审计（第五版）第12章筹资循环审计

1、审 计（第五版） 第十二章 筹资循环审计本章主要内容第一节 概 述第二节 主要账户的审计目标和实质性程序3本章教学目标1.了解筹资循环涉及的主要业务、主要账户、财务报表项目以及相应的会计准则和会计政策；2.理解筹资循环重大错报风险因素；3.理解筹资循环具体审计目标；4.掌握筹资循环的内部控制要点；5.掌握短期借款、长期借款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、预计负债等项目的具体审计目标和实质性测试程序。4第一节 概述一、涉及的主要业务与账户二、可能导致重大错报风险的因素三、具体审计目标四、相关内部控制要点2022/9/25审计（第五版）第12章 筹资循环审计一、涉及的主要业务与账户筹资循环

2、是与取得和偿还资金有关的活动所组成的业务循环。主要交易分两大部分：一是负债交易，主要包括借款的取得与偿还、债券的发行与收回、利息的计提与支付等。二是所有者权益交易，主要有投入资本的取得和减少，盈利的分配和亏损的弥补等。2022/9/26审计（第五版）第12章 筹资循环审计涉及的主要会计凭证和记录股票；股票登记簿；股东名册；债券；债券契约；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；公司章程及有关协议；有关总分类账和明细分类账（短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、未分配利润、应付股利和财务费用等）2022/9/27审计（第五版）第12章 筹资循环审计涉及的主要会计账

3、户有：负债类账户，如短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付利润（股利）、预计负债等。所有者权益类账户，如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。损益类账户，如财务费用等。一、涉及的主要业务与账户2022/9/28审计（第五版）第12章 筹资循环审计二、可能导致重大错报风险的因素1.不经授权或批准的非法筹资；2.投资者抽逃已作为实收资本（股本）的投资；3.投资者认缴的注册资本未实际到位，承担验资的注册会计师出具了不实的验资报告；4.被审计单位有账外筹资行为；5.借款费用的会计处理不恰当，将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用，虚增资产；6.所筹集的资金未按规定用途使用，借

4、款的抵押与担保情况未充分披露；7.利润（股利）的分配不符合国家法律的规定，超额分配利润（股利）。2022/9/29审计（第五版）第12章 筹资循环审计三、具体审计目标表121筹资循环审计的具体目标.doc2022/9/210审计（第五版）第12章 筹资循环审计四、相关内部控制要点表122筹资业务循环相关内部控制调查表.doc2022/9/211审计（第五版）第12章 筹资循环审计第二节 主要账户的审计目标和实质性程序一、短期借款二、长期借款三、股本（实收资本）四、资本公积五、盈余公积六、应付利润（股利）和未分配利润七、预计负债2022/9/212审计（第五版）第12章 筹资循环审计一、短期借款

5、（一）审计目标1.确定短期借款人、偿还情况及利息的记录是否完整；2.确定短期借款余额是否正确；3.确定短期借款在财务报表上的披露是否充分。2022/9/213审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核；2.函证短期借款，验证期末余额的真实性；3.审查短期借款明细帐并抽查相关会计凭证，验证其合规性及正确性；4.审查短期借款的使用，验证其合规性和合理性；5.复核短期借款利息的计算，验证其正确性；6.审查短期借款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。2022/9/214审计（第五版）第12章 筹资循环审计二、长期借款（一）审计目标1

6、.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记录是否完整；2.确定长期借款的年末余额是否正确；3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充分。2022/9/215审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核；2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性；3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性；4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性；5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。2022/9/216审计（第五版）第12章 筹资循环审计三、股本（实收资本）（一）审计目标1

7、.确定股本（实收资本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定股本（实收资本）年末余额是否正确；3.确定股本（实收资本）在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/217审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取或编制股本明细表，并进行必要的复核；2.审阅公司章程与实施细则和股东大会、董事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的合规性；3.审查投入资本，验证其真实性和合法性；4.审查外币出资的股本（实收资本），验证其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是否正确；5.审查股本（实收资本）在财务报表中反映和披露，验证其充分恰当性。2022/9/218审

8、计（第五版）第12章 筹资循环审计四、资本公积（一）审计目标1.确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定资本公积年末余额是否正确；3.确定资本公积在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/219审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取或编制资本公积明细表，并进行必要的复核；2.审查资本公积的增加，验证其形成的合法性和会计处理的正确性；3.审查资本公积的减少，验证其运用的合法性和相关会计处理的正确性；4.审查资本公积在财务报表中反映和披露，验证其充分恰当性。2022/9/220审计（第五版）第12章 筹资循环审计五、盈余公积（一）审

9、计目标1.确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定盈余公积年末余额是否正确；3.确定盈余公积在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/221审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取或编制盈余公积明细表，并进行必要的复核；2.检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；3.检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；4.审查盈余公积在财务报表中反映和披露，验证其充分恰当性。2022/9/222审计（第五版）第12章 筹资循环审计六、应付利润（股利）和未分配利润（一）审计目标1.确定应付利润（股利）、未分配利润的增减变

10、动的记录是否完整；2.确定应付利润（股利）、未分配利润年末余额是否正确；3.确定应付利润（股利）、未分配利润在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/223审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取利润分配表，并进行必要的复核；2.审查企业利润分配方案，验证其合法性；3.审查利润分配的相关会计处理，验证其合规性；4.审查应付利润（股利）账户，并抽查相关的会计凭证，验证其期末与余额的正确性；5.审查应付利润（股利）、未分配利润在财务报表中的反映与披露，验证其充分恰当性。2022/9/224审计（第五版）第12章 筹资循环审计七、预计负债（一）审计目标1.确定预计负债的计提和转

11、销是否完整；2.确定预计负债的年末余额是否正确；3.确定预计负债在财务报表上的披露是否充分披露。2022/9/225审计（第五版）第12章 筹资循环审计（二）主要审计程序1.获取或编制预计负债明细表，并进行必要的复核；2.审查预计负债的会计处理是否符合规定；3.审查预计负债各项目是否符合预提范围；4.审查预计负债各期预提的数额是否正确；5.审查预计负债在财务报表中的列报和披露，验证其充分恰当性。2022/9/226审计（第五版）第12章 筹资循环审计问题、讨论和解答问题？讨论！解答：2022/9/227审计（第五版）第12章 筹资循环审计延伸阅读财政部、审计署等企业内部控制应用指引第6号资金活

12、动（财会201011号）。2022/9/228审计（第五版）第12章 筹资循环审计本章小结涉及的主要业务与账户；可能导致重大错报风险的因素；具体审计目标；相关内部控制要点；主要账户的审计目标和实质性程序。2022/9/229审计（第五版）第12章 筹资循环审计本章复习思考题11.筹资循环审计设计哪些业务和账户？2.筹资循环审计常见的重大错报风险有哪些？3.筹资循环审计的具体目标是什么？4.试述短期借款的审计目标与主要审计程序。5.试述长期借款的审计目标与主要审计程序。2022/9/230审计（第五版）第12章 筹资循环审计本章复习思考题26.试述实收资本（股本）的审计目标和主要审计程序。7.试

13、述资本公积的审计目标和主要审计程序。8.试述盈余公积的审计目标和主要审计程序。9.对未分配利润如何进行审计？2022/9/231审计（第五版）第12章 筹资循环审计复习与预习复习第十二章所学内容，掌握主要账户的审计目标和实质性程序；预习第十三章 投资循环审计。2022/9/232审计（第五版）第12章 筹资循环审计【复习思考题】审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪些阶段？财务报表审计的目标是什么？被审计单位管理层对财务报表的认定有哪些？其具体内容是什么？与交易和事项相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系？与账户余额相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务