基础班丁奎山66讲全讲义

1、第一章资产资产的概念与分类资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（掌握要点）资产按是否具有实物形态，分为有形和无形资产；按其来源不同，分为自有资产和租入资产；按其性不同，分为资产和非资产。（了解）【】第七章“资产负债表概述”【例题单选题】根据资产定义，下列各项中不符合资产定义的有（A.存放在受托加工企业的加工物资 B.委托代销商品）。C.待处产损失D.尚待加工的半成品【】C】选项 C 属于发生的损失，不能给企业带来未来经济利益，因此，不符合资产会计要素定义。第一节货币一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳强的资产。（熟悉）经管的货币

2、。库存现金是企业性最【提示】企业周转使用的备用金，可以在“其他应收款备用金”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目进行核算，不得在“库存现金”科目核算。（掌握）（一）现金管理制度现金管理暂行条例1.现金使用范围（熟悉）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差必须随身携带的差旅费；（7）结算起点 1000 元（含）以下的零星支出；（8）确定需要支付现金的其他支出；【提示 1】上述情况（1）（6）属于之间的结算。与个人之间的结算；上述情况（7

3、）属于与【提示 2】除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过转账结算。【补充】各付。2.现金的限额国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付,不得以现金的方式支现金的限额是指为了保证日常零星开支的需要，允许的实际需要核定，一般按照留存现金的最高数额。35 天日常零星开支所这一限额由根据需确定。边远地区和交通不便地区的15 天的日常零星开支的需要确定。3.现金收支的规定（熟悉）的库存现金限额，可按多于 5 天、但不得超过（1）定送存时间；（2）现金收入应当于当日送存，当日送存确有的，由确支付现金，可以从本库存现金限额中支付或从提取，不得从本的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支

4、现金的，应当事先报经批准；（3）章，经从提取现金时，应当写明用途，由本财会部门签字盖审核后，予以支付；（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向提出申请，由本财会部门签字盖章，经审核后，予以支付现金。（比较“1.现金的使用范围”）【例题单选题】下列关于现金的管理规定，说法不正确的是（）。A.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经批准B.现金的限额由根据的实际需要核定C.向个人收购农副产品和其他物资的价款支付的金额大于 1000通过转账结算D.各【国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付】C】向个人收购农副产品和其他物资可以使用现金结算。（二）

5、现金的账务处理“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。【提示】备用金是指为了满足企业和职工个人生产经营活动的需要，而暂付周转使用的备用金，可以单独设置“备用给有关部门和使用的备用金。企业金”科目进行核算。现金账由出纳根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。终了，将现账的余金账的余额与实际库存现金余额相核对，保证账款相符。月度终了，将现金额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（三）现金的清查（重点）企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠

6、正；如果有超限额留存的现金应及时送存。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：产损溢”科目核算，1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关因的，计入营业外收入。或的，计入其他应付款；属于无法查明原【补充】“待处产损溢”科目该科目的借方登记物资的盘亏数、毁损数和批准转销的物资盘盈数；贷方登记物资的盘盈数和批准转销的物资盘亏及毁损数。企业清查的各种的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处产损溢”科目在期末结账后没有余额。【提示 1】

7、固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产核算。【提示 2】如为现金短缺（实存账存），相关会计分录报经批准前：”科目借：待处产损溢贷：库存现金报经批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司应赔偿的部分）用（无法查明原因的）（影响营业利润）贷：待处产损溢如为现金溢余（实存账存），相关会计分录报经批准前：借：库存现金贷：待处产损溢报经批准后：借：待处产损溢贷：其他应付款（应支付给有关或）营业外收入（无法查明原因的）（不影响营业利润）【例题单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（A.营业外支出 B.财务费用）。（2016 年）C.用D.其他业务成本【】C】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入用，选项C 正确。【例题单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处科目）。（2015 年）产损溢”科目，贷记“营业外收入”B.属于应支付给有关付款”科目的现金溢余，应借记“待处产损溢”科目，贷记“其他应C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处损溢”科目产D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处产损溢