公司内部财务管理规章制度汇编文件

1、公司财务治理制度（讨论稿）总则一、为了规范公司的财务治理和经济核算，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业财务通则等有关规定，结合股份公司具体情况及治理要求，制定本制度。二、公司内部财务治理制度由以下治理制度组成。1、财务治理体制治理制度；2、财务治理基础工作治理制度；3、内部牵制制度；4、会计稽核制度；5、资金筹集治理制度；6、货币资金及往来款项治理制度；7、在建工程治理制度；8、固定资产治理制度9、无形资产及长期待摊费用治理制度；10、对外投资治理制度；11、成本费用治理制度；12、销售收入治理制度；13、利润及其分配治理制度；14、财务报告及其分析治理制度。三、公司应当做好

2、财务治理基础工作，在经营活动中的工作质量、工时，以及各项财务物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录，公司各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全、计量准确，并定期进行财产清查。四、公司应当建立健全内部财务治理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开发范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并同意国家有关机关的检查监督。五、公司财务治理的差不多任务和方法是：做好各项财务收支的打算、操纵、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，努力提高经济效益。六、公司财务治理制度由公司财务总监组织，财务部具体制定、修改及解释。七、公司财务治理

3、制度自公司董事会批准之日起实施。财务治理体制治理制度八、为建立公司财务治理体制，适应社会主义市场经济的要求，依照国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及治理要求，制定本治理制度。九、公司股东大会依照公司章程的规定决定重大财务事项：1、决定重大投资打算，或授权董事会行使规定限额内的投资权限和资产处置权限；2、批准公司的年度预算方案、决算方案；3、批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；4、决定公司增加或减少实收资本；5、决定发行公司债券；6、法律、法规规定应由股东大会决定的其他财务事项。十、公司董事会依据公司章程的规定行使财务治理方面的职权：1、依照股东大会的授权，决定公司投资方案以及风险投资、

4、资产抵押、资产处置和其他担保事项；2、制定公司年度财务预算方案、决算方案；3、制定公司的利润分配方案、和弥补亏损方案；4、制定公司增加或减少实收资本方案；5、决定公司的长期借款和短期借款事项；6、决定公司财务治理制度和会计政策；7、法律、法规或公司章程规定以及股东大会授予的其他有关财务方面的职权。十一、公司监事会依照公司章程的规定检查公司的财务工作。十二、公司总经理执行公司股东会和董事会的决议，贯彻和实施股东会和董事会的各项决策，对生产经营过程中的财务活动实行领导，具体行使如下财务治理方面的职权：1、组织贯彻执行党和国家在经济工作中的各项方针、政策和法令、法规；2、拟定公司的进展规划、年度生产

5、经营打算和年度财务预决算方案以及利润分配预案和弥补亏损方案；3、具体确定公司内部财务治理机构设置；4、同意内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监督检查。十三、公司财务总监的权责1、宣传贯彻国家有关财务政策；2、负责和领导财务部业务工作；3、组织拟定公司内部财务治理制度；4、审核公司的要紧财务事项；5、协调各职能部门与财务部门的关系；6、组织制定财务打算，负责打算实施，并督促财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；7、定期检查各职能部门、分支机构及控股子公司财务打算的执行情况，研究解决存在的问题；8、负责组织公司的财务核算，审核财务决算。十四、公司财务部的权责：1、负责财务打算的

6、编制、执行、检查和分析；2、具体制定公司内部财务治理制度，组织和领导各全资及控股子公司的财务治理和会计核算；3、如实反映公司的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算国家税收并向上级有关部门报送财务决算；4、参与公司经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题；5、及时合理处理公司与分支机构、控股子公司之间的财务事项。十五、职能部门、分支机构及控股子公司的权责：1、配合财务部门落实财务打算，检查分析财务打算的执行情况；2、配合财务部门组织分支机构及控股子公司的财务治理工作；3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司的操纵制度；4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作

7、。第三章 财务治理基础工作治理制度十六、为规范公司财务治理的基础工作，依照国家有关政策法规的规定，结合公司具体情况及治理要求，制定本治理制度。十七、原始记录治理：1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录；2、原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点，满足经营治理和业务核算、统计核算、财务核算的要求；3、原始记录必须真实、完整、准确、及时， 表式、内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确；4、原始记录的范围：产品生产及在制品、半成品治理和生产预备方面的原始记录；劳动力、劳动时刻利用，工时定额和工资方面的原始记录；产品检查试验、材料检验、质量治理方

8、面的原始记录；产品合同交货、成品出入库治理、包装、发运方面的原始记录；原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的原始记录；设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面的原始记录；技术预备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的原始记录；能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录；安全生产、环境爱护、劳动爱护方面的原始记录；基建、技改立项、预算、施工、完工治理方面的原始记录；工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面的原始记录；铁路运输、公路运输治理方面的原始记录。5、原始记录要妥善保管，按类不、发生期装订成册，保存期限按有关规定执行。十八、定额治

9、理1、定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；2、制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订；3、强化对定额与实际的差异分析治理，及时纠正偏差。十九、公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质量检查员和库房保管员验质验量，并分不对物资的质量和物资的计量验收工作由物资归口部门负责执行。二十、物资采购治理1、物资治理应当采纳目标治理和定额治理两种方法；2、物资采购要实行“定点、限价、适量”的方法；3、物资要定期或不定期地进行盘存；4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；二十一、价格治理工作由打算部统一负责、分口治理，

10、各分管物资部门负责编制本部门所管物资的打算目录，同时编制本部门提供劳务的价格，价格的制定应当及时、正确、合理、有利。二十二、财务打算治理：1、公司财务打算以目标利润为基础，综合其他财务指标编制而成。编制财务打算要把预测和实际相结合，要通过制定总体目标、指标分解、反馈汇总三个时期；2、财务打算要立足公司年度进展规划制定，保持打算的稳定性，同时要依照形势变化适应调整打算；3、年度财务打算应当分解到季度、月度，保证具体可行。二十三、财务分析治理：1、财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要对分析总结经验，改善提高；2、财务分析应当就以下几方面进行：资产、负债和所有者权益分析

11、，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等；3、财务分析采纳指标分析法，比率分析法，连环替代法，差额计算法，平衡分析法，盈亏分析法等方法。二十四、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度，加强内部财务治理制度。第四章 内部牵制制度一、为了规范公司内部牵制制度，依照国家有关政策法规的规定，应结合公司的具体情况及治理要求，制定本治理制度。二、内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的打算、操纵和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。三、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、

12、钞票帐分离、帐物分离以及业务处理程序化、制度化。四、现金内部牵制的内容：1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2、填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。3、建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。4、对现金收讫的交易必须依照原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。5、对

13、公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发觉的现金溢缺，必须认证查明缘故，并按规定进行处理。6、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。五、应收及预付款内部牵制制度：1、应依照销货通知单所列的名称、金额、摘要登记帐簿；2、收到货款后，应依照银行收款通知书登记帐簿；3、对已核销的坏帐，应在备查簿上登记，加以操纵，严格保密，对此类客户也应核对帐目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；4、会计人员应定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符；5、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表，向有关领导报告。六、应收票据内部牵制的内容：1、保管应收票据的人员不得经办会计记录；2、票

14、据的同意、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；3、违约票据应置于会计部门的操纵之下并在以后采取有效的追踪措施；4、部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。七、存货内部牵制的内容1、各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇合该单位的会计处；2、制定成本打算或操纵目标，搜集、审核各有关单证，严格操纵生产费用的发生；3、设置相应的总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算；4、选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；5、进行各种成本分析；6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符

15、；八、固定资产内部牵制的内容1、固定资产的取得须通过有关部门的批准、认可；2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符；3、固定资产分部门归口治理；4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；5、固定资产的处置，要有完整的额申请报批程序；6、要定期对固定资产进行盘点。九、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营治理。内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。通过内部牵制制度的实施及时发觉公司经营中的问题，改善公司治理的薄弱环节，提高公司的治理水平。第五章 会计稽核制度一、为了加强公司会计稽核工作的治理，提高会计核算工作的质量，依照国家有

16、关政策法规的规定，以及公司的具体情况及治理要求，制定本制度。二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。三、稽核工作的组织形式及分工：1、公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；2、财务部长对会计稽核工作负责，并对打算指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作要紧包括：会计凭证的审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。四、会计机构内部

17、稽核工作的要紧内容：1、审核财务、成本、费用等打算指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计确实是否正确，各项打算指标是否衔接等。审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；审核成本开支范围和费用开支标准；审核成本费用核算期间和成本差异。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善打算和预算。2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。审核公司资金预确实是否合理使用，是否严格操纵非生产性开支；审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用；审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保障。如发生问题，应及时指出并采取切

18、实措施加以制止和纠正。3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。原始凭证必须通过授权人的审核，只有通过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记帐凭证必须附有原始凭证；凭证必须连续编号，凭证的使用必须编号顺序使用；业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符；定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。4、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符

19、，并查明账实不符的缘故。五、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本打算、财务收支打算负责。第六章 资金筹集治理制度一、为了规范公司资金筹集，合理有效地筹集及治理资金拟，按照国家有关政策法规的规定要求，结合公司的实际情况及治理要求，制定本治理制度。二、资金是财产物资价值的货币表现，为保证公司生产经营的稳定与进展，本着少花钞票多办事的原则，财务部应及时有效合理地筹集资金。三、公司筹资的预测及分析治理：1、资金的收入打算是依照公司年度、月度下发收入指标确定的，资金的支出打算是依照各部门依据生产的需求而编制的；2、依照资金预算打算，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选择

20、适合公司生产需要、资金成本低、收益大的合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后，须报财务总监及总经理同意，并报请集团公司资金中心同意后方可执行。3、筹资规模的确定：按供应公司、制造部、动力部、技术开发部等部门的实际生产经营和维修改造所需的资金筹集；通过对财务报表的分析推断公司财务状况与经营状况，确定筹资规模。4、筹资成本的预测与分析：公司筹资渠道要紧是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道要紧是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道的方式不同，筹资成本，因此筹资前必须要进行预测分析，其分析公式有：资金成本率资金占用费（筹集资金总额资金筹集费）流淌资金要进行流淌资金周转率分析，同时要对流

21、淌资金偿还能力进行分析，其公式有：流淌资金周转率产品销售收入流淌资金平均占用额流淌比率流淌资产流淌负债速动比率（流淌资产存货）流淌负债四、资本金治理：1、公司必须加强资本金的治理。财务部是公司资本金的核算和治理部门。2、资本金是公司在工商治理部门登记的注册资金，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。五、资本公积金治理：1、公司应加强资本公积金的治理。2、资本公积金要紧是公司在筹资过程中，投入的资本自身引起的各种增值。要紧包括股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值

22、和住房周转金转入部门等。3、公司在扩大资本增加股本时，按规定能够将资本公积转增股本，但资本公积中的同意捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不能转作股本。六、负债的治理：1、负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或者劳务偿付的债务，表现为公司借入的资金以及应付未付款项等，负债按照承担经济义务期限的长短，可分为流淌负债和长期负债。流淌负债是指能够在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。2、长短期借款

23、的治理公司要从银行获得长短期借款，需要向集团资金治理中心提出贷款申请，并按照一定程序办理必要手续；长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部门需专人负责建立长短期借款档案。长短期借款合同还应按签订时刻顺序存档，并由专人保管。应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产经营期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。然而，其中凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者尽管差不多交付使用然而尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。对其他

24、单位进行贷款担保，应推断担保责任带来的潜在负债问题，必须经公司总经理签字同意后，总经理办公室登记备案后方可盖章办理。3、应付款项的治理：公司财务部关于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。对差不多登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找缘故，保持双方余额一致。对因结算单据等缘故无法确定实际价格的应付帐款，要按会计制度要求月末进行估价验收入账。4、应付票据的治理除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款

25、人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。在票据到期前将款项足额存入银行，以爱护公司良好信誉。到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。5、应付工资的治理：应付工资是指应支付给职工的工资总额，包括工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，都要通过公司人事部严格审核，审批后方可支付。应设置“应付工资”科目进行核算和治理，贷方反映应支付给职工的工资额，借方反映实际支出额，财务部和人事部应及时核对，以保持“应付工资”核算的准确性。6、应付福利费的治理应付福利费是公司按工资总额的14提取的用于职工福利方面的资金。职工福利费要紧用于职工的医药费（包括公司参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、

26、医务人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助以及国家规定的其他福利支出。第七章 货币资金及往来款项的治理制度一、为了加强公司货币资金及往来款项结算的治理，保证国家和公司资产的完整性，依照国家有关法律法规政策的规定要求，结合公司实际情况及治理要求，制定本制度。二、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流淌性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其他应付款等。三、现金治理制度：1、公司现金的使用范围：支付职工的工资、津贴；支付个人的劳动酬劳；依照国家规定颁发给个人的各种奖

27、金；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000元）；中国人民银行规定需要支付现金的其他支出；超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批准；2、库存现金限额规定：库存现金限额的核定，由财务部依照现金支用量的多少，结合本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额一般为35天的支用量。公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金治理安全。库存限额不足时向开户银行提取。3、现金收支的日常治理现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时刻送存；不坐支现金。即公司支付现金，只能

28、够从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付，因专门情况需坐支现金的应当通过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映。公司提取现金，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。4、现金的内部操纵制度参见第四章内部牵制制度中现金的内部治理制度。5、库存现金的核算和清查：出纳人员进行现金收付时依照会计人员填制的，经稽核员审核的有效记帐凭证（即付款收款凭证），并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记账余额进行核对，做到帐帐

29、相符。为了及时发觉和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证帐帐相符、帐款相符。发觉长短款应查明缘故及时处理。四、银行存款治理制度：1、银行结算的范围和方式：公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按现金治理暂行条例能够使用现金以外，一律要通过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。结算方式按银行结算方法和本公司业务特点，能够采纳银行汇票、支票、商业汇票、信用卡、托付收款、托收承付、信用证等。2、结算纪律的规定：公司必须严格遵守国家纪律、法规和方法的规定，不准出租、出借银行帐户

30、，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交银行，最迟不得超过次日；各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背书转让等进行审查。3、银行存款的登记、核算及日常治理的规定：按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分不设置银行存款日记账；出纳员依照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率；月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达帐项，必须逐笔查明缘故及时处理，并按月编制银行存款余

31、额调节表，保证帐实相符；对银行帐户印鉴的治理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员保管。4、银行转帐支票使用规定：支票是出票人签发的，托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票金额起点为100元，有效期限为10天，背书转让地区的转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延；转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的名称及签发年、月、日；签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填

32、写被涂改冒领的，由签发人员负责；严格操纵空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额；支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，有丢失人赔偿；5、加强备用金借款的治理，及时办理报帐手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的公务借款。对不按时办理报销手续的，财务部门应发出书面通知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部

33、门治理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。业务部门需要采纳外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款打算，经财务负责人同意，财务部门方可办理存款手续。五、外币业务治理制度：1、外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币，公司收到的外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。公司在“银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日记账也需按不同外币分不设置；2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币的经济业务，记帐汇率与账面汇率均采纳固定汇率。由于外币业务较多，因此本公司为简化核算，选用当月1日市场汇率作为折合汇率；3、外汇货币性项目包括

34、：现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等；4、同意外币资本投资的帐务处理。在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本的入帐价值，按照投资合同、协议中约定的汇率进行核算，如投资合同、协议未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。有关帐户与实收资本采纳的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积处理。5、汇兑损益的确认及相应的财务处理：筹建期间发生的汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊销；同意投资时发生的汇兑损益，记入资本公积金；为购建固定资产发生的，在资产尚未交付使用时列入固定资产

35、的价值，在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益；为购建无形资产发生的汇兑损益，全部计入无形资产价值；对外投资或收回投资时，计入当期损益；生产经营期间发生的汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；外币长期借款汇兑损益按收益期摊销；公司清算期发生的汇兑损益，计入清算损益；六、往来款项的治理制度：（一）往来款项登记要求：1、往来户的结算要紧包括应收帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、应付票据、其他应付款等；2、发生的往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生实践、内容要逐笔登记。（二）应收帐款的治理：1、应收帐款的日常治理：应分不不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细帐户。记帐时

36、应按发生的时刻、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；财务经办人员应依照销售部门提供的各项凭证包括合同、发货单、保险单证、物资清单、质量判定证件等，计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿治理人员按结算凭证逐笔登记；对客户提出异议经银行退回的托收承付或托付收款凭证及因质量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书，由结算部门登记，并转交相关部门及时处理。2、应收帐款的稽核：每月终了对应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核对，检查结算情况，发觉异常及时上报；与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，

37、一般用户，可采纳发函的方式核对；每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的应收帐款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。3、坏帐损失的治理：确认为坏帐损失的应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确认无法追回的款项；公司的坏帐损失采纳备抵法核算；按照股份有限公司会计制度的规定，公司自99年1月1日起，坏帐预备原按应收帐款余额的5计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10计提，坏帐预备金计入治理费用。（三）应付票据的治理见第六章负债的治

38、理制度，其他往来款项的治理对比应收帐款的治理执行。第八章 存货治理制度一、为了加强对存货收、发、存的治理，明确各职能部门的责任和治理权限，依照国家有关政策法规的规定，结合本公司的具体情况和治理要求，制定本治理制度。二、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，要紧包括各种原材料（包括原料及要紧材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、托付加工材料等。三、存货的入帐价值：1、购入的存货入帐价值包括：物资价值：指购入存货发票上包列的货款金额；运杂费：包括运输费、装卸费、保险费；运输途中的合理损耗；入库前加工、整理、选

39、择费用。2、自制存货入账价值：自制工具、自制修理用备件成本，包括自制过程中发生的原材料费、工资及其他费用，以打算价格为入库价值，与事实上际成本的差异，分配计入生产成本；产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费用及其他制造费用。3、托付外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。4、投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值；5、盘盈的存货，其入帐价值为同类存货的实际成本。四、存货的核算方法：1、原材料、自制半成品采纳打算价格核算，材料成本差异按材料类不进行核算与结转；差异率的计算公式为：材料成本差异率（月初结存材料的成本差异本

40、月发生的材料成本差异）（月初结存材料的打算成本本月发生的材料打算成本）2、托付加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法，低值易耗品采纳一次摊销法进行核算。3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价预备。五、材料的验收入库：1、材料入库，仓库治理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清晰的存货才准于收料入库；2、材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购。3、材料入库由供应部门经办人依照外来凭证银行结算凭证供货单位的发

41、票运杂费等单据与采购打算、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、打算相符。核对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办部门负责人签字，质检员检验物资签字后，库管员依照入库单填写的内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核算员依照有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的财务处理。对超储备、超打算采购，财务部门有权拒绝付款，并追究其经济责任。4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明缘故，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或部分拒付

42、。5、对发票未到的物资，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续。6、车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。7、因生产打算变更，车间已领未用的材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务处理。8、在途材料应由采购部门经办人依照外来凭证（银行结算凭证供货单位的发票托收票据、运杂费等单据）与采购打算、采购合同核对无误后，由采购部门负责人签字，部门登记后，送财务部门建立在途存货备查簿。待物资收到后，再办理入库手续。9、同意捐赠的材料，由同意捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库

43、后，送财务部门进行帐务处理 。10、托付外单位加工材料入库，由物资治理部门填写入库单，经与托付加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。不得将托付加工材料直接投放到生产环节。六、原材料的发出：1、各部门依照生产打算按需要编制领料打算；2、部门领料员，可依照领料打算填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。3、仓库治理员要审查领料单是否填写清晰，印章齐全，对私自涂改的领料单、无主管领导签字的领料单和“白条”领料，不得发料。4、要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格品种。5、领料人员

44、要把好质量关，关于质量不合格的存货应拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告，假如不报，日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。6、领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。7、月终未用的材料要办理架退料手续，以便冲减成本。七、在产品和产成品的治理：1、在产品的治理在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、入库的产品。要严格按照成本费用治理方法，把生产成本在完工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转完工产品成本。各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物治理，防止丢失、损坏等现象，并与车间财务部门的“生产成本核算单”

45、核对，做到帐物相符。各工序转移半成品要治理到位、转移有序、有签收、有检查。2、产成品的治理：产成品入库由生产车间填制“产成品完工报告单”，经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务处理。销售产品由仓库依照财务结算印章齐全的发票提货单办理发货手续。发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分不签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必须由财务部门在开具红票退库时一并退回财务。来料加工产成品的出库也按正常产成品出库方法执行，不能直接将产品发给托付方。仓库保管员必须依据财务部门审核认可的票据办理发票，并定期与财务部门对

46、帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等特不损失，由其归口治理部门负责及时上报公司保卫处等部门，在二十四小时内通知保险公司，财务部门负责办理保险赔款事宜，保卫处负责清查盗窃者、毁坏者等，追究有关单位、个人责任。八、存货的抽查与盘点：1、存货的抽查：仓库治理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、帐目是否相符，如有不符，要认真查对。财务部门或有关人员，应经常对存货进行抽查，以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真查对缘故，并及时向有关部门或领导报告。2、存货的盘点：各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“帐、卡、物”是否 一致。各生产车间必须在

47、每月末对在产品进行盘点，并将盘点结果填列盘点表交财务部门进行成本核算。每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点。盘点前要把所有数字入账，试算平衡。对盘点结果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。3、盘点结果的处理：对盘点结构发觉盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由有关部门查明缘故，写出书面报告，提交由技术人员、质检人员等组成的小组进行鉴定，并由其部门予以确认，提出报废申请，上报总经理、总会计师、总工程师进行把关审核，在确定上述存货毁损及报废后，关于损失在一定数额以上的，还应报上级主管部门、主管财政机关审批。接到上级主管部门批准核销毁损及报废物资的文件后，各类库房要单独建帐、单独保管。财务部

48、门要建立报废物资明细账，每处理一笔报废物资，都要及时登记入账，作为当期损益。报废、毁损的物资核销后，要进行变价处理，处理后的净收入，也作为当期损益，不得作为小金库处理。第九章 在建工程治理制度一、为规范公司在建工程的治理和核算，充分发挥工程投资效益，依照国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及治理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者虽已完工尚未交付使用的各项工程，要紧包括公司自行建筑或出包建筑的固定资产，新建、改建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立项审批制度：1、凡列入公司在建工程项目，应先进行可行性分析。2、技术改造、差不多建设的立项，应依照

49、生产进展、技术进步、能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等情况，结合长远规划的实施，以及职工居住条件的不断改善的需求进行项目的立项，报公司经理审批。3、技改、技措、劳措、安措工程项目的立项，由公司技术开发部等归口部门负责组织立项。4、打算外临时项目由使用单位提出申请报告，由公司技术开发部、打算部等归口部门进行可行性分析并组织立项。5、技术改造、基建重大工程项目，由基建、技术开发部、财务部等方面专业人员参加论证，编制可行性研究报告及项目建议书，报上级主管部门审批。四、在建工程的预决算治理1、重大的技术改造工程项目合同生效后，应立即派人到供货厂家，对所需设备的制造质量进行监督检查。2、依据建设项

50、目设计图纸，编制施工图预算，预算书要按国家有关政策规定执行，以预算造价作为签定建筑合同的依据。3、预算人员应参加图纸会审和工程验收，对工地实物量进行验核，审查施工单位的预算书。4、工程竣工验收，要立即进行结算。施工设计图、施工现场鉴证和隐蔽资料、验收单均作为结算依据。5、组织有关单位做好设备的安装、调试和技术服务工作。6、建立健全预算、决算审核制度。五、在建工程的设备材料治理：1、依据工程预算做出材料的需用打算，按规定提供给供应公司。2、凡基建部门自行采购的工程材料物资，必须建立材料物资验收手续，按材料物资的名称、数量、金额填写材料物资验收单，由打算员、材料采购员、库存保管员签章后才能办理财务

51、结算。3、发放材料时，必须按工程项目、项目单位、所领材料名称、数量、金额填写材料领料单，由打算员、材料员、领用人签章后，库房保管员方可发放，库房保管员签章后，转交财务计入该工程造价。4、库存材料物资的保管，应按材料类不，建立库存材料物资明细账，按材料物资的验收单和领用单分不登记材料物资的收入与支出，材料物资明细账的账面额应与库存的材料物资相符。5、对挂账材料，要定时统计，防止超付，对施工单位的自购资料要作好限价工作。六、在建工程竣工验收治理1、在建工程完工后，由技术开发部门内组织有关部门进行验收。2、工程竣工验收一周内，办理固定资产移交手续，对验收提出的问题，提出具体解决意见，限期落实完成。3

52、、验收合格的工程，承建单位应将所建成的财产列出清单，包括技术资料等向使用部门办理移交。属于出包的工程，应将承建单位编制的决算送公司审计处审核后，连同财产移交清单送财务部进行帐务处理。七、在建工程的核算方法：1、在建工程按实际成本核算，在建工程在完工并交付使用时，按实际发生的全部支出转入固定资产。2、对已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧，竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提折旧。3、与购建在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额，在该资产完工前计入该项资产的购建成本。第十章 固定资产治理制度一、为了加强和规范公司固定资产的核算和治理，充分发挥固定资产的效

53、能，保证固定资产的安全完整，依照国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及治理要求，制定本制度。二、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营要紧设备的物品，单位价值在2000元以上，同时使用期限超过两年的，也作为固定资产。三、固定资产的治理部门及治理范围：1、公司财务部门是资金治理专职机构，对固定资产在其价值方面负有总的核算责任，应全面组织切实保证全公司固定资产的正确治理和合理使用，负责全公司固定资产的核算、报表和治理。2、各车间二级核算单位应指定专人负责做好固定资产增减变动以及固定资产折旧的帐务处理，正确反映

54、固定资产增减变化、新旧程度。3、凡是购建或自制的设备及工程项目，完工投产后必须及时办理验收移交手续，由于专门缘故暂不能办理报竣的项目，由工程项目牵头单位提出申请，办理估价验收手续，等项目正式报竣工后予以调整。四、固定资产的计价方法；1、购入固定资产按实际支付的买价或调出单位账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运输费及安装成本等计价。2、自行建筑的固定资产，按建筑过程中实际发生的全部支出计价；在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按可能价值记帐，待确定实际

55、价值后，再进行调整。3、投资者投资转入固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格计价。4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因改扩建而增加的支出计价。6、同意捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或依照捐赠方提供的有关凭据计价。7、盘盈固定资产、按重置完全价值计价。五、固定资产的折旧1、公司固定资产计提折旧采纳平均年限法。依照国家规定的工业企业固定资产分类折旧年限，结合本公司实际情况，确定固定资产折旧年限如下：房屋类 30年建筑

56、物 15年通用设备 12年专用设备 5年起运设备 6年变配电设备 18年其他设备 8年2、固定资产增减变动时计提折旧的规定：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧。差不多提足折旧接着使用的固定资产不再提折旧。提早报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出。差不多完工交付使用但没有办理竣工决算的，可先估价移交固定资产，待竣工决算办理完成后，按照决算数调整原估价和已提折旧。差不多整体交付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产核算，计提折旧。3、折旧额的测算：年折旧额（固定资产

57、原值可能净残值）折旧年限 可能净残值固定资产原值净残值率 公司固定资产净残值率执行国家规定的比率，具体规定为5。月折旧额固定资产年折旧额12六、固定资产清理1、报废清理的固定资产，由使用部门提出申请，报归口治理部门，由归口治理部门组织鉴定，填报固定资产报废单，写明报废理由，由公司总经理审批后，报财务部审核，由财务部依照报废金额分不上报上级主管部门审批后方可报废。2、无偿调出的固定资产，由主管部门统一办理手续，经公司总经理审批后，报上级主管部门审批，方可调出并作财务处理。3、有偿调出的固定资产，由主管部门统一开发票，到财务部交款后方可销帐。 4、盘亏的固定资产，由使用部门写出盘亏缘故报主管部门审

58、查，经公司经理同意后报上级主管部门批准方可作帐务处理。第十一章 无形资产及长期待摊费用的治理制度一、为了完善公司无形资产和长期待摊费用的治理，提高无形资产的使用效益，防止公司资产流失，依照国家有关政策法规的要求及公司实际情况，制定本制度。二、无形资产的治理1、无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2、无形资产的计价：无形资产依照其来源不同按实际成本计价。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。自行开发同时依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。同

59、意捐赠的，按照发票帐单所列的金额或者同类无形资产的市价计价。除公司合并外，商誉不得作价入账。商誉的计价与非专利技术计价 一样应当经法定评估机构评估确认的价值为依据。3、无形资产的摊销：无形资产的摊销是将无形资产的价值按有效期限或规定的期限平均摊入治理费用。无形资产的摊销方法采纳直线法。无形资产摊销期限确定的原则为：合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。4、无形资产的转让；无形资产的转让方

60、式有两种：一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力，另一种是转让其使用权，即保留该项无形资产的所有权。公司不管是转让无形资产的所有权，依旧转让无形资产的使用权，取得的转让收入都列为其他业务收入。转让无形资产的所有权时，其转让成本应按照无形资产的摊余价值计算；转让无形资产的使用权时，只将履行合同所发生的费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具有所有权，保留其帐面价值，不得在帐上进行转销。5、无形资产的投资：（一）用已入帐的无形资产对外投资：无形资产以其所有权对外投资的，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或约定价大于投出资产帐面价值的差额作资本公积处理，若