审计学：原理与案例（第二版）第03章审计准则

1、第三章 审计准则第一节 政府审计准则第二节 内部审计准则第三节 注册会计师执业准则1234学习目标：1.了解我国政府审计准则体系的发展和框架；2.了解美国政府审计准则、最高审计机关国际组织审计准则；3.了解中国内部审计准则体系、美国内部审计准则和国际内部审计准则；4.了解国际审计准则、美国审计准则；5.熟悉我国注册会计师执业准则体系的发展和框架，尤其是我国注册会计师鉴证业务准则和会计师事务所质量控制准则；6.运用我国注册会计师鉴证业务准则初步分析现存的审计活动现象。第三章 审计准则第一节 政府审计准则一、中国政府审计准则1.政府审计准则体系的发展20世纪90年代21世纪初2011年及以后第一节

2、 政府审计准则一、中国政府审计准则2.政府审计准则体系的框架目前，我国执行的政府审计准则，其内容包括：（1）总则（2）审计机关和审计人员（3）审计计划（4）审计实施（5）审计报告（6）审计质量控制和责任（7）附则第一节 政府审计准则二、美国政府审计准则 历经数次修订，美国政府审计准则一如既往地坚持强调：政府审计是完善国家治理，推进民主法治的关键。政府审计通过落实公共资源使用中的透明原则和责任原则，提高政府工作效能，保证政府责任来实现该理想。三、最高审计机关国际组织审计准则 最高审计机关国际组织的审计准则框架包括以下几个部分： （1）国家审计的基本要求； （2）一般准则； （3）现场工作准则；

3、（4）报告准则。一、中国内部审计准则体系 中国内部审计协会于2013年8月推出了最新的中国内部审计准则体系，该准则体系自2014年1月1日起施行。新的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计人员职业道德规范和内部审计实务指南组成。第二节 内部审计准则二、美国内部审计准则 美国是世界上最早制定内部审计准则的国家。 美国的内部审计制度是从多项法律、规定中加以规范，从而保证内部审计制度的有效运行。三、国际内部审计准则 内部审计实务准则框架分为六个层次，分别是内部审计定义、内部审计职业道德规范、属性标准、工作标准、实施标准、指南。其中前五个层次是强制性的，第六个层次是非强制性的。

4、 国际内部审计准则被广泛地引用与借鉴，已经成为当今世界上有关内部审计影响最广、最具权威性的一份内部审计准则。一、国际审计准则 目前取得的主要成果是国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）代表国际会计联合会(IFAC)制定和发布了国际审计准则。自1980年6月开始至今，已先后颁布了数十项国际审计准则文件。这些文件可以分为一般准则、工作准则和报告准则三个部分。第三节 注册会计师执业准则二、美国审计准则 一般公认审计准则（简称GAAS）由美国注册会计师协会（简称AICPA）下属的审计准则委员会发布，是对审计人员及其工作所作的原则性规定。 一般公认审计准则除美国注册会计师须遵循外，对民间审计领域以外的其

5、他审计以及其他国家审计准则乃至国际审计准则的建立都产生了巨大影响。它不仅约束取得执业资格的注册会计师，也约束在事务所从事审计实务工作的助理人员。 截止目前，10条公认审计准则一直沿用至今，内容包括：一般准则(3条)、外勤工作准则(3条)、报告准则(4条)。三、中国注册会计师执业准则 1.中国注册会计师执业准则体系的发展起步制定执业准则阶段19911993与国际审计与鉴证准则趋同阶段与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段发展建设执业准则阶段19942005200620102006 至今注册会计师执业准则体系注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师执业准则应用指南三、中国注册会计师执业准则

6、2.中国注册会计师执业准则体系的框架鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则鉴证业务具体准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则三、中国注册会计师执业准则 3.鉴证业务基本准则 （1）鉴证业务的内涵 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （2）鉴证业务的类型 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。三、中国注册会计师执业准则 3.鉴证业务基本准则 （3）鉴证业务的目标三、中国注册会计师执业准则 3.鉴证业务基本准则 （4）鉴证业务的要素 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。三、中国注册会

7、计师执业准则 4.会计师事务所质量控制准则 （1）质量控制制度的目的和要素 （2）对业务质量承担的领导责任 （3）相关职业道德要求 （4）客户关系和具体业务的接受与保持 （5）人力资源 （6）业务执行 （7）监控 本章主要介绍了审计准则的相关知识，按照审计主体和准则作用范围的不同，审计准则分为政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。在政府审计准则这一节，我们主要介绍了美国政府审计准则、最高审计机关国际组织审计准则及我国政府审计准则体系的发展和框架。最新的美国政府审计准则主要包括十部分的内容。最高审计机关国际组织的审计准则框架包括以下几部分内容，国家审计的基本要求、一般准则、现场工作准则

8、和报告准则。目前，我国执行的政府审计准则，其内容包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任和附则等。本章小结在内部审计准则这一节，我们主要讲解了美国内部审计准则、国际内部审计准则及我国内部审计准则体系。美国是世界上最早制定内部审计准则的国家，美国内部审计师协会制定并颁布了多项条例和规则。国际内部审计师协会颁布的内部审计准则主要由三部分组成：内部审计师职责说明、内部审计实务准则和内部审计师职业道德准则。我国最新的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计人员职业道德规范和内部审计实务指南四部分组成。在注册会计师执业准则这一节，我们主要阐述了国际审计准则、美国审计准则和我国注册会计师执业准则体系的发展和框架。国际审计准则一般分为一般准则、工作准则和报告准则三个部分