【精品文档-管理学】商业企业推行全面预算管理问题概述-财务管

1、商业企业业推行全全面预算管理理问题概述述_财务管理理论文-毕业论论文作者：网网络搜集下载前请请注意：1：本文文档是版版权归原作作者所有有，下载载之前请确认。2：如果果不晓得侵犯犯了你的的利益，请立刻告告知，我我将立刻刻做出处处理3：可以以淘宝交交易，七七折时间：220100-066-100 211:277:044一、推行行全面预预算的必必要性和和作用推行行全面预预算对提高企企业经营营管理水水平，加加强财务务监控，提高企企业经济济效益，有积极作用用。19999年年上海市市委组织织部、上上海市监监察委员会、上上海市财财政局、上海市市国有资资产管理理办公室，联合颁发关关于建立立健全全全市国有有企业监

2、监管体系系，加强强财务监监控的若若干意见见的通通知，要要求国有有大中型型企业执执行全面面预算，在在我国市市场经济济越来越越发展的今今天，企企业在经营过过程中的的不确定定因素越越来越多多，产品升级换换代越来来越快。因此在在企业经经营管理理理念中中引进全面预算管理理显得非常常重要。全面面预算是对企业生产经营营过程中中各类经经济活动计划的的数量表表述，是是企业控制经济济活动的依据据和考核核所属部部门，单位经营业业绩的标准。全全面预算包括括业务收支支预算和财务务预算。财务预预算包括括资本预算、资产产负债预预算、现金流量量预算。全全面预算的作作用主要要有三：1、可以以帮助企企业改善未未来的经经营状况况。

3、通过过编制预算，许多潜在在的困难难能尽可可能地事事先预见见，从而而防患于于未然，帮助企企业改善未未来的经经营状况况，降低低经营风风险。2、是市市场经济济下衡量量企业业业绩的标准。使使用历史数据据评价业绩，存存在着两两个不足足：一是是在市场场经济情情况下企企业竞争、经济形势和其他他因素日日益变化，使使得现在与过去业绩之间缺乏可可比性；另一个个不足是是将来的的一些机机会因过过去不存存在而可可能被忽忽视。使用用预算可提提醒企业业经营者者考虑在新的的市场环环境中可可能产生的收收入，成成本和利利润。因此此依据新新的情况况所做的的预算作为评评价管理理业绩的标准，更更能反映映企业的经营管理理水平。3、能加加

4、强企业内部各各部门之间相互协调调和沟通通。通过过预算可可以促使使各部门门不仅考虑本部门的工作作目标，还要考虑各个部部门及公司司总体间方方面面面的关关系；通通过预算可可以使每每个部门门、每个个员工知道道自己在在一系列列配套计计划中的的工作目目标，可以以促进企业各部门间间相互协调调与沟通通，从而而提高公公司的工工作效率率。二、商业企业编制预算应注意的的几个问问题（一一）商业业企业预算目目标。在市市场经济济中，各各个企业业可以根根据自身身不同情情况，决决定自身身的预算目标。现阶段商商业企业预算目目标，应该以销售为中心，其他预预算应与销售预算密切切配合，协调平衡衡，最终终达到现金流量量的平衡衡。这与过

5、去计划经济时时期商业企业编制计划以来来购计划为中心有有本质区别。在向向市场经经济过渡渡中，我我们曾片面面地以利利润为中心心，忽视视了现金流量量的平衡衡。实践使我我们感觉到企业是否能能生存发发展，关关键在于现金流量量是否能能平衡。但强调调现金流流量的平平衡，不不是企业业不需要要利润。理论上，现金流量量与利润润是一致致的。现现金流量量与利润润存在差差异，仅仅反映在在不同的的时间段，这是由于于利润受会计政策的的影响，可以人人为调节节，而现金流量量则反映了了企业的真实情况。如果我我们的目标仅仅以利润为为中心，而忽视视了现金平衡衡，企业业盈利不不可能长长久；相相反虽然企业短期亏损损，只要要保持现现金流量

6、量平衡，企业还还会盈利利。我们们集团下属的的百货总总公司和和文化总总公司，曾经创创造了每每年几千千万元的的利润，由于于忽视对对应收帐款的风险险控制，现金流量量不能平平衡，最最后经营营受阻。相反第第一八佰佰伴前几几年连续续亏损，但始终终将保持持现金流量量平衡作作为主要工工作目标标，最终扭亏为盈，进入良性性循环。因此此商业企业预算目目标应该该以销售为中心，以现金流量量平衡为为目标。（二二）商业业企业预算编制的主主要步骤骤。（11）销售预算。通通常是销销售经理及有有关业务务人员精心收收集信息息并加以以讨论的结果。（22）存货预预算。以以销售预算为基础，根据据不同商商品的存存贷政策，确定存存货周转天数

7、，将存货货保持在在较低水平平。（33）进货预预算=预计销销售数量量十期末末存货目标-期初存存货。（44）销售成本本预算。在在以上资资料的基基础上，可可按照企企业会计成本制制度的规规定编制。（55）费用预算。为便于正正确编制费用预算，应将费用分为变变动成本本预算与固固定成本本预算，按按照历史数据据，寻找出变动动费用项目与销售额之间的比率率关系，得出一一些规律性的的数据。（66）利润预预算。根根据销售预算和成成本费用预算编制。（77）资本预算。根根据项目单独编制，但但必须以现金流量量为目标，考虑货货币的时间价值。（88）资产负负债预算算、现金流量量预算与会会计报表编制的主主要区别别在于，预算表列列

8、示的是是预计未来来的数据据而不是是历史数据据。在实实际工作作中一般般不做资资产负债债预算。（三三）正确确编制销售预算是商商业企业编好预算的关关键。销售预算算是整个个预算的出出发点。商商业企业编制销售预算是一一项艰巨的的任务。如何何编好销售预算，有有几项工作很很重要。 !（11）销售预算要结合毛利利与现金流量量预算。从从销售收入入出发到现金流量量为归结结点。这体现了我们经经营理念念的转变变，围绕预预算目标，业务部门不仅要考虑扩扩大销售规模，还要考虑毛利额和资金流量量。每个个营销策略略必须至少考考虑三个问题题：一是是能增加加多少销销售；二二是相应应增加多多少成本本；三是是如何确确保现金流量量的平衡

9、衡。财务务人员参与销售预算过程，一一方面有有利于财财务与业务的协调，另另一方面面可寻找扩大销售与增增加成本本和现金流量量之间的最佳佳平衡点点。商品品销售预测表可可设计如下下：表中中预计现现金收入入的计算与现金流量量表的编编制原理理一致。（22）运用用计算机管管理技术术实行销售预算项目细分化。销售预算是否否能真正正反映市市场动态态，是否否能真正正得到有有效执行，项目细分很重重要。项项目越细分，则目标越明确确、责任越到到位、越越能反映映商品结结构的变化，越越能随时时调整商商品结构、指指导企业营销销工作。但这对对基础数据的的要求量量很高，企业必须能及时反映各各种商品品进、销、存动态态情况。如果不不使

10、用计计算机管管理技术术是不可可能的，尤其是是零售企企业。目前前我们集团的一店店股份、东方商厦厦、第一一八佰伴伴均实行计算机单品管理理，能及及时反映每每一种商商品进、销、存情情况，为为正确编制预算打下下了良好好基础。（33）销售预算应采用滚动动预算为好。由由于目前前市场产产品变化很快快，不确确定因素素增多，在预算执行过程中由由于种种种原因，常常会会有所变变动，使使原来的的预算不能能适应新的市市场情况。为了使预算真正正切合实实际，更更好地把把未来的的潜在因因素考虑虑周到，销售预算以采采用滚动动预算为好，一一季度调调整一次次。在基基期编制预算时，先按按年度预预算分季季，并将将其中第第一季度度分列各各

11、月的明明细预算数数字，以以便监督和控控制预算的执行，至至于其他他三季的的预算则可以先先粗一点点，只列列各季总总数；到到第一季季度结束后再再根据市市场情况的的变化，对第二季季度的预预算进行修正正，按月月细分，除除第三、四季度度仍按总总数列示示外，还还增列下下年度第第一季度度总数；以以此类推。采采用滚动动预算有有利于管管理人员员对预算算资料作经常性的的分析研研究，并并根据预预算执行情况况及时加以修修正，更更能发挥挥预算在在企业经经营管理理中的作作用。（44）销售预算必须坚坚持上下下结合的编制方法法，充分分调动预预算执行者的的积极性。销售预算离不不开高层层的正确确决策，如对企业目标市场的定位位、市场

12、场份额、经营方向向等。但但制定具具体销售指标又要充充分吸收收预算执行者的的意见。因为业业务人员贴近顾客，对市场潜力、顾客要求求、竞争对手的情情况比高高层管理层了解得得更细，销售人员的专业技能能和信息息能帮助助企业作出更更准确、更现实实的销售预测。高高层管理者者切忌简简单地在在上年实实绩基础上加一一定百分分比，作作为指标，然后后层层分解解，这容易造造成预算不能能真正反反映市场场情况。（55）销售预算要辅以敏感感性分析析。预算编制出来来以后会会经常改变，这是非常常普遍的的。我们们必须正视这种变化，对预预算进行敏感感性分析析，即分分析编制预算的假假定条件件发生变化时对预预算产生的影影响。一一般在编编

13、制预算的过程中要要辅以意外外销售预算，即即分别分析销售降低低10或或更低时时所处的境况况，使有有关管理理层提前考考虑企业在销售情况况恶化时必须采取的的措施。三、预算控制制中财务务工作的的重点差异异分析要使使预算的目目标成为现实实，预算的控控制是其其关键。预算控制制涉及到到企业的组织结结构、管管理制度度、激励励机制等等各个方方面，但但财务管理理始终发发挥着积极作用用。财务务在整个个预算控制制中的主主要工作作重点是是分析预预算与实绩绩的差异异因素，找出差差异的主主要环节节，将信信息及时时反馈到有关关部门，督促促有关部部门制定解解决办法。具具体工作作是每月月按照预预算执行的各各个环节节（销售、进货货

14、、存货、变动费费用、固固定费用、利利润、资本运作作、现金流量量等），分别编编制各环节节预算与与实绩的差差异分析析表。（11）差异异分析表表中不仅仅包括会会计数据，也可能能要包括括一些非非财务数据据。比如如仓储运输环节节，不仅要体现仓仓储运输收入与与成本，还要反映映空仓率、平平均每吨吨运费、车辆单单位油耗耗；工资资控制不不仅要反映映工资总总额，还要反映映人数、人员结结构等。目的是是要能反反映某个个环节获获得成功功的关键键因素以以及数据据。（22）“差异分分析表中中的项目设计要能能区分可可控因素素与不可可控因素素。目的的是要反反映可控控因素对对差异造造成的影影响。造造成预算与实绩绩的差异异有许多因素素，有些些是可控控因素，有些是是不可控控因素。比如采采购经理不不能影响响市场价格，市场价格变化对采购经理来来讲是不可可控因素素；但采采购经理应预测测市场价格的的走势，并体体现在采购