企业财务管理办法-内控

1、企业财务务管理办办法（试行）目 录第一部份份：财务务管理制制度总则 (3)资金筹集集管理及及核算制制度.(55)货币资金金管理及及核算制制度(12)应收款项项管理及及核算制制度(16)存货管理理及核算算制度(18)固定资产产管理及及核算制制度(24)无形资产产及其它它资产管管理及核核算制度度(31)成本费用用管理及及核算制制度(34)收入.利利润及其其分配管管理及核核算制度度.(36)十、内部部会计控控制制度度 .(441)十一、财财产清查查制度.(433)十二、会会计人员员工作交交接制度度.(455)十三、财财务收支支审批制制度.(477)十四、差差旅费开开支规定定.(522)十五、业业务招

2、待待费开支支规定.(555)第二部份份：财务务部岗位位责任制制十六、财财务部工工作职责责.(577)十七、财财务负责责人岗位位职责.(588)十八、主主办会计计岗位职职责.(599)十九、出出纳岗位位职责.(60)二十、成成本会计计岗位职职责.(61)二十一、收款员员岗位职职责.(622)二十二、统计员员岗位职职责.(633)第三部份份：财务务核算制制度二十三、财务核核算体系系操作规规程.(644)二十四、成本费费用核算算操作规规程.(733)二十五、固定资资产折旧旧办法.(811)第四部份份：财务务控制制制度二十六、内部审审计制度度.(844)二十七、货币资资金内部部控制规规范.(911)二

3、十八、采购与与付款内内部控制制规范.(996)二十九、销售与与收款内内部控制制规范.(1002)三十、财财务信息息管理规规定 .(1110)三十一、发票管管理暂行行办法.(1112)第五部份份：相关关管理制制度三十二、物资计计划管理理制度.(1117)三十三、物资采采购管理理制度.(1119)三十四、订购合合同管理理制度.(1221)三十五、物资仓仓储管理理制度.(1223)三十六、物资领领用及废废旧物资资管理制制度.(1226)三十七、成品库库房管理理制度.(1127)三十八、产品销销售管理理制度.(1228)三十九、合同及及订单管管理制度度.(1330)四十、关关联交易易制度.(1311)

4、总 则为了加强强公司的的财务管管理和经经济核算算，规范范公司的的财务行行为，真真实、完完整地提提供会计计信息，根据中华人人民共和和国会计计法、企业业财务会会计报告告条例、企企业财务务通则、企企业会计计准则、企企业会计计制度及国家家其他有有关法律律和法规规，结合合公司的的实际情情况，制制定本制制度。本制度是是处理公公司内部部财务会会计事项项的规范范和准则则，适用用于公司司内的所所有部门门。公司董事事长的财财务管理理权责：1、董事事长是公公司的法法定代表表人，在在公司的的财务管管理中居居于中心心地位。2、遵守守国家法法律、法法规及财财经纪律律，保证证公司资资产的安安全完整整与保值值增值。3、领导导

5、公司的的财务管管理和经经济核算算工作，对会计计工作和和会计资资料的真真实性、完整性性负责。4、决定定公司的的经营计计划和投投资方案案。5、审议议批准公公司的年年度财务务预算方方案、决决算方案案。6、审议议批准公公司的利利润分配配方案和和弥补亏亏损方案案。7、签署署公司的的财务会会计报告告和重要要的财务务会计文文件。8、接受受财政、税务、审计机机关的监监督检查查。9、法律律法规和和公司章章程赋予予的其他他权责。公司总经经理的财财务管理理权责：1、公司司实行董董事会领领导下的的总经理理负责制制。总经经理依据据法律法法规、公公司章程程和董事事会的授授权行使使理财权权，对董董事会负负责。2、遵守守国家

6、法法律法规规和财经经纪律，保护公公司财产产的安全全与完整整。3、主持持公司日日常的财财务管理理和经济济核算工工作。4、组织织实施公公司年度度财务预预算方案案和投资资方案。5、拟订订公司内内部财务务管理机机构的设设置方案案和基本本的财务务管理制制度，制制定具体体的财务务管理办办法和会会计核算算方式。6、提请请聘任、解聘、奖惩公公司财务务负责人人。7、提出出工资分分配方案案、福利利基金使使用方案案及其他他有关职职工生活活福利和和重大事事项的建建议，提提交董事事会审查查决定。8、接受受财政、税务、审计机机关和内内部审计计的监督督检查，并依法法委托独独立审计计机构进进行委托托责任审审计。9、公司司章程

7、和和董事会会赋予的的其他权权责。公司财务务负责人人的财务务管理权权责：1、组织织领导公公司的财财务管理理、成本本管理、资金管管理、会会计核算算和会计计监督等等方面的的工作。2、具体体组织本本单位认认真执行行国家财财经法规规、方针针政策和和制度，保护公公司资产产的安全全与完整整。3、组织织指定公公司内部部财务会会计制度度并督促促贯彻执执行。4、负责责向公司司领导报报告财务务状况和和经营结结果，审审查对外外提供的的会计报报表和其其他会计计资料。5、编制制和执行行预算、财务收收支计划划、信贷贷计划，拟订资资金筹措措和使用用方案，开辟财财源，有有效、合合理地使使用资金金。6、参与与对公司司重大经经济合

8、同同的签订订和经济济问题的的研究、分析、审查和和决策。7、严格格审查、控制各各项财务务收支，督促各各单位增增收节支支，压缩缩费用，提高经经济效益益。8、负责责对公司司内部会会计机构构的设置置和会计计人员的的配备与与使用提提出方案案，做好好会计人人员的培培训和考考核，支支持会计计人员依依法行使使职权。9、行使使会计法法律法规规和公司司章程规规定的其其他职责责。公司财务务部的财财务管理理权责：1、负责责公司日日常财务务活动的的计划、组织、指挥、控制，并对公公司内部部财务管管理进行行协调处处理。2、严格格执行国国家的财财经法律律法规和和公司内内部管理理制度。3、负责责公司的的财务管管理和会会计核算算

9、工作。4、参与与公司的的经济预预测，为为领导经经营决策策及对基基本建设设、技术术改造、对外投投资等重重大项目目进行可可行性研研究与方方案确定定，提供供及时、准确的的财务会会计信息息。5、制定定公司内内部财务务管理办办法，建建立公司司内部财财务管理理工作秩秩序，并并负责组组织、指指导监督督基层单单位贯彻彻实施。6、具体体组织公公司职能能部门进进行经济济核算和和成本管管理工作作，全面面控制成成本开支支。中国最庞庞大的管管理资料料库下载载7、按照照公司指指定的年年度经营营目标，负责分分解下达达到所属属部门，并认真真对完成成情况进进行检查查、分析析、考核核。8、定期期开展资资金、成成本、利利润及综综合

10、经济济活动分分析工作作，堵塞塞企业管管理中的的漏洞，提出改改善经营营管理的的建议和和措施。9、负责责对公司司内部财财务人员员的培训训与日常常管理。公司财务务管理的的基本原原则是：建立健健全内部部财务管管理制度度，做好好财务管管理基础础工作，如实反反映公司司的财务务状况、经营成成果与现现金流量量，依法法计算和和缴纳国国家税收收，保证证投资者者权益不不受侵害害。公司财务务管理的的基本任任务和方方法是：围绕公公司的经经营目标标，做好好各项财财务收支支的计划划、控制制、核算算、分析析和考核核工作，依法合合理筹集集资金，有效利利用公司司各项资资产，努努力提高高经济效效益。公司财务务管理的的各项基基础工作

11、作：1、原始始记录。经营活活动中存存货的消消耗、收收发、领领退、转转移以及及各项财财产物资资的毁损损、报废废、变卖卖等，都都要按公公司有关关职能部部门统一一规定的的各种原原始记录录格式、内容和和填制要要求，及及时作好好完整的的原始记记录。2、计量量验收工工作。公公司各种种财产物物资的购购置、领领用、运运输、转转移等各各个环节节都要严严格执行行公司的的计量验验收制度度，做到到计量工工具齐备备、手续续齐全、计量准准确、质质量符合合要求。3、定额额工作。公司各各职能部部门要在在充分考考虑人的的主观能能动性的的基础上上，对经经营活动动中人力力、物力力、财力力的配置置、利用用、消耗耗等方面面制定先先进合

12、理理的定额额。对劳劳动定额额、物资资储备定定额、费费用定额额、人员员定额和和各项费费用的开开支标准准、预算算标准及及定额标标准，要要合理制制定、严严格考核核、及时时修订。4、财产产清查工工作。公公司各项项财产物物资的转转移、调调出、调调入、收收发、领领退、盘盘盈、盘盘亏等都都要严格格按有关关报批审审核规定定进行报报批。每每年年末末必须对对公司内内部的所所有资产产进行一一次全面面的财产产清查工工作，平平时要不不定期地地进行财财产清查查，及时时发现和和处理财财产的盘盘盈、盘盘亏和报报废，确确保公司司财产物物资的帐帐帐相符符、帐证证相符、帐表相相符、帐帐实相符符。公司的会会计核算算执行企业会会计制度

13、度。公司的会会计年度度自公历历一月一一日起至至十二月月三十一一日止。公司以人人民币为为记帐本本位币。公司的会会计核算算以权责责发生制制为基础础，各项项财产物物资的取取得，除除按规定定进行资资产评估估值计价价外，均均按实际际成本计计价。公司的会会计记帐帐采用借借贷记帐帐法。公司遵循循会计核核算的基基本前提提和一般般原则。资金筹集集管理及及核算制制度（一）资资本金管管理制度度1、公司司筹集的的资本金金，分为为国家资资本金、法人资资本金和和个人资资本金。2、公司司按照国国家法律律、法规规和公司司章程、合同的的规定，经董事事会批准准后可筹筹集资本本金。资资本金可可以一次次或者分分期筹集集。一次次性筹集

14、集的，从从营业执执照签发发之日起起6个月月内筹足足。分期期筹集的的，最后后一期出出资应当当在营业业执照签签发之日日起3年年内缴清清。其中中，第一一次投资资者出资资不得低低于155%，并并且在营营业执照照签发之之日起33个月内内缴清。3、公司司在筹集集资本金金过程中中，吸收收的投资资者的无无形资产产（不包包括土地地使用权权）的出出资不得得超过企企业注册册资本的的20%；国家家对采用用高新技技术成果果有特别别规定的的，从其其规定。公司不不吸收投投资者已已设立有有担保物物权及租租赁资产产的出资资。4、公司司筹集的的资本金金，必须须聘请中中国注册册会计师师验资并并出具验验资报告告，由公公司据以以发给投

15、投资者出出资证明明书。5、资本本保全原原则：公司筹集集的资本本金，在在经营期期间内，投资者者除依法法转让外外，不得得以任何何方式抽抽走。法法律另有有规定的的，从其其规定。投资者者按照出出资比例例或者合合同、章章程的规规定，分分享公司司利润和和分担风风险及亏亏损。由于投资资者在出出资中违违约，致致使公司司无法按按期足额额筹集资资本金的的，公司司应当按按实际投投资额调调整投资资各方资资本金总总额的比比例。同同时，公公司和其其他投资资者有权权依法追追究其违违约责任任。公司资本本金除下下列情况况下，不不得随意意变动： = 1 * GB3 符合增增资条件件，经有有关部门门批准增增资的，在实际际取得投投资

16、者的的出资时时登记入入帐，并并按规定定进行相相应的会会计处理理； = 2 * GB3 公司按按法定程程序报经经批准减减少注册册资本的的，在实实际注销销资本时时登记入入帐； = 3 * GB3 投资者者按规定定转让投投资的，于转让让手续办办理完毕毕时，将将转让方方的出资资额，在在股东帐帐户及有有关备查查记录中中转为受受让方。6、公司司的资本本公积金金是一种种资本储储备形式式，可按按法定程程序转化化为资本本金，是是所有者者权益的的构成之之一。1资资本公积积金的主主要来源源有： = 1 * GB3 资本溢溢价，指指投资者者实际缴缴付的出出资超过过其在注注册资本本中所占占份额的的部分； = 2 * G

17、B3 接受捐捐赠非现现金资产产准备； = 3 * GB3 接受现现金捐赠赠； = 4 * GB3 股权投投资准备备； = 5 * GB3 拨款转转入； = 6 * GB3 外币资资本折算算差额； = 7 * GB3 其他资资本公积积。资本公积积金依据据董事会会决议，按法定定程序办办理增资资手续后后，可转转增资本本金。2资资本公积积金，应应按形成成的类别别实行明明细分类类核算，并进行行管理。负债管理理制度1、公司司的负债债分为流流动负债债和长期期负债。负债，是是指过去去的交易易或事项项形成的的现时义义务，履履行该义义务预期期会导致致经济利利益流出出企业。流动负债债，是指指将在11年（含含1年）或

18、者超超过1年年的一个个营业周周期内偿偿还的债债务，包包括短期期借款、应付票票据、应应付帐款款、预收收帐款、应付工工资、应应付福利利费、应应付股利利、应交交税金、其他暂暂收应付付款项、预提费费用和一一年内到到期的长长期借款款等。长期负债债，是指指偿还期期在1年年或者超超过1年年的一个个营业周周期以上上的负债债，包括括长期借借款、应应付债券券、长期期应付款款、专项项应付款款等。2、公司司筹集负负债资金金，应遵遵循规模模适当、筹措及及时、来来源合理理和方式式经济的的原则，采用定定性预测测和定量量预测相相结合的的方法，确定筹筹资规模模，报经经公司董董事会批批准。3、公司司应当按按期偿还还各种负负债，如

19、如发生因因债权人人特殊原原因确实实无法支支付的应应付款项项，计入入营业外外收入。司流动动负债和和长期负负债利息息支出的的帐务处处理，按按照企企业会计计准则借款款费用的规定定执行。4、公司司与债权权人进行行债务重重组的帐帐务处理理，按照照企业业会计准准则债务重重组的的规定执执行。5、公司司原则上上不对外外提供担担保。因因特殊原原因确需需对外担担保的，必须经经公司董董事会批批准，并并按中中华人民民共和国国担保法法的有有关规定定执行。货币资金金管理及及核算制制度现金管理理制度1、根据据现金金管理暂暂行条例例，公公司可在在下列范范围内使使用现金金：（1）职职工工资资、津贴贴、奖金金；（2）个个人劳务务

20、报酬；（3）根根据国家家规定颁颁发给个个人的科科学技术术、文化化艺术、体育等等各种奖奖金；（4）各各种劳保保、福利利费用以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出；（5）向向不采用用银行结结算的单单位或个个人收购购其他物物资的价价款；（6）出出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费；（7）结结算起点点（10000元元）以下下的零星星支出；（8）中中国人民民银行确确定需要要支付现现金的其其他支出出。2、库存存现金限限额的核核定。依依据公司司3-55天的日日常零星星开支需需要量，由开户户银行核核定库存存现金限限额。限限额一经经核定，必须严严格遵守守。超过过限额的的现金，必须立立即送存存开户银银行。3、公

21、司司现金收收支应当当依照下下列规定定办理：（1）公公司业务务范围内内的一切切现金收收支，集集中由财财务部门门办理。财务部部门设专专职出纳纳负责管管理现金金，非出出纳人员员不得经经管现金金。（2）每每天收入入的现金金，应及及时足额额送存开开户银行行。当日日送存确确有困难难的，由由开户银银行确定定送存时时间。（3）开开户银行行提取现现金时，应当写写明用途途，由财财务部门门负责人人签盖银银行预留留印章后后，方可可提取。提取大大额现金金（5,0000元以上上）时，必须二二人同行行，也可可安排专专车接送送。（4）支支付现金金，可以以从库存存现金限限额支付付，或者者从开户户银行提提取，不不得从公公司的现现

22、金收入入中直接接支付。（5）收收付款凭凭证必须须大小写写金额相相符，原原始单据据齐备，且审签签手续齐齐全，收收付款人人在收支支凭证上上签字后后，出纳纳人员才才能收付付款项，并当面面点清。（6）收收付款项项办理完完毕，出出纳人员员应在收收、付凭凭证上加加盖“现金收收讫”、“现金付付讫”及出纳纳员名章章戳记，对报销销的附件件加盖“附件”和“已报销销”戳记。（7）对对内容不不完整、手续不不完善、原始单单据不齐齐备的现现金收付付业务，出纳人人员有权权拒绝办办理。（8）出出纳人员员必须根根据会计计人员填填制的现现金收付付款凭证证，根据据业务发发生的先先后序时时逐笔登登记“现金日日记帐”。（9）每每日终了

23、了，出纳纳人员应应计算当当日现金金收入、支出合合计数和和结存数数，并同同库存现现金核对对，做到到帐实相相符，日日清日结结。月末末“现金日日记帐”余额应应与“现金”总帐科科目余额额相符，做到帐帐帐相符符。4、现金金内部控控制：（1）出出纳人员员不得兼兼任稽核核、会计计档案保保管和收收入、支支出、费费用、债债权债务务帐目的的登记工工作。（2）严严格执行行“十不准准”； = 1 * GB3 不准超超过国家家规定范范围使用用现金； = 2 * GB3 不准超超过开户户银行核核定的库库存限额额留存现现金； = 3 * GB3 不准坐坐支现金金； = 4 * GB3 不准用用白条充充抵库存存现金； = 5

24、 * GB3 不准保保留帐外外现金（即小金金库）； = 6 * GB3 不准假假造用途途套取现现金； = 7 * GB3 不准用用转帐支支票套换换现金； = 8 * GB3 不准用用公司的的现金收收入以个个人名义义储蓄（即公款款私存）；确因因业务需需要以个个人名义义结算货货款，必必须建立立严格的的控制管管理程序序，报经经公司总总经理批批准。 = 9 * GB3 不准私私人借支支公款； = 10 * GB3 不准用用银行帐帐户替其其他单位位和个人人存取现现金。（3）财财务部门门要定期期或不定定期对库库存现金金进行抽抽查、核核实，确确保现金金帐帐相相符、帐帐实相符符。银行存款款管理制制度1、公司司

25、应严格格执行中华人人民共和和国票据据法、银行行帐户管管理办法法和支付结结算办法法，保保证银行行结算业业务的正正常进行行。根据据工作需需要，在在银行开开立（人人民币）基本存存款帐户户、一般般存款帐帐户、临临时存款款帐户、专用存存款帐户户。2、公司司应严格格遵守银银行结算算纪律，不准签签发没有有资金保保证的票票据或远远期支票票，套取取银行信信用；不不准签发发、取得得和转让让没有真真实交易易和债权权债务的的票据，套取银银行和他他人资金金；不准准违反规规定开立立和使用用银行帐帐户。3、按照照支付付结算办办法的的规定，正确运运用银行行结算方方式。目目前的结结算方法法一般有有：支票票、银行行汇票、银行本本

26、票、商商业汇票票、汇兑兑、信用用卡、委委托收款款、托收收承付、信用证证等。4、银行行存款内内部控制制：（1）公公司各部部门和外外单位需需要支付付的款项项，超过过国家规规定的现现金使用用限额的的，应通通过银行行办理转转帐结算算。各单单位在结结算款项项时，必必须提供供与支付付凭证上上相符的的单位名名称、开开户银行行、帐号号以及款款项的用用途、金金额，按按程序履履行各级级审签手手续后，财务部部门方能能付款。（2）白白支票由由银行会会计保管管，签发发支票由由财务负负责人授授权，且且必须凭凭审签手手续齐备备、审核核无误的的原始单单据或结结算单作作为依据据。签发发支票，必须由由两人或或两人以以上共同同办理

27、；支票有有效印章章，必须须实行两两人或两两人以上上分管；签发时时，分管管印章的的人员要要同时盖盖章，才才能作为为银行支支款的有有效凭证证。严禁禁一人保保管支付付款项所所需的全全部印章章。严禁禁在空白白支票上上预先盖盖上“预留印印鉴”。填写写错误的的作废支支票，要要加盖“作废”戮记，并与存存根一并并保存。发生支支票遗失失，要立立即向银银行办理理挂失，在挂失失前已造造成损失失的，由由丢失支支票人负负责。（3）月月末“银行存存款日记记帐”应与“银行对对帐单”进行核核对。对对未达帐帐项应编编制“银行存存款余额额调节表表”调节相相符。如如调节不不符，应应查明原原因，及及时处理理。5、公司司应加强强对银行

28、行存款的的管理，并定期期对银行行存款进进行检查查，发现现问题应应及时向向有关部部门及公公司领导导汇报，以便及及时处理理。应收款项项管理及及核算制制度（一）应应收款项项是指公公司在日日常经营营过程中中发生的的各项债债权，包包括应收收票据、应收帐帐款、其其他应收收款和预预付帐款款等。（二）应应收款项项应按以以下原则则核算：（1）应应收款项项应当按按照实际际发生额额记帐，并按照照往来户户名等设设置明细细帐，进进行明细细核算。（2）带带息的应应收款项项，应于于期末按按照本金金（或票票面价值值）与确确定的利利率计算算的金额额。增加加其帐面面余额，并确认认为利息息收入，计入当当期损益益。（3）到到期不能能

29、收回的的应收票票据，应应按其帐帐面余额额转入应应收帐款款，并不不再计提提利息。（4）企企业与债债务人对对应收款款项进行行债务重重组的，按照企业会会计准则则债务务重组的规定定处理。（5）企企业应于于期末时时对应收收款项（不包括括应收票票据）计计提坏帐帐准备。（三）坏坏帐准备备金的管管理及核核算方法法：（1）坏坏帐的确确认标准准是因债债务人已已撤消、破产、资不抵抵债、现现金流量量严重不不足等有有确凿证证据表明明无法收收回的应应收款项项。根据据管理权权限，经经公司董董事会或或总经理理办公会会批准作作为坏帐帐损失。（2）公公司采用用备抵法法核算坏坏帐损失失。按帐帐龄分析析法计提提坏帐准准备。具具体标准

30、准为： = 1 * GB3 帐龄龄在1年年以内的的应收款款项，按按报告期期末余额额5%计计提坏帐帐准备； = 2 * GB3 帐龄龄在1至至2年的的按100%计提提； = 3 * GB3 帐龄龄在2至至3年的的按300%计提提； = 4 * GB3 3年年以上的的按1000%计计提。（3）根根据企企业财务务通则第133条规定定确认坏坏帐，实实际发生生坏帐损损失时冲冲减坏帐帐准备金金，同时时转销相相应的应应收款项项金额。如果已已确认并并转销的的坏帐以以后又收收回的，则按企业会会计制度度的相相关规定定调整帐帐务。（四）应应收款项项余额应应于年度度决算前前二个月月将“往来帐帐款余额额对帐单单”发至对

31、对方单位位予以确确认，以以便提供供该款项项余额的的真实性性，发现现问题以以便及时时处理。存货管理理及核算算制度（一）存存货，是是指公司司在日常常生产经经营过程程中持有有以备出出售，或或者仍然然处在生生产过程程，或者者在生产产或提供供劳务过过程中消消耗的材材料或物物料等，包括各各类材料料、包装装物、低低值易耗耗品、委委托加工工物资、商品、在产品品、半成成品、产产成品等等。（二）存存货在取取得时，按照实实际成本本入帐。（三）存存货在领领用或发发生时按按加权平平均法计计价。（四）原原材料的的核算方方法：1、企业业购入的的原材料料的采购购成本由由下列各各项组成成：（1）买买价； （2）运运杂费（包括运

32、运输费、装卸费费、保险险费、包包装费、仓储费费等）；（3）运运输途中中的合理理损耗；（4）入入库前的的挑选整整理费用用；（5）购购入物资资负担的的税金（如关税税等）和和其他费费用。以上第（1）项项应当直直接计入入各种物物资的采采购成本本，第（2）、（3）、（44）、（5）项项，凡能能分清的的，可以以直接计计入各种种物资的的采购成成本；不不能分清清的，应应按物资资的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种物资资的采购购成本。2、投资资者投入入的原材材料，按按投资各各方确定定的价值值记入本本科目。3、企业业接受捐捐赠的原原材料，提供了了有关凭凭据的，按凭据据上表明明的金额额加上应应支付的的相关税税

33、费，作作为实际际成本记记入本科科目。捐捐赠方没没有提供供凭据的的，按同同类或类类似存货货的市场场价格估估计的金金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本记入入本科目目。4、企业业在生产产经营过过程中领领用的原原材料按按实际成成本计入入当期生生产成本本、制造造费用、营业费费用、管管理费用用等相关关科目。5、企业业基建工工程、福福利等部部门领用用的原材材料，按按实际成成本加上上不予抵抵扣的增增值税额额等，计计入相关关科目。6、企业业出售原原材料，按已收收或应收收的价款款，计入入相关科科目，按按实现的的营业收收入，计计入“其它业业务收入入”。7、公司司的各种种原材料料，应当当定期清清查盘点

34、点，发现现盘盈、盘亏、毁损的的原材料料，按实实际成本本，先计计入“待处理理财产损损益”科目，于期末末前查明明原因，并经公公司董事事会或总总经理办办公会议议批准后后，在期期末结帐帐前处理理完毕。（五）低低值易耗耗品的核核算办法法：1、低值值易耗品品，是指指不能作作为固定定资产管管理和核核算的各各种用具具物品，如工具具、管理理用具、玻璃器器皿，以以及在生生产经营营过程中中周转使使用的包包装容器器等。具具体标准准为：（1）用用于生产产经营，使用年年限不超超过1年年，单位位价值在在20000元以以下的用用具物品品；（2）用用于非生生产经营营，使用用年限不不超过22年，单单位价值值在20000元元以下的

35、的用具物物品。2、低值值易耗品品的摊销销办法。根据公公司具体体情况，公司对对低值易易耗品采采用一次次摊销法法或分期期摊销法法。（1）价价值在11,0000元以以下，使使用年限限在1年年以内，一次性性领用数数量不多多或容易易破损的的低值易易耗品，采用一一次摊销销法。领领用时将将其全部部价值摊摊入有关关的成本本费用。（2）凡凡价值在在10000元以以上（含含10000元），使用用期限超超过1年年以上（含1年年），一一次性领领用数量量较大的的低值易易耗品，采用分分期摊销销发。领领用时借借记“待摊费费用”科目，再分次次摊入有有关费用用。（六）包包装物的的核算方方法1、包装装物：是是指为了了包装本本企业

36、商商品而储储备的各各种包装装容器，如桶、箱、瓶瓶、坛、袋等，包括：（1）生生产过程程中用于于包装产产品作为为产品组组成部分分的包装装物；（2）随随同商品品出售而而不单独独计价的的包装物物；（3）出出租或出出借给购购买单位位使用的的包装物物；（4）各各种包装装材料，如纸、绳、铁铁丝、铁铁皮等，不在不不本科目目核算。2、购入入、自制制、委托托外单位位加工完完成验收收入库的的包装物物，企业业接受的的债务人人以非现现金资产产抵偿债债务方式式取得了了包装物物等，按按实际成成本或双双方协商商确定的的价值记记入本科科目。3、生产产领用包包装物，计入生生产成本本科目；随同商商品出售售但不单单独计价价的包装装物

37、，计计入营业业费用；随同商商品出售售并单独独计价的的包装物物，计入入其他业业务支出出科目。4、出租租、出借借包装物物，在第第一次领领用新包包装物时时，应结结转成本本，记入入有关科科目。出出租、出出借包装装物金额额较大的的可通过过“待摊费费用”或“长期待待摊费用用”科目分分次摊销销。以后后收回已已使用的的出租、出借包包装物时时，应加加强实物物管理，并在备备查簿上上进行登登记。 收到出租租包装物物的租金金，记入入“其他业业务收入入”科目，收到出出租、出出借包装装物的押押金，记记入“其他应应付款”科目，退回押押金作相相反会计计分录处处理。5、包装装物科目目应按包包装物的的种类设设置明细细帐，进进行明

38、细细核算。（七）自自制半成成品的核核算1、自制制半成品品，是指指经过一一定生产产过程并并已检验验合格交交付半成成品仓库库，但尚尚未制造造完工成成为商品品的产品品，仍需需要继续续加工的的中间产产品。外外购的半半成品（外购件件）应作作为原材材料处理理，不在在本科目目核算。2、已经经生产完完成并已已检验交交成品库库的自制制半成品品，应按按实际成成本转入入本科目目。对于于从一个个车间转转给另一一个车间间继续加加工的自自制半成成品的成成本，应应在“生产成成本”中核算算，不在在本科目目核算。3、从半半成品库库领用自自制半成成品继续续加工时时，应按按实际成成本记入入“生产成成本”科目。4、“库库存半成成品”

39、科目，应按自自制半成成品的类类别或品品种设置置明细帐帐。（八）库库存商品品的核算算方法：1、本科科目核算算企业库库存的各各种商品品的实际际成本。包括库库存的外外购商品品、自制制商品产产品、存存放在门门市部准准备出售售的商品品、发出出展览的的商品以以及寄存存在外库库或放在在仓库的的商品等等。2、公司司的库存存商品主主要指产产成品。产成品品，是指指企业已已经完成成全部生生产过程程并已验验收入库库合符标标准规程程和技术术条件，可以按按照合同同规定的的条件送送交订货货单位，或者可可以作为为商品对对外销售售的产品品。企业业接受外外来原材材料加工工制造的的代制品品和为外外单位加加工修理理的代修修品，制制造

40、和修修理完成成验收入入库后，视同企企业的产产成品，在本科科目核算算。3、公司司的产成成品按实实际成本本进行核核算。产产成品的的收入、发出和和销售，平时只只记数量量不记金金额，月月度终了了，计算算入库产产品的实实际成本本；对发发出和销销售的产产成品，采用加加权平均均法确定定实际成成本。4、公司司生产完完成验收收入库的的产成品品，按实实际成本本，计入入本科目目。5、公司司接受债债务人以以非现金金资产抵抵偿债务务方式取取得的库库存商品品等，接接双方协协定的价价值，记记入本科科目。（九）公公司对存存货定期期或不定定期的盘盘点清查查，每年年至少盘盘点一次次。存货货盘存采采用永续续盘点法法，存货货清查采采

41、用实地地盘点法法。盘点点结果与与帐面记记录不符符，应于于期末前前查明原原因，并并根据管管理权限限，经公公司董事事会或总总经理办办公室会会议批准准后，在在期末结结帐前处处理完毕毕。（十）存存货跌价价准备的的核算1、公司司应当定定期或不不定期至至少每年年年度终终了，对对存货进进行全面面清查，如由于于存货遭遭受毁损损，全部部或部份份陈旧过过时或销销售价格格低于成成本等原原因，使使存货成成本不可可收回的的部分，应当提提取存货货跌价准准备。2、存货货跌价准准备应按按单个存存货项目目的成本本与可变变现净值值计量，如果某某些存货货具有类类似用途途并与同同一地区区生产和和销售的的产品系系列相关关，且实实际上难

42、难以将其其与该产产品系列列的其他他项目区区别开来来进行估估价的存存货，可可以合并并计量成成本与可可变现净净值；对对于数量量繁多，单价较较低的存存货，可可以按存存货类别别计量成成本与可可变现净净值。当当存在以以下一项项或若干干项情况况时，应应将存货货帐面价价值全部部转入当当期损益益。（1）已已霉烂变变质的存存货；（2）已已过期且且无转让让价值的的存货；（3）生生产中已已不需要要，并且且已无使使用价值值和转让让价值的的存货；（4）其其他足以以证明无无使用价价值和转转让价值值的存货货。企业当期期发生上上述情况况时，应应按存货货的帐面面价值，记入相相关科目目。3、当存存在下列列情况之之一时，应当计计提

43、存货货跌价准准备：（1）市市价持续续下跌，并且在在可预见见的未来来无法回回升的希希望；（2）企企业使用用该原材材料生产产的产品品成本大大于产品品的销售售价格；（3）企企业因产产品更新新换代，原有库库存原材材料已不不适应新新产品的的需要，而该原原材料的的市场价价格又低低于其帐帐面价值值成本。（4）因因企业所所提供的的商品或或劳务过过时或消消费者偏偏好改变变而使市市场的需需要发生生变化，导致市市场价格格逐渐下下跌；（5）其其他足以以证明该该项存货货实质上上已经发发生减值值的情形形。4、期末末，企业业计算出出存货可可变现净净值低于于成本的的差额，记入“存货跌跌价准备备”。若已已计提跌跌价准备备的存货

44、货的价值值以后有有得以恢恢复，应应按恢复复增加的的数额，记入本本科目。固定资产产管理及及核算制制度（一）固固定资产产的概念念、分类类及计价价1、固定定资产，是指使使用期限限超过11年，单单位价值值20000元以以上的房房屋、建建筑物、机器、机械、运输工工具以及及其他与与生产经经营有关关的设备备、器具具、工具具等。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在20000元元以上，并且使使用年限限超过22年的，也作为为固定资资产。未未作为固固定资管管理的工工具、器器具等，作为低低值易耗耗品核算算管理。2、公司司的固定定资产按按经济用用途和使使用情况况分为七七大类：（1）生生产经营营用固定定

45、资产。包括房房屋、建建筑物、机器、设备、器具、工具等等直接服服务用于于生产经经营过程程的各种种固定资资产。（2）非非生产经经营用固固定资产产。包括括非生产产经营用用的房屋屋、建筑筑物、设设备和器器具等。（3）租租出固定定资产。指在经经营租赁赁方式下下出租给给外单位位使用的的固定资资产。（4）不不需用固固定资产产。（5）未未使用固固定资产产。（6）土土地，指指过去已已经估价价单独入入帐的土土地。因因征地而而支付的的补偿费费，应计计入与土土地有关关的房屋屋、建筑筑物的价价值内，不单独独做为土土地价值值入帐。企业取取得的土土地使用用权作为为无形资资产核算算，不作作为固定定资产管管理。（7）融融资租入

46、入固定资资产。指指企业以以融资租租赁方式式租入的的固定资资产，在在租赁期期内，应应视同自自有固定定资产进进行管理理。3、公司司取得的的固定资资产按实实际成本本计价。取得时时成本包包括买价价、进口口关税、运输和和保险等等相关费费用，以以及为使使固定资资产达到到预定可可使用状状态前所所必要的的支出。（二）固固定资产产的取得得1、购置置的不需需要经过过建造过过程即可可使用的的固定资资产，按按实际支支付的买买价、包包装费、运输费费、安装装成本、交纳的的有关税税金等，作为入入帐价值值。2、自行行建造的的固定资资产按建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前前所发生生的全部部支出，作为入入帐价值值。公司的

47、在在建工程程（即自自建固定定资产），包括括施工前前期准备备、正在在施工中中的建筑筑工程、安装工工程、技技术改造造工程、大修理理工程等等，应按按工程项项目的性性质分项项核算。自营工工程按直直接材料料、直接接工资、直接机机械施工工费等计计量；出出包工程程按应支支付的工工程价款款等计量量。设备备安装工工程，按按所安装装设备的的价值、工程安安装费用用、工程程试运转转所发生生的支出出等确定定工程成成本。在建工程程达到预预定可使使用状态态前因进进行试运运转所发发生的净净支出，计入工工程成本本。在达达到预定定可使用用状态前前所取得得的试运运转工程程中形成成的、能能够对外外销售的的产品，其发生生的成本本，计入

48、入在建工工程成本本，销售售或转为为库存商商品时，按实际际销售收收入或预预计售价价冲减工工程成本本。在建工程程发生单单项或单单位工程程报废或或毁损，减去残残料价值值和过失失人或保保险公司司等赔偿偿后的净净损失，计入继继续施工工的工程程成本；如为非非常原因因造成的的报废或或毁损，应将其其净损失失直接计计入当期期营业外外支出。企业所建建造的固固定资产产已达到到预定可可使用状状态，但但尚未办办理竣工工决算的的，应当当自达到到预定可可使用状状态之日日起，根根据工程程预算、造价或或者工程程实际成成本等，按估计计的价值值转入固固定资产产，并按按本制度度的规定定计提固固定资产产折旧。待办理理了竣工工决算手手续

49、后再再作调整整。企业应当当定期或或至少与与每年年年度终了了，对在在建工程程进行全全面检查查，如有有证据表表明在建建工程已已经发生生了减值值，应当当计提在在建工程程减值准准备。（1）长长期停建建并且预预计在未未来3年年内不会会重新开开工的建建工程；（2）所所建项目目无论在在性能上上，还是是在技术术上已经经落后，并且给给企业带带来的经经济利益益具有很很大的不不确定性性；（3）其其它足以以证明在在建工程程已经发发生减值值的情形形。企业发生生在建工工程减值值时，计计入“营业外外支出计提提在建工工程减值值准备”科目，如已计计提减值值准备的的在建工工程价值值又得以以恢复，应在原原已计提提减值准准备的范范围

50、内转转回，冲冲减“营业外外支出计提提在建工工程减值值准备”。3、投资资者投入入的固定定资产，按投资资各方确确定的价价值，作作为入帐帐价值。4、融资资租入的的固定资资产，按按租赁开开始日租租赁资产产的原帐帐面价值值与最低低租赁付付款额的的现值两两者中较较低者，作为入入帐价值值。5、在原原固定资资产基础础上进行行改建、扩建的的固定资资产，按按其原帐帐面价值值，加上上由于改改建、扩扩建而使使该项资资产达到到预定可可使用状状态前发发生的支支出，减减去改建建、扩建建过程中中发生的的变价收收入，作作为入帐帐价值。6、盘盈盈的固定定资产，按同类类或类似似固定资资产的市市场价格格，减去去按该项项资产的的新旧程

51、程度估计计的价值值损耗后后的余额额，作为为入帐价价值。7、经批批准无偿偿调入的的固定资资产，按按调出单单位的帐帐面价值值加上发发生的运运输费、安装费费等相关关费用，作为入入帐价值值。8、接受受捐赠的的固定资资产，按按企业业会计制制度的的规定确确定其入入帐价值值。9、通过过债务重重组方式式取得的的固定资资产，按按企业业会计准准则债务重重组的的规定确确定其入入帐价值值。10、通通过非货货币性交交易方式式取得的的固定资资产，按按企业业会计准准则非货币币性交易易的规规定确定定其入帐帐价值。11、固固定资产产的入帐帐价值中中，还应应当包括括企业为为取得固固定资产产而交纳纳的契税税、耕地地占用税税、车辆辆

52、购置税税等相关关税费。企业购置置计算机机硬件所所附带的的、未单单独计价价的软件件，与所所购置的的计算机机硬件一一并作为为固定资资产管理理。（三）固固定资产产的折旧旧1、公司司采用年年限平均均法计提提固定资资产折旧旧。按固固定资产产类别的的原价、预计使使用年限限和5%的预计计净残值值率，确确定各类类固定资资产的折折旧率。固定资产产目录及及分类折折旧办法法另行制制定。2、公司司固定资资产的折折旧范围围：应计提折折旧的固固定资产产： = 1 * GB3 房屋和和建筑物物； = 2 * GB3 在用的的机器设设备、仪仪器仪表表、运输输工具、工具器器具； = 3 * GB3 季节性性停用、大修理理停用的

53、的固定资资产； = 4 * GB3 融资租租入和以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产。不计提折折旧的固固定资产产： = 1 * GB3 房屋、建筑物物以外的的未使用用、不需需用的固固定资产产；以经营租租赁方式式租入的的固定资资产；已提足折折旧继续续使用的的固定资资产；按规定单单独估价价作为固固定资产产入帐的的土地。3、固定定资产应应按月计计提折旧旧。当月月增加的的固定资资产，当当月不提提折旧，从下月月起计提提折旧；当月减减少的固固定资产产，当月月照折提提旧，从从下月起起不提折折旧。固定资产产提足折折旧后，不论能能否继续续使用，均不再再提取折折旧；提提前报废废的固定定资产，也不再再补提折折旧。

54、（四）固固定资产产的内部部控制1、根据据划分收收益性支支出和资资本性支支出的原原则，公公司固定定资产的的改扩建建（固定定资产改改良）支支出属于于资本性性支出，应计入入固定资资产的价价值。2、公司司应定期期对固定定资产进进行大修修理，并并采用待待摊方式式，将发发生的大大修理费费用在下下一次大大修理前前平均摊摊销，计计入有关关的成本本费，直直接计入入当期成成本费用用。3、由于于出售、报废或或者毁损损等原因因而发生生的固定定资产清清理净损损益，计计入当期期营业外外收支。4、公司司对固定定资产实实行归口口分级管管理。财财务部门门负责固固定资产产的帐务务处理工工作，并并设置固固定资产产明细帐帐进行明明细

55、核算算；使用用部门负负责固定定资产的的实物管管理工作作，并设设置固定定资产卡卡片；固固定资产产的购建建、出售售、清理理、报废废和内部部转移等等，都应应当办理理会计手手续，确确保固定定资产帐帐实相符符、安全全完整。5、公司司对固定定资产应应当定期期或至少少每年实实地盘点点一次。对盘盈盈、盘亏亏、毁损损的固定定资产，应当查查明原因因，写出出书面报报告，并并按管理理权限，经公司司董事会会或总经经理办公公会议批批准后，在期末末结帐前前处理完完毕。盘盘盈的固固定资产产计入当当期营业业外收入入；盘亏亏或毁损损的固定定资产，在减去去过失人人或保险险公司等等赔偿和和残料价价值之后后，计入入当期营营业外支支出。

56、如盘盈、盘亏或或毁损的的固定资资产，在在期末结结帐前尚尚未经批批准的，在对外外提供财财务会计计报告时时应按上上述规定定进行处处理，并并在会计计报表附附注中作作出说明明；如果果其后批批准处理理的金额额与已处处理的金金额不一一致，应应按其差差额调整整会计报报表相关关项目的的年初数数。（五）固固定资产产减值准准备1、公司司对固定定资产在在期末时时按照帐帐面价值值与可收收回金额额孰低计计量，对对可收回回金额低低于帐面面的差额额，单项项计提固固定资产产减值准准备。2、如果果企业的的固定资资产实质质上已经经发生了了减值，应当计计提减值值准备。对存在在下列情情况之一一的固定定资产，应当全全额计提提减值准准备

57、：a)长期期闲置不不用，在在可预见见的未来来不会再再使用，且已无无转让价价值的固固定资产产；b)由于于技术进进步等原原因，已已不可使使用的固固定资产产；c)虽然然固定资资产尚可可使用，但使用用后会产产生大量量不合格格产品的的固定资资产；d)已遭遭毁损，以致于于不再具具有使用用价值和和转让价价值的固固定资产产；e)其他他实质上上已经不不能再给给企业带带来经济济利益的的固定资资产。已全额计计提减值值准备的的固定资资产，不不再计提提折旧。无形资产产及其他他资产管管理和核核算制度度（一）无无形资产产，是指指公司为为生产商商品或者者提供劳劳务、出出租给他他人、或或为管理理目的而而持有的的、没有有实物形形

58、态的非非货币性性长期资资产。分分为可辩辩认无形形资产和和不可辨辨认无形形资产。前者包包括专利利权、非非专利技技术、商商标权、著作权权、土地地使用权权等；后后者是指指商誉。公司自创创的商誉誉，以及及未满足足无形资资产确认认条件的的其他项项目，不不能作为为无形资资产。（二）无无形资产产按照取取得时的的实际成成本计量量。1、购入入的无形形资产，按实际际支付的的价款作作为实际际成本。2、投资资者投入入的无形形资产，按投资资各方确确认的价价值作为为实际成成本。但但是，为为首次发发行股票票而接受受投资者者投入的的无形资资产，应应按该资资产在投投资方的的帐面价价值作为为实际成成本。3、通过过债务重重组和非非

59、货币性性交易方方式取得得的无形形资产，按照企业会会计准则则债务务重组和企企业会计计准则非货货币性交交易的的规定确确定其实实际成本本。4、接受受捐赠的的无形资资产，按按以下规规定确定定其实际际成本：（1）捐捐赠方提提供了有有关凭据据的，按按凭据上上表明的的金额加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本。（2）捐捐赠方没没有提供供有关凭凭据的，按如下下顺序确确定其实实际成本本； = 1 * GB3 同类类或类似似无形资资产存在在活跃市市场的，按其市市场价格格估计的的金额，加上应应支付的的相关税税费，作作为实际际成本； = 2 * GB3 同类类或类似似无形资资产不存存在活跃跃市场的的，按该该接

60、受捐捐赠的无无形资产产的预计计未来现现金流量量现值，作为实实际成本本。5、自行行开发并并按法律律程序申申请取得得的无形形资产，按依法法取得时时发生的的注册费费、聘请请律师费费等费用用，作为为无形资资产的实实际成本本。在研研发过程程中发生生的相关关费用，直接计计入当期期损益。已计入各各期费用用的研发发费用，在该无无形资产产获得成成功并依依法申请请取得权权利时，不得再再将原已已计入费费用的研研发费用用资本化化。6、公司司购入或或以支付付土地出出让金方方式取得得的土地地使用权权，按实实际支付付的价款款作为实实际成本本，并作作为无形形资产核核算；待待该项土土地开发发时再将将其帐面面价值转转入相关关的在