企业所得税汇算清缴管理办法(doc5)

1、国家税务务总局关关于印发发企业业所得税税汇算清清缴管理理办法的通知知颁布单位位：国家家税务总总局国税税发2200552000号各各省、自自治区、直辖市市和计划划单列市市国家税税务局、地方税税务局：为加强强企业所所得税征征收管理理，进一一步完善善企业所所得税汇汇算清缴缴工作，按照“明确主主体，规规范程序序，优化化服务，提高质质量”的的工作要要求，现现将修订订的企企业所得得税汇算算清缴管管理办法法印发发给你们们，请遵遵照执行行。国家家税务总总局二五年年十二月月十五日日企业所所得税汇汇算清缴缴管理办办法第一一条为为加强企企业所得得税征收收管理，进一步步规范企企业所得得税汇算算清缴工工作，根根据中中华

2、人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实施施细则（以下简简称“征征管法及及其实施施细则”）和中华人人民共和和国企业业所得税税暂行条条例及及其实施施细则（以下简简称“条条例及其其实施细细则”）的有关关规定，制定本本办法。第二二条企企业所得得税汇算算清缴，是指纳纳税人在在纳税年年度终了了后4个个月内，依照税税收法律律、法规规、规章章及其他他有关企企业所得得税的规规定，自自行计算算全年应应纳税所所得额和和应纳所所得税额额，根据据月度或或季度预预缴所得得税的数数额，确确定该年年度应补补或者应应退税额额，并填填写年度度企业所所得税纳纳税申报报表，向向主管税税务机关关办理年年度企业业所得税税纳税申申报、提

3、提供税务务机关要要求提供供的有关关资料、结清全全年企业业所得税税税款的的行为。第三三条 实实行查账账征收和和实行核核定应税税所得率率征收企企业所得得税的纳纳税人，无论是是否在减减税、免免税期间间，也无无论盈利利或亏损损，都应应按照条条例及其其实施细细则和本本办法的的有关规规定进行行汇算清清缴。实实行核定定定额征征收企业业所得税税的纳税税人，不不进行汇汇算清缴缴。第四四条 纳纳税人在在进行企企业所得得税汇算算清缴时时，应按按照税收收法律、法规和和企业所所得税的的有关规规定进行行纳税调调整。纳纳税人需需要报经经税务机机关审核核、审批批的税前前扣除、投资抵抵免、减减免税等等事项，应按有有关规定定及时

4、办办理。税税务机关关受理和和办理纳纳税人企企业所得得税审核核、审批批事项，应符合合有关规规定。第五条条 纳税税人122月份或或者第四四季度的的企业所所得税预预缴纳税税申报，应在纳纳税年度度终了后后15日日内完成成。第第六条 纳税人人除另有有规定外外，应在在纳税年年度终了了后4个个月内，向主管管税务机机关报送送企业业所得税税年度纳纳税申报报表和和税务机机关要求求报送的的其他有有关资料料，办理理结清税税款手续续。主管管税务机机关受理理纳税人人年度纳纳税申报报时，应应对企业业年度纳纳税申报报表的逻逻辑性和和有关资资料的完完整性、准确性性进行审审核，并并及时办办结企业业所得税税多退少少补或抵抵缴其下下

5、一年度度应纳所所得税款款等事项项。第第七条 纳税人人（包括括汇总、合并纳纳税企业业及成员员企业）办理企企业所得得税年度度纳税申申报时，应如实实填写和和报送下下列资料料：（一）企企业所得得税年度度纳税申申报表及及其附表表；（二二）企业业会计报报表（资资产负债债表、利利润表、现金流流量表及及相关附附表）、会计报报表附注注和财务务情况说说明书；（事业业单位为为各类收收支与结结余情况况、资产产与负债债情况、人员与与工资情情况及财财政部门门规定的的年度会会计决算算应上报报的其他他内容）（三）备案事事项的相相关资料料；（四四）主管管税务机机关要求求报送的的其它资资料。纳纳税人采采用电子子方式办办理纳税税申

6、报的的，应附附报纸质质纳税申申报资料料。第第八条 纳税人人在办理理年度企企业所得得税纳税税申报时时，如委委托中介介机构代代理纳税税申报的的，中介介机构应应当出具具包括纳纳税调整整的项目目、原因因、依据据、计算算过程、调整金金额等内内容的报报告。第第九条 纳税人人应当根根据税收收法律、法规和和有关税税收规定定正确计计算应纳纳税所得得额和应应纳所得得税额，如实、正确填填写企业业所得税税纳税申申报表及及其附表表，完整整报送相相关资料料，并对对纳税申申报的真真实性、准确性性和完整整性负法法律责任任。第十十条 纳纳税人因因不可抗抗力，不不能按期期办理纳纳税申报报的，可可按照征征管法及及其实施施细则的的规

7、定，办理延延期纳税税申报。第十一一条 纳纳税人在在规定的的年度纳纳税申报报期内，发现纳纳税申报报有误的的，可在在年度纳纳税申报报期内重重新办理理纳税申申报。第十二二条 纳纳税人在在纳税年年度内预预缴的税税款少于于全年应应纳税额额的，应应在汇算算清缴期期限内结结清应补补缴的税税款；预预缴的税税款超过过全年应应纳税额额的，主主管税务务机关应应及时办办理退税税或者抵抵缴其下下一年度度应缴纳纳的所得得税。第第十三条条 纳税税人补缴缴税款确确因特殊殊困难需需延期缴缴纳的，按征管管法及其其实施细细则的有有关规定定办理。第十十四条 纳税人人在年度度中间发发生解散散、破产产、撤销销情形的的，应在在清算前前报告

8、主主管税务务机关，办理当当期企业业所得税税汇算清清缴；纳纳税人有有其他情情形依法法终止纳纳税义务务的，应应当在停停止生产产、经营营之日起起60日日内，向向主管税税务机关关办理当当期所得得税汇算算清缴。第十十五条 经批准准实行汇汇总或合合并申报报缴纳企企业所得得税的总总机构或或集团母母公司（以下简简称汇缴缴企业），应在在汇算清清缴期限限内，向向所在地地主管税税务机关关报送汇汇总各成成员企业业的企企业所得得税年度度纳税申申报表、本办办法第七七条所规规定的有有关资料料及各个个成员企企业的企业所所得税年年度纳税税申报表表，统统一办理理汇缴企企业及其其成员企企业的企企业所得得税汇算算清缴。汇缴缴企业应应

9、根据汇汇算清缴缴的期限限要求，对各个个成员企企业规定定向汇缴缴企业报报送本办办法第七七条所规规定的有有关资料料的期限限。成员员企业向向汇缴企企业报送送的上述述资料，必须经经成员企企业的主主管税务务机关审审核。第十六六条 纳纳税人未未按规定定期限进进行汇算算清缴和和与税务务机关在在纳税上上发生争争议，按按征管法法及其实实施细则则的有关关规定办办理。第第十七条条 各级级税务机机关要结结合当地地实际，对每一一纳税年年度的汇汇算清缴缴工作进进行统一一安排和和组织部部署。税税务机关关内部各各职能部部门应充充分协调调和配合合，共同同做好汇汇算清缴缴的管理理工作。第十八八条 各各级税务务机关要要在汇算算清缴

10、开开始之前前和汇算算清缴期期间，为为纳税人人提供优优质服务务。应通通过多种种形式进进行企业业所得税税的政策策宣传，使纳税税人了解解企业所所得税的的政策规规定，特特别是了了解当年年出台的的新政策策和涉及及纳税调调整的政政策；应应通过各各种途径径向纳税税人说明明汇算清清缴的工工作程序序和要求求。第十十九条 汇算清清缴工作作结束后后，税务务机关应应组织开开展企业业所得税税纳税评评估和检检查。纳纳税评估估的对象象、内容容、方法法、程序序等按照照国家税税务总局局的有关关规定执执行。第二十十条 汇汇算清缴缴工作结结束后，各级税税务机关关应认真真总结，写出书书面报告告逐级上上报。各各省、自自治区、直辖市市、计划划单列市市国家税税务局和和地方税税务局，应在每每年7月月底前将将汇算清清缴工作作总结报报告、年年度企业业所得税税税源报报表报送送国家税税务总局局（所得得税管理理司）。总结报报告的内内容应包包括：（一）汇算清清缴工作作的基本本情况；（二二）企业业所得税税税源结结构的分分布情况况；（三）企企业所得得税收入入增减变变化及原原因；（四）企业所所得税政政策的贯贯彻落实实情况及及存在问问题；（五）企业所所得税管管理的