企业财产清查制度及其账务处理

1、PAGE PAGE 9企业财产产清查制制度及其其账务处处理年末末是我们们单位最最为忙碌碌的时候候。在年年终结算算前，单单位要将将当年债债权、债债务的是是存数于于账面结结存数核核对，借借以查明明账实是是否相符符。这种种年终结结算前的的财产清清查方法法，我们们称之为为全面清清查;对对于每日日终了盘盘存的库库存现金金，我们们则称之之为局部部清查。一、企业财财产清查查的概念念财产产清查是是通过对对各项资资产的实实地盘点点以及对对各种债债权、债债务的查查核，将将一定时时点的实实存数与与账面结结存数核核对，借借以查明明账实是是否相符符的一种种专门发发法。财产产清查是是内部牵牵制制度度的一个个部分，其目的的

2、在于定定期确定定内部牵牵制制度度执行是是否有效效。在企企业日常常工作中中，在考考虑成本本、效益益的前提提下，可可选择范范围大小小适宜、时机恰恰当的财财产清查查。也就就是说，可按照照财产清清查实施施的范围围、时间间间隔等等把财产产清查适适当地进进行分类类。财产产清查，是通过过实地盘盘点、核核对、查查询，确确定各项项财产物物资、货货币资金金、往来来款项的的实际结结存数，并与账账存数核核对，以以保证账账实相符符的一种种会计核核算的专专门方法法。二、 企业业建立财财产清查查的目的的、意义义(一一)目的的为保保证会计计核算的的真实性性?保护护财产物物资的安安全完整整?最大大限度利利用公司司资源?维护财财

3、经纪律律?贯彻彻执行企企业财务务制度及及会计准准则?促促使公司司对外经经济往来来正常进进行?特特制定财财产清查查制度。(二二)、意意义1、保证会会计核算算资料的的准确和和真实。通过财财产清查查，可以以发现账账实的差差异，可可以查明明各项财财产物资资的实有有数与账账面记录录是否相相符，并并可以查查明发生生差异的的原因和和责任，及时进进行账面面调整并并采取措措施，切切实做到到账实相相符，保保证会计计核算资资料的准准确和真真实。2、挖掘财财产物资资的潜力力。通过过财产清清查，可可以查明明单位内内部对各各项财产产物资的的储备和和利用情情况，对对于储备备不足的的应及时时补充，保证生生产和经经营的需需要;

4、对对积压、呆滞及及不配套套的物资资应及时时作适当当的处理理，避免免损失浪浪费。通通过财产产清查，挖掘企企业内部部物资潜潜力，加加速资金金周转，从而提提高各方方面效益益。3、保护单单位财产产是安全全和完整整。通过过财产清清查，可可以发现现对各项项财产物物资的保保管有无无由于管管理不善善而发生生霉烂变变质、损损坏丢失失或者被被非法挪挪用、贪贪污盗窃窃等情况况，从而而采取措措施，改改善对财财产物资资的管理理，保护护单位财财产的完完整和安安全。4、促使单单位遵守守财经纪纪律和信信贷结算算等制度度。通过过财产清清查，可可以查明明单位是是否切实实遵守财财经纪律律、按期期上缴税税利，是是否遵守守结算制制度，

5、对对各项往往来款项项有无逾逾期和拖拖欠情况况，促使使单位严严格遵守守各项财财经制度度和纪律律，及时时进行债债权、债债务的结结算。5、促进经经营管理理水平的的提高。通过财财产清查查，可以以及时发发现单位位内部各各项制度度的健全全程度，有利于于制度的的完善和和防止差差错的产产生。同同时，通通过财产产清查，可以激激励会计计人员提提高贯彻彻制度的的自觉性性和积极极性，提提高自身身的素质质，使单单位的经经营管理理水平上上一个新新台阶。三、企业财财产清查查的内容容、要求求(一一).货货币资金金的清查查库存存现金的的清查。通过实实地盘点点的方法法?确定定库存现现金的实实存数，再与现现金日记记账的账账面余额额

6、进行核核对?以以查明余余缺情况况。除查查明帐实实是否相相符外?还要查查明有无无违反现现金管理理制度规规定?盘盘点结束束后?应应根据盘盘点结果果?及时时填制库库存现金金盘点报报告表?并由检检查人员员和出纳纳人员签签名或盖盖章。对对长款、短款情情况?要要进行分分析?明明确经济济责任。银行行存款的的清查采采用核对对法?即即将开户户银行对对账单与与本单位位的银行行存款日日记账逐逐笔进行行核对?以查明明帐实是是否相符符?在清清查过程程中?查查找双方方未达账账项的余余额?并并据以编编制银行行存款余余额调节节表?清清除未达达款项影影响?以以便检查查双方有有无差错错?并确确定银行行存款实实存数。其他他货币资资

7、金的清清查?与与银行存存款的清清查相同同。(二二) 存存货的清清查存货货的清查查是指对对库存材材料、在在产品、产成品品、低值值易耗品品、包装装物等的的清查?清查方方法主要要采用实实地盘点点方法?首先将将材料物物资账簿簿上的数数量、金金额填在在存货清清查表上上?然后后根据账账存数对对材料物物资进行行实地盘盘点?帐帐实差额额作为盘盘盈、盘盘亏?对对盘盈、盘亏金金额要分分析产生生的原因因?做出出单独说说明。(三三) 固固定资产产的清查查固定定资产的的清查?采用实实地盘点点的方法法?将固固定资产产明细账账的记录录情况与与固定资资产实物物一一核核对?包包括明细细账上所所列固定定资产的的类别、名称、编号等

8、等?在清清查中发发现固定定资产盘盘盈或毁毁损?还还要查明明该项固固定资产产的原值值、己提提折旧额额等;如如发现固固定资产产盘盈?要对其其估价?以确定定盘盈固固定资产产的重置置价值、估计折折旧等?据以编编制固定定资产盘盘亏、盘盘盈报告告单。(四四)应收收、应付付款项的的清查应收收、应付付款项的的清查?包括应应收账款款、其他他应收款款、应付付账款和和其他应应付款的的清查?清查一一般采用用同对方方核对账账目的方方法。清查查时?首首先将各各项应收收、应付付的往来来款项正正确完整整地登记记入账? 由财财务部向向往来单单位发函函证?如如对方单单位核对对无误?应在函函证上盖盖章后退退发出单单位;如如对方发发

9、现数字字不符?应在函函证证明明不符原原因处签签章并注注明金额额后退回回发出单单位，或或者另抄抄对账单单退回?作为进进一步核核对的依依据。发发出单位位收到对对方的回回单后?对错误误的账目目应及时时查明原原因?并并按规定定方法加加以更正正?最后后根据清清查结果果编制“往来款款项清查查报告表表”。四、 企业业财产清清查的方方法一般般企业常常用的财财产清查查方法包包括：(一一) 实实地盘点点法。一一般适用用于机器器设备、包装物物、原材材料。产产成品和和库存商商品等的的清查。(二二) 技技术推算算法。一一般适用用于散装装的、大大量成堆堆的化肥肥、饲料料等物资资的清查查。(三三) 抽抽样盘存存法。一一般适

10、用用于数量量多、重重量均匀匀的实物物财产。(四四) 函函证核对对法。一一般适用用于委托托外单位位加工或或保管的的物资。五、企业财财产清查查的划分分(一一)按清清查的范范围划分分，财产产清查可可分为全全部清查查和局部部清查。1、全部清清查一般般是在期期终结算算时进行行，对所所有财产产进行全全面盘点点和核对对。2、局部清清查是对对一部分分财产进进行的清清查，其其清查对对象主要要包括三三大类。(11)对具具有流动动性或容容易短缺缺的材料料、在产产品、产产成品等等，根据据实际需需要在年年度内轮轮流盘点点或重点点抽查。(22)各种种贵重物物资，每每月都要要清点一一次。(33)对库库存现金金每日终终了进行

11、行清点。(二二)按清清查的时时间划分分，财产产清查还还可分为为定期清清查和不不定期清清查。六、 财产产清查结结果处理理的要求求(一一) 分分析产生生差异的的原因和和性质，提出处处理建议议。(二二) 积积极处理理多余积积压财产产，清理理往来款款项。(三三) 总总结经验验教训，建立健健全各项项管理制制度。(四四) 及及时调整整账簿记记录，保保证账实实相符七、 财产产清查结结果的会会计处理理方法为了了反映和和监督各各单位在在财产清清查过程程中查明明的各种种财产的的盘盈、盘亏和和毁损情情况，企企业应当当设置和和运用 待处处理财产产损溢科目。各项待待处理财财产物资资的盘盈盈净值，在批准准前记入入该科目目

12、的贷方方，批准准后结转转已批准准处理财财产物资资的盘盈盈数登记记在该科科目的借借方，该该科目的的贷方余余额表示示尚待批批准处理理的财产产物资的的盘盈数数;各项项待处理理财产物物资的盘盘亏及毁毁损净值值，在批批准前记记人该科科目的借借方，批批准后结结转已批批准处理理财产物物资的盘盘亏及毁毁损数并并登记在在该科目目的贷方方，该科科目的借借方余额额表示尚尚待批准准处理的的财产物物资的盘盘亏及毁毁损。为为分别反反映和监监督企业业固定资资产和流流动资产产的盈亏亏情况，应开设设待处处理财产产损溢待处处理固定定资产损损溢和和待处处理财产产损溢一一一待处处理流动动资产损损溢两两个二级级明细分分类科目目进行核核

13、算。财财产清查查的结果果不同，会计处处理方法法也不同同。在会会计实务务中，可可以按照照下面的的情况分分别处理理。(一一) 财财产物资资盘盈的的核算例：某公司司在财产产清查中中盘盈XX材料5500000千克克，实际际单位成成本10000元元，经查查明属于于材料收收发计量量错误。该公司司的会计计材料如如下：(11) 批批准处理理前借：原材料料 50000000000贷：待处理理财产损损溢 55000000000(22) 批批准材料料后借：待处理理财产损损溢 55000000000贷：管理费费用 55000000000例：某企业业在财产产清查中中，盘盈盈账外机机器一台台，估计计重置价价值为11000

14、00元，已提折折旧40000元元。 账账外固定定资产经经批准后后转销。该公司司企业所所得税税税率为225%，并按净净利润的的10%计提法法定盈余余公积。(11)借：固定资资产 1100000贷：累计折折旧 440000以前前年度损损益调整整 60000(22)借：以前年年度损益益调整 15000贷：应交税税费应应交所得得税(660000*255%) 15000(33)借：以前年年度损益益调整(60000-115000) 445000贷：盈余公公积法法定盈余余公积(45000*110%) 4550利润润分配未分配配利润 40550(二二)财产产物资盘盘亏的核核算例：企业盘盘亏材料料10000元，

15、属于额额内损耗耗。其会会计处理理如下：(11) 批批准处理理前借：待处理理财产损损溢 110000贷：原材料料 10000(22) 批批准处理理后借：管理费费用 110000贷：待处理理财产损损溢 110000例：.某企企业在财财产清查查中盘亏亏设备一一台，账账面原值值100000元元，已提提折旧880000元，经经批准后后转销。(11)借：待处理理财产损损溢待处理理固定损损益 220000累计计折旧 80000贷：固定资资产 1100000(22)借：营业外外支出固定定资产盘盘亏 220000贷：待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损益益 20000小结结：财产产清查结结果的主主要账务务处理如如下：(一一)资产产盘盈当企企业盘盈盈各种材材料、产产成品、商品等等流动资资产时，应借记记“原材材料”、“库存存商品”等科目目，贷记记“待处处理财产产损溢”科目，经有关关机构批批准后，借记“待处理理财产损损溢”科科目，贷贷记“管管理费用用”、“营业外外收入”等科目目;当企企业盘盈盈固定资资产时，应作为为前期差差错记入入“以前前年度损损益调整整”科目目。(二二)资产产盘亏、损毁企业业盘亏、损毁各各种材料料、产成成品、