个人所得税的各种应税项目

1、工资薪金金一、正常常月薪收收入1、税目目为工资资薪金，应税项项目为“正常月月薪收入入2、关于于“标准准扣除费费用”：（1）税款所所属期为为20111年99月（含含9月）以后的的，适用用费用扣扣除标准准为：国国籍为中中国的：一般人人员费用用扣除标标准为335000元；退退休返聘聘人员费费用扣除除标准为为35000元；特殊行行业人员员包括远远洋运输输船员、取得永永久居留留权的留留学人员员、单位位外派国国外人员员，其费费用扣除除标准为为48000元；华侨、国籍为为其他国国家或港港澳台地地区的，费用扣扣除标准准为48800元元。（22）税款款所属期期为20008年年3月（含3月月）至220111年8月

2、月（含88月），适用费费用扣除除标准为为：国籍籍为中国国的：一一般人员员费用扣扣除标准准为20000元元；退休休返聘人人员费用用扣除标标准为220000元；特特殊行业业人员包包括远洋洋运输船船员、取取得永久久居留权权的留学学人员、单位外外派国外外人员，其费用用扣除标标准为448000元；华华侨、国国籍为其其他国家家或港澳澳台地区区的，费费用扣除除标准为为48000元。3、应纳纳税所得得额（计计税金额额）含含税收入入额标标准扣除除费用捐赠扣扣除额及及其他。若计算算结果为为负数，则默认认为0。4、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照照税率表表自动填填列（附附对照表表于后

3、）。5、应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）税税率速速算扣除除数。 6、“捐捐赠扣除除额及其其他”、“已缴缴纳税额额、抵扣扣额或减减免额”为选填填项，如如填写应应为正数数。7、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。附：对照照税率、速算扣扣除数表表工资薪金金税率表表适用于220111年9月月及以后后取得的的工资薪薪金所得得级数全月应纳纳税所得得额税率（%）速算扣除数含税级距距不含税级级距1不超过115000元的不超过114555元的302超过15500元元至45500元元的部分分超过14455元元至41155元元的部分分101

4、053超过45500元元至90000元元的部分分超过41155元元至77755元元的部分分205554超过90000元元至3550000元的部部分超过77755元元至2772555元的部部分25100555超过3550000元至5550000元的的部分超过2772555元至4412555元的的部分30275556超过5550000元至8800000元的的部分超过4112555元至5575005元的的部分35550557超过8000000元的部部分超过5775055元的部部分45135005注：1.本表所所列含税税级距与与不含税税级距，均为按按照税法法规定减减除有关关费用后后的所得得额；22.含

5、税税级距适适用于由由纳税人人负担税税款的工工资、薪薪金所得得；不含含税级距距适用于于由他人人（单位位）代付付税款的的工资、薪金所所得。适用于220111年8月月及之前前取得的的工资薪薪金所得得级距含税级距距 不含税级级距 税率速算 扣除数1不超过5500元元不超过4475元元的502超过5000元至至20000元的的超过4775元至至18225元的的10253超过20000元元至50000元元的超过18825元元至43375元元的151254超过50000元元至2000000元的超过43375元元至1663755元的203755超过2000000元至4400000元的的超过1663755元至3

6、313775元的的25137556超过4000000元至6600000元的的超过3113755元至4453775元的的30337557超过6000000元至8800000元的的超过4553755元至5583775元的的35637558超过8000000元至11000000元元的超过5883755元至7703775元的的401037759超过10000000元的的超过7003755元的45153775注:1、表中所所列含税税级距与与不含税税级距的的，均为为按照规规定减除除有关费费用后的的所得额额。2、含税级级距适用用于由纳纳税人负负担税款款的工资资、薪金金所得，不含税税级距适适用于由由他人（单位

7、）代付税税款的工工资、薪薪金所得得。 二二、补发发工资收收入 1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“补补发工资资收入”。本表表仅计算算补发工工资收入入的税额额，不包包括当月月正常工工资税额额的计算算。当月月正常发发放工资资收入应应另行填填写“正正常月薪薪收入”报告表表进行申申报。 此外，应注意意“补发发工资收收入”是是指在会会计上已已作处理理，但由由于企业业资金紧紧张等问问题延迟迟几个月月才发放放的工资资。 2、税税款所属属期为实实际发放放工资的的时间。例如33月份发发放1月月份的工工资，税税款所属属期为“20005-003-001”至至“20005-03-31”。3、“费费用扣除除标准”同

8、上述述“正常常月薪收收入”。4、“已已发工资资”填写写所属月月份已发发的工资资。如补补发1月月份的工工资，则则应填写写1月份份当时发发放过的的工资收收入额。如不存存在已发发放工资资额，应应填录00。同时时，要记记得在“已缴纳纳税额、抵扣额额”填写写之前已已申报缴缴纳过的的1月份份工薪税税额，避避免重复复缴税。如未缴缴纳过，则填录录0。5、“捐捐赠扣除除额及其其他”通通常应无无填写数数据。只只有存在在特殊可可扣除事事项，例例如个人人捐赠属属于可扣扣除后计计税的，才予填填写。“减免额额”用于于填写减减免税额额。以上上数字填填写均应应为正数数。6、应纳纳税所得得额（计计税金额额）补补发工资资额（含含

9、税）已发工工资标标准扣除除费用捐赠扣扣除额及及其他。若计算算结果为为负，则则默认为为0。7、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照照税率表表自动填填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。8、应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）税税率速速算扣除除数。 9、已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”可填填可不填填，如填填写应为为正数。 100、入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵扣额额减免免额；若若计算结结果为负负数，则则默认为为0。11、220111年9月月起，补补发工资资与已发发工资税税款所属属期如果果分别适适用新旧旧两套税税法，计计算方法法可选择择以下两两种

10、计算算方法中中税负最最轻的方方法缴纳纳： （1）将将补发工工资直接接并入发发放补发发工资的的当月正正常月薪薪中一并并计算； （2）将将补发工工资归并并至原应应发工资资月份已已发工资资，按旧旧税法计计算应纳纳税款后后，减去去原应发发工资月月份已发发工资已已缴纳的的税款后后的余额额为补发发工资实实际应纳纳税款。 按方法法（2）计算的的税款大大于按方方法（11）计算算的税款款，因此此可按第第（1）种方法法计算税税款。明明细申报报时，扣扣缴单位位应选择择明细正正常月薪薪申报，将工资资的发放放月份作作为税款款所属期期，税目目为工资资薪金所所得，应应税项目目为正常常月薪项项目。 如如果按方方法（22）计算

11、算的税款款小于按按方法（1）计计算的税税款，可可按第（2）种种方法计计算税款款。明细细申报时时，扣缴缴单位应应选择明明细补税税申报方方式申报报，将补补发工资资的发放放月份作作为税款款所属期期，税目目为工资资薪金所所得，应应税项目目为补发发工资项项目。三、年度度奖金 1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“年年度奖金金”。本本表仅计计算年度度奖金收收入的税税额，不不包括当当月工资资税额计计算。对对于当月月发放工工资的个个人所得得税纳税税人或扣扣缴义务务人应另另行按“正常月月薪收入入”进行行申报。2、 可可扣除费费用（实实际可扣扣除额）“费费用扣除除标准”当月月发放工工资金额额 “费用扣扣除标准准

12、”同上上述“正正常月薪薪收入”。假设A（实际可可扣除额额）标标准 扣扣除费用用当月月发放工工资金额额；如该该计算结结果为负负，则AA默认为为0。3、“捐捐赠扣除除额及其其他”为为选填。以上数数字填写写均为正正数。4、应纳纳税所得得额（计计税金额额）年年度奖金金（含税税收入额额）AA（实际际可扣除除额）捐赠扣扣除额及及其他。若计算算结果为为负则默默认为00。5、税率率和速算算扣除数数根据（“应纳纳税所得得额（计计税金额额）”12）的计算算结果，对照税税率表自自动填列列（对照照表见工资薪薪金税率率表）。6、应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）税税率速速算扣除除数。 7、“已已缴纳税税额、

13、抵抵扣额或或减免额额”可填填可不填填，如填填写应为为正数。8、应应入库税税额应应扣缴税税额已已缴纳税税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。 四、解除除合同一一次性补补偿金 1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“解解除合同同一次性性补偿金金”。2、如有有补交社社保则“含税收收入”为为收入扣扣除补交交社保和和上年33倍平均均工资总总额 ；如不补补交社保保，则当当月社保保扣除金金额填写写在“捐捐赠扣除除项目及及其他”栏里。3、分摊摊月份数数应大于于等于11，小于于等于112（最最长只能能分摊112个月月）。4、“费费用扣除除标准”同上述述“正常常月薪收收入”。5、应纳纳税

14、所得得额（计计税金额额）(补偿金金（含税税收入额额）捐捐赠扣除除额及其其他)分摊月月份数可扣除除标准扣扣除费用用。若计计算结果果为负则则默认为为0。6、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照照税率表表自动填填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。7、应扣扣缴税额额【应应纳税所所得额（计税金金额）税率速算扣扣除数】分摊摊月份数数。 8、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”为选选填，如如填写应应为正数数。9、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。 五、内部部退养一一次性补补助 1、税目目为工资资薪金，应税项项

15、目为“内部退退养一次次性补助助”。本表的的税额计计算包括括当月工工资的税税额计算算。2、分摊摊月份数数应大于于等于11，小于于等于7720（最长只只能分摊摊60年即即7200个月）。3、“费费用扣除除标准”同上述述“正常常月薪收收入”。4、“捐捐赠扣除除额及其其他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。5、应纳纳税所得得额（计计税金额额）(一次性性补助（含税收收入额）捐赠赠扣除额额及其他他)当当月发放放工资金金额可可扣除标标准扣除除费用。若计算算结果为为负则默默认为00。如果果【(一一次性补补助（含含税收入入额）捐赠扣扣除额及及其他)分摊摊月份数数当月月发放工工资金额额可扣扣除标准准扣除费费用

16、】的的计算结结果为00的，应应纳税所所得额也也默认为为0。6、税率率和速算算扣除数数根据【(一次次性补助助（含税税收入额额）捐捐赠扣除除额及其其他)分摊月月份数当月发发放工资资金额可扣除除标准扣扣除费用用】的计计算结果果，对照照工资资薪金税税率表自动填填列。7、应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）税率速算扣扣除数。 8、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”为选填填，如填填写应为为正数。9、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。六、股票票期权所所得 1、税目目为工资资薪金，应税项项目为“股票期期权所得得”。本本表仅计计算股

17、票票期权所所得的税税额。2、分摊摊月份数数应大于于等于11，小于于等于112（最最长只能能分摊112个月月）；3、“含含税收入入额”指指员工行行权时，从企业业取得股股票的实实际购买买价（施施权价）低于购购买日公公平市场场价（指指该股票票当日的的收盘价价）的差差额。4、“捐捐赠扣除除额及其其他”为为选填。以上数数字填写写均为正正数。5、应纳纳税所得得额（计计税金额额）含含税收入入额捐捐赠扣除除额及其其他。6、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）分摊摊月份数数”的计计算结果果，对照照税率表表自动填填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。7、应扣扣缴税额额【应应纳税所所得额（计

18、税金金额）分摊月月份数税率速算扣扣除数】分摊摊月份数数；若计计算结果果为负则则默认为为0。8、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”可填填可不填填，如填填写应为为正数；9、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。 七、企企业年金金企业缴缴费部分分所得 1、税目为为工资薪薪金，应应税项目目为“企企业年金金企业缴缴费部分分所得”。本表表仅计算算“企业业年金企企业缴费费部分所所得”的的税额，不包括括当月正正常工资资税额的的计算。当月正正常发放放工资收收入应另另行填写写“正常常月薪收收入”报报告表进进行申报报。2、“含含税收入入额”指指企业年

19、年金的企企业缴费费部分3、“发发放当月月的正常常工资”指当月月个人工工资薪金金所得，此栏数数值作为为计算“企业年年金企业业缴费部部分所得得”应纳纳税额的的计算参参数使用用，必须须填写数数值。4、可扣扣除费用用（实际际可扣除除额）费用扣扣除标准准发放放当月的的正常工工资 “费用用扣除标标准”同同上述“正常月月薪收入入”。假假设A（实际可可扣除额额）标标准扣除除费用当月发发放工资资金额；如该计计算结果果为负，则A默默认为00。5、“捐捐赠扣除除额及其其他”为为选填。以上数数字填写写均为正正数。6、应纳纳税所得得额（计计税金额额）“企业年年金企业业缴费部部分所得得”（含含税收入入额）A（实实际可扣扣

20、除额）捐赠赠扣除额额及其他他。若计计算结果果为负则则默认为为0。7、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照照税率表表自动填填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。8、应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）税税率速速算扣除除数;若若计算结结果为负负则默认认为0。9、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”可填填可不填填，如填填写应为为正数；10、应应入库税税额应应扣缴税税额已已缴纳税税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。八、提前前退休一一次性补补贴 1、税税目为工工资薪金金，应税税项目为为“提前前退休一一次性补补贴”。本表仅仅计算“提前

21、退退休一次次性补贴贴”的税税额。不不包括当当月正常常工资税税额的计计算。当当月正常常发放工工资收入入应另行行填写“正常月月薪收入入”报告告表进行行申报。2、“含含税收入入额”指指提前退退休一次次性补贴贴金额。3、可分分摊月份份数应大大于等于于1，小小于等于于7200（最长长只能分分摊600年即7720个个月）。4、“费费用扣除除标准”同上述述“正常常月薪收收入”。5、“捐捐赠扣除除额及其其他”为为选填。其中一一般性捐捐赠扣除除（即捐捐赠扣除除为应纳纳税所得得额的330%以以内）时时, 捐捐赠允许许扣除限限额为【（“含含税收入入额”可分摊摊月份数数费用用扣除标标准) 300%可可分摊月月份数】，

22、请注注意，因因捐赠扣扣除较为为复杂，请自行行计算填填列，系系统未对对上述捐捐赠允许许扣除限限额进行行控制。以上栏栏目数值值填写均均为正数数。6、应纳纳税所得得额（计计税金额额）（“提前前退休一一次性补补贴”（含税收收入额）捐赠赠扣除额额）可可分摊月月份数费用扣扣除标准准。若计计算结果果为负则则默认为为0。7、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照照税率表表自动填填列（对对照表见见工资资薪金税税率表）。8、应扣扣缴税额额（应应纳税所所得额（计税金金额）税率速算扣扣除数）可分分摊月份份数;若若计算结结果为负负则默认认为0。9、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”可填填

23、可不填填，如填填写应为为正数；10、应应入库税税额应应扣缴税税额已已缴纳税税额、抵抵扣额减免额额；若计计算结果果为负数数，则默默认为00。劳务报酬酬 1、当税税目为劳劳务报酬酬时，使使用本表表。含税税收入额额系指扣扣除税费费等费用用后的收收入额。2、当含含税收入入额小于于等于110000的，“标准扣扣除费用用”默认为为0；含税税收入额额大于110000元且小小于40000元元，“标准扣扣除费用用”默认为为8000，当含含税收入入额40000元，“标准扣扣除费用用”默认为为（含税税收入额额200）。3、“捐捐赠扣除除额及其其他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。4、应纳纳税所得得额（计计税金

24、额额）含含税收入入额标标准扣除除费用捐赠扣扣除额及及其他。若计算算结果为为负数，则默认认为05、税率率和速算算扣除数数根据“应纳税税所得额额（计税税金额）”对照税税率表自自动填列列（附对对照表于于后）。6、（11）含税税收入额额小于等等于10000元元的，按按3带征征率征收收个人所所得税。应扣缴缴税额【含税税收入额额捐赠赠扣除额额及其他他】33 （2）含税税收入额额大于110000元的，应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）税率速算扣扣除数。 7、“已已缴纳税税额、抵抵扣额或或减免额额”为选填填，如填填写应为为正数。8、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算

25、结果为为负数，则默认认为0。附：对照照税率、速算扣扣除数表表劳务报酬酬税率表表级距应纳税所所得额（计税金金额）税率速算扣除除数1不超过2200000元的的2002超过2000000元至5500000元的的30200003超过5000000元的4070000 稿稿酬报酬酬、特权权使用费费所得、财产转转让所得得 11、应税税税目为为稿酬所所得、特特权使用用费所得得时，“含税收收入额”为扣除除费用和和税费后后的收入入额；应应税项目目为财产产转让所所得时，“含税收收入额”为扣除除财产原原值、合合理费用用和税费费后的收收入额。 2、当税税目为稿稿酬所得得、特权权使用费费所得，当含税税收入额额40000元

26、，“标准扣扣除费用用”默认为为（含税税收入额额200）。当应税税税目为为“财产转转让所得得”时，标标准扣除除费用为为0，不可可填写。 3、“捐赠扣扣除额及及其他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。 4、应纳纳税所得得额（计计税金额额）含含税收入入额标标准扣除除费用捐赠扣扣除额及及其他。若计算算结果为为负数，则默认认为0。 5、税税率为220。 6、除除“稿酬所所得”外，应应扣缴税税额应应纳税所所得额（计税金金额）20；“稿酬所所得”的应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）220700 7、“已缴纳纳税额、抵扣额额或减免免额”为选填填，如填填写应为为正数。 8、应入入库税额额应扣扣缴

27、税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。 财产租租赁所得得 1、应应税项目目为财产产租赁所所得。 2、分摊摊月份为为1个月的的：当含含税收入入额40000元，“标准扣扣除费用用”默认为为（含税税收入额额200）；分摊月月份为多多个月的的：当【含税收收入额分摊月月份数】的计算算结果小小于40000元元，“标准扣扣除费用用”默认为为8000，当【含税收收入额分摊月月份数】的计算算结果大大于等于于40000元，“标准扣扣除费用用”默认为为（【含含税收入入额分摊月月份数】200）； 3、分分摊月份份数应大大于等于于1，小于于等于7720个个月（相相当于660年）。

28、4、“捐赠扣扣除额及及其他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。 5、应纳纳税所得得额（计计税金额额）含含税收入入额分摊月月份数标准扣扣除费用用捐赠赠扣除额额及其他他。若计计算结果果为负数数，则默默认为00。 6、税率率为200。 7、应扣扣缴税额额【应应纳税所所得额（计税金金额）20】分摊月月份数； 8、“已缴纳纳税额、抵扣额额或减免免额”为选填填，如填填写应为为正数。 9、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。 偶然然所得、其他所所得、利利息红利利所得 1、税目目为股息息、利息息、红利利所得、偶然所所得、其其他所得得。 22、“

29、捐赠扣扣除额及及其他”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。应纳税税所得额额（计税税金额）含税税收入额额捐赠赠扣除额额及其他他。若计计算结果果为负数数，则默默认为00。 3、税率率默认为为20。 4、应扣扣缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）220。 5、“已缴纳纳税额、抵扣额额或减免免额”为选填填，如填填写应为为正数。 6、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。 承承包、承承租经营营所得月份份申报 11、税目目为承包包承租经经营所得得。 2、“成本、费用扣扣除项目目金额”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。 3、“当年累累计经

30、营营月份数数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当当年累计计经营月月份数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如经营期期为20011年年3至66月，则则“当年年累计经经营月份份数”为为4，税税款所属属期应为为20111年33月1日日起至220111年6月月30日日止。 4、应纳纳税所得得额的计计算： （1）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳纳税所得得额（计计税金额额）（当年累累计承包包承租经经营收入入当年年累计工工资收入入）当年累累计经营营月份数数12296

31、000 （2）税款款所属期期为20006年年1月（含1月月）至220077年122月（含含12月月），应应纳税所所得额（计税金金额）（当年年累计承承包承租租经营收收入当当年累计计工资收收入）当年累累计经营营月份数数122192200 （3）税款款所属期期为20008年年1月（含含1月）至至20008年12月（含122月），应纳税税所得额额（计税税金额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）当年累累计经营营月份数数122232200 （4）税款款所属期期为20008年年1月（含1月月）至220111年8月月（含88月），应纳税税所得额额（计税税金额）（当当年累计计承包承承租经营

32、营收入当年累累计工资资收入）当年累累计经营营月份数数122240000 （5）税款款所属期期为20011年年9月（含9月月）至220111年122月（含含12月月），应应纳税所所得额（计税金金额）（当年年累计承承包承租租经营收收入当当年累计计工资收收入）当年累累计经营营月份数数122（200008+3350004） （6）税款款所属期期为20012年年1月（含1月月）至以以后 应纳税税所得额额（计税税金额）（当当年累计计承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入）当年累累计经营营月份数数122420000 5、税税率和速速算扣除除数根据据 “应纳纳税所得得额（计计税金额额）”对照税率表表二自自动

33、填列列（表附附后）。 6、20111年每每月应预预缴税额额【应应纳税所所得额（计税金金额）旧税率率旧税税率表速速算扣除除数】12（20111年1-88月实际际经营月月份数）+【应纳纳税所得得额（计计税金额额）新税率率新税税率表速速算扣除除数】12（20111年9-112月实实际经营营月份数数） 20012年年及以后后每月应应预缴税税额应应纳税所所得额（计税金金额）税率速算扣扣除数。 7、“已缴纳纳税额、抵扣额额或减免免额”为选填填，如填填写应为为正数。8、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。承包承租租经营所所得税税税率表适用于220

34、111年9月月及以后后取得的的个体工工商户的的生产、经营所所得和对对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得级数全年应纳纳税所得得额税率（%）速算扣除除数含税级距距不含税级级距1不超过1150000元的的不超过1142550元的的502超过1550000元至3300000元的的部分超过1442500元至2277550元的的部分107503超过3000000元至6600000元的的部分超过2777500元至5517550元的的部分20375004超过6000000元至11000000元元的部分分超过5117500元至7797550元的的部分30975005超过10000000元的的部分超过7

35、997500元的部部分35147550注：1.本表所所列含税税级距与与不含税税级距，均为按按照税法法规定以以每一纳纳税年度度的收入入总额减减除成本本、费用用以及损损失后的的所得额额；2.含税级级距适用用于个体体工商户户的生产产、经营营所得和和由纳税税人负担担税款的的对企事事业单位位的承包包经营、承租经经营所得得；不含含税级距距适用于于由他人人（单位位）代付付税款的的对企事事业单位位的承包包经营、承租经经营所得得。 适用于220111年8月月及之前前取得的的个体工工商户的的生产、经营所所得和对对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得级距含税级距距 不含税级级距 税率速算扣除除数1不超过55

36、0000元不超过447500元的502超过50000元元至1000000元的超过47750元元至92250元元的102503超过1000000元至3300000元的的超过92250元元至2552500元的20125004超过3000000元至5500000元的的超过2552500元至3392550元的的30425005超过5000000元的超过3992500元的3567500注:表中中所列含含税级距距与不含含税级距距，均为为按照税税法规定定减除有有关费用用（成 本、损损失）后后的所得得额。承包、承承租经营营所得年度度申报 1、税目目为承包包承租经经营所得得。年度度申报。 2、“当年累累计经营营

37、月份数数”为必填填。 33、“当当年累计计经营月月份数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当当年累计计经营月月份数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如全年经经营期为为20111年33至100月，则则“当年年累计经经营月份份数”为为8，税税款所属属期应为为20111年33月1日日起至220111年100月311日止。 4、应纳税税所得额额的计算算： （11）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳纳税所得得额（计计税金额额）年年度承包包承租经经营收入入当年年累计

38、工工资收入入8000当当年累计计经营月月份数 （2）税款款所属期期为20006年年1月（含1月月）至220077年122月（含含12月月），应应纳税所所得额（计税金金额）年度承承包承租租经营收收入当当年累计计工资收收入116000当年年累计经经营月份份数 （33）税款款所属期期为20008年年1月（含含1月）至至20008年12月（含122月），应纳税税所得额额（计税税金额）年度度承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入当年累累计经营营月份的的可扣除除标准（20008年1-22月费用用扣除标标准为116000元，3-12月月费用扣扣除标准准为20000元元） “当年累累计经营营月份的的可扣除除

39、标准”按实际际经营月月份累加加计算，涉及到到年中变变化的，应分段段计算。例如：当年55月终止止经营的的，则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为166002+2200003=992000元；又又如当年年9月开开始生产产经营的的，则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为200004=880000元。 （4）税税款所属属期为220099年1月（含含1月）至至20111年9月（含含9月），应纳税税所得额额（计税税金额）年度度承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入20000当当年累计计经营月月份数 （5）税税款所属属期起为为20111年月月份，税税款所属属期止为为20111年9月（含含9月）

40、至至20111年12月（含122月），应纳税税所得额额（计税税金额）年度度承包承承租经营营收入当年累累计工资资收入当年累累计经营营月份的的可扣除除标准（20111年1-88月费用用扣除标标准为220000元，9-12月月费用扣扣除标准准为35500元元） “当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”按实际际经营月月份累加加计算，涉及到到年中变变化的，应分段段计算。例如：当年110月终终止经营营的，则则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为200008+3350002=2230000元；又如当当年9月月开始生生产经营营的，则则“当年累累计经营营月份的的可扣除除标准”为355004=1140000

41、元。 5、税率率和速算算扣除数数根据 “应纳纳税所得得额（计计税金额额）”对照承包承承租经营营所得税税税率表表自动动填列。 6、20111年年年度应扣扣缴税额额【应应纳税所所得额（计税金金额）旧税率率旧税税率表速速算扣除除数】当年累累计经营营月份数数（220111年1-88月实际际经营月月份数）+【应纳纳税所得得额（计计税金额额）新新税率新税率率表速算算扣除数数】当当年累计计经营月月份数（20011年年9-112月实实际经营营月份数数）。220122年及以以后年度度应扣缴缴税额应纳税税所得额额（计税税金额）税率速算扣扣除数。 77、“已缴纳纳税额、抵扣额额或减免免额”为选填填，如填填写应为为正

42、数。 8、应入库库税额应扣缴缴税额已缴纳纳税额、抵扣额额减免免额；若若计算结结果为负负数，则则默认为为0。 个个体户生生产经营营所得月份份申报 11、税目目为个体体工商户户生产经经营所得得时，其其所有应应税项目目的月份份申报。 2、“成本、费用扣扣除金额额”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。 3、“当当年累计计经营月月份数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当当年累计计经营月月份数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如经营期期为20011年年3至66月，则则“当年年累计经经营月份份数

43、”为为4，税税款所属属期应为为20111年33月1日日起至220111年6月月30日日止；“利润分分配比例例”按小小数点格格式录入入，最大大为1.00。例如利利润分配配比例550，录入为为0.55。 4、应纳纳税所得得额的计计算： （1）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳纳税所得得额（计计税金额额）【（累计计生产经经营收入入成本本费用扣扣除项目目金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（8800元元当年累累计经营营月份数数）】当年累累计经营营月份数数122 （2）税款款所属期期为20006年年1月（含1月月） 至至20007年112月（含122月），应纳税税

44、所得额额（计税税金额）【（累计生生产经营营收入成本费费用扣除除项目金金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（116000元当年累累计经营营月份数数）】当年累累计经营营月份数数122 （3）税款款所属期期为20008年年1月至至20110年112月（含122月），应纳税税所得额额（计税税金额）【（累计生生产经营营收入成本费费用扣除除项目金金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（220000元当年累累计经营营月份数数）】当年累累计经营营月份数数122 （4）税款款所属期期为20011年年1月（含1月月）至220111年122月（含含12月月），应应纳税所所得额（计税金金额）【（累累计生

45、产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入】当年累累计经营营月份数数122（200008+3350004） （5）税款款所属期期为20012年年1月（含1月月）至以以后，应应纳税所所得额（计税金金额）【（累累计生产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入】当年累累计经营营月份数数12235000112 6、税税率和速速算扣除除数根据据 “应纳纳税所得得额（计计税金额额）”对照税率表表二自自动填列列（表附附后）。 7、20111年每每月应预预缴税额额【应应纳税所所得额（计税金金额）旧税率率旧税税率速算算扣除数数】11

46、2（20111年1-88月实际际经营月月份数）+【应纳纳税所得得额（计计税金额额）新税率率新税税率速算算扣除数数】112（20111年9-112月实实际经营营月份数数）。 20112年及及以后每每月应预预缴税额额应纳纳税所得得额（计计税金额额）税率速算扣扣除数。 8、“已缴纳纳税额、抵扣额额或减免免额”为选填填，如填填写应为为正数。 9、应入入库税额额应扣扣缴税额额已缴缴纳税额额、抵扣扣额减减免额；若计算算结果为为负数，则默认认为0。 个体工工商户所所得税税税率表适用于220111年9月月及以后后取得的的个体工工商户的的生产、经营所所得和对对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得级数全年

47、应纳纳税所得得额税率（%）速算扣除除数含税级距距不含税级级距1不超过1150000元的的不超过1142550元的的502超过1550000元至3300000元的的部分超过1442500元至2277550元的的部分107503超过3000000元至6600000元的的部分超过2777500元至5517550元的的部分20375004超过6000000元至11000000元元的部分分超过5117500元至7797550元的的部分30975005超过10000000元的的部分超过7997500元的部部分35147550注：1.本表所所列含税税级距与与不含税税级距，均为按按照税法法规定以以每一纳纳税年

48、度度的收入入总额减减除成本本、费用用以及损损失后的的所得额额；2.含税级级距适用用于个体体工商户户的生产产、经营营所得和和由纳税税人负担担税款的的对企事事业单位位的承包包经营、承租经经营所得得；不含含税级距距适用于于由他人人（单位位）代付付税款的的对企事事业单位位的承包包经营、承租经经营所得得。 适用于220111年8月月及之前前取得的的个体工工商户的的生产、经营所所得和对对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得级距含税级距距 不含税级级距 税率速算扣除除数1不超过550000元不超过447500元的502超过50000元元至1000000元的超过47750元元至92250元元的1025

49、03超过1000000元至3300000元的的超过92250元元至2552500元的20125004超过3000000元至5500000元的的超过2552500元至3392550元的的30425005超过5000000元的超过3992500元的3567500注:表中中所列含含税级距距与不含含税级距距，均为为按照税税法规定定减除有有关费用用（成 本、损损失）后后的所得得额。个体户生生产经营营所得年度度申报 一一、律师师事务所所经营者者所得；独资、合伙企企业经营营者所得得（年度度申报） 11、税目目为个体体工商户户生产经经营所得得，应税税项目为为“律师事事务所经经营所得得”或“独资合合伙企业业经营

50、者者所得”，年度度申报。 22、“成本、费用扣扣除金额额”为选填填。以上上数字填填写均为为正数。3、“当当年累计计经营月月份数”应大于于等于11，小于于等于112个月月。申报报时，税税款所属属期应为为当年累累计经营营期的起起止时间间，即税税款所属属期起始始月份数数+“当当年累计计经营月月份数”-1=税款所所属期止止的月份份数，如如全年经经营期为为20111年33至100月，则则“当年年累计经经营月份份数”为为8，税税款所属属期应为为20111年33月1日日起至220111年100月311日止。“利润分分配比例例”按小数数点格式式录入，最大为为1.000。例例如利润润分配比比例500，录录入为0

51、0.5。 4、应应纳税所所得额的的计算： （1）税款款所属期期为20005年年12月月以前的的（含112月），应纳纳税所得得额（计计税金额额）（累计生生产经营营收入成本费费用扣除除项目金金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（8800元元当年累累计经营营月份数数） （2）税款款所属期期为20006年年1月（含1月月） 至至20007年112月（含122月），应纳税税所得额额（计税税金额）（累累计生产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（116000元当年累累计经营营月份数数） （3）税款款所属期期为20008年年1月（含1月月）至220100年

52、122月（含含12月月），应应纳税所所得额（计税金金额）（累计计生产经经营收入入成本本费用扣扣除项目目金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（220000元当年累累计经营营月份数数） （4）税款款所属期期起止为为20110年11月（含含1月）至20011年年8月（含8月月），应应纳税所所得额（计税金金额）（累计计生产经经营收入入成本本费用扣扣除项目目金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（220000元当年累累计经营营月份数数） （5）税款款所属期期起为220111年的月月份，税税款所属属期止为为20111年99月 （含9月月）至220111年122月（含含12月月），应应纳税所所

53、得额（计税金金额）（累计计生产经经营收入入成本本费用扣扣除项目目金额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入【220000（20111年1-88月实际际经营月月份数）+35500（20111年9-112月实实际经营营月份数数）】 （6）税款款所属期期为20012年年1月（含1月月）至以以后 应纳税税所得额额（计税税金额）（累累计生产产经营收收入成成本费用用扣除项项目金额额）利润分分配比例例当年年累计工工资收入入（335000元当年累累计经营营月份数数） 5、税率率和速算算扣除数数根据 “应纳纳税所得得额（计计税金额额）”对照税率表表二自自动填列列。6、20011年年度应扣扣缴税额额【应应纳税所