会计学原理演示文稿（推荐ppt162）

1、第一章 总论学习目标： 学习本章后，应能够：了解会计的产生和发展理解会计的基本职能掌握会计核算的方法认知会计对象，会计假设和会计核算的原则。1第一节 会计的产生和发展一.会计环境与会计二.会计的由来与发展 1.古代会计初始阶段 2.近代会计发展阶段 单式记帐复式记帐 1494 算术、 几何 、 比及比例概要 3.现代会计成熟阶段三.会计的涵义2第二节 会计的职能与作用会计的职能 1.会计的核算职能 2.会计的监督职能会计的作用 1.能为经济决策提供重要依据 2.能为经济单位的健康发展提供重要保证 3.能进一步推动企业对外开放和交流 3第三节 会计对象和会计假设会计对象的涵义资金的动态运动 1.

2、 供应过程 2.生产过程 3.销售过程三. 资金的静态运动四. 会计对象在企业的具体体现五. 会计假设 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量4第四节 会计核算的一般原则有关总体要求的原则 1.客观性原则 2.可比性原则 3.一贯性原则有关会计信息质量要求的原则 1.相关性原则 2.及时性原则 3.清晰性原则三.有关确认计量要求的原则 1.权责发生制原则 2.配比原则 3.历史成本原则 4.划分收益性支出和资本性支出的原则四.有关起修正作用的原则 1.谨慎性原则 2.重要性原则 3.实质重于形式原则5第五节 会计的方法会计核算的方法： 1.设置帐户 2.复式记帐 3.填制和审核

3、凭证 4.登记帐簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表 6二.会计核算方法中最基本的三大环节 1.凭证 2.帐簿 3.报表7第六节 会计学及会计学科体系会计学 会计学科体系按国民经济部门中资金运动的特点，分为： 1.会计学原理 2.专业（部门）会计 3.财务管理 4.企业经济活动分析按研究的内容， 分为： 1.基础会计 2.财务会计 3.成本会计 4.管理会计 5.审记8第二章 会计科目和帐户学习目标：1.掌握会计要素的概念和特点。2.应用会计等式分析资产、负债和所有者权益之间的关系。3.应用会计等式分析收入、费用与利润之间的关系。4.了解会计科目的设置和分类。5.掌握帐户的概念和基

4、本结构。9第一节 会计要素及会计等式一.会计要素的概念及特征资产 资产的构成 负债 负债和所有者权益的构成所有者权益收入费用 下一页10资产的构成 返回11负债和所有者权益的构成 返回12案例案例内容： 在某大学任教的王教授暑假期间遇到4位活跃于股市大学同学，在4位同学中，第一位是代理股票买卖的证券公司经纪人；第二位是受国家投资公司委托任某公司董事；第三位是个人投资者；最后一位是某经济栏目 的记者。 他们在聚会时，都一起讨论关于股票投资的话题，当讨论到如何在股市中操作时，4位同学都发表了自己的意见。他们的答案分别是： 1.经纪人：随大流； 2.董事：跟着感觉走； 3.个人投资者：关键是获取各种

5、信息，至于财务信息是否重要很难说； 4.记者：至关重要的是掌握公司财务信息。案例要求：若你是其中的听者，试问你支持哪种见解？ 为什么？13根据上表所给的资料编制该公司2001年12月份资产负债表。答案:货币资金=现金+银行存款=1000+15000=16000 应收帐款=应收帐款(借)+预收帐款(借)=10000+15000+3000 =28000 预付帐款=预付帐款(借)+应付帐款(借)=5000+5000=10000 其他应收款=其他应收款(借)+其他应付款(借) =4000+2000+2000=8000 存货=材料+生产成本+产成品=27000+8000+20000=55000 流动资产

6、合计=126000 长期投资=200000 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧=400000-60000 =340000 无形及递延资产合计=无形资产+递延资产=30000+4000 =34000 资产总计=126000+200000+340000+34000=700000 14答案：应付帐款=应付帐款(贷)+预付帐款(贷)=7000+8000+300 =15300 预收帐款=预收帐款(贷)+应收帐款(贷)=4000+2000=6000 其他应付款=其他应付款(贷)+其他收付款(贷) =8000+1000=9000 流动负债合计=60000+15300+6000+9000+30000+470

7、0 +60000 +20000+3000=208000 长期借款=30000 所有者权益合计=280000+22080+159920=462000 负债及所有者权益合计=208000+30000+462000=700000 15例2：各损益帐户发生额（未结转利润前）（单位：元）16例3：A公司2001年有关帐户发生额及余额和上年度利润分配情况见表一。17根据表一所给资料编制A公司2001年度“利润分配表”见表二18案例： R企业购入一台不需要安装的机器设备，增值税专用发票标明：买价500万元，增值税85万元。购买设备时发生的运杂费2万元，包装费1万元，上述款项均通过银行转帐。企业进行了如下的会

8、计处理： 借：固定资产 5,000,000 应交税金应交增值（进项税额） 850,000 管理费用 30,000 贷：银行存款 5,880,000 请问：R企业对上述经济业务的处理是否正确？ 为什么？ 19第三章 复式记帐学习目标： 1.理解复式记帐的概念和特点 2.掌握借贷复式记帐的记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡。 3.应用借贷记帐法处理简单的经济业务。 4.会编制“试算平衡表”。 5.会编制简单的“资产负债表”和“损益表”20第一节 复式记帐原理一单式记帐法1.概念指经济业务的发生只在一个帐户中进行记录的记帐方法。2.重点考虑的是现金，银行存款，债权，债务。3.基本特征：没有一套完

9、整的帐户体系。采用单方面的记录方式。帐户之间没有数字平衡关系。 21二、复式记帐1.概念指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在2个或2个以上的相互关联的帐户中进行记录的记帐方法。2.特点（1）（2） 见P433.复式记帐按记帐规则，记帐符号的不同分为：借贷记帐法工业企业收付记帐法事业企业增减记帐法商业企业22第二节 借贷记帐法借贷记帐法及特点 1.以借和贷作为记帐符号。 2.借贷记帐法的记帐规则： “有借必有贷，借贷必相等” 3.可以不要求对帐户固定分类。借贷记帐法下的帐户结构 1.资产、负债、所有者权益的帐户结构 2.收入、费用、利润的帐户结构三. 借贷记帐法的记帐规则 23 借 资产

10、类帐户 贷 借 负债类帐户 贷 期初余额资产增加 (+)资产减少 (-)本期资产增加总额 期末余额本期资产减少总额负债减少 (-)期初余额负债增加 (+)本期负债减少总额本期负债增加总额期末余额24借 费用成本类帐户 贷 借 收入类帐户 贷 借 所有者权益类帐户 贷费用成本增加 （+）费用成本减少 （-）本期费用成本增加总额本期费用成本减少总额所有者权益减少 （-）期初余额所有者权益减少 （+）本期所有者权益减少总额本期所有者权益增加总额 期末余额收入减少 （-）收入增加 （+）本期收入减少总额本期收入增加总额25例1：用银行存款10，000元购买原材料 26例2：向银行借入短期借款，直接偿还

11、应付帐款计18,000元27例3：接受某单位投入机器设备一台计8000元28例4：以银行存款上交税金计5800元29想想看：资产类帐户，费用成本类帐户记录增加和减少的方向正好与负债，所有者权益。而收入类帐户相反，这是为什么？30四.试算平衡 试算平衡可用下列公式表达： 全部帐户本期 全部帐户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计 全部帐户期末 全部帐户期末 借方余额合计 贷方余额合计=31会计分录1.概念 所谓会计分录，就是指按照复式记帐的要求，对每项经济业务确定应借、应贷帐户及金额的记录。2.分类(1)简单分录(2)复合会计分录32五.借贷记帐法应用实例：33某公司本月发生下列经济业务：1.购

12、进机器设备一台，价值10000元，以银行存款支付。2.以银行提取现金1000元3.投资者投入企业原材料一批，作价20000元4.生产车间向仓库领用材料一批价值40000元，投入生产。5.以银行存款22500元，偿还应付供货单位存款6.向银行取得长期借款150000元，存入银行7.以银行存款上交所得税9000元8.收到捐赠人赞助现金5000元9.收到购货单位前欠款18000元，其中16000元存入银行，其余部分收到现金10.以银行存款48000元，归还银行短期存款20000元和应付购货单位帐款28000元。要求：1.根据以上资料编制会计分录，并记入有关帐户2.编制发生额及余额试算平衡表34结论一

13、般说来，经试算的双方数额相等，记帐是正确的，但下列错误不影响平衡：一笔经济业务应借应贷帐户颠倒或误用帐户名称。漏级，重记相同的金额。借方或贷方各项金额偶尔一多一少，恰好相互抵消。35第三节 简单会计循环会计循环及程序(一).会计循环的概念(二).程序 1.根据经济业务，编制记帐凭证； 2.记帐凭证内容过入相关分类帐中，予以加总，结出各 分类帐结帐前的余额3.编制结帐前的试算平衡表4.结帐，编制结帐分录5.将结帐分录过入分类帐有关帐户6.编制结帐后的试算表7.编制有关会计报表36二.简单会计循环实例光明公司2001年3月发生下列经济业务1.国家投入资本100,000元，存入银行2.用银行存款购买

14、材料一批，货款20,000元3.收回客户还来货款4,200元，存入银行4.用银行存款偿还前欠货款，计600元5.向银行借入短期借款直接偿还应付帐款4,000元6.将盈余公积50,000元转增资本7.销售产品158,000元，货款尚未收到8.结转上述已售产品的成本118,000元9.用银行存款2,000元支付厂部办公用品10.用银行存款支付广告费3,200元11.结算本月应付工资共计10,000元,其中生产工人工资8,000元，厂部管理人员工资2,000元12.购买材料5,800元用银行存款支付1,000元，其余尚未支付13.从银行提取现金10,000元14.用现金10,000元支付职工工资15

15、.某厂捐赠新设备一台，计价10,000元37第四章 费用的归集和营业收入的确认第一节 制造企业生产经营过程一.供应过程的主要经济业务购进设备，厂房建造，材料采购费用支付，贷款结算，材料采购成本计算，材料验收入库。38二.生产过程的主要经济业务生产费用的归集和分配，企业同职工间工资结算，以及也其他单位的有关结算等。三.销售过程的主要经济业务产品销售，贷款收回，销售费用支付，计算产品销售成本等。39第二节 供应过程费用的归集一.固定资产购入业务的核算1.帐户设置“固定资产”帐户“在建工程”帐户2.固定资产购入业务的总分类核算40例1 购入不需要安装的设备一台，买价10,000元，包装费480元，运

16、费1000元，税金1800元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产 13280 贷： 银行存款 1328041例2 企业购入需要安装设备一台，买价20,000元，包装费及运杂费460元，全部款项已经由银行存款支付，在安装过程中，耗用 材料1000元，耗用人工560元，安装完毕，经验收合格交付使用。 解：购入安装时： 借：在建工程 22,020 贷：银行存款 20,460原材料 1,000应付工资 560安装完毕交付使用时：借：固定资产 22,020 贷：在建工程 22,02042二,购入材料费用的归集和采购成本的计算1.帐户设置“物资采购”帐户“原材料”帐户“应付票据”帐户“预付帐款”帐户“

17、应交税金”帐户432.材料采购业务的帐务处理例1：200 x年7月3日，华丰机器厂向下列各供应单位购入A，B，C三种材料，有关款项由银行存款支付供应单位材料名称数量 单价 买价增值税兴华工厂A材料20吨 1000 200003400光明工厂B材料50吨 800 400006800大发工厂C材料60吨 500 30000510044解：借：物资采购A材料20000B材料40000C材料30000 应交税金应交增值税 15300 贷：银行存款105300 ：假设华丰机器厂以上所购A，B，C三种材料的有关款项尚未支付，那么会计分录如何编制？想想看45例2：7月5日，该企业以银行存款制服A，B，C三种

18、材料的外地装卸费用1500元，装卸费用以材料重量为标准分配见经济科学出版社教材 P83P8446例3：7月7日，上述购入的A，B，C三种材料均已运达企业。验收入库。计算并结构材料的实际采购成本借：原材料A材料20240 B材料40600 C材料30720贷：物资采购A材料20240 B材料40600 C材料3072047小结材料的采购成本由差价与采购费用组成采购费用是指在采购过程中发生的各种费用，包括运输费，装卸费，保险费，仓储费，运输途中合理损耗及入库前挑选整理费等。市内运费，采购人员差旅费管理费用二种以上材料费用共同发生的运费按一定的标准（重量，差价等）分配计入材料采购成本。48第三节 产

19、品生产过程费用的归集一.费用和产品成本概念二.费用的种类：1.直接费用：直接计入产品或劳务成本直接人工直接材料商品进价其他直接费用492.间接费用：分配计入产品或劳务成本间接人工间接材料其他间接费用3.期间费用：不计入产品或劳务成本，直 接计入当期损益。管理费用财务费用销售费用50三.帐户设置1.“生产成本”帐户2.“制造费用”帐户3.“累计折旧”帐户4.“应付工资”帐户5.“应付福利费”帐户6.“库存商品”帐户7.“管理费用”帐户8.“财务费用”帐户51四.生产费用的归集1.生产成本的构成直接材料直接人工 成本项目制造费用（间接费用）P89 做做看522.产品成本核算程序确定成本计算对象按成

20、本项目分配归集生产费用计算产品总成本和单位成本 不论采用什么方法计算产品成本，最终都要按产品品种计算出产品成本。注意533.材料费用的归集例1：华丰机器厂耗用材料共计12700，其中，甲产品耗用5000元，乙产品耗用6400元，车间耗用500元，厂部耗用800元，编制会计分录如下：借：生产成本甲产品5000 乙产品6400制造费用500管理费用800贷：原材料1270054例2：华丰机器厂以银行存款支付本月电费15000元，其中：生产甲产品耗用8000元，生产乙产品耗用5000元，车间耗用800元，厂部耗用1200元。编制会计分录如下：借：生产成本甲产品8000 乙产品5000制造费用800管

21、理费用1200贷：银行存款15000554.人工费用的归集人工费用的概念核算例：华丰机器厂从银行提取现金48000元，以备发放工资，编制会计分录如下：借：现金48000贷：银行存款4800056例3：华丰机器厂以现金48000支付本月职工工资借：应付工资48000贷：现金4800057例4：月末，根据工资用途，分配结转工资费用甲产品生产工人工资24000元乙产品生产工人工资16000元车间管理人员工资 3000元行政管理部门人员工资48000元编制会计分录如下：借：生产成本甲产品24000 乙产品16000制造费用3000管理费用5000贷：应付工资4800058 华丰厂为什么不在发放工资（例

22、3）时，将工资列入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”帐户的借方？想想看595.制造费用的归集概念核算例1：华丰厂以现金购买办公用品160元，其中车间用100元，财务科用60元，编制会计分录：借：制造费用40管理费用60贷：现金10060例2：华丰厂职工李某报销药费60元，以现金支付。借：应付福利费60贷：现金60例3：华丰厂退休职工张某报销药费100元，以现金支付。借：管理费用100贷：现金100例4：华丰厂行政人员王某预借差旅费800元，以现金支付。借：其他应收帐王某800贷：现金80061例5：月末，王某出差回来，报销差旅费720元，交回现金80元。借：管理费用720贷：其他应收款7

23、20借：现金80贷：其他应收款80月末归集制造费用：62第四节 销售过程费用的归集和营业收入确认一.销售过程的费用归集1.营业费用的 概念2.帐户设置3.帐户处理63例1. 某厂以银行存款300元，支付销售甲产品运输费。借：营业费用300贷：银行存款300例2：某厂以银行存款7030元，支付广告费。借：营业费用7030贷：银行存款703064二.营业收入确认1.收入的概念2.帐户设置“主营业务收入”帐户“主营业务成本”帐户“主营业务税金及附加”帐户“其他业务收入”帐户“其他业务成本”帐户3.账务处理65例：某厂销售给上海A厂甲产品100台，每台售价380元，乙产品150台，每台售价156元，销

24、项增殖税10438，款项均已收到，存入银行借：银行存款71838贷：主营业务收入61400应交税金应交增值税10438假设上例款项前已预收，又该怎样进行会计处理。想想看66例：某厂提供技术劳务，收到现金500元借：现金500贷：其他业务收入500例：某厂将一项专利权评估作价180000转让，原帐面价值130000元，款已收到，营业税税率5%借：银行存款180,000贷：其他业务收入180,000例：某厂应缴营业税9000元，并结转转让专利的成本。借：其他业务支出139,000贷：无形资产130,000 应交税金应交营业税900067第五章 权责发生制和帐项调整第一节 会计期间及收入和费用合理配

25、比一.会计期间的重要意义1.概念2.意义二.收入和费用合理配比就企业而言，由于有会计期间假设，那么收入和有关的费用的发生在时间上有时一致，有时不一致。68收入和费用的合理配比的具体内容：1、正确确定已发生的费用内，有哪些与已实现的收入有关。2、正确确定尚未发生的费用内，有哪些与已实现的收入有关。例：某公司5月15日销售子产品100件，单位售价50元，货款收到存入银行，该产品单位成本30元，包装费300元，已用现金支付，运费100元，装卸费200元，尚未支付实现的收入=5000元与实现收入有关，已发生的费用=3000+300 与实现收入有关，尚未支出的费用=300本期利润=5000-（3000+

26、300+300）=140069第二节收付实现制和权责发生制一.收入和费用的收支期间和应归属期间1.收支期间2.应归属期间二.收付实现制和权责发生制1.收付实现制的概念2.权责发生制的概念3.收付实现制和权责发生制的区别收入和费用归属期间处理不同赢利计算不同70例：某企业某年7月发生以下经济业务：销售产品4000元，货款存入银行销售产品12000元，货款尚未收到预付712月租金6000元本月应计提借款利息800元收到上月份应收的销货款4000元收到购货单位预付货款8000元，下月交货71采用收付实现制下：7月收入=4000+4000+8000=160007月费用=6000利润=16000-600

27、0=10000采用权责发生制下：7月收入=4000+12000=160007月费用=1000+800=1800利润=16000-1800=14200如果一个企业当月出售的产品全部赊 销，没有收到现金，在这种情况下，采用收付实现制和采用权责发生制会给企业当期赢余计算及所得税缴纳带来什么后果？想想看72第三节帐项调整一.帐项调整的意义1.帐项调整的概念2.调整分录的概念二.有关收入的帐项调整（一）应计收入的调整1.应计收入的概念2.帐户设置“应收帐款”帐户“其他应收款”帐户733.帐务处理例：某厂7月出租包装物一批，按协议规定承租方12月支付半年租金3000元。A）711月编制调整分录：、借：应收

28、帐款500贷：其他业务收入500B）12月收到租金时：借：银行存款3000贷：应收帐款2500其他业务收入50074（二）预收收入的调整1.预收收入的概念2.帐户设置“预收款项”帐户3.帐户处理例：某企业于9月出租多余办公用房，约定每年租金12000元，并预收1年租金。A）预收时：B）9月底编制调整分录：借：银行存款12000借：预收帐款 1000贷：预收帐款12000贷：其他业务收入 100075三、有关费用的帐项调整（一）应计费用的帐项调整1.应计费用的概念2.帐户设置“预提费用”帐户“应付帐款”帐户“其他应付款”帐户763.帐务处理例：某厂7月估计本季度短期借款利息900元A）78月：借

29、：财务费用300贷：预提费用300B）9月支付时：借：预提费用600 财务费用300贷：银行存款90077（二）预付费用的帐项调整预付费用的概念帐户设置“待摊费用”帐户“长期待摊费用”帐户帐务处理78例1：某厂7月预付下半年保险费6000元，其中：车间1800元，厂部4200元A）预付时：借：待摊费用6000贷：银行存款6000B）712月：借：制造费用300管理费用700贷：待摊存款100079例2：某厂7月车间发生机器修理支出24000元，采用待摊方式，估计大修理间隔期为2年。A）7月预付时：借：长期待摊费用24000贷：银行存款 24000B）7月末与以后各月：借：制造费用1000贷：长

30、期待摊费用100080（三）其他费用项目调整例：某厂于7月末计提本月折旧28000元，其中车间负担16000元，厂部负担12000元借：制造费用16000管理费用12000贷：累计折旧2800081第六章 成本结转和利润确定与分配 第一节成本的结转一、制造费用的分配与结转1.分配标准生产工人工资，生产工时，机器工时等。2.分配方式：制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）总额某种产品应负担制造费用=某产品生产公时*分配率（或某生产工人工资）82例：设某厂7月发生制造费用总额23060， 按生产工人工资比例分配。甲产品生产工人工资24000元，乙产品生产工人工资16000

31、元解：制造费用分配率=23060/（24000+16000）=0.5765甲产品应负担的制造费用=24000*0.5765=13836乙产品应负担的制造费用=16000*0.5765=9224编制会计分录如下：借：生产成本甲产品13836 乙产品9224贷：制造费用2306083 如果该厂只生产甲产品，那么本月发生的制造费用23060元是否都由甲产品生产成本负担？为什么？想想看84二、本月完工产品成本的确定和结转1. 产品生产成本计算的一般程序确定成本的计算对象按成本项目分配归集生产费用A）原材料 B）工资及福利费 C）制造费用计算产品成本85例：假设某厂7月生产甲产品200台，乙产品400台

32、，全部完工入库。根据“生产成本”帐户所属甲乙2个明细帐见下：借：库存商品甲产品54196 乙产品38864贷：生产成本甲产品54196 乙产品3886486三、产品销售成本的确定和结转 1.产品销售成本的计算方法：个别认定法先进先出法后进先出法加权平均法移动加权平均法等872.公式产品加权平均单位成本=期初结存甲产品总成本+本期收入产品总成本期初结存产品数量+本期收入产品数量88例：某厂期初结存甲产品总成本8160元，本期新完工入库甲产品200件，每件270.98元，总成本54196元。初结存乙产品50件，每件95元，总成本4750元，本期新完工入库产品400件，每件97.16元，本月工销售甲

33、产品200件，乙产品350件，以加权平均法计算本月甲乙产品销售成本总额89甲产品加权平均单位成本=（8160+54196）/（30+200）=271.11乙产品加权平均单位成本=（4750+38864）/（50+400）=96.92甲产品本月销售成本=271.11*200=54.222乙产品本月销售成本=96.92*350=33.922借：主营业务成本88144贷：库存商品甲产品54222 乙产品3392290第二节利润的确定一.利润构成主营业务利润=主营业务收入净额-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存款跌价损失-营业费用-管理费用利润总额=营业利润+投资

34、收益（或投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额）-所得税91二.帐户设置“本年利润”帐户“投资收益”帐户“营业外收入”帐户“营业外支出”帐户“所得税”帐户92三、营业外收支的帐务处理例：某厂收到违约罚款现金300元借：现金300贷：营业外收入300例：某厂用银行存款支付职工子弟学校经费1200元借：营业外支出1200贷：银行存款120093四、损益类帐户结转1.结转方法表结法帐结法2.帐务处理94例：某厂7月末有关损益类帐户余额如下：（采用帐结法）帐户名称 借方余额贷方余额主营业务收入130600主营业务成本88144营业费用7410其他业务收入1

35、000营业外收入300营业外支出1200管理费用21780财务费用30095（1）结转各项收入：借：主营业务收入130600其他业务收入1000营业外收入300贷：本年利润131900借：本年利润118834贷：主营业务成本88144营业费用7410营业外支出1200管理费用21780财务费用3007月利润=1319000-118834=13066（元）96五、所得税计算与结转1.公式应交所得税=本期实现利润总额*适用税率2.帐务处理例：某厂7月实现利润总额13066元，按33%税率计算并结转所得税。本月应交所得税=13066*33%=4311.78（元）借：所得税4311.78借：本年利润4

36、311.78贷：应交税金 4311.78贷：所得税 4311.7897第三节利润分配一、利润分配程序弥补以前年度亏损提取法定赢余公积提取公益金支付优先股股利提取任意赢余公积支付普通股股利二、帐户设置“利润分配”帐户“盈余公积”帐户三、帐务处理98例：某厂按税后利润10%提取法定盈余公积，5%提取公益金， 5%向投资者分配现金股利。税后利润=13066-4311.78=8754.22（元）提取法定盈余公积=8754.22*10%=875.42（元）提取公益金=8754.22*5%=437.71（元）向投资者分配利润=8754.22 *5%=437.71 （元）借：利润分配提取盈余公积1313.1

37、3贷：盈余公积1313.13借：利润分配应付普通股股利437.71贷：应付股利437.7199第七章权益第一节概述一、权益的概念和种类权益的概念权益的种类二、负债和所有者权益的区别性质不同偿还期不同享有的权利不同100第二节债权人权益一、 概念二、分类流动负债长期负债三、帐户设置“短期借款”帐户“长期借款”帐户四、帐务处理101例1：某企业向银行借入9个月的短期借款100,000元， 存入银行借：银行存款100000贷：短期借款100000例1：向某单位出租包装物而向对方收取押金4000元，款项收到， 存入银行借：银行存款4000贷：其他应付款4000102例1：向银行借入5年的长期借款100

38、,000元， 用于购买机器，机器交付使用，借款年利率10%，到期一次到期还本付息，每半年计息一次。借入借款时：借：银行存款100000贷：短期借款100000购买机器时：借：固定资产100000贷：银行存款100000预提半年借款利息时：借：财务费用5000贷：长期借款5000到期一次还本付息：借：长期借款150000贷：银行存款150000103第三节所有者权益一、概念二、所有者权益包括以下内容实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润三、帐户设置“实收资本”帐户“资本公积”帐户四、帐务处理104例1：接受某公司投入货币资金50000元，存入银行借：银行存款50000贷：实收资本50000

39、例2：某股份有限公司按面值发行每股面值为10元的股票4000股，股款已收到存入银行借：银行存款40000贷：股本40000105例3：若上例以每股15元发行，股款已收到存入银行借：银行存款60000贷：股本40000资本公积20000例2：企业将5000元赢余公积转增资本借：盈余公积5000贷：股本5000106第八章第一节概述一、概念二、意义对经济业务真实，合法，准确的证明是确定经济业务有关各方责任的依据是登记会计帐簿的依据三、按填制程序和用途分：原始凭证记帐凭证107第二节原始凭证一、概念二、种类按来源不同分：外来原始凭证 如：飞机票，增值税专用发票等。自制原始凭证如：如库单，领料单等2.

40、按填制手续不同分：一次凭证如：收料单，现金收据等。累计凭证如：限额领料单等108三、基本内容：原始凭证的名称填制原始凭证的日期和原始凭证的编号填制原始凭证的单位或填制人员的姓名接受凭证的单位或个人的名称经济业务的基本内容，包括经济业务中的实物名称，数量，单价和金额有关经办人员的签章和填制单位公章四、原始凭证填制和审核填制要求：内容真实，手续完备，填制及时，书写规范2.审核合规性审核，完整性审核109第三节记帐凭证一、概念二、种类（一）按用途分：专用记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证2.通用记帐凭证 当一笔业务同时涉及现金，银行存款2个科目，为避免重复入帐，只填制一张付款凭证。110（二）按填制方

41、法分：单式记帐凭证复式记帐凭证三、基本内容：P133 1，2，3，4，5，6四、记帐凭证填制与审核1.记帐凭证填制要求确定所用记帐凭证的种类记帐凭证的摘要简明，正确正确填写会计分录记帐凭证应附有原始凭证，并注明张数记帐凭证填写完毕后应进行复核与检查2.审核111第四节会计凭证的传递和保管一、传递的概念二、保管的概念和要求概念要求每月记帐完毕，要将本月各记帐凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全如果一个月内，凭证数量较多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样装订成册会计凭证应集中保管，由专人负责，查阅时，要有一定的手续制度保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度的规定，任何人无权自行随意销毁。

42、112第九章会计帐簿一、会计帐簿的意义概念意义 能对经济业务进行分类，序时，连续，系统，全面的记录和反映能为及时编制会计报表提供有关资料能为提供经营管理提供需要的各种指标113二、分类按用途分类序时帐分类帐备查帐按外表分类订本帐活页帐卡片帐按帐页格式分类三栏式帐簿多栏式帐簿数量金额式帐簿114第二节日记帐一、普通日记帐又称分录日记帐，是序时逐笔定级企业的全部经济业务的日记帐二、特种日记帐现金日记帐是由出纳人员根据审核无误的现金收款，付款凭证和银行存款付款凭证，序时逐笔登记的帐簿，一般采用三栏式。银行存款日记帐是由出纳人员根据审核无误的银行存款收款，付款凭证和现金付款凭证，序时逐笔登记的帐簿。

43、115 由于银行存款的收付都是根据银行规定的结算凭证办理的，为了便于同银行对帐，应增列“结算凭证种类和号数”一栏，作为银行存款收付的依据。116 光明公司本月水电费15000元，请实习生小马办理付款业务并记帐，小马从银行提款15000元，用现金支付了本月的水费，回来后分别填制了现金收款凭证和银行存款付款凭证并登记入帐。请问：小马处理这项业务有几处错误？错在哪里？请你叙述正确的业务处理方法。想想看117第三节分类帐一、总分类帐又称一级帐，是按总分类帐户进行分类登记经济业务的帐簿。格式：1.三栏式 2.多栏式二、明细分类帐又称明细帐，是按明细分类帐户进行分类登记的帐簿。根据实际需要，又可设置二级，

44、三级帐等。118格式：三栏式，一般适用只需要反映金额的经济业务如“应收帐款”，“应付帐款”等结算帐户。多栏式：借方多栏式明细帐如“物资采购”，“制造费用”，“管理费用”，“生产成本”等帐户。贷方多栏式明细帐如“主营业务收入”，“其他业务收入”等帐户。借方贷方多栏式明细帐，如“本年利润”等帐户。3.数量金额式既能提供货币指标，又提供数量指标，适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资帐户。如“原材料”，“库存商品”等帐户。119第四节帐簿登记规则一、启用在封面上写明单位的名称和帐簿名称在帐簿扉页上应当附启用表：启用日期帐簿页数记帐人员和会计机构负责人，会计主管人员姓名，并加盖印章

45、和单位公章。3.记帐人员或会计机构负责人，主管人员调动工作时，应注明交接日期，接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。120二、登记规则必须根据审核无误的会计凭证进行登记。记帐必须用蓝黑墨水钢笔书写。记帐应按帐户页次顺序逐页登记，不得跳行，隔页。记帐除结帐，改错，冲销帐簿记录外，不得用红色墨水。记帐时，每一笔帐都要注明日期，凭证号数，摘要和金额。记帐后，要在记帐凭证上注明所记帐簿的页数，或划“”表示已登记入帐，避免重记，漏记。121记帐要保持清晰，整洁，文字规范，严禁刮擦，挖补，涂改或用药水消除字迹结出金额的帐户，应在“借”或“贷”栏写明“借”或“贷”字样。无余额的帐户，应在该栏内

46、写“平”字。各帐户在一张帐页记满时，要在该帐页的最末一行加计发生额合计和结出余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”。然后再填列到下一页的第一行，并在“摘要”栏注明“承前页”。122第五节错帐的更正一、方法划线更正法适用：登帐前发现记帐凭证有错误，或结帐前发现帐簿记录有错误更正：先在错误的文字或数字上划单红线，并使原字迹仍可辨认。然后在红线上方空白处用蓝，黑墨水填正确的文字和数字，并在更正处由记帐人员盖章。123二、红字根治法：适用：记帐凭证用错科目，借贷方向相反，或科目无错，但所记金额大于正确金额，并已登记入帐造成的错误。更正：例1：车间领用材料一批计2000元，用于产品生产。原编制会计分录：借

47、：制造费用2000贷：原材料2000更正后：借：制造费用2000贷：原材料2000借：生产成本2000贷：原材料20001243. 补充登记法：适用：记帐后发现记帐凭证中应借，应贷会计科目正确，但所记金额小于正确金额。更正：例：如上例原编会计分录：借：生产成本200贷：原材料200更正后：借：生产成本：1800贷：原材料1800125第六节对帐结帐一、对帐核对帐目内容：帐证核对帐帐核对帐实核对二、结帐按照规定把一定时期（月，季，年）内所发生的经济业务登记入帐，并将各种帐簿结算清楚，以进一步根据帐簿记录编制会计报表。三、结帐工作内容将本期内所发生的经济业务全部记入有关帐簿，不能提前，也不能延后。

48、按权责发生制原则，调整和结转有关帐项。计算，登记本期发生额和期末余额126第十章 财产清查第一节财产清查的意义一、概念二、帐实不符的原因客观原因主观原因三、意义保护财产物资的安全与完整保护会计资料的真实可靠提高财产物资的利用效率保证财经纪律贯彻执行建立健全内部控制制度127第二节财产物资的盘存制度一、实地盘存制概念公式本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数二、永续盘存制永续盘存制的概念公式期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数3. 本期发出成本及期末存货成本的计算先进先出法，加权平均法，后进先出法128第三节财产清查的内容和方法一、财产清查的内容二、财产清查的种类按清查范围分：

49、全面清查局部清查按清查时间分：定期清查不定期清查3. 按清查执行单位分：内部清查外部清查129三、财产清查的一般程序成立清查组织清查工作领导小组清查工作人员进行业务准备帐簿准备实物准备工具准备3. 实施财产清查130四、财产清查的方法（一）存货的清查方法实地盘点法技术盘点法（二）固定资产的清查方法实地盘点法（三）货币资金的清查方法库存现金的清查方法实地盘点法银行存款的清查方法与银行核对帐目131银行存款日记帐的余额与银行对帐单余额不一致的原因：未达帐项 企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付2.错帐漏帐（四）往来款项的清查方法：与对方单位核对帐目132第

50、四节财产清查结果的处理一、处理结果的一般顺序二、财产清查结果的帐务处理财产物资盘盈的核算例1：某企业12月在财产清查中盘盈设备一台，重置价20000元，八成新，盘盈材料一批，计400元批准前：借：固定资产20000贷：累计折旧4000待处理财产损益16000借：原材料400贷：待处理财产损益4001332. 批准后：借：待处理财产损益16400贷：营业外收入16000管理费用400134二、财产物资盘亏的核算例2：某企业12月在财产清查中盘亏机器一台，帐面原值10000元，已提折旧7000元，盘亏材料1000元，盘亏库存商品2000元批准前：借：待处理财产损益3000累计折旧7000贷：固定资

51、产10000借：待处理财产损益3000贷：原材料1000库存商品20001352.批准后：借：营业外支出3000贷：待处理财产损益3000经查盘亏材料1000元，属自然灾害所致，盘亏库存商品2000元，属个人赔偿500元，其余1500元由于管理不善造成。借：营业外支出1500其他应收款500管理费用1500贷：待处理财产损益136第十一章帐户分类第一节帐户按会计要素分类一、资产类帐户现金；银行存款；应收帐款；原材料等二、负债类帐户短期借款；应付帐款；应付工资；应交税金等三、所有者权益类帐户实收资本；本年利润；利润分配等137四、成本类帐户制造费用；生产成本等五、损益类帐户主营业务收入；主营业务

52、成本；营业外收入；营业外支出；所得税等138第二节帐户按用途和结构分类一、盘存帐户现金，银行存款，原材料，产成品等二、结算帐户资产结算帐户应收帐款；其他应收款；应收票据等负债结果帐户应付帐款；应付票据；其他应付款等3.资产负债结算帐户139三、跨期摊配帐户待摊费用预提费用四、资本帐户资本公积；赢余公积；利润分配等五、调整帐户备抵帐户累计折旧；坏帐准备等附加帐户备抵附加帐户材料成本差异140六、集合分配帐；制造费用七、成本计算帐户生产成本；材料采购；在建工程等八、损益计算帐户 主营业务收入；其他业务收入；营业外收入； 主营业务成本；其他业务支出；营业外支出；九、财务成果计算帐户本年利润等141第十二章财务会计报告第一节概述一、会计报表的作用二、会计报表的编制要求数字真实内容完整说明清楚报送及时三、会计报表的种类142第二节资产负债表一、概念二、结构报告式；帐户式（我国采用）三、编制方法直接填列法如“固定资产原价”，“