建设项目决策阶段工程造价的计价与控制

1、第四章 建建设项目目决策阶阶段工程程造价的的计价与与控制第一节 概述述一、建设设项目决决策的含含义： 是选选择和决决定投资资行动方方案的过过程，是是对拟建建项目的的必要性性和可行行性进行行技术论论证，对对不同方方案进行行技术经经济比较较及作出出判断和和决定的的过程。正确决决策是合合理确定定与控制制工程造造价的前前提。二、项目目决策与与工程造造价的关关系 （一）项目正正确的决策是工工程造价价合理性性的前提提； （二）项目决决策的内容是是工程造造价的基基础； （三）造价高高低、投投资多少少也影响响项目决决策； （四）项目决决策的深深度影响响投资估估算的精精确性，也影响响工程造造价的控控制效果果。三

2、、项目目决策阶阶段影响响工程造造价的主主要因素素 （一）项目合合理规模模的确定定（选择择合理的的生产规规模） 1、市场因因素；22、技术术因素；3、环环境因素素。 （二）建设标标准的确确定 11、交通通：中等等适用；2、先先进工艺艺：先进进适用；3、建建筑方面面：经济济、适用用、朴实实的原则则。 （三）建设地地区及建建设地点点（厂址址）的选选择 11、建设设地区： eq oac(,1)靠近原原材料、燃料、产品消消费地； eq oac(,2)工业适适当聚集集。 22、建设设地点：土地、地形、交通、环境；项目投投资费用用，及生生产经营营费用。 （四）工程技技术方案案的确定定 11、生产产工艺：先进

3、适适用；经经济合理理。 22、主要要设备：先选用用国产设设备；进进口设备备与国产产设备、厂房、原材料料、备品品配件及及维修能能力的配配套问题题。第二节 建建设项目目的可行行性研究究一、可行行性研究究的概念念和作用用 （一）概念： 在决策策前，对对拟建项项目有关关的社会会、经济济、技术术进行调调查研究究，对技技术方案案和建设设方案进进行技术术分析和和比较论论证，对对项目建建成后的的经济效效益进行行科学的的预测和和评价。可行性性研究的的前提是是产品的的市场调调查和预预测研究究。（二）作作用：（经批批准的可可行性研研究报告告）1、建设设项目投投资决策策的作用用；（立立项）2、编制制设计文件件的依据据

4、；（设设计）3、作为为向银行行贷款的的依据；（贷款款）4、作为为建设单单位与各各协作单单位签订订合同和和有关协协议的依依据；（签约）5、作为为环保部部门、和和地方政政府规划划部门审审批项目目的依据据；（办办证）6、作为为施工组组织、工工程进度度安排及及竣工验验收的依依据；（施工）7、作为为项目后后评估的依据据；（后后评价）立项、设设计、贷贷款、签签约、办办证、实实施、后后评估。二、可行行性研究究的阶段段与内容容（一）可可行性研研究工作作阶段项目建设设一般分分为三个个时期：投资前前期、投投资时期期、生产产时期；可行性研研究的阶阶段：机机会研究究、初步步可行性性研究、详细可可行性研研究、评评价和决

5、决策阶段段。投资前期期的可行行性研究究阶段主主要包括括：1、机会会研究阶阶段；提提出项目目建设的的建议，解决：社会是是否需要要，有无无开展项项目的基基本条件件。2、初步步可行性性研究阶阶段；确确定是否否进行详详细可行行性研究究？那些些关键问问题需进进行辅助助性专题题研究。3、详细细可行性性研究阶阶段；即技术术经济可可行性研研究，是是可行性性研究主主要阶段段，是项项目投资资决策的的基础。提供技技术、经经济、社社会、商商业方面面的依据据。4、评价价和决策策阶段；（二）可可行性研研究的内内容1、总论论；项目目概况2、产品品的市场场需求和和拟建规规模；3、资源源、原材材料、燃燃料及公公用设施施情况；4

6、、建厂厂条件和和厂址选选择；5、项目目设计方方案；6、企业业组织、劳动定定员和人人员培训训；7、项目目施工计计划和进进度要求求；8、投资资估算和和资金筹筹措；9、项目目的经济济评价；包括：财务评评价和社社会经济济评价10、综综合评价价与结论论、建议议13：市场研研究（前前提和基基础）必要要性；447：技术研研究（技技术基础础）可行性性；8100：效益益研究（核心）合理理性。必要性、可行性性、合理理性研究究共同构构成项目目可行性性研究的的三大支支柱。三、可行行性研究究报告的的编制（一）编编制程序序1、建设设单位提提出项目目建议书书和初步步可行性性研究报报告；2、项目目业主、承办单单位委托托有资格

7、格的单位位进行可可行性研研究；3、设计计或咨询询单位进进行可行行性研究究工作，编制完完整的可可行性研研究报告告；（二）编编制依据据（三）编编制要求求：1、编制制单位必必须具有有承担可可行性研研究的条条件；2、确保保可行性性研究报报告的真真实性；3、可行行性研究究的深度度要标准准化、规规范化；4、可行行性研究究报告必必须经签签证和审审批；四、可行行性研究究报告的的审批1、大中中型项目的的可行性性研究报报告由主主管部门门及省级级或全国国性专业业公司负负责预审审，报国国家计委委审批，或由国国家计委委委托有有关单位位审批。2、重大大项目和和特殊项项目由国国家计委委会同有有关部门门预审，报国务务院审批批

8、。3、小型型项目按按照隶属属关系由由主管部部门及省省级或全全国性专专业公司司审批。第三节建建设项目目投资估估算一、项目目估算的的作用1、项目目建议书书阶段的的估算是是，审批批项目建建议书的的依据之之一，并并对项目目的规划划、规模模有参考考。2、是项项目决策策的重要要依据，也是分分析计算算项目投投资效果果的重要要条件。3、对项项目设计计概算起起控制作作用；4、可作作为项目目资金筹筹集及贷贷款计划划依据，并并向银行行申请贷贷款；5、是核核算建设设项目固固定资产产投资需需要额。编制固固定资产产投资计计划的依依据。二、投资资估算的的精度1、项目目规划和和建议书书阶段：30%；2、初步步可行性性研究阶阶

9、段：220%；3、详细细可行性性研究阶阶段：110%；三、投资资估算的的内容项目投资资估算包包括：固固定资产产投资估估算、流动资金金投资估估算固定资产产投资估估算的内内容按费费用性质质分： 1、建建筑安装装工程费费2、设设备及工工器具购购置费33、工程程建设其其他费用用（不含含流动资资金） 4、基基本预备备费5、涨价预预备费66、建设设期贷款款利息77、固定定资产投投资方向向调节税税等固定资产产：建筑安安装工程程费、设设备及工工器具购购置费、基本预预备费、涨价预预备费、建设期期贷款利利息构成成： 工程建设设其他费费用构成成：固定定资产、无形资资产、其其他资产产动态固定定资产投投资：涨涨价预备备

10、费、建建设期贷贷款利息息、固定定资产投投资方向向调节税税流动资金金：项目目投产后后，用于于购买原原材料、燃料、工人工工资和其其他经营营费用等等所需的的周转资资金。伴伴随固定定资产投投资长期期存在。流动资金金=流动动资产流动负负债流动资金金：现金金、应收收账款和存存货；流动负负债：应应付账款款四、投资资估算的的依据、要求、步骤五、固定定资产投投资估算算的方法法（一）静静态投资资部分的的估算（开工的的前一年年为基准准年）单单位生产产能力估估算法、生产能能力指数数法、系系数估算算法、比比例估算算法、指指标估算算法）1、单位位生产能能力估算算法（计计算简单单，精度度较差）（30%）C2=（C1/Q1）

11、Q2 fC1：旧旧项目投投资额；C2：拟拟建项目目投资额额；Q11：旧项项目生产产能力；Q2：拟建项项目生产产能力ff：不同同时期、地点的的定额、单价、费用变变更等的的综合调调价指数数；2、生产产能力指指数法（指数估估算法）；（用用于总承承包）C2= C1（Q2/Q1） SKIPIF 1 0 fX：生产产能力指指数；3、系数数估价法法（一般般用于项项目建议议书阶段段）（20%）也称因子子估算法法，以拟拟建项目目的主体体工程费费或主要要设备费费为基础础，以其他他工程费占占主体工工程费的的百分比比为系数数估算项项目总投投资的方方法。（1）设设备系数数法； 以以拟建项项目的设设备费为为基数，已建同同

12、类建安安费和其其他费占占设备费费的百分分比，求求出工程程费和其其他费，进而求求出建设设项目总总投资。C=E（1+ff1P1+f2P2+f3P3+.）+IC：拟建建投资；E：拟拟建设备备费；ff：综合合调价系系数；P：已建建项目中中工程费费和其他他工程费占占设备费费比重；I：拟建建项目其其他费；（2）主主体专业业系数法法C=E（1+ff1P1+f2P2+f3P3+.）+IP1：已建项项目中各各专业工工程费用用占设备备费的比比重（3）郎郎格系数数法。以以设备费费为基数数，乘以以适当的的系数来来推算项项目的建建设费。10%115%；即以总建建设费用用与设备备费用之之比C=E（1+Ki）Kc=EKLC

13、：总建建设费用用；E：主要设设备费；Ki：管线、仪表建建筑物费费用的估估算系数数；Kc：管管理费、合同费费、应急急费等费费用的总总估算系系数。KL=（1+Ki）Kc应用郎格格系数法法估价精精度仍然然不高；原因有有：规模模变化；不同地地区的自自然、经经济、气气候条件件和主要要设备的的材质变变化时，设备费费变化大大而安装装费变化化不大。4、比例例估算法法 先求求已建项项目主要要设备费费占总投投资的比比例，然然后根据据拟建项项目的主主要设备备投资，求总投投资。I= SKIPIF 1 0 I：拟建建设备投投资额；K：主要设设备投资资额占已已建项目目投资的比例；Q；设备备数量；P：设备备单价；n：设备备

14、种类；5、指标标估算法法；（二）建建设投资资动态部部分投资资估算包括：涨涨价预备备费、建设期期利息、涉外项项目的汇汇率影响响。1、涨价价预备费费的估算算PF= SKIPIF 1 0 PF：涨涨价预备备费；IIt：第第t年投投资计划划额；ff：年均均投资价价格上涨涨率；nn：建设设期年份份数；2、建设设期利息息的估算算建设期利利息：项项目借款款在建设设期内发发生并计计入固定定资产投投资的利利息，分别计计算各年年利息后后相加。 SKIPIF 1 0 SKIPIF 1 0 ：建设期期第j年年应计利利息； SKIPIF 1 0 ：建设期期第（JJ-1）年末贷贷款累计计金额与与利息累累计金额额之和。A

15、SKIPIF 1 0 ：建建设期第第j年贷贷款金额额，i：年利率率。3、汇率率变化对对涉外项项目的影影响六、流动动资金估估算（分分项详细细估算法法、扩大大指标估估算法）流动资金金：生产产经营性性项目投投产后，为进行行正常生生产运营营，用于于购买原原材料、燃料、支付工工资及其其他经营营费用等等所需的的周转资资金。 一般般采用详详细估算算法，小小型项目目可采用用扩大指指标法（一）分分项详细细估算法法流动资金金的特点点：生产产过程中中不停周周转，其其周转额额的大小小与生产产规模及及周转速速度相关关，在可可行性研研究中只只对：现现金、存存货、应应收账款款、应付付账款进行行估算。流动资金金=流动动资产流

16、动负负债流动资产产=现金金+存货货+应收收账款流动负债债=应付付账款流动资产产本年增增加值=本年流流动资金金上年流流动资金金1、周转转次数计计算 周转转次数=3600d最低周周转天数数周转次数数=周转转额/各项流动动资金平平均占用用额各项流动动资金平平均占用用额=周周转额/周转次次数2、应收收账款估算算 应应收账款款是：对对外赊销销的商品品和劳务务而占用用的资金金，其周周转额应应用全年年赊销销销售收入入，可行行性研究究时用全全年销售售收入代代替全年年赊销销销售收入入。应收账款款=年销销售收入入/应收账款款周转次次数3、存货货估算存货：为为销售或或生产耗耗用而储储备的各各种物资资，有：原材料料、

17、辅材材、低值值易耗品品等存货=外外购原材材料+外外购燃料料+在产产品+产产成品外购原材材料占用用资金=年外购购原材料料总成本本/原材料料周转次次数外购燃料料=年外外购燃料料/按种类类分项周周转次数数在产品= SKIPIF 1 0 产成品=年经营营成本/产成品品周转次次数年经营成成本=总总经营成成本折旧费费摊销费费维简费费利息支支出4、现金金需要量量估算现金是指指：货币币资金，包括：库存现现金和银银行存款款现金年需需要量=（年工工资及福福利费+年其他他费用）/现金周周转次数数年其他费费用=制制造费用用+管理理费用+销售费费用（以上上三项中中所含的的工资及及福利费费、折旧旧费、维维简费、摊消费费、

18、修理理费）5、流动动负债估估算流动负债债是指：在一年年或超过过一年的的一个营营业期内内，需要要偿还的的各种债债务。应付账款款=（年年外购原原材料+年外购购燃料）/应付账款款周转次次数（二）扩扩大指标标估算法法（小型项项目采用用，适用用于项目目建议书书阶段的的估算）年流动资资金额=年费用用基数各类流流动资金金率年流动资资金额=年产量量单位产产品产量量占用流流动资金金额年费用基基数：常常用销售售收入、经营成成本、总总成本费费用、固固定资产产投资等等（三）估估算流动动资金应应注意的的问题1、在采采用分项项详细估估算法时时。应根据据具体情情况，确确定最低低周转天天数，并并考虑一一定的风险系数数。2、不

19、同同生产负负荷下的的流动资资金，分分别按照照上式进进行计算算，不能能以1000%的的生产负负荷乘以百分比比求得。3、流动动资金属属于长期期性（永永久性）流动资资产，可可采用长长期负债债和资本本金来解解决。其借款部部分按照照全年计计算利息息，流动动资金利利息应计计入生产产期间财财务费用用，项目目计算期末收收回全部部流动资资金（不不含利息息）。第四节 财财务基础础数据测测算在工程经经济分析析前必须须进行财财务基础础数据测测算，在在项目建建设必要要性审查查、生产产建设条条件评估估、技术术可行性性评估之之后。为为财务效效益分析析提供财财务数据据。一、财务务数据测测算的内内容财务数据据的测算算应包括括项

20、目计计算期内内各年经经济活动动情况及及全部收收支结果果。 11、项目总总投资及及其资金金来源和和筹措措措施。 是一次次性投入入项目的的固定资资产投资资（含建建设期贷贷款利息息）和流流动资金金的总和和，它在在项目建建成投产产形成固固定资产产、无形形资产、递延资资产和流流动资产产。 22、生产成成本费用用：生产经经营中发发生的各各种耗费费及其补补偿价值值，包括括总成本本费用、可变成成本、固固定成本本、经营营成本；可采用用：制造造成本法法和要素素分类法法测算。经营成本本：总成成本扣除除：折旧旧费、维维简费、摊销费费、利息息支出获获得。 33、销售收收入与税税金：是测算算销售利利润的重重要依据据。 4

21、4、销售利利润的形形成与分分配 销售售利润；销售收收入扣除除：销售售税金、附加费费、总生生产成本本后的盈盈余，反反映经营营成果，是还款款付息的的来源。 销售利利润：要要交所得得税，还还应弥补以以往亏损损、提取取盈余公公积金、公益金金后才能能还款。 55、贷款还还本付息息测算。指项目目投产后后，利息息支出计计入当年年的总成成本费用用。二、财务务基础数数据测算算表及其其相互联联系1、投资资使用计计划与资资金筹措措表；2、固定定资产投投资估算算表；3、流动动资金估估算表；4、总成成本费用用估算表表；5、外购购材料、燃料动动力估算算表；6、固定定资产折折旧费估估算表；7、无形形资产与与递延资资产摊销销

22、费估算算表；8、销售售收入和和税金及及附加估估算表；9、损益益表（即即销售利利润估算算表）；10、固固定资产产投资借借款还本本付息表表；第一类：是预测测项目建建设期间间的资金金流动状状况的报报表；11、2第二类：预测项项目投产产后的资资金流动动状况的的报表；39第三类：预测项项目投产产后用规规定的资资金来源源归还资资产借款款本息的的情况。10三、生产产成本费费用估算算1、按制制造成本本法计算算。总成本费费用产品制造造成本直接费用用直接材料料费（含含燃料、动力）直接计入入成本直接工资资及福利利费其他直接接支出制造费用用间接费用用（折旧旧、维简简、车间间工资、其他）分摊计入入成本期间费用用管理费用

23、用不计入成成本财务费用用销售费用用2、以生生产要素素为基础础计算总成本费费用可变成本本外购原材材料经营成本本外购燃料料、动力力计件工资资及福利利费固定成本本计时工资资及福利利费修理费其他费用用（含销销售费用用）折旧费维简费摊销费利息支出出（一）生生产成本本费用的的构成总成本费费用估算算表序号项 目目描 述投产期达产期合计3456n生产负荷荷70%880%1100%1000%1000%1原材料、燃料动动力定额消耗耗量计划单单价2工资及福福利费年产量计件工工资（1+14%）3制造费用用3.1+3.22+3.33.1折旧费固定资产产原值年综合合折旧率率3.2工资及福福利费车间管理理人员工工资（1+1

24、4%）3.3维简费产品产量量定额费费用3.4其他制造造费用（3.11+3.2+33.3）一定的的百分比比4产品制造造成本11+2+3原材料、燃料动动力+工工资及福福利费+制造费费用5管理费用用产品制造造成本规定百百分比6财务费用用利息净支支出+汇汇兑净损损失+银银行手续续费6.1利息支出出7销售费用用销售收入入综合费费率（如如1-22%）8期间费用用5+66+7管理费用用+财务务费用+销售费费用9总成本费费用4+8产品制造造成本+期间费费用9.1其中：（1）固固定成本本3+88制造费用用+期间间费用9.2 （22）可变变成本11+2原材料、燃料动动力费+工资及及福利费费10经营成本本9-33.

25、1-3.33-6.1总经营成成本费用用-折旧旧-维简简-摊销销-利息息支出2、按费费用要素素法估算算总成本本费用1）外购购原材料料、燃料料动力2）工资资及福利利费3）固定定资产折折旧费4）修理理费：固固定资产产原值计提比比率%；固定资资产折旧旧额计提比比率%；5）摊销销费6）维简简费7）利息息支出8）其他他费用9）副产产品回收收10）总总成本费费用1+2+33+4+5+66+7+8-99四、销售售收入、销售税税金及附附加的估估算（一）销销售收入入的估算算： 11、测算算内外销销售量，投产期期和达产产期分别别测算；并假定定年产量量即为年年销售量量。 22、确定定产品的的销售价价格，一一般采用用出

26、厂价价； 33、确定定销售收收入：销销售收入入=销售售量销售单单价；（二）销销售税金金及附加加的估算算销售税金金及附加加的计征征依据是是：项目目的销售售收入，销售税税金及附附加中（不含增增值税，增值税税最终由由消费者者负担）。销售税金金及附加加包括：营业税税、消费费税、城城市维护护建设税税、教育育费附加加；五、固定定资产投投资贷款款还本付付息估算算固定资产产投资贷贷款还本本付息估估算是：测算还还款期的的利息和和偿还贷贷款的时时间，从从而考察察项目的的偿还能能力和收收益，为为财务效效益评价价和项目目决策提提供依据据。（一）还还本付息息的资金金来源1、利润润；一般般是提取取了盈余余公积金金、公益益

27、金后的的未分配配利润2、固定定资产折折旧；（投产初初期可用用，后期期少用，且要用用利润垫垫回）3、无形形资产及及递延资资产摊销销费；4、其他他还款资资金；项目在建建设期借借入的全全部固定定资产投投资贷款款本金及及建设期期的借款款利息（即资本本利息化化）两部部分构成成建设期期投资贷贷款总额额，在项项目投产产后可由由上述资资金来源源偿还。（二）还还款方式式和还款款顺序 11、国外外（含境境外）借借款的还还款方式式；利用用资本金金回收系系数计算算每年归归还的本本息总额额。 22、国内内借款的的还款方方式；先先贷先还还，后贷贷后还；利息高高的先还还，低的的后还。第五节 建设设项目财财务评价价一、财务务

28、评价的的一般概概念概念：根根据国家家现行财财税制度度和价格格体系，分析计计算项目目直接发发生的财财务效益益和费用用，编制制财务报报表，计计算评价价指标，考察项项目盈利利能力，清偿能能力以及及外汇平平衡能力力等财务务状况，据以判判断项目目的财务务可行性性。作用： 1、考考察项目目的财务务盈利能能力；2、用于于制定适适宜的资资金规划划；3、为协协调企业业利益与与国家利利益提供供依据。程序： 1、估估算现金金流量；2、编制制财务基基本报表表；3、计算算与评价价财务评评价指标标；4、进行行不确定定性分析析；5、风险险分析；6、得出出评价结结论内容：11、财务务报表的的编制；2、评评价指数数的计算算与评

29、价价；3、财务效效益与费费用的识识别； 44、财务务效益和和费用的的计算；财务评价价的内容容与评价价指标评价内容容基本报表表评价指标标静态指标标动态指标标盈利能力力分析全部投资资现金流流量表全部投资资回收期期财务内部部收益率率财务净现现值自有资金金现金流流量表财务内部部收益率率财务净现现值损益表投资利润润率投资利税税率资本金利利润率偿债能力力分析资金来源源与资金金运用表表借款偿还还期资产负债债表资产负债债率流动比率率流速比率率外汇平衡衡分析财务外汇汇平衡表表不确定性性分析盈亏平衡衡分析盈亏平衡衡产量盈亏平衡衡生产能能力利用用率信息不足足，无法法用概率率描述时时，估计计可变因因素对项项目可行行性

30、影响响程度及及项目承承受风险险能力的的方法。敏感性分分析灵敏度不确定因因素的临临界值风险分析析概率分析析NPV0的累累计概率率定性分析析二、基础础财务报报表的编编制主要有：财务现现金流量量表，损益表表；资金来来源与运运用表；资产负负债表；以及外汇汇平衡表表。全部现金金流量表表：是站在在项目全全部投资资的角度度，或者者说不分分投资资资金来源源，是假定定项目全全部投资资均为自自有资金金条件下下的项目目现金流流量系统统的表格格反映1、财务务现金流流量表单位：万万元序号项 目描 述述数据取自自生产负荷荷（%）1现金流入入1.11.21.31.4产品销售售收入生产量出厂价价销售收入入和销售售税金及及附加

31、表表回收固定定资产余余值固定资产产折旧表表最后一一年期末末净值回收流动动资金正常生产产年份流流动资金金占用额额其他收入入2现金流出出2.12.22.32.42.5固定资产产投资自自有资金金包括投资资调节税税，不含含建设期期利息流动资金金借款：本金偿偿还和利息支支出各年流动动资金增增加额经营成本本总经营成成本-折折旧-摊摊销-维维简-利利息支出出销售税金金及附加加营业、消消费、资资源、城城乡维建建、教育育附加销售收入入和销售售税金及及附加表表所的税3净现金流流量1-2现金流入入CI现金流流出COO4累计净现现金流量量本年及以以前各年年净现金金流量之之和5所得税前前净现金金流量33+2.5净现金流

32、流量加所所得税之之和6所得税前前累计净净现金流流量本年及以以前各年年所得税税前净现现金流量量之和计算指标标：所得得税前 所得税税后 财务内内部收益益率FIIRR= 财务务内部收收益率FFIRRR= 财务净净现值FFNPVV（i SKIPIF 1 0 = %）= 财财务净现现值FNNPV（i SKIPIF 1 0 = %）= 投资回回收期PP SKIPIF 1 0 = 投投资回收收期P SKIPIF 1 0 =自有资金金现金流流量表：是站在在投资主主体角度度考察项项目的现现金流入入流出情情况。现金流出出包括：自有资资金、借借款本金金偿还、借款利利息偿还还、经营营成本、销售税及及附加、所得税税、（

33、二）损损益表的的编制损益表的的编制反反映：项项目计算算期内各各年的利利润总额额、所得得税、税后利利润的分分配情况况。损益表的的计算是是以：利润总总额的计计算过程程为基础础。利润总额额=营业业利润+投资净净收益+营业外外收支净净额其中： 营业利利润=主主营业务务利润+其他业业务利润润-管理理费-财财务费主营业务务利润=主营业业务收入入-主营营业务成成本-销销售费用用-销售售税金及及附加营业外收收支净额额=营业业外收入入-营业业外支出出损 益 表单位：万万元序号项 目描 述数据取自生产负荷荷（%）1销售（营营业）收收入取自相应应的报表表2销售税金金及附加加销售收入入销售税税金及附附加税率率3总成本

34、费费用经营成本本+固定定资产折折旧+维维简费+摊销费费+利息息4利润总额额1-22-3销售（营营业）收收入销售税税金及附附加总成本本费用5所得税（33%）应纳税所所得额所得税税税率（企业亏亏损的，可用税税前利润润进行弥弥补，55年内不不足弥补补的，用用税后利利润弥补补）6税后利润润4-55利润总额额所得税税（税后利利润按照照公积金金、公益益金、应应付利润润及未分分配利润润等项目目进行分分配）7弥补损失失被没收的的财物、税收滞滞纳金及及罚款等等，弥补补以前年年度亏损损8法定盈余余公积金金按税后利利润扣除除用于弥弥补损失失金额后后的100%提取取，达到到注册资资金的550%时时可以不不在提取取。9

35、公益金用于企业业职工的的集体福利利设施支支出10应付利润润税后利润润盈余公公积金未分配配利润11未分配利利润（该年应应还本金金+上年年度亏损损）折旧费费摊销费费12累计未分分配利润润本年未分分配利润润与以前前各年的的之和（三）资资金来源源与运用用表：全面反映映项目资资金活动动全貌资金来源源与运用用表反映映：项目目计算期期内各年年的资金金盈余或或短缺情情况，用于选择择资金筹筹措方案案，制定适适宜的借借款及偿偿还计划划，并为编制制资产负负债提供供依据。资金来源源与运用用表单位：万万元序号项 目描 述数 据 取 自生产负荷荷（%）1资金来源源1.11.21.31.41.51.61.71.81.91.

36、100利润总额额销售（营营业）收收入-销销售税金金及附加加-总成成本费用用损益表折旧费固定资产产折旧费费估算表表摊销费无形及递递延资产产摊销估估算表长期借款款其当年应应计利息息若未用用自有资资金支付付，应计计入同年年长期借借款，否否则资金金不能平平衡来源流动资金金借款于投资计计划与资资金筹措措表短期借款款利息计入入财务费费用，本本金下一一年偿还还自有资金金其他资金金回收固定定资产余余值固定资产产折旧表表中最后后一年的的期末净净值回收流动动资金正常生产产年份流流动资金金占用额额2资金运用用取自投资资计划与与资金筹筹措表2.12.22.32.42.52.62.72.8固定资产产投资建设期贷贷款利息

37、息流动资金金所得税应纳税额额税率应付利润润向投资者者分配的的利润长期借款款还本为借款还还本付息息计算表表中本年年还本数数流动资金金借款还还本一般在项项目计算算期末一次偿偿还其他短期期借款还还本上一年度度其他短短期借款款额3盈余资金金1-22资金来源源资金运运用4累计盈余余资金当年及以以前各年年盈余资资金之和和（四）资资产负债债表的编编制资产负债债表综合合反映：项目计计算期内内各年末末资产、负债和和所有者者权利及及对应关关系，用用以考察察项目资资产、负负债、所所有者权权益的结结构是否否合理，进行清清偿能力力分析。编制依据据： 资产=负债+所有者者权益资产负债债表单位：万万元序号项 目描 述述数

38、据 来 源1资产流动资金金+在建建工程+固定资资产+无无形及递递延资产产净值1.1流动资金金应收账款款+存货货+现金金+累计计盈余资资金+其其他流动动资金1.1.11.1.21.1.31.1.41.1.5应收账款款流动资金金估算表表存货现金累计盈余余资金扣除回收收固定资资产产余余值和自自有流动动资金资金来源源与运用用表其他流动动资金1.2在建工程程年固定资资产投资资额（包包括投资资调节税税和建设设期利息息）资金计划划与筹措措表1.3固定资产产1.3.1+11.3.2+11.3.31.3.11.3.21.3.3原值累计折旧旧固定资产产折旧表表净值1.4无形及递递延资产产净值无形及递递延资产产摊销

39、表表2负债、所所有者权权益流动负债债总额+中长期期借款+所有者者权益2.1流动负债债总额应付账款款+流动动资金借借款+其其他流动动负债2.1.12.1.22.1.3应付账款款流动资金金估算表表流动资金金借款第T年借借款余额额= SKIPIF 1 0 其他流动动负债第T年借借款余额额= SKIPIF 1 0 （借款-本金偿偿还） SKIPIF 1 0 为资金金来源与与运用表表中第tt年与同同一年度度本金偿偿还之差差2.2中长期借借款负债小计计流动负债债总额+中长期期借款2.3所有者权权益资本金+资本公公积金+累计盈盈余公积积金+累累计未分分配利润润2.3.12.3.22.3.32.3.4资本金累

40、计自有有资金（扣除资资本溢价价），当当存在资资本公积积金或盈盈余公积积金转赠赠资本金金的情况况时应进进行相应应的调整整资本公积积金累计资本本溢价及及赠款累计盈余余公积金金损益表中中累计盈盈余公积积金项计计算各年年份的累累计值累计未分分配利润润损益表清偿能力力分析：资产负负债率（%）=（流动动负债总总额+中中长期借借款）/资产 流动动比率（%）=流动资资产总额额/流动负负债总额额速动比率率（%）=（流流动资产产存货）/流动负负债总额额（五）财财务外汇汇平衡表表的编制制财务外汇汇平衡表表主要适适用于：有外汇汇收支的的项目，用以反反映：项目计计算期内内各年外外汇余缺缺程度，进行外外汇平衡衡分析。三、

41、财务务评价指指标体系系与方法法财务评价价的内容容：盈利利能力分分析、清清偿能力力分析财务评价价的方法法：以现现金流量量表为基基础的：动态获获利评价价、静态获获利评价价 以以资产负负债表为为基础的的：财务比比率分析析、考虑项项目风险险的不确确定性分分析等。（一）建建设项目目财务评评价指标标体系1、根据据是否考考虑时间间价值分分：静态态经济评评价指标标和动态经经济评价价指标。2、根据据指标的的性质分分：时间性性指标、价值性性指标、比率性性指标（二）建建设项目目财务评评价方法法1、财务务盈利能能力分析析：考察察项目投投资的盈盈利水平平。需编编制：全部投资资现金流流量表（自有资资金现金金流量表表）、损

42、益益表。计算：财财务净现现值、财财务内部部收益率率、投资资回收期期、投资资收益率率等指标标（1）财财务净现现值（FFNPV）， 项目计计算期内内净现金金流量按按一个给给定的标标准折现现率（基基准收益益率）折折算到建建设初年年（项目目计算期期第一年年）的现现值之和和。FNPVV= SKIPIF 1 0 如果项目目投产后后，各年年净现金金流量相相等，均均为A，投资现现值为KK SKIPIF 1 0 ，则FNPVV=A SKIPIF 1 0 项目财务务净现值值表示：项目的的收益水水平超过过基准收收益的额额外收益益。该指标可可用于投投资方案案经济评评价时，如：FFNPVV0，则则项目可可行。（2）财财

43、务内部部收益率率（FIIRR），整个计计算期内内净现金金流量的的现值之之和等于于零时的的折现率率 SKIPIF 1 0 =0IRR=i1+ SKIPIF 1 0 （i2i1）财务内部部收益率率（FIIRR）：反映映项目实实际收益益率的一一个动态态指标，该指标标大好，一般情况况，财务务内部收收益率大大于等于于基准收收益率时时，项目目可行。（3）投投资回收收期；分分静态和和动态 eq oac(,1)静态投投资回收收期以每每年净收收益回收收项目的的全部投投资（包包括固定定资产投投资和流流动资金金投资）是考察项项目财务务上投资资回收能能力的重重要指标标。Pt=累累计净现现金流量量出现正正值的年年份1+上一一年累计计净现金金流量的的绝对值值/当年净净现金流流量 eq oac(,2)动态投投资回收收期，考考虑时