企业所得税年度纳税申报鉴证报告书范本

1、被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书_名称：XX事务所 页码地址：XX联系电话：XX企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）业务约定书备案号：事务所鉴证报告号：_：我们接受受委托，对被鉴鉴证单位位_年度度的企业业所得税税纳税申申报事项项进行鉴鉴证，并并出具鉴鉴证报告告。被鉴证单单位的责责任是，及时提提供与企企业所得得税年度度纳税申申报事项项有关的的会计资资料和纳纳税资料料，并保保证其真真实、准准确、完完整和合合法，确确保被鉴鉴证单位位按照中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例、中华人人民共和和国税收收征收管管理法及其实实施细则则以及

2、其其他税收收法律、法规、规范性性文件，如实纳纳税申报报企业所所得税纳纳税申报报表。我们的责责任是，本着独独立、客客观、公公正的原原则，依依据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例、中华人人民共和和国税收收征收管管理法及其实实施细则则和有关关规定，按照注册税税务师管管理暂行行办法、注注册税务务师涉税税鉴证业业务基本本准则和企企业所得得税汇算算清缴纳纳税申报报鉴证业业务准则则等执执业规范范要求，对被鉴鉴证单位位企业所所得税年年度纳税税申报的的真实性性、准确确性、完完整性和和合法性性实施鉴鉴证，并并发表鉴鉴证意见见。在鉴证过过程中，我们考考虑了与与企业所所得税相相关的鉴鉴证材料料的证据

3、据资格和和证明能能力，对对被鉴证证单位提提供的会会计资料料及纳税税资料等等实施了了审核、验证、计算和和职业推推断等必必要的鉴鉴证程序序。我们们相信，我们获获取的鉴鉴证证据据是充分分的、适适当的，为发表表鉴证意意见提供供了基础础。现将将鉴证结结果报告告如下：经对被鉴鉴证单位位_年度度企业所所得税年年度纳税税申报事事项进行行鉴证，我们认认为，本本报告后后附的企业所所得税年年度纳税税申报表表已经经按照中华人人民共和和国企业业所得税税法及及其实施施条例、中华华人民共共和国税税收征收收管理法法及其其实施细细则以及及其他税税收法律律法规的的相关规规定填报报，在所所有重大大方面真真实、准准确、完完整地反反映

4、了被被鉴证单单位本纳纳税年度度的所得得税纳税税申报情情况。部部分数据据摘录如如下：序号项目金额1利润总额额2加：纳税税调整增增加额2减：纳税税调整减减少额4加：境外外应税所所得弥补补境内亏亏损5纳税调整整后所得得6减：弥补补以前年年度亏损损7应纳税所所得额8适用税率率9应纳所得得税额10减：减免免所得税税额11减：抵免免所得税税额12应纳税额额13加：境外外所得应应纳所得得税额14减：境外外所得抵抵免所得得税额15实际应纳纳所得税税额16减:本年年累计实实际已预预缴的所所得税额额17本年应补补（退）的所得得税额注：具体体纳税调调整项目目及说明明详见附附件企企业所得得税年度度纳税申申报鉴证证报告

5、说说明。提示：表表内第11栏“利润总总额”：事业业单位填填写“收支结结余”，民间间非营利利组织填填写“净资产产变动额额”。本报告仅仅供被鉴鉴证单位位向主管管税务机机关办理理企业所所得税年年度纳税税申报时时使用，不作其其他用途途。因使使用不当当造成的的后果，与执行行本鉴证证业务的的税务师师事务所所及其注注册税务务师无关关。项目负责责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）电话：地址：税务师事事务所（盖章）日期：年月日附件:1.企业业所得税税年度纳纳税申报报鉴证报报告说明明2.企业业所得税税纳税申申报表3.企业业基本情情况表4.企业业年度财财务报表表（企业业资产负负债表、利润表表）5.房地地产企业业

6、预售收收入计算算的预计计利润披披露表6.专项项申报事事项信息息披露表表（备案案类）7.特别别纳税调调整应税税所得信信息披露露表8.重大大交易事事项披露露表9.税务务师事务务所执业业证复印印件被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明附件1.企业所得得税年度度纳税申申报鉴证证报告说说明我们接受受委托，对被鉴鉴证单位位年度度企业所所得税汇汇算清缴缴事项进进行了鉴鉴证，现现将鉴证证情况说说明如下下：第一部分分 被被鉴证单单位基本本情况说说明一、被鉴鉴证单位位基本情情况被鉴证单单位名称称，税税务登记记号：；法定代代表人:。被鉴证单单位享受受的税收收优惠政政策：年度度享受的的税收优优惠政

7、策策为。二、被鉴鉴证单位位的主要要会计政政策（一）被被鉴证单单位执行行的会计计准则（二）会会计年度度（三）记记账基础础和计价价原则（四）记记账本位位币（五）会会计核算算方法：1、存货货核算方方法：2、长期期投资核核算方法法：3、固定定资产及及折旧核核算方法法：4、无形形资产计计价和摊摊销方法法：第二部分分 企业所所得税鉴鉴证事项项说明一、应纳纳税所得得额计算算的鉴证证经鉴证，被鉴证证单位年度度主表第第25行行“应纳税税所得额额”元，鉴证证确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元，境外应应税所得得弥补境境内亏损损元，弥补以以前年度度亏损元。具体体纳税调调整事项项如下：（提示：纳税

8、调调整事项项中所引引用的政政策文件件应是鉴鉴证所属属年度的的现行文文件！）（一）纳纳税调整整增加、减少事事项提示：在在撰写具具体纳税税调整事事项时，也可按按“纳税调调整增加加事项”及纳税税调整减减少事项项”分别列列示。1、收入入类调整整项目经鉴证，被鉴证证单位年度度收入类类调整项项目鉴证证确认元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体调整数数据如下下：（1）视视同销售售收入被鉴证单单位年度发生生下列货货物、财财产、劳劳务视同同销售行行为，财务务上未做做销售处处理，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第

9、二十五五条及关于企企业处置置资产所所得税处处理问题题的通知知（国税函函200088288号）文件的的规定，鉴证确确认视同同销售收收入元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。具体数数据如下下：捐赠视视同销售售收入元；偿债视视同销售售收入元；赞助视视同销售售收入元；集资视视同销售售收入元；广告视视同销售售收入元；样品视视同销售售收入元；职工福福利视同同销售收收入元；利润分分配视同同销售收收入元；交际应应酬视同同销售收收入元；其他视视同销售售收入元。（2）接接受捐赠赠收入被鉴证单单位年度直直接计入入资本公公积和除除收益类类外科目目核算的的接受捐捐赠收入入金额元，根据中华人人民共和和国企业业所得税税法实施

10、施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第二十十一条和和国家家税务总总局关于于企业取取得财产产转让等等所得企企业所得得税处理理问题的的公告国家税税务总局局公告220100年第119号第第一条的的规定，鉴证确确认接受受捐赠收收入元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。具体体数据如如下：货币性性捐赠金金额元；存货类类捐赠金金额元；固定资资产捐赠赠金额元；无形资资产捐赠赠金额元。（3）不不符合税税收规定定的销售售折扣和和折让被鉴证单单位年度被鉴鉴证单位位发生不不符合税税收规定定的销售售折扣和和折让金金额元，根根据关关于确认认企业所所得税收收入若干干问题的的通知（国税函函200088755号）

11、第（五五）款的的规定，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。具体体数据如如下：项项目，账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额元；项项目，账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元；项项目，账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元；项项目，账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元。（4）未未按权责责发生制制原则确确认的收收入被鉴证单单位年度未按按权责发发生制确确认收入入的账载载金额元，根据中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第二十十三条及及关于于确认企企业所得得税收入入若干问问题的

12、通通知（国税函函200088755号）第一条的的规定，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：分期收收款销售售业务，按应收收的合同同或协议议价款的的公允价价值贷记记“主营业业务收入入”等科目目的账载载金额元，按照税税收规定定确认的的应纳税税收入，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。除分期期收款销销售业务务外，发发生的未未按权责责发生制制确认的的收入，按统一一会计制制度确认认收入的的账载金金额元，按按照税收收规定确确认的应应纳税收收入，税税收金额额元，纳税调调整增加加额元，纳税税调整减减少额元。（5）按按权

13、益法法核算长长期股权权投资对对初始投投资成本本调整确确认收益益被鉴证单单位年度长长期股权权投资采采用权益益法核算算，初始始投资成成本小于于取得投投资时应应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的，两者者之间的的差额计计入取得得投资当当期的营营业外收收入金额额元。根据关于的的补充通通知（国税函函2000810881号）文件的规定，长期股股权投资资应按历历史成本本确认初初始投资资成本，并对计计入营业业外收入入的初始始投资成成本小于于取得投投资时应应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的两两者之间间差额，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（6）按按权益

14、法法核算的的长期股股权投资资持有期期间的投投资损益益被鉴证单单位年度按按权益法法核算的的长期股股权投资资持有期期间的投投资收益益金额元。根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第十十七条和和国家家税务总总局关于于贯彻落落实企业业所得税税法若干干税收问问题的通通知（国税函函2001079号号）第四四条的规定，鉴证确确认的股股息红利利税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（7）特特殊重组组被鉴证单单位年度发发生的重重组业务务,符合合财政政部 国国家税务务总局关关于企业业重组业业务企业业所得税税处理

15、若若干问题题的通知知（财税20009559号）第五条条规定的的条件，适用企企业重组组特殊性性税务处处理,根根据会计计资料确确认的收收入账载载金额元。根据取取得的税税务机关关企业所所得税备备案登记记书（备备案号：）等等资料确确认的收收入税收收金额元，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（8）一一般重组组被鉴证单单位年度发发生的重重组业务务, 会会计资料料确认的的收入账账载金额额元。根据财政部部 国家家税务总总局关于于企业重重组业务务企业所所得税处处理若干干问题的的通知（财税税2000959号号）文件件的规定定，除符合合特殊性性重组的的条件外外，适用用企业重重组一般般性税务务处

16、理,鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（9）公公允价值值变动净净收益被鉴证单单位执行行企业会会计准则则在年度发发生的公公允价值值变动净净收益金金额元，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第五五十六条条的规定定，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。公允允价值变变动净收收益的数数据来源源附表七七以公公允价值值计量资资产纳税税调整表表。具具体的纳纳税调整整情况如如下：公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产期初“账

17、载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。a、交易易性金融融资产期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。b、衍生生金融工工具期初初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。c、其他他以公允允价值计计量的金金融资产产期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允

18、允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。a、交易易性金融融负债期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税调调整减少少额元。b、衍生生金融工工具期初初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税

19、税调整减减少额元。c、其他他以公允允价值计计量的金金融负债债期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。投资性性房地产产期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；期期末“账载金金额”（公允允价值）元，计税基基础元；纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。（10）确认为递延收收益的政政府补助助被鉴证单单位年度收收到不属属于税收收规定的的不征税税收入、免税收收入以外外的其他他政府补补助收入入，确认认为递延延收益，按照国国家统一一会计制制度确认认为递延延收益的的账载金金额元。根根据财

20、财政部 国家税税务总局局关于专专项用途途财政性性资金企企业所得得税处理理问题的的通知（财税税2001170号号）文件件的规定定，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（11）境外应应税所得得被鉴证单单位年度附附表三的的境外应应税所得得，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中华华人民共共和国主主席令第第63号号）第二二十三条条及中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第七七十七条条、第七十十八条、第七十十九条的的规定，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税

21、税调整减减少额元。具体数数据如下下：根据投资资收益账账户、核核算并入入利润总总额的境境外收入入及成本本费用的的有关账账户，取取得下列列数据：境外应应税所得得的纳税税调整增增加额数数据，鉴鉴证结果果如下：a、年度投资资收益账账户、核核算并入入利润总总额的境境外成本本费用元；b、年度确确认的境境外投资资损失元。境外应应税所得得的纳税税调整减减少额数数据，鉴鉴证结果果如下：a、年度投资资收益账账户、核核算并入入利润总总额的境境外收入入元；b、年度并并入利润润总额的的投资收收益元。提示：根根据国国家税务务总局关关于中中华人民民共和国国企业所所得税年年度纳税税申报表表的补补充通知知 （ 国税税函2200

22、8810081号号）文件规规定；“第122行“11.境外应应税所得得”：第33列“调增金金额”填报纳纳税人并并入利润润总额的的成本费费用或确确认的境境外投资资损失。第4列列“调减金金额”填报纳纳税人并并入利润润总额的的境外收收入、投投资收益益等。第第1列“账载金金额”、第22列“税收金金额”不填。但实际操操作中，一些纳纳税申报报软件在在开发设设计时第第12行行11.境外应应税所得得第3列列“调增金金额”不能填填写金额额，此时时可填在在第133行122.不允允许扣除除的境外外投资损损失第33列“调增金金额”。（12、）不允许许扣除的的境外投投资损失失被鉴证单单位年度发发生计入入投资收收益账户户的

23、境外外投资损损失金额额元，根据中华人人民共和和国企业业所得税税法（中华人人民共和和国主席席令第663号）第十七七条的规规定，鉴鉴证确认认不允许许扣除的的境外投投资损失失元，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。（13）不征税税收入被鉴证单单位年度发发生收入金金额元, 根据中华人人民共和和国企业业所得税税法（中华人人民共和和国主席席令第663号）第七条条、财财政部、国家税税务总局局关于财财政性资资金、行行政事业业性收费费、政府府性基金金有关企企业所得得税政策策问题的的通知（财税税200081511号）及及财政部部 国家家税务总总局关于于专项用用途财政政性资金金企业所所得税处处理

24、问题题的通知知（财税税2001170号号）文件的的规定，鉴证确确认不征征税收入入元, 鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。提示：根根据国国家税务务总局关关于中中华人民民共和国国企业所所得税年年度纳税税申报表表的补补充通知知（国国税函20008110811号）国家税税务总局局关于做做好20009年年度企业业所得税税汇算清清缴工作作的通知知 （国税函函200101488号）第三条条的相关关规定：三、有有关企业业所得税税纳税申申报口径径文件规规定；（三）不不征税收收入的填填报口径径。根据据财政政部国国家税务务总局关关于财政政性资金金、行政政事业性性收费、政府性性基金有有关企业业所得税税政策问问题的通通

25、知（财税200081151号号）、财政部部国家家税务总总局关于于全国社社会保障障基金有有关企业业所得税税问题的的通知（财税税200081366号）、财政政部国国家税务务总局关关于专项项用途财财政性资资金有关关企业所所得税处处理问题题的通知知（财财税220099877号）规规定，企企业符合合上述文文件规定定的不征征税收入入，填报报企业所所得税年年度纳税税申报表表附表三三“纳税调调整明细细表”“一、收收入类调调整项目目”第144行“13、不征税税收入”对应列列次。但实际操操作中，一些纳纳税申报报软件在在开发设设计时有有勾稽关关系，附附表三第第14行行“13.不征税税收入”属于事事业单位位、社会会团

26、体、民办非非企业单单位专用用填报项项目，企业类类不征税税收入调调整情况况只能在附附表三第第19行行“18.其他”中披露露。（14）免税收收入被鉴证单单位年度取取得收入元，根根据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中华华人民共共和国主主席令第第63号号）第二二十六条条及其中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第八十二二条、第第八十三三条、第第八十四四条的规规定，鉴鉴证确认认免税收收入元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。具体体数据如如下：= 1 * GB3取得国国债利息息收入元；= 2 * GB3符合条条件的居居民企业业之间的的股息、红利等

27、等权益性性投资收收益元；= 3 * GB3符合条条件的非非营利组组织的收收入元；= 4 * GB3其他收收入元，其其中：在在中国境境内设立立机构、场所的的非居民民企业从从居民企企业取得得与该机机构、场场所有实实际联系系的股息息、红利利等权益益性投资资收益元。（15）减计收收入被鉴证单单位年度取取得收入元，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中华华人民共共和国主主席令第第63号号）第三三十三条条、中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第九十九九条、关于执执行资源源综合利利用企业业所得税税优惠目目录有关关问题的的通知（财税税200084

28、7号号）文件件的规定，鉴证确确认减计计收入元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：企业综综合利用用资源，生产符符合国家家产业政政策规定定的产品品所取得得的收入入元；其他收收入元。（16）减、免免税项目目所得被鉴证单单位年度发发生所得额额合计元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第二十七七条及中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第八十十六条、第八十十七条、第八十十八条、第八十十九条、第九十十条、财政部部 国家家税务总总局关于于中关村村国家自自主创新新示范区区技术转转让企业业所得税

29、税试点政政策的通通知（财税20113772号）文件件的规定，鉴证确确认减免免所得额额合计元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：免税所所得元，其其中：a蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的的种植元；b农作物物新品种种的选育育元；c中药材材的种植植元；d林木的的培育和和种植元；e牲畜、家禽的的饲养元；f林产品品的采集集元；g灌溉、农产品品初加工工、兽医医、农技技推广、农机作作业和维维修等农农、林、牧、渔渔服务业业项目元；h远洋捕捕捞元；j其他元。减税所所得元，其其中：a花卉、茶以及及其他饮饮料作物物和香料料作物的的种植元；海水养殖殖、内陆陆养殖元；b其他元。

30、从事国国家重点点扶持的的公共基基础设施施项目投投资经营营的所得得元。从事符符合条件件的环境境保护、节能节节水项目目的所得得元。符合条条件的技技术转让让所得元。其他元。（2）减减税所得得元，其中：花卉、茶以及及其他饮饮料作物物和香料料作物的的种植元；海水养养殖、内内陆养殖殖元；其他元。（17）抵扣应应纳税所所得额被鉴证单单位属于于按创创业投资资企业管管理暂行行办法设立的的创业投投资企业业，已在在有关管管理部门门办理备备案登记记，采用用股权投投资方式式投资于于未上市市的中小小高新技技术企业业，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中华华人民共共和国主主席令第第63号号）第三三十一条条、中华华人

31、民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第九九十七条条、国家税税务总局局关于实实施创业业投资企企业所得得税优惠惠问题的的通知（国税税发220099877号）、财政部部 国家家税务总总局关于于执行企企业所得得税优惠惠政策若若干问题题的通知知（财税税2000969号号）及财政政部 国国家税务务总局关关于中关关村国家家自主创创新示范范区有限限合伙制制创业投投资企业业法人合合伙人企企业所得得税试点点政策的的通知（财税税2001371号号）文件件的规定，本年满满2年的的投资额额元和年满满2年的的投资额额元，鉴证确确认年度发发生创业业投资企企业抵扣扣的应纳纳税

32、所得得额元。具体体情况如如下：于本年年满2年年的投资资额元，可在在满2年年当年按按照投资资额的770%抵抵扣应纳纳税所得得额元，其中中：本年年抵扣应应纳税所所得额元，结转转以后年年度抵扣扣的应纳纳税所得得额元。于年满22年的投投资额元，可在满满2年的的年按按照投资资额的770%抵抵扣应纳纳税所得得额元，其其中：年抵抵扣应纳纳税所得得额元，年抵扣扣应纳税税所得额额元，结结转以后后年度抵抵扣的应应纳税所所得额元。（18）其他被鉴证单单位年度收收入类调调整项目目其他他的账载载金额元，鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：被鉴证证人

33、年度计计入“其他应应付款”个人所所得税手手续费返返还账载载金额元，根据北京市市地方税税务局关关于代扣扣代缴、代收代代缴和委委托代征征税款返返还手续续费征收收企业所所得税问问题的批批复（京地税税企2200773992号）文件：“根据中华人人民共和和国企业业所得税税暂行条条例及及其实施施细则的的有关规规定精神神，代扣扣代缴、代收代代缴和委委托代征征税款（以下简简称“三代”）纳税税人取得得的返还还手续费费收入，应并入入纳税人人年度收收入总额额计算缴缴纳企业业所得税税，因“三代”而产生生的有关关支出可可在计算算缴纳企企业所得得税时按按照相关关税收规规定税前前扣除”的规定定，税收收金额元，纳税调调整增加

34、加额元；被鉴证证单位年度度将不需需要支付付的应付付款项计计入“资本公公积”金额元，根根据企企业所得得税暂行行条例实实施细则则第七七条第七七款的规定，“因债权权人缘故故确实无无法支付付的应付付款项”，应作作为应纳纳税所得得额的其其他收入入，并入入利润总总额计征征企业所所得税。税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元。 被鉴证单单位年度账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元，纳税调调整减少少额元。2、扣除除类调整整项目被鉴证单单位年度扣扣除类调调整项目目鉴证确认认纳税调调整增加加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体调整数数据如下下：（1）视视同销售售成本的的鉴证被鉴证单单位年度发

35、发生下列列货物、财产、劳务视视同销售售行为，根据关于企企业处置置资产所所得税处处理问题题的通知知（国国税函200088828号号）第二条条的规定，鉴证确确认视同同销售成成本元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体数数据如下下：捐赠视视同销售售成本元；偿债视视同销售售成本元；赞助视视同销售售成本元；集资视视同销售售成本元；广告视视同销售售成本元；样品视视同销售售成本元；职工福福利视同同销售成成本元；利润分分配视同同销售成成本元；交际应应酬视同同销售成成本元；其他视视同销售售成本元。提示：填填报口径径。第221行“1.视视同销售售成本”：第22列“税收金金额”填报按按照税收收规定视视同销售售应确认

36、认的成本本。事业单位位、社会会团体、民办非非企业单单位直接接填报第第4列“调减金金额”。2）金融融企业第第4列“调减金金额”取自附附表二（2）金融企企业成本本费用明明细表第411行。3）一般般工商企企业第44列“调减金金额”取自附附表二（1）成本费费用明细细表第第12行行。4）第11列“账载金金额”、第22列“税收金金额”和第33列“调增金金额”不填。（2）工工资薪金金支出的的鉴证被鉴证单单位年度的的工资薪薪金支出出未审金金额元，其其中：生生产成本本中列支支元，制造费费用中列列支元，销销售（营营业）费费用中列列支元，管管理费用用中列支支元，在建工工程中列列支元，其其他成本本费用中中列支元，根据

37、关于企企业工资资薪金及及职工福福利费扣扣除问题题的通知知（国国税函2000933号）文件的的规定，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。以前年年度累计计结转额额元，本年度度实际扣扣除以前前年度结结转额元。被鉴证单单位年度为工工效挂钩钩企业，其工资薪薪金支出出账载金金额元（其其中：批批准的工工效挂钩钩工资总总额元、动动用结余余额元），税收金金额元，纳税税调整增增加额元，纳税调调整减少少额元。其其中，本本年动用用20008年11月1日日以前的的工效挂挂钩工资资结余额额元。根据关于企企业工资资薪金及及职工福福利费扣扣除问题题的通知知（国税函函2000

38、93号）和国家家税务总总局关于于企业所所得税若若干税务务事项衔衔接问题题的通知知（国税函函2000998号号）第六条条的规定，鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整增加加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。以前年年度累计计结转额额元，本年度度实际扣扣除以前前年度结结转额元。（3）职职工福利利费支出出的鉴证证被鉴证单单位年度的的职工福福利费支支出未审审金额元，其中：生产成成本中列列支元，制制造费用用中列支支元，销售（营业）费用中中列支元，管理费费用中列列支元，在在建工程程中列支支元，其他成成本费用用中列支支元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院

39、令第第5122号）第四十十条、关于于企业工工资薪金金及职工工福利费费扣除问问题的通通知（国税函函200093号）第三条条和国家税税务总局局关于企企业所得得税若干干税务事事项衔接接问题的的通知（国税函函2000998号号）第四条条的规定定，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（4）职职工教育育经费支支出的鉴鉴证被鉴证单单位年度的的职工教教育经费费支出未未审金额额元，其中：生产成成本中列列支元，制制造费用用中列支支元，销售（营业）费用中中列支元，管理费费用中列列支元，在在建工程程中列支支元，其他成成本费用用中列支支元，根据中华人人民共和和国企业

40、业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第四十十二条、关于于企业所所得税若若干税务务事项衔衔接问题题的通知知（国国税函20009998号）第五条、关关于企业业所得税税执行中中若干税税务处理理问题的的通知（国税税函2200992002号）第四条、财政政部 国国家税务务总局关关于中关关村国家家自主创创新示范范区技术术转让企企业所得得税试点点政策的的通知（财税税2001372号）及及关于于印发关于企企业职工工教育经经费意见见的通通知（财建20006 3177号）文件的的规定，鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。本年度度

41、结转至至以后年年度扣除除额元，以前前年度累累计结转转额元，本本年度实实际扣除除以前年年度结转转额元，累计计结转以以后年度度扣除额额元。（5）工工会经费费支出的的鉴证被鉴证单单位年度的的工会经经费支出出未审金金额元，其其中：生生产成本本中列支支元，制造费费用中列列支元，销销售（营营业）费费用中列列支元，管管理费用用中列支支元，在建工工程中列列支元，其其他成本本费用中中列支元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第四十一一条、国家税税务总局局关于工工会经费费企业所所得税税税前扣除除凭据问问题的公公告（国家税税务总局局公告220100年第

42、224号）第一条条及国国家税务务总局关关于税务务机关代代收工会会经费企企业所得得税税前前扣除凭凭据问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20011年年第300号）文文件的规规定，鉴鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（6）业业务招待待费支出出的鉴证证被鉴证单单位年度的的业务招招待费账账载金额额元，实际发发生额660%的的金额元。根据中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第四十十三条、关于于企业所所得税执执行中若若干税务务处理问问题的通通知（国税函函200092022号）第第一条、国家家税务

43、总总局关于于贯彻落落实企业业所得税税法若干干税收问问题的通通知（国税函函2001079号号）第八八条文件件的规定定，按本本期鉴证证后销售售（营业业）收入入元的的5计算的的扣除限限额元，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。提示：实实际操作作中，一一些纳税税申报软软件在开开发设计计时有勾勾稽关系系，对从从事股权权投资业业务的企企业（包包括集团团公司总总部、创创业投资资企业等等），其其从被投投资企业业所分配配的股息息、红利利以及股股权转让让收入不不能手工工填在附附表三第第26行行6.业务招招待费支支出时，其差额额填入第第40行行第四列列。（7）广广告费和和业务宣宣传费支支出的鉴

44、鉴证被鉴证单单位年度税前前实际列列支广告告费和业业务宣传传费元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例(国务院院令第5512号号)第四四十四条条、国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干税税务事项项衔接问问题的通通知（国税函函2000998号号）第七条条及关关于广告告费和业业务宣传传费支出出税前扣扣除政策策的通知知（财财税220122488号）文文件的规规定，本本期允许许税前扣扣除广告告费和业业务宣传传费支出出元，（销售售收入入元税收规规定的扣扣除率%），鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。本年结结转以后后年度扣扣除额元，以前年

45、年度累计计结转扣扣除额元，本年扣扣除的以以前年度度结转额额元，累计结结转以后后年度扣扣除额元。（8）捐捐赠支出出的鉴证证被鉴证单单位年度发发生捐赠赠支出行行为，根根据记录录公益性性捐赠支支出的各各有关账账户的合合计金额额鉴证确确认账载载金额元。根据中华人人民共和和国企业业所得税税法（中华人人民共和和国主席席令第663号）第九条条及中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第五十二二条文件件的规定定，以纳纳税申报报表主表表利润总总额元乘以以12%的数额额，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。（9）利利息支出出的鉴证证被鉴证

46、单单位年度利利息支出出账载金金额元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第三十八八条、国家税税务总局局关于企企业投资资者投资资未到位位而发生生的利息息支出企企业所得得税前扣扣除问题题的批复复（国国税函200093312号号）、关于企企业向自自然人借借款的利利息支出出企业所所得税税税前扣除除问题的的通知（国税税函2200997777号）、国国家税务务总局关关于印发发的的通知（国税税发220099311号）第第二十一一条及其国家家税务总总局关于于企业所所得税若若干问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20011年年第344号）第第一条

47、的的规定，鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元。具体数数据如下下：向关联联方企业业借款的的利息支支出账载载金额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元。向非关关联方企企业借款款的利息息支出账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元。（10）住房公公积金的的鉴证被鉴证单单位年度住住房公积积金账载载金额元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第三十五五条及住房公公积金管管理条例例第十十六条、第十八八条、第第十九条条、 HYPERLINK 关于于确定220133住房公公积金年年度月缴缴存额上上限的通通知（京房

48、公公积金发发2001319号号）文件件的规定定，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。（11）罚金、罚款和和被没收收财物的的损失的的鉴证被鉴证单单位年度罚罚金、罚罚款和被被没收财财物损失失的账载载金额元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第十条的的规定，鉴证确认认不得扣扣除金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。（12）税收滞滞纳金的的鉴证被鉴证单单位年度税税收滞纳纳金的账账载金额额元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第十条的的规定，鉴证确认认不得扣扣除金额额元，鉴证确确

49、认纳税税调整增增加额元。（13）赞助支支出的鉴鉴证被鉴证单单位年度赞赞助支出出的账载载金额元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第十条的的规定，鉴证确认认不得扣扣除金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。（14）各类基基本社会会保障性性缴款的的鉴证被鉴证单单位年度各各类基本本社会保保障性缴缴款账载载金额元，根据中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第三十十五条的的规定，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。具体体数据如如下：基本养养老保险险账载金金额元，税税收金额额元，纳

50、税调调整增加加额为元，纳税调调整减少少额为元。失业保保险账载载金额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额为元，纳纳税调整整减少额额为元。基本医医疗保险险账载金金额元，税税收金额额元，纳税调调整增加加额为元，纳纳税调整整减少额额为元。基本生生育保险险账载金金额元，税税收金额额元，纳税调调整增加加额为元，纳税调调整减少少额为元。工伤保保险账载载金额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额为元，纳纳税调整整减少额额为元。（15）补充养养老保险险、补充充医疗保保险的鉴鉴证被鉴证单单位年度补补充养老老保险、补充医医疗保险险账载金金额元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和

51、国国务务院令第第5122号）第第三十五五条及财政部部 国家家税务总总局关于于补充养养老保险险费补充充医疗保保险费有有关企业业所得税税政策问问题的通通知（财税20009227号）文件的的规定，鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元。具体体数据如如下：补充养养老保险险账载金金额元，税税收金额额元，纳税调调整增加加额元。补充医医疗保险险账载金金额元，税税收金额额元，纳税调调整增加加额元。（16）与未实实现融资资收益相相关在当当期确认认的财务务费用的的鉴证被鉴证单单位年度发发生与未未实现融融资收益益相关在在当期确确认的财财务费用用账载金金额元，鉴证证确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税

52、调整减减少额元。（17）与收入入无关的的支出的的鉴证被鉴证单单位年度取取得与收收入无关关的其他他支出在在账户户核算的的账载金金额元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第十条的的规定，鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元。具体体调整情情况如下下：个人手手机话费费属于与与收入无无关的其其他支出出，账载载金额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元； 退休人人员的支支出属于于与收入入无关的的其他支支出，账账载金额额元，税收金金额元，纳纳税调整整增加额额元； 个人车车辆保险险费、维维修费属属于与收收入无关关的其他他支出，账载金金额

53、元，税税收金额额元，纳税调调整增加加额元。（18）不征税税收入用用于支出出所形成成的费用用的鉴证证被鉴证单单位年度在在账户户核算的的不征税税收入用用于支出出所形成成费用的的账载金金额元，根据据关于于财政性性资金、行政事事业性收收费、政政府性基基金有关关企业所所得税政政策问题题的通知知（财财税2200881551号）第三条条的规定定，鉴证证确认不不征税收收入用于于支出金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元。（19）加计扣扣除的鉴鉴证被鉴证单单位年度账载载加计扣扣除金额额元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第三十条条及中中华人民民共和国国企业

54、所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第九十五五条的规定，并取得的的税务机机关企业业所得税税备案登登记书（备案号号：）等资资料，鉴鉴证确认认加计扣扣除额税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元。具体数数据如下下：开发新新技术、新产品品、新工工艺发生生的研究究开发费费用元；安置残残疾人员员所支付付的工资资元；国家鼓鼓励安置置的其他他就业人人员支付付的工资资元；其他元。（20）其他的的鉴证被鉴证单单位年度发发生扣除除类调整整项目其他账账载金额额元，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体调调整项目目如下：对从

55、事事股权投投资业务务的企业业，其从从被投资资企业所所分配的的股息、红利以以及股权权转让收收入不能能手工填填在附表表三第226行6.业业务招待待费支出出时，其其差额填填入第440行第第四列。业务招招待费差差额，账账载金额额元，税收金金额元，纳税税调整减减少额元；应分期期摊销的的租入固固定资产产支付的的租赁费费，账载载金额元，税收金金额元，纳税税调整增增加额元，纳税调调整减少少额元；未取得得有效凭凭证，账账载金额额元，税收金金额元，纳税税调整增增加额元，纳税调调整减少少额元；超标准准的企业业手续费费及佣金金支出，账载金金额元，税税收金额额元，纳税调调整增加加额元，纳税调调整减少少额元。3、资产产类

56、调整整项目经鉴证，被鉴证证单位年度度资产类类调整项项目鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。具体体调整数数据如下下：（1）财财产损失失的鉴证证被鉴证单单位年度发发生的财财产损失失账载金金额元，根根据取得得的税务务机关备备案文件件（备案案号：）核核准的财财产损失失金额，鉴证确确认税收收金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（2）固固定资产产折旧的的鉴证被鉴证单单位年度固定定资产折折旧账载载金额合合计元，根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第十一条条、中中华人民民共和国国企业所所得税法法

57、实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第六十条条及国国家税务务总局关关于印发发的的通知（国税税发220099311号）第第二十四四条的规定，鉴证确确认税收收金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：房屋建建筑物，根据会会计本期期折旧额额确认账账载金额额为元，根根据企企业所得得税法及其实施条条例规规定，允允许本期期扣除的的折旧额额确认税税收金额额为元，纳纳税调整整增加额额为元，纳纳税调整整减少额额为元；飞机、火车、轮船、机器、机械和和其他生生产设备备，根据据会计本本期折旧旧额确认认账载金金额为元，根据企业所所得税法法及其其实施

58、施条例规定，允许本本期扣除除的折旧旧额确认认税收金金额为元，纳税调调整增加加额为元，纳税调调整减少少额为元；与生产产经营有有关的器器具、工具、家具，根据会会计本期期折旧额额确认账账载金额额为元，根根据企企业所得得税法及其实施条条例规规定，允允许本期期扣除的的折旧额额确认税税收金额额为元，纳纳税调整整增加额额为元，纳税调调整减少少额为元；飞机、火车、轮船以以外的运运输工具具，根据据会计本本期折旧旧额确认认账载金金额为元，根据企业所所得税法法及其其实施施条例规定，允许本本期扣除除的折旧旧额确认认税收金金额为元，纳税调调整增加加额为元，纳税调调整减少少额为元；电子设设备，根根据会计计本期折折旧额确确

59、认账载载金额为为元，根据相相关税法法规定允允许本期期扣除的的折旧额额确认税税收金额额为元，纳纳税调整整增加额额为元，纳税调调整减少少额为元。（3）生生产性生生物资产产折旧的的鉴证被鉴证单单位年度账载载金额合合计元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第第六十二二条、第第六十三三条、第第六十四四条的规定定，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体数数据如下下：林木类类，根据据会计本本期摊销销额确认认账载金金额元，根根据企企业所得得税法及其实施条条例的的规定，允许本本期扣除除的摊销销

60、额确认认税收金金额元，纳税税调整增增加额元，纳税调调整减少少额元；畜类，根据会会计本期期摊销额额确认账账载金额额元，根据企业所所得税法法及其其实施施条例的规定，允许本本期扣除除的摊销销额确认认税收金金额元，纳税税调整增增加额元，纳税调调整减少少额元。（4）长长期待摊摊费用的的摊销的的鉴证被鉴证单单位年度发发生的长长期待摊摊费用摊摊销，根根据会计计本期摊摊销额确确认账载载金额元，根据中华人人民共和和国企业业所得税税法（中华人人民共和和国主席席令第663号）第十三三条、中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中华华人民共共和国国国务院令令第5112号）第六十十八条、第六十十九条、第七十十条的