审计组织形式1

1、 第一节 审计组织体系 第二节 注册会计师审计与 其他审计的关系 第三节 民间审计人员的职业 道德与法律责任第二章 审计组织形式 第一节 审计组织体系 审计组织体系 是指担负着不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统 。 审计组织体系审计组织体系政府审计机关内部审计机构民间审计组织 一、 政府审计机关 二、 内部审计机构 三、 民间审计组织 审计由谁来进行一、政府审计机关 1.政府审计机关的类型 2.我国政府审计机关 1.政府审计机关的类型 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关。 立法系统的审计机关 司法系统的审计机关 行政系统的审计机关 次行政系统的审计

2、机关 独立性减弱2. 我国政府的审计机关 审计机关的设置 国务院设立审计署，在国务院总理领导下，对国务院各部门和地方各级政府财政收支，对国家财政金融机构和企事 业组织的财务收支，进行监督。 县级以上的地方各级人民政府设立审 计机关。地方各级审计机关依照法律规定 独立行使审计监督权，对本级人民政府和 上一级审计机关负责。 在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。二、内部审计机构 内部审计机构的设置方式 由董事会领导的 由企业最高行政管理人员领导的 由企业最高财务主管领导的 董事会 审计委员会 行政职责 内部审计行政管理部门中层管理部门经营管理部门报告职责内部审计理想的位置 三、 民间审计组织

3、 1.民间审计组织和人员 2.民间审计的业务范围 1.民间审计组织和人员 （1）民间审计组织 （2）民间审计人员 （1）民间审计组织-会计师事务所 会计师事务所的组织形式 -独资会计师事务所 -普通合伙制会计师事务所 -股份有限公司制会计师事务所 -有限责任合伙制会计师事务所 -独资会计师事务所 是由具有注册会计师职业资格的个人独立开业，承担无限责任。 优点：人员需要少，容易设立，执业灵活，易于承办会计咨询、服务业务； 缺点：无力承办大型业务。 -普通合伙制会计师事务所 是由两位或两位以上的注册会计师 组成的合伙组织 ，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 优点：责任大，在风险牵

4、制和共同利益的驱动下，事务所能强化专业发展，提高规避风险的能力； 缺点：建立大型的国际事务所较难，合伙人一方出现错误和舞弊会影响到整个事务所。 -股份有限公司制会计师事务所 是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购的股份对会计师事务所承担有限责任。 优点：规模扩大快，承办大型业务； 缺点：降低了风险责任对职业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。 -有限责任合伙制会计师事务所 是事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人的执业行为承担无限责任。 既能扩大规模，又能规避风险， （2）民间审计人员 民间审计人员主要由注册会计师组成。 取得CPA资格的途径： 考试； 考核。

5、取得CPA资格，加入一家事务所，具 有两年以上工作经验，经批准注册后方可 执业执业注册会计师。 助理会计师（Assistant Accountants ）副会计师(Senior Assistant Accountants)高级会计师(Senior Accountants)经理(Manager)合伙人(Partners )国际会计师事务所的人员结构业务助理人员和 其他工作人员注册会计师部门经理副主任会计师主任会计师我国会计师事务所的人员结构 2.民间审计的业务范围外国 （1）审计服务 会计报表审计 鉴证服务 （2）税务服务 （3）管理咨询 （4）资产评估 （5）会计服务 2.民间审计的业务范围中

6、国 （1）审计业务 会计报表审计 验资审计 企业合并、分立、清算中的审计 法律、行政法规规定的审计 （2）会计咨询、会计服务业务 第二节 注册会计师审计与 其他审计的关系 政府审计：是指由政府审计机关执行的审计。 民间审计：是指由经有关部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计。 内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。民间审计和政府审计的联系民间审计和政府审计针对审计客体而言都是外部审计。民间审计和政府审计的区别审计对象不同监督性质不同审计手段不同独立性不同审计方式不同类型民间审计政府审计财政资金和公共资金为主盈利和非盈利经济组织的会计报表为主是行政监督和直接

7、监督是社会监督和间接监督是政府行为，无偿进行由事务所进行，是有偿的单向独立双向独立受托审计强制审计审计依据不同注册会计师法、 独立审计准则中华人民共和国审计法 、国家审计准则民间审计和内部审计的联系民间审计要了解内部审计的情况；民间审计和内部审计的工作有一致性；民间审计利用内部审计成果；内部审计需要民间审计提出管理建议。民间审计和内部审计的区别类型民间审计内部审计独立性 不同审计方式不同审计目的不同审计职能不同独立性强独立性较弱受托审计自觉行为发表意见改进管理鉴证服务、监督 第三节 民间审计人员的 职业道德与法律责任 职业道德：是指注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力和职业责任的总称。 （一）CPA职业道德的基本要求 独立性 客观性 公正性 财务独立 结构独立 人事独立审计组织的独立形象独立精神独立审计人员的独立 审计过程独立审计计划独立审计实施独立审计报告独立审计结果客观公正可信 独立性 是指民间审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和他所服务的对象。