，在在制品成成本差异异将结转转到工单单类型各各差异帐帐户，确确认为制制造成本本差异。标准成本本调整差差异当标准成成本更新新时，记记录库存存价值的的变化资源、资资源管理理费、物物料管理理费吸收收帐户余余额由于Orraclle 系系统实时时记帐的的特点，这些直直接/间间接制造造费用，根据事事先确定定的费率率分摊进进入生产产成本。因此，当制定定的费率率不准确确，或是是生产开开工情况况的变化化，一般般情况下下月末会会出现借借方（贷贷方）余余额。

39、在在没有完完全分摊摊的情况况下将产产生借方方余额，而过度度分摊的的结果将将出现贷贷方余额额。二、差异异处理方方式对标准成成本下产产生的各各项差异异，需要要采用一一定的方方法进行行处理。对各项项差异处处理，一一方面是是采用标标准成本本方法本本身的要要求，另另一方面面是为了了还原产产成品实实际成本本，正确确结转销销售成本本。我们是借借助一些些报表，手工在在总帐模模块对相相关差异异帐户的的余额进进行结转转，而无无法将差差异直接接结转到到库存成成本。1：设置置“材料成成本差异异”帐户，其余额额来自PPPV、IPVV、外协协资源价价格差异异帐户，以及标标准成本本更新帐帐户。2：我们们假设，材料成成本差异异的流转转与材料料库存成成本本身身的流转转，保持持相同的的比例关关系，也也就是