风险评估练习题

1、风险评估估练习一、单选选题 (本类类题共112题，每小题题1分，共122分。) 1、 被审计计单位的的关联方方及其交交易始终终是注册册会计师师执行财财务报表表审计业业务时特特别关注注的重要要问题。为提高高审计的的效率，注册会会计师最最好将对对被审计计单位( )性性质的了了解来了了解其关关联方及及其交易易的情况况。 A. 所有权权结构 B. 治理结结构 C. 组织结结构 D. 劳动用用工情况况 标准答答案： a 解析：了解被被审计单单位所有有权结构构的主要要内容包包括所有有者与其其他人员员或主体体之间的的关系，关联方方关系是是否得到到识别，以及关关联方交交易是否否得到恰恰当核算算。 2、 注册会

2、会计师在在执行财财务报表表审计业业务时，应当重重视被审审计单位位对衍生生计入工工具的运运用。为为此，最最好在其其了解被被审计单单位的性性质时，结合( )方方面加以以了解。 A. 经营活活动 B. 投资活活动 C. 筹资活活动 D. 生产毁毁损 标准答答案： c 解析：按准则则规定，注册会会计师了了解被审审计单位位筹资活活动的内内容包括括了“衍生金金融工具具的运用用”。 3、 注册会会计师通通常实施施下列风风险评估估程序，以获取取有关控控制设计计和执行行的审计计证据。但下列列( )程序难难以为此此获取充充分、适适当的证证据。 A. 询问被被审计单单位的人人员 B. 观察特特定控制制的运行行 C.

3、 检查文文件和报报告 D. 追踪交交易在财财务报告告信息系系统中的的处理过过程(穿穿行测试试) 标准答答案： a 解析：询问并并不足以以评价控控制的设设计以及及确定其其是否得得到执行行。注册册会计师师应当将将询问与与其他风风险评估估程序结结合使用用。 4、 注册会会计师何何牧在了了解H公公司内部部控制中中的人工工控制部部分时，发现HH公司人人工控制制的内容容主要包包括下列列几个方方面。其其中，何何牧最可可能认为为不适当当由人工工控制的的方面是是( )。 A. 难以定定义、防防范或预预见的错错误 B. 大额、异常或或偶发的的交易 C. 监督自自动化控控制的有有效性 D. 大量或或重复发发生的交交

4、易 标准答答案： d 解析：A、BB、C均均为人工工控制更更为适当当的方面面。对于于大量发发生的交交易，实实施自动动化控制制更为适适当。 5、 由于下下列( )特征征，与重重大判断断事项相相关的特特别风险险可能导导致更高高的重大大错报风风险。 A. 管理层层更多地地介入会会计处理理; B. 数据收收集和处处理涉及及更多的的人工成成份; C. 复杂的的计算或或会计核核算方法法; D. 对涉及及会计估估计、收收入确认认等会计计政策存存在不同同的理解解; 标准答答案： d 解析：A、BB、C属属于非常常规交易易的特征征，不属属于重大大判断事事项的特特征。 6、 项目组组内部的的讨论为为项目组组成员提

5、提供了交交流信息息和分享享见解的的机会。以下最最有可能能不属于于项目组组讨论成成员的是是()。 A.该该审计项项目的本本地区项项目经理理 B.该该审计项项目的跨跨地区项项目组的的关键成成员 C.审审计项目目组的每每个助理理人员 D.审审计过程程中所聘聘的专业业技术人人员 标准答答案： c 解析：项目组组的关键键成员应应当参与与讨论，如果项项目组需需要拥有有信息技技术或其其他特殊殊技能的的专家，这些专专家也应应参与讨讨论。参参与讨论论人员的的范围受受项目组组成员的的职责经经验和信信息需要要的影响响，例如如，在跨跨地区审审计中，每个重重要地区区项目组组的关键键成员应应该参加加讨论，但不要要求所有有

6、成员每每次都参参与项目目组的讨讨论。7、 如如果ABBC公司司的目标标是在220088年100月进入入一个新新的市场场，则以以下战略略中，注注册会计计师认为为最不可可行的是是()。 A.自自行开发发进入该该市场 B.收收购该市市场中的的现有企企业 C.与与该市场场内的其其他企业业合资经经营 D.与与该市场场内的其其他企业业建立业业务往来来关系 标准答答案： d 解析：选项DD的策略略，并不不能够实实现企业业进入新新市场的的目标，所以不不属于合合适的战战略。 8、 对小型型被审计计单位的的审计，由于其其通常没没有正式式的计划划或程序序来确定定目标、战略并并管理经经营风险险，注册册会计师师应当()

7、。 A.直直接将其其重大错错报风险险水平评评估为高高 B.收收集同行行业信息息，参照照同行业业水平评评估重大大错报风风险 C.询询问管理理层或观观察小型型被审计计单位如如何应对对这些事事项，以以获取了了解，并并评估重重大错报报风险 D.询询问治理理层或观观察小型型被审计计单位如如果应对对这些事事项以获获取了解解，并评评估重大大错报风风险 标准答答案： c 解析：小型被被审计单单位通常常没有正正式的计计划和程程序来确确定其目目标、战战略并管管理经营营风险。注册会会计师应应当询问问管理层层或观察察小型被被审计单单位如何何应对这这些事项项，以获获取了解解，并评评估重大大错报风风险。 9、 实现内内部

8、控制制目标的的手段是是设计和和执行控控制政策策及程序序。根据据COSSO发布布的内部部控制框框架，内内部控制制包括()要要素。 A.控控制环境境、风险险评估过过程、信信息系统统与沟通通、控制制活动、控制结结构 B.控控制环境境、控制制活动、控制结结构、控控制设计计、控制制执行 C.风风险评估估过程、信息系系统与沟沟通、对对控制的的监督、控制环环境、控控制结构构 D.风风险评估估过程、对控制制的监督督、信息息系统与与沟通、控制活活动、控控制环境境 标准答答案： d 解析：内部控控制包括括五项要要素，即即控制环环境、风风险评估估过程、信息系系统与沟沟通、控控制活动动、对控控制的监监督。一一个企业业

9、的控制制包括上上述一个个或多个个要素，或者要要素表现现出的各各个方面面。 10、 ()设定定了被审审计单位位的内部部控制基基调，影影响员工工对内部部控制的的认识和和态度。 A.控控制活动动 B.控控制监督督 C.控控制环境境 D.控控制检查查 标准答答案： c 解析：良好的的控制环环境是实实施有效效内部控控制的基基础，控控制环境境设定了了被审计计单位的的内部控控制基调调。 11、 下面面有关对对控制环环境进行行风险评评估的提提法正确确的是( )。 A.穿穿行测试试一般用用作对控控制环境境风险评评估的审审计程序序 B.尽尽管注册册会计师师了解到到控制环环境薄弱弱，但仍仍然可以以认定某某一流程程的

10、控制制是有效效的 C.在在审计计计划过程程中，注注册会计计师就应应开始对对控制环环境进行行风险评评估，以以制定相相应的总总体审计计策略 D.由由于对小小型被审审计单位位无法获获取以文文件形式式存在的的有关控控制环境境要素的的审计证证据，注注册会计计师可通通过了解解管理层层对内部部控制设设计的态态度、认认识和措措施来评评估风险险 标准答答案： d 解析：在审计计业务承承接阶段段，注册册会计师师就需要要对控制制环境作作出初步步了解和和评价;穿行测测试一般般可用于于对业务务流程及及相关控控制的了了解;控控制环境境对重大大错报风风险的评评估具有有广泛影影响，如如果认为为被审计计单位控控制环境境薄弱，则

11、很难难认定某某一流程程的控制制是有效效的。 12、 由于于下列( )特特征，与与重大判判断事项项相关的的特别风风险可能能导致更更高的重重大错报报风险。 A.复复杂的计计算或会会计处理理方法 B.管管理层更更多的介介入会计计处理 C.风风险是否否涉及异异常或超超过正常常经营过过程的重重大交易易 D.所所要求的的判断是是主观和和复杂的的，或需需要对未未来事项项做出假假设 标准答答案： d 解析：选项AA、B属属于非常常规交易易的特征征，不属属于重大大判断事事项的特特征;选选项C是是在确定定风险的的性质时时，注册册会计师师应当考考虑的事事项。二、多选选题 (本类类题共114题，每小题题2分，共288

12、分。) 13、 “观察和和检查”是注册册会计师师了解被被审计单单位及其其环境而而必须执执行的程程序，它它不仅可可以印证证注册会会计师对对管理层层和其他他相关人人员的询询问结果果，并可可提供有有关被审审计单位位及其环环境的信信息。注注册会计计师应当当实施的的观察和和检查程程序包括括( )。AA. 将将预期的的结果与与被审计计单位记记录的金金额、依依据金额额计算的的比率、趋势比比较 B. 检查文文件、记记录和内内部控制制手册，阅读由由管理层层和治理理层编制制的报告告 C. 追踪交交易在财财务报告告信息系系统中的的处理过过程，实实施穿行行测试 D. 实地察察看被审审计单位位的生产产经营场场所和设设备

13、 标准答答案： b, c, d 解析：A为分分析程序序。 14、 注册册会计师师了解被被审计单单位的性性质，包包括了对对被审计计单位经经营活动动的了解解。为此此应当了了解的内内容有( )。 A. 劳动用用工情况况以及与与生产产产品或提提供劳务务相关的的市场信信息 B. 主营业业务的性性质，生生产设施施、仓库库的地理理位置及及办公地地点; C. 从事电电子商务务的情况况，技术术研究与与产品开开发活动动及其支支出 D. 联合经经营与业业务外包包，地区区与行业业分布，固定资资产的租租赁 标准答答案： a, b, c 解析：按照准准则的规规定，DD中“固定资资产的租租赁”属于被被审计单单位性质质中的投

14、投资活动动而不属属于经营营活动。 15、 按照照审计准准则的定定义，内内部控制制是指被被审计单单位为了了合理保保证( )，由由治理层层、管理理层和其其他人员员设计和和执行的的政策和和程序。 A. 资产的的安全与与完整 B. 经营的的效率和和效果 C. 财务报报告的可可靠性 D. 对法律律法规的的遵循 标准答答案： b, c, d 解析：保护资资产的安安全与完完整应当当是被审审计单位位内部控控制的一一个重要要组成部部分，其其中应当当包含着着对财务务报告可可靠性的的控制措措施。但但审计准准则基于于审计的的立场给给出的定定义只包包含了CC而不包包含A。 16、 在评评价被审审计单位位控制环环境的设设

15、计时，注册会会计师应应当考虑虑构成控控制环境境的下列列( )要素，以及这这些要素素如何被被纳入被被审计单单位的业业务流程程。 A. 对盈利利能力的的重视 B. 治理层层的参与与程度 C. 职权与与责任的的分配 D. 人力资资源政策策与实务务 标准答答案： b, c, d 解析：A应为为对胜任任能力的的重视。 17、 在了了解与财财务报告告相关的的信息系系统时，注册会会计师应应当特别别关注由由于( )而产产生的重重大错报报风险，并考虑虑被审计计单位如如何纠正正不正确确的交易易处理。 A. 不确定定确定交交易生成成的期间间 B. 管理层层凌驾于于账户记记录控制制 C. 不恰当当的披露露 D. 规避

16、控控制行为为 标准答答案： b, d 解析：B、DD属于审审计准则则中特别别强调的的重大错错报风险险。 18、 下列列有关风风险评估估的提法法中，正正确的有有()。 A.了了解被审审计单位位及其环环境是注注册会计计师必须须实施的的程序，而非可可选择程程序 B.了了解被审审计单位位及其环环境是注注册会计计师可以以实施的的程序，而非必必须执行行的程序序 C.注注册会计计师了解解被审计计单位的的目的是是识别和和评估重重大错报报风险以以设计和和实施进进一步程程序 D.了了解被审审计单位位及其环环境，贯贯穿于整整个审计计过程的的始终 标准答答案： a, c, d 解析：了解被被审计单单位及其其环境是是注

17、册会会计师必必须要进进行的审审计程序序，并不不是可以以选择的的，所以以选项BB的说法法是错误误的。19、 注册会会计师应应当了解解被审计计单位的的外部影影响因素素，对于于被审计计单位所所处的法法律环境境及监管管环境的的了解，主要包包括()。 A.对对开展业业务产生生重大影影响的政政府政策策，包括括货币、财政、税收和和贸易等等政策 B.与与被审计计单位所所处行业业和所从从事经营营活动相相关的环环保要求求 C.对对经营活活动产生生重大影影响的法法律法规规及监管管活动 D.适适用的会会计准则则、会计计制度和和行业特特定惯例例 标准答答案： a, b, c, d 解析：注册会会计师应应当了解解被审计计

18、单位所所处的法法律环境境及监管管环境，主要包包括：(1)适适用的会会计准则则、会计计制度和和行业特特定惯例例;(22)对经经营活动动产生重重大影响响的法律律法规及及监管活活动;(3)对对开展业业务产生生重大影影响的政政府政策策，包括括货币、财政、税收和和贸易等等政策;(4)与被审审计单位位所处行行业和所所从事经经营活动动相关的的环保要要求。 20、 注册册会计师师通过对对被审计计单位的的财务业业绩的衡衡量和评评价来了了解被审审计单位位及其环环境，可可以获得得的信息息来源主主要包括括()。 A.被被审计单单位管理理层作出出的分部部信息和和分支机机构的业业绩报告告 B.被被审计单单位治理理层作出出

19、的预算算及差异异分析报报告 C.注注册会计计师利用用分析程程序作出出的财务务分析报报告 D.信信用评级级机构作作出的报报告 标准答答案： a, d 解析：注册会会计师了了解的被被审计单单位财务务业绩的的衡量和和评价主主要是通通过被审审计单位位管理层层作出的的关键业业绩指标标、预算算及差异异分析、分部信信息和分分支机构构、部门门或其他他层次的的业绩报报告以及及与竞争争对手的的业绩比比较等。此外，还包括括外部机机构衡量量和评价价的被审审计单位位的财务务业绩，如分析析师的报报告和信信用评级级机构的的报告。选项BB应该是是管理层层作出的的，选项项C是错错误的，本阶段段属于是是了解被被审计单单位的财财务

20、业绩绩阶段，并不由由注册会会计师作作出评价价的阶段段。 21、 注册册会计师师丁某接接受委托托对某公公司20007年年财务报报表进行行审计，在审计计的过程程中丁某某认为可可能是由由于两个个或更多多的人员员进行串串通或管管理层凌凌驾于内内部控制制之上而而被规避避的内部部控制有有( )。 A.被被审计单单位信息息技术工工作人员员没有完完全理解解系统如如何处理理销售交交易，为为使系统统能够处处理新型型产品的的销售，可能错错误地对对系统进进行更改改 B.管管理层可可能与客客户签订订背后协协议，对对标准的的销售合合同做出出变动，从而导导致收入入确认发发生错误误 C.软软件中的的编辑控控制旨在在发现和和报

21、告超超过赊销销信用额额度的交交易，但但这一控控制可能能被逾越越或规避避 D.被被审计单单位信息息技术工工作人员员没有完完全理解解系统如如何处理理销售交交易，为为使系统统能够处处理新型型产品的的销售，可能正正确地对对系统进进行更改改，但是是程序员员没能把把此次更更改转化化为正确确的程序序代码 标准答答案： b, c 解析：选项AA、D是是在决策策时人为为判断可可能出现现错误和和由于人人为失误误而导致致内部控控制失效效。 22、 注册册会计师师在了解解和评估估被审计计单位的的控制环环境时，应该考考虑()方面面。 A.人人力资源源政策与与实务 B.对对胜任能能力的重重视 C.对对诚信和和道德价价值观

22、念念的沟通通与落实实 D.管管理层的的参与程程度 标准答答案： a, b, c 解析：注册会会计师了了解和评评价被审审计单位位的控制制环境时时，应该该从下列列方面考考虑：对对诚信和和道德价价值观念念的沟通通与落实实;对胜胜任能力力的重视视;治理理层的参参与程度度;管理理层的理理念和经经营风格格;组织织结构及及职权与与责任的的分配;人力资资源政策策与实务务等。 23、 被审审计单位位与财务务报告相相关的信信息系统统属于其其内部控控制的要要素。一一般来说说，与财财务报告告相关的的信息系系统通常常应当包包括下列列( )职能。 A.恰恰当计量量交易，以便在在财务报报告中对对交易货货币金额额做出准准确的

23、记记录 B.及及时、详详细地描描述交易易，以便便在财务务报告中中对交易易做出恰恰当分类类 C.识识别与记记录重大大的有效效交易，恰当确确定交易易生成的的会计期期间 D.在在财务报报表中恰恰当列报报交易及及相关披披露 标准答答案： a, b, d 解析：选项CC应为识识别与记记录所有有的有效效交易，恰当确确定交易易生成的的会计期期间。 24、 注册册会计师师在了解解被审计计单位的的内部控控制时，被审计计单位的的控制活活动主要要包括()。 A.风风险评估估 B.授授权和业业绩评价价 C.实实物控制制 D.职职责分离离 标准答答案： b, c, d 解析：控制活活动是指指有助于于确保管管理层的的指令

24、得得以执行行的政策策和程序序，包括括与授权权、业绩绩评价、信息处处理、实实物控制制和职责责分离等等相关的的活动。 25、 注册册会计师师在整体体层面对对内部控控制了解解和评估估时，可可以考虑虑采用()等等与风险险评估程程序相结结合的方方式，以以获取审审计证据据。 A.询询问被审审计单位位人员 B.检检查内部部控制文文件和报报告 C.执执行重新新执行 D.观观察特定定控制的的应用 标准答答案： a, b, d 解析：注册会会计师可可以考虑虑将询问问被审计计单位人人员、观观察特定定控制的的应用、检查文文件和报报告以及及执行穿穿行测试试等与风风险评估估程序相相结合，以获取取审计证证据。 26、 下列

25、列属于注注册会计计师在识识别和评评估重大大错报风风险时所所实施的的审计程程序有( )。 A.考考虑识别别的风险险导致财财务报表表发生重重大错报报的可能能性 B.将将识别的的风险与与认定层层次可能能发生错错报的领领域相联联系 C.在在了解被被审计单单位及其其环境的的整个过过程中识识别风险险，并考考虑各类类交易、账户余余额、列列报 D.考考虑识别别的风险险是否重重大。风风险是否否重大是是指风险险造成后后果的严严重程度度 标准答答案： a, b, c, d 解析：在识别别和评估估重大错错报风险险时，注注册会计计师应当当实施下下列审计计程序：(1)在了解解被审计计单位及及其环境境的整个个过程中中识别风风险，并并考虑各各类交易易、账户户余额、列报。(2)将识别别的风险险与认定定层次可可能发生生错报的的领域相相联系。(3)考虑识识别的风风险是否否重大。风险是是否重大大是指风风险造成成后果的的严重程程度。(4)考考虑识别别的风险险导致财财务报表表发生重重大错报报的可能能性。29、 ABCC会计师师事务所所的A和和B注册册会师负负责审计计甲公司司20001年度度会计报报表。220011年111月，AA和B注注册会计计师对甲甲公司的的内部控