内部审计免疫系统探讨

1、内部审计免疫系统讨论内部审计免疫系统讨论1研究背景与意义2022年4月，刘家义审计长在中国内部审计协会举办的推进内部审计转型与开展研讨会上指出：现代内部审计从本质上讲是企业事业组织的免疫系统，根本目的是提供组织自身的免疫力，保证其平安安康，促进其可持续开展。随着这一免疫系统论的正式提出，我国专家学者、从业人员对内部审计免疫功能的研讨迅速展开。但时至今日，免疫系统论仍未形成一套较成熟的理论体系，对免疫系统如何在内部审计领域实际运用亦处于研究和探究阶段。结合时下武汉市局正在全面推行的管理精益化、改良持续化工作要求，在企业管理中有效并充分地发挥内部审计免疫功能显得尤为迫切。基于此，笔者对如何落实内部

2、审计免疫功能进展了考虑，明确了内部审计免疫系统的定位与功能，并在此根底上提出搭建内部免疫系统的详细途径与方式。2内部审计免疫系统的含义与功能2.1免疫系统的含义内部审计免疫系统是整个企业免疫系统的重要组成局部，是内生于企业的防御性构造，是内部审计机构依法依规对企业经营、管理事项进展自我预防、自我检索、自我完善的内部监护系统。通过该免疫系统的工作，可帮助企业发现、预防、改善运营过程中存在的问题与缺乏，从而促进企业持续安康开展。这一含义明确了内部审计免疫系统的重点功能在于预防、检索及完善；也要求内审机本文由论文联盟搜集整理构进一步转变审计理念、找准审计目的，在做好现实资产守护者、财务账表复核者、会

3、计核算勾稽者的根底上，更要成为强化企业管理的推动者、提升企业价值的促进者。2.2免疫系统的功能内部审计免疫系统应具备自我预防、自我检索和自我完善三项根本功能。自我预防功能是指内部审计基于其天然具有的威慑作用防止不利因素对企业经济运行系统造成侵袭；自我检索功能是指内部审计部门通过各种审计手段和审计程序，对影响企业运营的潜在风险进展检索和评估，并通过审计报告、审计处理意见等方式提示需要关注的隐患或破绽；自我完善功能是指针对上述隐患或破绽，提出建立性的意见，通过撤销老化机制、填补空白机制等手段不断稳固企业防御系统，增强自身免疫力。通过检索、完善功能的实现，能进一步发挥内部审计在企业中的作用，从而不断

4、加强系统的自我预防功能，可见这三项根本功能之间并非彼此独立，而是环环相扣、层层递进、互相作用、互相促进的关系。3内部审计免疫系统的构架内部审计的免疫功能生而有之，是随着内审机构的建立而自然存在的，差异只在于不同企业组织的内审免疫系统稳固系数不一、免疫功能类型及强弱程度各异。因此，如何构建一个更为强健的内部审计免疫系统、如何丰富并增强内部审计免疫功能应成为我们的关注重点。综观各企事业单位内部审计工作现状，笔者认为可从如下几个方面着手推进。3.1建立内部审计制度体系目前，各企事业单位较少根据企业实际制定了完好的内部审计制度，即使有也是头痛治头，脚痛医脚的规定，难以形成体系。然而在实际工作中，健全适

5、用的内部审计制度是内部审计免疫系统有效工作的前提，是筑牢内部审计免疫系统的保障。各单位应根据自身经营范围、经营规模及工作特点，结合内部审计预期职能构建一套完好的内部审计制度体系，用制度标准审计，用流程指导实操，以确保免疫功能的发挥。3.2建立内部审计预防机制发挥内部审计免疫系统功能，首先应把好入口关，常言道：病从口入，只有在入口处尽可能将病菌防御或去除，才能有效保障企业的正常运转。因此，作为内审部门有必要对企业人、财、物的流入过程进展有效监管，尽早识别在人、财、物流入过程中可能对企业日后经济活动产生不利影响的因素，即建立内部审计自我预防机制。内部审计自我预防机制的主要途径：内控制度评审、财务收

6、支在线审计、风险审计、物资采购审计含效劳类、工程预算审计等。首先，把好制度的入口关。通过开展内控制度评审及时发现企业内控制度建立和执行中存在的缺陷，评价企业各项经营管理制度是否健全、已有的制度是否适应企业实际、是否得到有效执行，以此发现企业管理中的弱点并提出改良意见。如货币资金、固定资产、存货、采购管理、长期投资等管理制度的评审。其次，把好物资的入口关。通过日常经济业务审计及时审核各类采购活动的标准性、合理性和合规性。通过询价出具符合市场行情的采购价格和方式。各企业可根据各自的实际对物资采购的价格、方式、流程在入口前进展全面的审核和监视如规定5000元以上的物资采购均需审计前方能采购；对工程投

7、资前期的可行性研究，工程概算、工程施行方案进展全面的审查等。最后，要把好收支的入口关。通过财务收支在线审计筑牢财务收支防线，在线审计是审计人员通过财务核算和管理系统在财务报账时在线审核各项会计凭证和账簿处理是否适当，附件及审批手续是否齐全，通过资金监管系统在资金支付前审查资金收支的合规性、合理性。3.3建立内部审计检索机制检索就是通过查找资料、搜集信息以及询证等方式发现可能存在的问题并提出解决方法的过程。自我检索机制主要可通过风险审计、专项审计、预算执行情况审计、财务收支审计、经济责任审计、工程跟踪审计等方式进展有效的检索。1适时开展风险审计，检索企业各类风险。通过风险审计来识别、分析、评价企

8、业经营管理、合同履行等一系列活动中可能出现的风险，提出降低和处理风险的意见，如开展存货风险管理审计，合同履行的风险审计、物资运输风险审计等。2通过专项审计来调查企业经营管理中的热点、难点和广阔干部员工关心的问题，并提出相关建议促进其完善，如对企业年金情况施行的企业年金专项审计、对职工食堂开展的职工食堂使用和管理情况的审计；也可对某一重点费用施行审计，如专卖举报奖执行情况的审计等。3跟踪审计是检索发现工程投资施行过程中可能存在问题最直接的方式，通过跟踪审计时时核定各项工程工程的工程量、工程进度及实际用料和用工等，防止在实际施工时减少工程量特别是隐形工程和在用料上以劣充优等。4财务收支审计是检索发

9、现企业财务收支活动的合规性、合理和合法性的最有效的途径，各企业应至少每一年组织施行一次全面的财务收支审计，全面检索企业财务收支活动可能存在问题并提出改良措施，进步财务收支管理和核算程度。当然，经济责任审计、廉政审计，预算执行情况审计也是内部审计检索机制有效的方式。以上的审计途径在自我防御和自我检索机制是可互相运用，有效结合。3.4建立内部审计整改机制自我预防、自我检索最终的目的都是为企业解决可能存在的问题，堵塞可能存在的破绽，从而促进企业稳定、安康开展。问题找得再准，建议提的再多，假如没有本质性的整改或者边改边犯，内部审计免疫功能就不能真正发挥作用。为此，各单位应出台以明确责任主体、限定整改时

10、限、跟踪审计核实、严格整改问责为主要控制措施的审计问题整改方法，内部审计可根据整改方法出具整改建议书，跟踪整改良度，开展后续审计及在各项审计工作中将存在的问题列入审计主要内容进展核实等方法，监视落实存在的问题整改，确保内部审计免疫系统自我完善功能的实在发挥。3.5持续加强审计队伍建立工作内部审计免疫功能自我防御，自我检索、自我完善的施行是最终是由人来完成，因此内部审计免疫系统能否发挥作用关键在人。一是完善内部审计机构，赋予审计应有的独立行使职能的权利，并装备适应的审计人员；二是加强审计人员的业务理论素质和操作才能，培养能发现、提醒并提出有建立性建议的审计人才；三是建立审计系统内部的问责机制和责任追究制，对渎职、渎职及违背审计职业道德的行为进展严肃的问责，并建立审计人员内部考核和鼓励机制。4完毕语成熟的内部审计免疫系统应如人体免疫系统一般，具备全面监控、主动防御、动态跟踪等智能化特性，即免疫系统论不仅重视对问题的清理，更加