企业经营计划的编制过程

1、企业计划与实施控制法约尔的组织管理理论，把企业管理看成是由五大职能构成的企业活动，其中计划管理是首要职能。计划管理之所以称为首要职能，是因为其他职能的管理活动都是以计划为依据进行的。计划实施过程中难免发生偏差，以计划为依据发现偏差，纠正偏差。这就是控制。本章在介绍了计划与计划管理的概念后，重点以企业经营计划为对象讲述计划的编制，计划的实施控制和目标管理方法。第一节企业目目标与计计划管理理概述一、企业目目标与任任务任何企业业都有自自己的目目的。我我们在第第二章中中讨论企企业的经经济性特特征时已已经明确确指出，社会主主义国家家的企业业有两个个根本目目的。一一是争取取获得最最大利润润，不断断发展壮壮

2、大自己己。二是是为社会会提供产产品和服服务，满满足社会会需求。商品流流通企业业由于它它的行业业特点，它的第第二个目目的主要要是通过过组织商商品流通通或提供供流通服服务来满满足社会会需求。企业业的目的的是抽象象的，而而且是没没有时限限的。靠靠这种抽抽象的目目的，无无法指导导企业的的经营活活动，也也不能激激励职工工努力工工作，因因为抽象象的目的的不能具具体地规规范人的的行为，即不能能解决每每个人干干什么和和如何干干的问题题。为了了具体地地规范人人的行为为，必须须将抽象象的企业业目的变变成具体体的目标标。所谓谓目标，是指企企业在未未来一定定时期内内要实现现的明确确、具体体的目的的，如某某公司十十年内

3、使使自己的的地位处处于全行行业之首首、明年年的销售售额比今今年提高高5、两两年内使使流通费费用降低低2，等等等。企企业目标标常常是是量化的的，因为为量化的的目标便便于理解解，在目目标实现现过程中中也便于于衡量和和比较。但也不不能过分分强求量量化，有有些目标标量化比比较困难难，只能能用模糊糊的概念念来表达达，机械械地量化化可能使使目标偏偏离实际际。如质质量目标标中的服服务态度度，用优优、良、差等模模糊概念念表示很很容易理理解，量量化就不不太合适适。既然一个个企业的的目的是是多方面面的，而而且一个个目的的的实现通通常需要要多个目目标来保保证，如如要实现现公司利利润最大大化，该该公司至至少要达达到一

4、定定的经营营规模目目标、利利润水平平目标和和服务质质量目标标等，因因此，使使目的具具体化的的目标更更是多元元的，企企业目标标的多元元化形成成了企业业目标体体系。从从总体上上看，企企业的目目标分两两类，一一类是经经济目标标，另一一类是社社会目标标。企业目标标具有时时限性。企业目目标是企企业在未未来一定定时期要要实现的的目的，所以它它必须有有一定的的时间跨跨度，即即时限性性。因此此，凡谈谈及企业业目标，都必须须有一个个时限概概念。只只有具有有时限性性，目标标才可进进行比较较。从时时限性看看，企业业的目标标也可分分为两类类，一类类为近期期目标，另一类类为远期期目标，或称战战略目标标。实现企业业目标的

5、的途径和和方法称称为企业业任务。从内容容上看，它比目目标更加加具体和和明确。例如，某公司司以明年年销售额额达到110亿元元人民币币作为它它的经营营目标，它决定定再增加加5个分店店，采取取广告促促销策略略，通过过改善服服务赢得得更多顾顾客等，则是它它明年的的工作任任务。任任务虽比比目标更更具体，但并不不像目标标那样一一定需要要量化，而应具具有更强强的可操操作性。二、计划划与计划划工作1. 计计划所谓谓计划，是人们们为了实实现一定定目标而而制定的的未来行行动方案案。计划划有时也也称预算算、规划划等。一一般把用用金额表表示的项项目计划划称为预预算，把把具有较较长时限限的计划划称为规规划。计划划的形式

6、式，通常常是用数数据加文文字说明明写成的的一种书书面文件件，它是是通过计计划编制制工作制制定出来来的。计计划的类类型不同同，它所所包含的的内容会会有些差差别。一一份完整整的企业业经营计计划应该该包括如如下几方方面的内内容：报报告期的的计划执执行情况况，包括括计划完完成的结结果、完完成或未未完成的的原因；编制计计划的依依据，包包括国家家有关的的方针政政策、经经济形势势、企业业的客观观条件；计划期期应达到到的目标标；实现现目标的的措施、手段和和其他有有关说明明。由计计划所表表示的内内容可以以看出，一份计计划实际际包括了了企业在在计划期期内要达达到的目目标和要要完成的的任务，这是计计划方案案的核心心

7、。2计划工工作计划划工作也也称计划划管理，它是指指预测未未来，设设立目标标，决定定政策，选择方方案以期期经济地地使用现现有资源源，把握握未来发发展获得得最大组组织成效效的活动动。计划划工作就就是要解解决实现现组织目目标的六六个方面面的问题题：为什什么要做做？做什什么？谁谁去做？在什么么地方做做？在什什么时候候做？怎怎样做？由于企企业是在在一定的的外部环环境条件件下运行行的，企企业资源源也是有有限的，计划工工作实际际是在外外外部环环境和内内部条件件的约束束下，确确定企业业在一定定时期内内要达到到的目标标，制定定实现目目标的措措施。它它包括对对企业内内部的人人力、物物力、财财力在数数量上进进行综合

8、合平衡，在时间间上合理理安排，以及使使企业内内部结构构和企业业行为与与外部环环境之间间相互协协调，保保证目标标的实现现。可见见，企业业的计划划工作可可看成是是一种管管理方式式和手段段，这种种方式和和手段是是围绕行行动方案案的制定定而展开开的，计计划工作作的结果果就是提提供一份份完整的的计划。 3流通企企业计划划工作的的重要性性从宏宏观来讲讲，整个个国民经经济是一一个大系系统，在在现代的的社会化化大生产产条件下下，生产产技术复复杂、劳劳动分工工细、生生产的专专业化程程度高，部门间间、企业业间和生生产环节节间的协协作十分分密切。在这种种复杂的的经济活活动中，各种生生产要素素不仅在在数量上上，而且且

9、在空间间和时间间上都必必须有合合理的结结构，才才能相互互协调，使整个个国民经经济正常常运行。商品流流通企业业处于社社会再生生产过程程的中介介地位，它连接接着生产产和消费费，特别别是从事事生产资资料流通通的物资资企业，它连接接的是生生产和生生产消费费，物资资流通环环节的混混乱必然然造成整整个国民民经济系系统的失失调，这这就要求求流通企企业必须须加强计计划性，减少或或消除这这种失调调，国民民经济这这个大系系统才能能稳步发发展。对于于流通企企业本身身，加强强计划工工作，主主要是为为了减少少失误，提高经经济效益益，具体体表现在在如下几几个方面面：（1）计计划工作作为企业业经营管管理提供供了明确确的目标

10、标。美国国企业家家理查史罗马马(Riichaard.S.SSlomma)在在无谬谬管理一书中中指出：“对一件件方案，宁可延延误其计计划之时时间以确确保日后后执行之之成功，切勿在在毫无适适切的轮轮廓之前前即草率率开始执执行，而而终于导导致错失失该方案案之目标标。”任何行行动，如如果没有有目标，行动就就是盲目目的。盲盲目的行行动不可可能达到到理想的的效果。计划工工作以计计划的形形式为企企业经营营管理活活动提供供了明确确的目标标。这一一目标既既是企业业其他管管理活动动的依据据，也是是领导者者、管理理者衡量量经营管管理效果果的标准准。企业业的组织织设计必必须以实实现企业业的目标标为基本本准则。领导和和

11、管理者者要以计计划目标标为依据据进行指指挥和控控制，出出现问题题也是对对照计划划目标进进行检查查和调整整。企业业安排生生产经营营任务，实际是是对目标标的分解解和落实实。可以以说，企企业的一一切经营营管理活活动，都都是围绕绕着企业业目标的的实现而而展开的的。这就就是计划划职能被被称为管管理首要要职能的的道理。（2）加加强计划划管理可可减少风风险损失失。在复复杂的经经济活动动中，各各种经济济因素的的变化十十分活跃跃。处于于这种环环境中的的流通企企业，它它的经营营状况将将受到瞬瞬息万变变的经济济因素的的影响，因而会会遇到各各种风险险，如价价格波动动、供求求失衡、金融市市场的变变化等。加强计计划管理理

12、，可以以通过事事先科学学预测和和企业内内外部条条件的全全面分析析，制定定出具有有科学依依据和可可行性的的行动方方案，从从而避免免大的经经营风险险。而且且，计划划在执行行的过程程中，还还可通过过经常的的检查和和调整，进一步步遏制不不良后果果的发生生。对复复杂多变变的环境境，企业业通常要要制定几几套计划划，以适适应不同同的环境境变化。（3）加加强计划划工作可可以充分分利用资资源，提提高经济济效益。计划工工作，通通过各种种资源在在数量上上的综合合平衡和和空间、时间上上的合理理安排，使各种种资源得得到充分分利用，减少了了浪费，降低了了流通成成本，提提高了企企业的经经济效益益。特别别是资金金的有利利利用

13、，对流通通企业的的正常经经营和提提高经济济效益至至关重要要。一份份周密的的计划可可以通过过资金需需求与现现金流量量之间的的衔接，保证资资金需要要，也减减少了资资金浪费费。（4）加加强计划划管理可可使各部部门之间间更好地地协调配配合，发发挥综合合效应的的作用。企业综综合效应应是企业业内部各各部门之之间协调调配合的的结果。企业很很小时，企业内内部的协协调比较较简单，可以没没有计划划。现代代化大规规模企业业，由于于内部协协调关系系比较复复杂，必必须通过过计划作作为部门门间协调调配合的的协议，使各部部门步调调一致，发挥综综合效应应的作用用，提高高企业的的整体效效益。第二节企业计计划的种种类 一、计划的

14、的种类流通通企业的的计划通通常有以以下两种种分类方方法：1按计划划期的长长短分类类这种种分类方方法把企企业计划划分为长长期计划划、年度度计划和和短期计计划。 （1）长期计计划 长期计计划通常常也称规规划或战战略计划划，计划划期一般般为35年，有有时更长长。长期期计划的的内容主主要是确确定企业业的发展展战略、经营方方针、经经营规模模和经营营范围等等，它是是企业今今后较长长一段时时期内的的经营的的指导思思想和行行动指南南。由于于计划期期长，企企业的外外部环境境和内部部条件变变化大，计划中中确定的的目标就就不可能能很准确确，只能能是一个个概略的的行动方方案。（2）年年度计划划计划期为为一年，一般是是

15、一个自自然年。它是依依据长期期计划制制定出来来的，是是长期计计划的具具体体现现，也是是长期计计划实现现的保证证。由于于年度计计划以自自然年为为计划期期，时间间不太长长，而且且在一个个自然年年内，内内外部条条件的变变化有较较强的规规律性，比较容容易预测测，因而而确定的的计划目目标精度度比较高高，计划划指标具具体。它它是流通通企业组组织商品品流通活活动的主主要计划划。（3）短短期计划划短期计划划也称作作业计划划和进度度计划，一般以以季度、月、旬旬为计划划周期。短期计计划是依依据年度度计划对对商品流流转活动动制定的的，具体体的进、销、运运、存的的工作计计划，是是年度计计划实现现的保证证。2按计计划表

16、示示的内容容和职能能分类按计计划表示示的内容容和职能能划分，可将计计划分为为如下几几种类型型：（1）商商品流转转计划 商品流流转计划划是商品品流通企企业的基基本计划划，它对对企业在在计划期期内组织织商品流流通的规规模予以以规定。它以商商品销售售计划为为核心，包括购购进计划划、库存存计划等等。商品销售售计划是是以市场场需求为为依据编编制的。销售计计划的计计划指标标包括销销售量、销售额额、销售售结构（包括产产品结构构和市场场结构）、市场场定位、市场占占有率等等。商品品购进计计划是以以商品销销售计划划为依据据编制的的，是商商品销售售计划的的资源保保证。商商品购进进计划的的计划指指标包括括购进数数量和

17、金金额、购购进品种种、购进进时间、供货厂厂商等。商品品库存计计划。商商品库存存计划是是为衔接接商品销销售和购购进而制制定的计计划，它它是由商商品销售售规律和和资源与与运输条条件所决决定的。库存计计划的指指标主要要有库存存量、库库存金额额、库存存结构和和库存控控制策略略等。上述商品品流转计计划中的的各项专专业计划划，如果果是编制制年度计计划时，不需要要分开编编制，用用一个流流转计划划包括相相应的计计划指标标即可。但编制制短期计计划时则则应分开开编制，而且是是由相应应的业务务部门各各自编制制。（2）财财务计划划财务计划划是反映映企业资资金运动动和经济济效益的的综合性性计划。它包括括流动资资金计划划

18、、商品品流通费费用计划划和利润润计划三三部分，其中流流动资金金计划中中的重点点是现金金计划。财务计计划是以以商品流流转计划划为依据据编制的的，它对对保证商商品流转转顺利进进行所需需的资金金来源、商品流流转所必必须支出出的费用用、企业业完成商商品流转转计划形形成的盈盈利及分分配予以以规定，并对合合理使用用资金，降低费费用，提提高经济济效益制制定措施施和对策策。财务计划划的指标标主要通通过现金金计划、预期损损益表和和预期资资产负债债表表示示出来。因此，财务计计划的编编制主要要是计算算现金流流量，确确定借款款数额和和借款时时间，编编制预期期损益表表和资产产负债表表。（3）劳劳动工资资计划劳动工资资计

19、划是是为了实实现商品品流转计计划，而而对所需需劳动力力和劳动动报酬数数额予以以规定，并对在在保证服服务质量量的前提提下不断断提高劳劳动生产产率确定定对策。劳动工工资计划划的主要要指标有有职工人人数、人人员结构构、工资资总额和和劳动效效率等。（4）基基本建设设计划基本建设设计划是是企业固固定资产产投资项项目的建建设计划划。实现现这一计计划的目目的通常常是为了了扩大经经营规模模或改善善经营条条件，如如提高自自动化程程度，当当然也包包括改善善职工的的生活条条件。基基本建设设计划以以企业发发展目标标和商品品流转计计划的需需要为依依据编制制，编制制时必须须充分考考虑自身身的投资资能力和和投资效效果。基基

20、本建设设计划的的指标主主要有：建设项项目、建建设规模模、投资资额和投投资效果果等。（5）技技术进步步计划技术进步步计划是是为提高高商品流流通企业业的经营营管理水水平，将将科学技技术的新新成果推推广应用用于商品品流通过过程中，以提高高流通生生产力。这一计计划的主主要指标标有：科科技开发发项目、功能目目标、完完成时间间、研究究经费等等。（6）职职工培训训计划它是商品品流通企企业为提提高职工工素质而而进行智智力投资资的计划划。其计计划指标标的内容容主要包包括培训训方式、培训内内容、培培训人数数和培训训时间等等。二、计划指指标及指指标体系系计划划指标是是计划方方案中用用数字表表示的计计划期内内预期达达

21、到的具具体目标标。如销销售额、利润率率、资金金周转速速度等。一份计计划所反反映的计计划目标标往往不不止一个个，这些些目标通通过各种种指标从从不同的的角度规规定了企企业和各各部门预预期应达达到的目目标和水水平，如如销售额额反映了了企业的的经营规规模，利利润率反反映了企企业的经经济效益益，资金金周转速速度则反反映了企企业利用用资金的的状况。各种指指标之间间形成了了一个主主次配合合、互相相依存的的体系结结构，称称为指标标体系。商品品流通企企业经营营计划的的指标体体系，主主要由以以下几类类指标构构成：商品流通通量指标标 它对企企业计划划期内的的经营规规模和工工作量予予以规定定，如进进货量、销售量量、库

22、存存量等。由于商商品的种种类很多多，不同同种类的的商品其其计量单单位有时时不一样样，为便便于统计计和比较较，常用用价值量量来表示示商品流流通量，如进货货额、销销售额、库存额额等。2.服务务质量指指标 它规定定企业计计划期内内应达到到的工作作质量或或服务质质量水平平，如缺缺货率、差错率率、准时时到货率率等。3.财务务成果与与经济效效益指标标 它表示示企业在在计划期期内应实实现的经经营成果果和对资资源的利利用程度度，如利利润额、利润率率、费用用水平、资金利利润率、劳动生生产率等等。第三节经营计计划编制制一、计划编编制的过过程 编制制一份计计划一般般要经过过两个阶阶段，即即准备阶阶段和编编制阶段段。

23、1.准备备阶段 准备阶阶段应进进行以下下几项工工作：（11）学习习有关文文件。我我国流通通企业的的经营活活动是在在国家方方针政策策指导下下运行，并受国国家宏观观经济调调控手段段的制约约，编制制企业的的经营计计划不能能不考虑虑这些因因素的影影响。所所以编制制计划首首先必须须认真学学习这些些文件，并以它它作为编编制计划划的依据据之一。（22）分析析报告期期计划执执行情况况。报告告期计划划完成情情况是编编制计划划的参照照标准。无论计计划完成成与否，都应进进行全面面深刻的的分析。完成得得好的应应总结经经验，未未完成的的应分析析原因，找出薄薄弱环节节。编制制计划时时应考虑虑这些因因素对下下期目标标的影响

24、响。（33）调查查研究市市场环境境，进行行市场预预测。调调查研究究当前和和未来的的市场环环境，并并对市场场的发展展趋势进进行预测测，是制制定好计计划的关关键。市市场环境境调查的的内容包包括经济济形势及及发展趋趋势、竞竞争对手手的活动动及发展展动向、顾客需需求及变变化、制制造厂商商的生产产状况及及产品更更新等。在定性性调查的的基础上上尽可能能多得到到量化数数据，为为市场预预测提供供数据资资料。市市场预测测是对市市场未来来发展趋趋势进行行定量分分析，为为确定计计划目标标提供科科学的依依据。进进行环境境分析和和市场预预测时，还必须须注意两两个方面面的问题题。一是是本企业业在市场场中所处处的地位位及其

25、发发展势态态，这种种地位决决定了自自己所采采取的行行动姿态态，如果果地位处处于上升升态势，就应采采取积极极进取市市场的行行动，否否则只能能采取稳稳住或保保持策略略；二是是要充分分估计经经营风险险，如果果风险较较大，应应在编制制计划时时，考虑虑采取相相应的风风险防范范措施，如使用用风险隔隔离技术术实行多多种经营营，采用用风险结结合技术术寻求与与他人合合作，提提高风险险承受能能力。（44）内部部条件分分析。一一份有效效的经营营计划，实际是是内部要要素与外外部要素素以及内内部要素素之间的的一种平平衡，外外部要素素是确定定计划目目标的依依据，内内部要素素则是实实现计划划目标的的保证条条件，只只有内外外

26、协调平平衡，制制定的计计划才有有可行性性。因此此，认真真分析企企业内部部的主客客观条件件对保证证计划实实现是十十分重要要的。内内部条件件分析要要发挥广广大职工工群众的的积极性性，充分分听取他他们的意意见并进进行认真真分析。这不仅仅是为了了使制定定的计划划更加合合理、可可行，更更重要的的是树立立他们的的参与意意识，使使行动方方案具有有良好的的群众基基础，激激励他们们积极、主动地地为实现现计划目目标而努努力工作作。内部部条件分分析时通通过内部部要素之之间的平平衡，发发现薄弱弱环节，以便调调整内部部结构。2.计划划编制阶阶段 计划编编制阶段段的任务务是要形形成计划划文件。这一阶阶段主要要应完成成以下

27、几几项工作作：（11）确定定计划目目标。计计划目标标是计划划方案的的核心，它通常常以量化化的数字字指标来来表示。计划目目标是在在上述分分析预测测的基础础上确定定的。应应该说明明的是，市场预预测结果果只是根根据外部部因素测测算的理理论值，不能直直接作为为计划目目标，对对它应根根据企业业内外可可能存在在的各种种因素进进行修正正。例如如，当预预测值小小于企业业从规模模效益考考虑的盈盈亏点时时，显然然就不能能以预测测值作为为计划目目标，这这时就应应该在计计划方案案中采取取措施，开拓新新的市场场，扩大大经营规规模，保保证企业业必需的的盈利水水平。确定定目标时时必须考考虑社会会责任问问题，可可用社会会责任

28、目目标来表表示，如如企业对对用户的的满足水水平、服服务质量量、提供供社会就就业等。确定定目标可可能遇到到的最大大障碍有有两个。一是多多目标之之间的协协调，二二是目标标风险性性的估计计。多目目标之间间的协调调是指相相互矛盾盾的目标标之间的的协调。如企业业经济效效益目标标与社会会责任目目标之间间、数量量目标与与质量目目标之间间、企业业整体目目标与职职工利益益目标之之间等经经常是矛矛盾的，确定目目标时应应协调好好这些矛矛盾。矛矛盾是辩辩证统一一的，是是可以转转化的，处理得得好，可可以将消消极因素素转化为为积极因因素。如如企业整整体与职职工利益益之间的的矛盾，使职工工利益得得到较多多的满足足时，可可能

29、更好好地调动动职工积积极性，有利于于整体效效益的提提高。以以质量求求生存，以质量量求发展展也是这这种辩证证统一关关系在战战略管理理中的应应用。目标标实现的的风险性性，在市市场经济济条件下下是必然然存在的的，问题题是如何何预测和和对待风风险，将将风险损损失控制制在最低低限度，这是在在目标确确定时必必须考虑虑的问题题。（22）试算算平衡。试算平平衡是根根据市场场分析和和预测的的结果，考虑企企业内部部可能的的条件，运用各各指标之之间的相相互关系系计算出出计划的的主要指指标。然然后根据据主要指指标计算算出其他他指标，并拟订订计划草草案，提提交经营营决策部部门审议议。（33）审议议修改。经决策策部门审审

30、议，对对计划不不合适的的地方提提出修改改意见，经修改改后再行行审议，直至决决策部门门认可为为止。（44）确定定编制正正式计划划文件。计划草草案经决决策部门门审议认认可后，按计划划草案的的内容和和格式要要求，编编制出正正式的计计划文件件。二、计划编编制的方方法流通通企业计计划的编编制方法法主要有有：综合合平衡法法、比例例法、动动态关系系法和滚滚动计划划法。1综合平平衡法综合合平衡法法是编制制计划的的基本方方法。平平衡是指指企业经经营活动动中各个个局部、各个环环节、各各种要素素和各种种指标之之间的平平衡。综综合平衡衡就是利利用这些些平衡关关系来确确定计划划指标。正是由由于综合合平衡法法利用了了各种

31、要要素和指指标间的的平衡关关系，所所以制定定的计划划指标具具有科学学性和可可行性。下面面以商品品流转计计划中进进、销、存指标标的确定定来说明明综合平平衡方法法在编制制计划中中的应用用。商品品流转计计划是反反映流通通企业经经营规模模的主要要计划。商品流流转计划划的指标标体系由由购进指指标、销销售指标标和库存存指标三三者构成成，它们们之间存存在如下下的平衡衡关系： 计划购购进量期初库库存量计划期期销售量量期末末库存量量 （5-1）式中，期期初库存存量实际际是报告告期期末末库存量量，它由由计划编编制时的的实际库库存量加加上在途途商品和和报告期期剩余时时间内的的预计购购进量减减去预计计销售量量构成。它

32、可看看成是已已知的。在商品品流转计计划中，销售指指标是指指标体系系的核心心，因为为只有销销售指标标实现了了，企业业的经营营规模才才算达到到，企业业的利润润目标才才有可能能实现。因此，根据上上述平衡衡关系式式，编制制商品流流转计划划时，要要以销售售量来安安排购进进量和库库存量。销售售量指标标应通过过市场预预测、盈盈亏分析析和内部部经营能能力的分分析确定定。有关关销售量量的预测测和盈亏亏分析方方法在其其它课程程中已有有详细讨讨论，本本书不再再赘述。内部能能力分析析实际也也是内部部经营要要素与经经营规模模的一种种平衡。这一平平衡使制制定出来来的销售售指标具具有较好好的可行行性。期末末库存量量根据库库

33、存控制制的原理理确定。根据库库存控制制原理，合理库库存量与与销售速速率、进进货周期期、有关关物流费费用以及及库存控控制策略略有关。销售速速率在销销售量指指标已定定的情况况下，是是可以测测算出来来的。进进货周期期和物流流费用可可由历史史数据统统计分析析得到。然后按按照一定定的库存存控制模模型和控控制策略略可求得得经济订订货批量量和合理理库存量量。这里里应该说说明的是是，库存存控制模模型求得得的只是是一个经经济订货货批量，在进货货和销售售规律一一定的情情况下，订货批批量对库库存量的的大小起起着决定定性的作作用。库库存量，由于它它随进货货和销售售活动的的进行而而不断变变化，所所以反映映静止状状态的合

34、合理库存存量实际际是不存存在的，只能用用最高库库存量、最低库库存量或或平均库库存量来来表示。但由于于一个企企业经营营的商品品往往有有很多品品种，各各种商品品进货和和销售的的状态并并不完全全一致。因此，从总体体上看，库存量量的波动动并不大大，这就就产生了了一种静静止的合合理库存存的概念念。我们们可以将将它理解解为一种种平均库库存量。根据据以上分分析，计计划期的的商品购购进指标标即可由由式(55-1)所示的的平衡关关系式求求得。2比例法法它是以历历史上形形成的有有关指标标之间比比较稳定定的比例例关系为为基础，结合计计划期内内因素的的变动情情况来推推算相关关指标的的一种计计划编制制方法。这种方方法对

35、于于结构性性计划指指标体系系中指标标的确定定，效果果最佳。如编制制商品品品种结构构计划时时，通常常采用这这种方法法，其计计算方法法是：某类类商品计计划销售售额计计划期商商品销售售总额某类商商品占商商品销售售总额的的比重采用用这种方方法时应应注意两两点：一一是历史史上形成成的比例例关系要要具有稳稳定性，不是忽忽高忽低低，否则则不宜采采用；二二是对计计划期影影响因素素的变化化，要进进行全面面分析，并对历历史上形形成的比比例进行行恰当的的调整。3动态关关系法此方方法是利利用某种种指标在在历史上上发展变变化的一一般规律律，考虑虑计划期期内的变变化因素素，确定定计划指指标的一一种方法法。计划划指标的的计

36、算公公式为计划划期某项项指标报告期期该项指指标完成成数(1计计划期该该项指标标增长比比例)这一一方法的的关键是是确定计计划期内内指标增增长比例例，它由由指标变变化的规规律性和和计划期期内影响响因素的的变化决决定。4滚动计计划法前面面讨论的的计划编编制方法法，都是是一些静静态的方方法。即即在计划划编制出出来以后后，一般般是保持持不变的的，只是是在执行行过程中中发现问问题后才才作适当当调整，是一种种事后控控制。由由于企业业处在不不断变化化的环境境之中，许多因因素的变变化在计计划编制制时是难难以预料料的，这这就要求求计划应应有一定定的灵活活性，要要能不断断地进行行修正，使其更更加符合合客观实实际。滚

37、滚动计划划法就是是应这种种要求而而产生的的。滚动动计划法法，是指指每次制制定计划划时，在在原有基基础上把把计划期期向前推推进一个个执行期期，并以以最近执执行期的的计划执执行情况况和对环环境因素素的分析析为依据据，修订订新一周周期计划划，这是是一种动动态计划划编制方方法。滚动动计划法法由于是是在计划划执行一一段时间间后修订订新一周周期的计计划，新新计划周周期包括括原计划划周期中中未执行行的部分分。对一一个执行行期的计计划来说说，它要要经过多多次修订订后才进进入执行行阶段。因此，这种方方法编制制的计划划总是处处于动态态变化的的过程，这一动动态过程程考虑了了外部环环境的变变化，使使计划更更加切合合实

38、际。滚动动计划法法还采取取远粗近近细，逐逐步逼近近的方法法。滚动动计划法法将计划划期分成成若干执执行期（一般分分成35个执行行期），制定计计划时，由于离离制定计计划时间间较远的的执行期期其环境境因素难难以准确确测定，计划指指标和行行动措施施只能比比较粗略略；离制制定计划划近的执执行期，影响因因素比较较容易掌掌握，计计划方案案则考虑虑得比较较细致。随着滚滚动过程程的不断断进行，远的执执行期逐逐步变近近，由于于计划的的多次修修订，计计划方案案也就逐逐步逼近近实际了了。下面以图图示方式式说明用用滚动计计划法修修订计划划的过程程，如图图61所示。 14月份计计划一月二月月 三月月四月细较细 较粗粗粗一

39、月计划划完成情况况完成与计计划修正正因素计划差异异差异环境境经营方方针 分析变变化调整 25月份计计划二月三月月四月五月月细较细较较粗粗图6-11 滚滚动计划划法计划划修订过过程示意意图第四节 计划划的实施施控制控制论与与控制系系统1.控制制与控制制论的概概念.所谓控制制，是指指施控主主体对施施控对象象施加的的一种能能动影响响或作用用，以保保持或改改变对象象的某种种状态，使其达达到施控控主体预预期目标标的活动动。简单单地说，系统（或系统统要素）之间有有目的的的影响或或干扰就就是控制制。没有有目的的的影响或或干预不不能称为为控制。像雷电电、台风风等自然然灾害对对人类造造成的影影响就不不是控制制。

40、计划的实实施控制制是一种种管理控控制。所所谓管理理控制，是指为为了确保保组织目目标以及及为此而而拟定的的计划能能够得以以实现，人们根根据事先先确定的的标准或或发展的的需要而而重新拟拟定的标标准，对对生产经经营活动动进行衡衡量和评评价，并并在出现现偏差时时予以纠纠正的管管理活动动。根据据国防审审计组织织关于“内部控控制作为为完整的的财务和和其它控控制体系系，包括括组织结结构，方方程程序序和内部部审计。它是由由管理当当局根据据总目标标而建立立的，目目的在于于帮助企企业的经经营活动动合法化化，具有有经济性性、效率率性和效效果性，保证管管理决策策的贯彻彻，维护护资产和和资源的的安全，保证会会计记录录的

41、准确确和完整整，并提提供及时时的、可可靠的财财务和管管理信息息”的解释释，管理理控制又又属于内内部控制制的组成成部分。作为一门门科学的的控制论论（Cyyberrnetticss），它它是由美美国的数数学家维维纳(NNorbbertt Wiieneer)创创立的。维纳119488年发表表的控控制论一书，标志着着控制论论的诞生生。控制制论是一一门研究究生物系系统和非非生物系系统内部部通信、调节和和控制的的一般规规律的科科学。控控制论开开始只是是把机器器或动物物作为自自己的研研究对象象，随着着控制论论理论和和应用的的发现，控制论论已被广广泛应用用于研究究社会现现象、经经济现象象中的控控制，通通信和调

42、调节问题题。现代代控制论论的应用用已发展展为多个个分支，如工程程控制论论，生物物控制论论，经济济控制论论、社会会控制论论、智能能控制论论等。控制论的的基本观观点主要要是两个个方面：（1）一切有有生命和和无生命命的系统统都是信信息系统统，具有有信息变变换的过过程。信信息的联联系是客客观世界界存在着着的一种种普遍联联系，任任何耦合合运行系系统这所所以能够够保持自自身的稳稳定性，正是由由于它具具有获得得、运用用、保持持和传递递信息的的方法和和功能。（2）一切有有生命和和无生命命的系统统都是反反馈系统统，控制制系统都都是通过过各种反反馈来达达到控制制目的的的。控制制系统使使输出信信息回输输，形成成新的

43、输输入，以以补偿输输出存在在的偏差差，达到到控制目目的。经济控制制论是运运用控制制论的原原理及方方法，研研究和分分析经济济过程的的一门学学科。经经济控制制与工程程控制论论和生物物控制论论相比较较，一个个重要的的本质特特征是：人的因因素起重重要作用用。在经经济控制制论系统统中，施施控主体体是人，施控对对象是人人所进行行的生产产经营活活动，实实际是对对人的行行为实施施控制。从以上管管理控制制和经济济控制论论的要领领可以看看出，管管理控制制属经济济控制论论的范畴畴。2. 控控制系统统实现控制制必须有有两个系系统或系系统要素素，即施施控系统统要素和和受控系系统要素素。由施施控和受受控系统统组成的的系统

44、称称为控制制系统。控制总总是通过过信息的的传递来来实现的的。对施施控系统统来说，它有一一个发出出控制信信息和接接收信息息并执行行控制的的问题。因此，施控系系统可进进一步划划分成两两个部分分，一部部分是控控制信息息的发出出部分，称发控控系统。另一部部分是执执行部分分，称执执行机构构。执行行机构直直接控制制受控系系统的输输入。对对一个具具体的系系统来说说，执行行机构有有时很难难具体的的划分出出来，它它和发控控系统紧紧密连为为一体。在管理理控制中中，这种种施控系系统往往往是与管管理机构构融合在在一起的的，即管管理机构构就是施施控系统统。根据据上述控控制系统统的结构构分析，管理控控制系统统一般可可用图

45、55-2的的结构框框图表示示。环境 干扰 输入入施控控系统输出受控系统统 人人、财、物 产品、服务控控制信信息 发发控系统统 - 标准信信息 - 图66-2控制制系统结结构示意意图控制实际际是一种种选择，是施控控主体根根据目标标状态在在受控系系统的状状态空间间中进行行的一种种选择，这种选选择实现现了使受受控系统统状态从从无序到到有序的的转变。这恰恰恰是因为为发控系系统由于于获得输输入信息息，并转转换成控控制信息息，驱动动执行机机构的结结果。可可见，信信息在控控制系统统中处于于十分重重要的地地位。维维纳从控控制论的的角度提提出了信信息论，并把它它作为控控制论的的基础。他认为为，控制制系统也也是一

46、种种信息系系统。从从信息传传递的角角度看，如果反反映输出出的信息息不对输输入产生生影响，则控制制系统是是一开环环系统，否则是是闭环系系统。 前前面讨论论的控制制系统，是一个个开环系系统，即即输出的的信息对对输入不不发生影影响作用用。在实实际控制制问题中中，如果果从信息息传递的的角度考考虑，绝绝对开环环的系统统是不多多的，大大量存在在的是闭闭环控制制系统。在闭环环系统中中，系统统通过输输出对输输入发生生影响作作用。输输出对输输入发生生的影响响作用称称为反馈馈。存在在反馈作作用的控控制系统统称反馈馈控制系系统。反馈是控控制的又又一基本本观点。由于反反馈的是是信息，而不是是其他，所以从从这一点点看，

47、控控制与信信息更是是密不可可分的。考虑了了信息反反馈以后后，控制制系统可可用下面面的图55-3来来表示。 环境 干扰扰 输入 施控控系统 输输出受控系统统 人人、财、物 | 产品、服务控制 信信息 发控系统统 反馈信信息 标准信信息 图图6-33反反馈控制制系统结结构示意意图二、管理理控制与与计划的的关系计划制定定出来以以后，就就要组织织实施。由于主主、客观观等多方方面的原原因，计计划在实实施过程程中常常常会出现现偏差，如外部部环境的的变化、制定计计划时对对内部条条件的估估计不足足，或者者由于任任务执行行者的机机会主义义行为等等都会引引起计划划执行时时发生偏偏差。为为了保证证计划目目标的实实现

48、，必必须实施施控制。管理控制制与计划划是一个个问题的的两个方方面。计计划不仅仅确定了了组织的的目标，还制定定了实现现目标的的措施。从计划划的角度度讲，这这些措施施是对计计划执行行过程的的规范和和约束，以保证证计划目目标的实实现。但但从控制制的角度度看，计计划中的的措施又又是控制制的手段段和方式式，同样样也是保保证计划划目标的的实现。实际上上，一切切有效的的控制方方法同时时也是计计划方法法或计划划本身，如预算算、程序序，它们们既是控控制方法法，同时时也是计计划。计划是控控制的前前提，控控制是计计划实现现的保证证。计划划为控制制提供了了依据和和标准，没有这这些依据据和标准准，控制制就不可可能进行行

49、。控制制对计划划的保证证作用，是因为为控制工工作要经经常地将将计划实实施的结结果与计计划目标标进行比比较，发发现问题题，分析析原因，并进行行改进，使生产产经营活活动始终终运行在在计划所所规定的的轨道上上，保证证了计划划目标的的实现。 控制为为制定新新一轮计计划提供供了依据据。在多多数情况况下，控控制工作作是一个个管理过过程的终终结，又又是一个个新的管管理过程程的开始始。控制制中发现现的问题题和产生生的原因因，在制制定下一一轮计划划时，是是必须考考虑的因因素，从从而使新新一轮计计划更加加符合实实际。计划与控控制的上上述关系系，表明明控制与与计划是是两个不不可分离离的两个个职能，正如哈哈罗德孔孔茨

50、（HHaroold.Kooonnttz）和和海因茨茨韦里克克（ HHeinnz.WWeihhricch）合合著的管理学学中，把计划划工作和和控制工工作看成成是一把把剪刀的的两片刃刃，没有有任何一一刃，剪剪刀就没没有用了了。三、管理控控制的类类型控制可以以从不同同角度进进行分类类,下面面仅对从从管理角角度进行行的分类类作一简简单说明明。1.按控控制结构构分类按控制结结构可将将管理控控制分为为集中控控制和分分散控制制。集中控制制是在系系统中只只设一个个控制机机构，上上层主管管领导授授权给下下级部门门的领导导，由下下级部门门的领导导在各自自的管辖辖范围内内实施控控制。如如实行事事业部制制的企业业中，

51、各各事业部部对自己己的进货货、销售售价格等等均有自自主决策策的权力力，这对对总公司司来说就就是一种种分散控控制。由由于分散散控制必必然形成成权力结结构和组组结构上上的多层层次，所所以也是是多级控控制。分散控制制也称多多级控制制，即在在系统中中设有多多层和多多个控制制机构，上层控控制机构构对下一一级控制制机构进进行控制制，各下下级控制制机械则则对本身身系统进进行控制制。如MM型组织织结构就就属于这这种控制制类型。按信息反反馈分类类 按控制制过程中中是否存存在信息息反馈，可将控控制分为为开环控控制和闭闭环控制制。 管理控控制中，大量的的是闭环环控制。如通过过用户对对商品质质量的反反映来决决定对供供

52、货厂商商进行选选择；通通过销售售月报反反映销售售收入下下降，商商店及时时采取促促销手段段以增大大销售。这些均均属于反反馈控制制。 3.按按控制在在计划执执行过程程中的时时刻分类类 控制可可以在计计划执行行之前，通过设设置控制制程序，执行程程序达到到控制目目的。这这种控制制称为事事前控制制，或称称程序控控制。事事前控制制是根据据预先设设置的程程序进行行的，与与输出无无关，所所以它也也应属于于开环控控制。如如职工上上岗前的的岗位培培训就是是事前控控制。控控制也可可以在计计划执行行的现场场进行，这叫现现场控制制或称事事中控制制。如主主管人员员现场指指导营业业人员的的销售活活动，发发现不符符合标准准或

53、违反反规定，立即予予以纠正正。控制制还可以以在计划划执行已已出现结结果或出出现部分分结果时时才开始始进行。这种控控制称事事后控制制。事后后控制是是以输出出的结果果为依据据进行的的，如果果反映输输出结果果的信息息对输入入产生影影响，它它就是一一种反馈馈控制。 控制分分类的结结果如图图5-44所示。 在现实实的企业业经营活活动中，常常不不是单一一地采用用一种控控制方式式，而是是多种控控制方式式同时进进行，构构成一个个复合控控制系统统。按控制时刻分按信息反馈分按控制结构分管理控制分类事后控制过程控制事前控制闭环控制开环控制集中控制分散控制图6-44管理控控制分类类四、管理理控制工工作的步步骤企业管理

54、理中的控控制工作作十分广广泛，如如生产（作业）控制、质量控控制、成成本控制制、资金金控制等等。控制制的对象象不同，其控制制的方式式和具体体方法也也会有很很大的差差别。无无论控制制的对象象和方式式方法是是否相同同，但根根据控制制的原理理，控制制工作的的过程是是基本相相同的。最有代代表性的的控制是是反馈控控制，其其控制过过程由三三个步骤骤构成，即确定定控制标标准，衡衡量绩效效与发现现偏差、纠正偏偏差。（11）确定定控制标标准。控控制必须须以一定定的标准准为依据据。标准准是评价价工作绩绩效的尺尺度。管管理控制制的标准准一般是是由计划划提供，或是由由计划目目标分解解而成,有些计计划目标标可直接接用来作

55、作为控制制标准，如销售售量、利利润率等等。但有有时由于于控制的的内容不不同或为为了可操操作性，计划指指标并不不能直接接作为控控制标准准，需要要进行分分解或转转换处理理后方可可作为控控制标准准。例如如，经营营计划中中对营业业利润率率提出要要求，而而营业利润润率=营营业利润润/营业业收入 所以将将营业利利润率转转化为营营业利润润和营业业收入作作为控制制标准会会更为方方便。 又如，服务质质量的目目标在计计划中常常用模糊糊的概念念表示，如优质质服务、用户满满意等，这些模模糊概念念作为控控制标准准不易变变量，需需要对它它们进行行量化。优质服服务可用用很低的的差错率率来表示示，“用户满满意”可用用用户投诉

56、诉次数表表示。这这些标准准均要通通过统计计测算予予以确定定。（2）衡衡量绩效效与发现现偏差。衡量绩绩效是对对计划执执行的实实际结果果进行度度量、统统计、汇汇总，按按照与控控制标准准相应的的指标，准确地地反映计计划执行行情况。在衡量量绩效的的基础上上，将实实际达到到的指标标与控制制标准进进行比较较，找出出偏差。这偏差差是后面面纠正偏偏差过程程中改变变输入或或调整系系统结构构的依据据。因此此，衡量量绩效和和计算偏偏差务必必实事求求是，数数据必须须准确。这一阶阶段工作作的关键键是信息息的收集集和整理理。信息息必须及及时、准准确、可可靠，对对信息中中的虚假假部分必必须排除除。信息息的收集集包括信信息反

57、馈馈，如通通过用户户收集产产品质量量信息，通过财财务报表表反映利利润和成成本费用用情况。所以，企业管管理中的的控制多多数属于于反馈控控制。3.纠正正偏差。发现偏偏差的目目的是为为了纠正正偏差。纠正偏偏差，就就是执行行控制。纠正偏偏差首先先应该分分析产生生偏差的的原因。原因可可能是环环境条件件变化的的影响；也可能能是计划划目标定定得过高高，不切切合实际际；还有有可能是是执行者者的人为为因素，如投机机行为等等。分析析原因是是纠正偏偏差的关关键，原原因找准准了，就就可以有有针对性性地进行行调整。就是根根据偏差差的大小小和形成成的原因因，或调调整输入入，或改改善系统统结构，包括组组织结构构、人员员调配

58、、建立和和健全规规章制度度等，使使偏差得得以消除除。 上述是是针对反反馈控制制而言的的控制过过程。对对于开环环控制或或事前控控制，本本计划期期内就没没有纠正正偏差的的问题。但由于于控制与与计划构构成了循循环回路路，如果果把制定定下一期期计划联联系起来来考虑，那么制制定下一一周期计计划必然然要考虑虑上一周周期实际际结果与与计划目目标的偏偏差，这这也构成成了反馈馈控制系系统。实实际的情情况是，无论是是反馈控控制还是是开环控控制，人人们会随随时检查查计划执执行情况况，发现现问题就就会纠正正，计划划周期也也不会那那么严格格固定。因此，绝对的的开环控控制是很很少见。 五、管管理控制制的实现现形式 从控制

59、制的概念念来理解解，管理理者对被被管理的的对象所所施加的的有目的的的影响响和作用用就是控控制，所所以管理理活动都都可看成成是控制制活动。这样看看来，控控制的形形式是多多种多样样的。下下面仅讨讨论几种种常用的的控制实实现形式式。1.人事事控制 人事控控制是通通过人事事安排和和人员培培训达到到控制的的目的。职工是是企业的的根本，职工素素质和能能力是实实现企业业计划目目标的基基本保证证。“因事用用人”是企业业用人的的基本原原则。企企业在选选择安排排人员时时，应使使工作人人员的基基本素质质和能力力与工作作性质相相适应，能力应应与责任任和权力力相对称称，避免免由于能能力不足足或责任任性差而而造成工工作失

60、误误。如果果职工的的素质和和能力不不能满足足工作岗岗位的要要求，应应对其进进行培训训，增强强素质，提高能能力，然然后才能能安排到到相应的的工作岗岗位上去去。 人事控控制一般般属于事事前控制制，但如如果考虑虑到对不不称职的的人员，一经发发现就进进行撤换换，那就就是反馈馈控制了了。2.组织织结构控控制组织结构构控制是是通过组组织结构构的设计计，使企企业内部部的部门门或个人人之间形形成一种种相互牵牵制、相相互拨调调的有效效运行机机制，在在这种机机制下，使每一一项业务务的处理理过程或或过程中中的重要要环节，不是由由一个部部门或一一个单独独办理，而是由由两个以以上的部部门或个个人在相相互协调调、相互互制