高级财务会计网考题库答案 吉林大学

1、高级财务会计一、单选题1. 在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀影响，反映固定资产的现时价格，对固定资产应该采取的方法是（ ）。B. 定期重置估价法2. 208年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别

2、为（ ）万元。B. 150，8253. 下列有关同一控制下的控股合并，编制合并财务报表的表述中，正确的是（ ）。A. 合并日只需要编制合并资产负债表4. 在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是（ ）。B. 按租期内支付租金比例进行分摊5. 某租赁公司将一台大型发电设备以融资租赁方式租赁给B企业。已知该设备占B企业资产总额的30%以上，最低租赁付款额为710。万元，最低租赁付款额现值为6035万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为5425万元，则B企业在租赁期开始日时应借记“未确认融资费用”科目的金额为（ ）万元。C. 16756. 下列说法不正确的是（ ）

3、。D. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可7. 甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司

4、应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（ ）。B. 26000元和35000元8. 在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（ ）。A. 货币购买力损益9. 下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是（ ）。A. 报告期末以等值货币为计价单位10. 2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣

5、除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为（ ）。D. 可抵扣暂时性差异300万元11.甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。2011年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。7月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。则因抵销在合并报表中应确认外币报表折算差额为（ ）。A. -100万元12. 某企业

6、采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。B. 2970(贷方)13. 甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30，从2006年1月1日起适用所得税税率为33。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提跌价准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提跌价准备5万元，固定资产年末折余价值为120

7、万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，2006年末“所得税费用”为（ ）万元。A. 65.4914. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元15. 在编制合并会计报表时，对于不涉及企业集团内部交易的项目（ ）。A. 只需简单相加16. 201年度的应交所得税为（ ）万元。C. 1962.517. 以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入的科目是（ ）。D. 公允价值变动损益18. 某公司在清算期间，支付管理人办公费用的会计分录应为（ ）。C

8、. 借:清算损益 贷：银行存款19. 某上市公司以人民币为记账本位币。2009年11月20日，以1000美元台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台（该器材在国内市场尚无供应），并于当日支付了相应货款（假定该上市公司有美元存款）。2009年l2月31日，已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场仍无甲器材供应，其在国际市场的价格已降至980美元台。11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，则该公司2009年12月31日应确认的资产减值损失为（ ）元。B. 262020. 在连续编制合并财务报表的情

9、况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为（ ）。A. 借：未分配利润年初 贷：营业成本1. 交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。D. 公允价值变动损益2. 企业对外销售需要安装的合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ ）。D. 商品安装完毕并检验合格时3. 2009年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以1

10、6000000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（ ）元。D. 20000004. 在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是（ ）。C. 营业外支出5. 当承租人租赁资产满足下列（ ）条件时,应认定为融资租赁。A. 租赁期满,承租人取得资产的所有权6. 某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。该企业对债券溢折价采

11、用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。1999年12月31日该应付债券的账面价值为（ ）万元。C. 11057. 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。B. 2970(贷方)8. 集团内部企业发生下列经济业务事项，不会引起整个集团会计要素总额增减变动的是（ ）。A. 集团内部经济业务事项9. 甲企业进行破产清算，转让原无偿划拨取得的未入账土地，实际取得价款180万元，按规定缴纳营业税9万元，通过银行以

12、土地转让所得支付职工安置费用145万元，则甲企业应计入清算损益的金额是（ ）。B. 26万元10. 在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是（ ）。C. 消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响11. 甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率

13、为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（ ）万元。C. 60812. 下列属于“清算损益”账户核算内容的是（ ）。B. 清算期间处置资产发生的损益13. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元14. 下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（ ）。A. 预计负债15. 根据资料(1)，下列说法正确的是（ ）。D. 甲公司换入B设备的入账价值是230000元16. A公

14、司为建造厂房于212年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。212年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在212年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。212年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益20万元(其中资本化期间内获得收益7万元)，该项厂房建造工程在212年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。A. 8017. A公司2006年12月取得某项环保设备，原价为1000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年

15、，净残值为零。税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年期末公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2008年12月31日A公司的暂时性差异为（ ）。A. 应纳税暂时性差异的余额80万元18. 在通货膨胀会计中，以实物资本为基础确定的收益属于（ ）。B. 经济收益19. 甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元，市价5元)作为合并对价取得乙公司100%的股权，合并后乙公司维持法人资格继续经营，合并双方合并前无关联关系，合并日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元，可辨认负债公允

16、价值总额为2000万元，则合并成本与享有被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额应（ ）万元。C. 不作账务处理，合并时确认合并商誉200020. 甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18。假设2008年初适用所得税税率改为33。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（ ）万元。B. 1262. 企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户

17、，贷记（ ）。D. “土地转让收益”账户3. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。D. 变更当日的即期汇率4. 2010年5月，甲公司用一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，不含税公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17%。乙公司支付甲公司银行存款83.76万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公

18、司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（ ）。A. 200万元和128万元5. 当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生（ ）。D. 应纳税暂时性差异6. 甲公司为股份有限公司，2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借人专门借款2000万元，年利率为4，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为198万元。甲公司2010年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。A. 07. 2008年2月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发

19、行股票每股市价4元，并于当日取得B公司70的股权。B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为（ ）。D. 750万元8. 会计准则规定，上市公司的下列行为中，违反会计信息质量可比性要求的是（ ）。C. 由于被投资方发生了重大亏损，将对该被投资方的股权投资由权益法改按成本法核算9. 某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为49

20、96吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（ ）元。C. 609380010. 2011年10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车，该设备的账面原值为50万元，不含税公允价值为35万元，累计折旧为20万元;乙公司大客车的不含税公允价值为29万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司银行存款7.02万元，甲公司为换入大客车发生相关税费3万元。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换入换出资产的公允价值均可靠计量，且双方换入设备、大客车的增值税进项税额都可以抵扣。则甲公司换入资产的入账价值为（ ）。C. 32万元11. 甲

21、企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30，从2006年1月1日起适用所得税税率为33。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提跌价准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提跌价准备5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，2006年末“所得税费用”为（ ）万元。A. 65.4913. 下列说法不正确的是（ ）。D. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在

22、纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可14. 甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（ ）。B. 26000元和35000元15.

23、按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（ ）。B. 期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值16. 甲公司和乙公司同为A公司的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应该确认的资本公积为（ ）万元。A. 10（借方）17. 某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用

24、不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。A. 60018. M公司于211年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为212年1月1日，212年资产支出如下：1月1日支出100万元;4月1日支出100万元;10月1日支出100万元。闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益，则212年专门借款利息资本化金额为（ ）万元。B. 72.1819. 按照企业会计准则的规定，关联方交易信息披露的基本要求是（ ）。C. 重要性20. 如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（

25、 ）应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。B. 3个月1. 下列哪一种形式不属于企业合并形式（ ）。D. M公司=N公司+P公司2. 下列关于新设合并的表述，正确的是（ ）。B. 两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业3. 根据我国会计准则的规定，编制合并报表时产生的少数股东权益，正确的列示方法是（ ）。B. 作为所有者权益项目单独列示4. 甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税率为25%，甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，

26、2008年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2008年应确认的递延所得税资产为（ ）元。B. 100（借方）5. A公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下：（1）2008年1月1日向银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2007年1月1日借入的长期借款8000万元，期限为5年，年利率为8，每年1月1日付息。（3）厂房于2008年4月1日才开始动工兴建，2008年工程建设期间的支出分别为

27、：4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。2008年度该公司应予资本化的利息费用为（ ）万元。D. 6307. 按照企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应在（ ）。C. 资产负债表中所有者权益项目下单独列示8. 下列不属于基础金融工具的是（ ）。C. 商品期货9. 子公司上期从母公司购人的100万元存货全部在本期实现销售，取得120万元的销售收人，该项存货母公司的销售成本90万元，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录为（ ）。B. 借:未分配利润年初

28、 100000 贷:营业成本 10000010. 某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25%，该企业210年度实现利润总额为1000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是（ ）万元。C. 252.513. 非货币性资产交换的会计处理体现了（ ）要求。A. 实质重于形式14. 甲乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10%提取盈余公积。210年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。乙

29、公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。210年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，211年分配现金股利60万元，211年又实现净利润120万元，在211年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的乙公司期初和期末未分配利润分别是（ ）万元。D. 70，9815. 衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是（ ）。B. 商品期货16. 企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（ ）。D. 清算现金流量表17. 甲股份有限公司对外币业务采

30、用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元8.25元人民币，当日市场汇率为1美元8.21元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。C. 7.2018. 甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款600万元，按规定缴纳营业税30万元，该土地使用权取得成本为300万元，累计摊销额为60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是（ ）。A. 330万元19. 在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年

31、坏账准备抵销而应调整“未分配利润年初”项目的金额为（ ）。C. 上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额20. 2009年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2009年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；延长期间，每月加收余款2的利息，利息和本金于2009年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元。B. 780001. 甲外商

32、投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额70000美元，市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业10月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计（ ）元。C. 20002. 2011年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。B. 1804. 甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的

33、账面原价为2000万元，已计提折旧600万元。已计提减值准备200万元，公允价值为1400万元;土地使用权的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为1400万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 A. 28005. 下列项目属于货币性权益性质的是（ ）。 A. 长期借款6. 下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是（ ）。B. 企业清算7. 在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是（ ）。D. 编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响9. M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折

34、算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为80万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元7.20元人民币。1月31日的市场汇率为1美元7.25元人民币。2月28日的市场汇率为1美元7.21元人民币，货款于3月3日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为（ ）万元。C. -3.211. 根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中应属于重大事件公告内容的是（ ）。D. 持有公司5以上股份的股东，其持有股份的情况发生较大变化12. A公司因该项债务重组应确认的损益金额为（ ）。B. 1800万元15. 下列关于抵销分录表述正确的是（ ）。D. 编制抵销分录是用来抵消集.团内部经济业务事项对个

35、别会计报表的影响16. 按照现行规定，不影响当期营业利润的是（ ）。D. 已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升17. 某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元；评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%，该公司对于该项投资应确认的资本公积为（ ）万元。B. 93.818. 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（ ）。B. 控股合并19. 某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用

36、直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）。 A. 800万元20. 在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的纳税影响，应记入的账户是（ ）。C. 资本公积1. 某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌

37、到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资发生的投资损失为（ ）万元。 A. 122. 甲公司以一辆汽车换入乙公司的一辆货车。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元;乙公司货车的账面价值为25万元。假设甲、乙公司汽车和货车的公允价值均无法合理确定，税法核定，甲公司换出汽车应交增值税款为3.23万元，乙公司换出货车应交增值税款4.25万元。甲公司另向乙公司支付银行存款2万元(包含增值税的差额)。甲、乙公司增值税税率均为17%，换入的资产均作为固定资产核算。甲公司应确认的损益为（ ）。B. 0万元3. 按事先约

38、定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为（ ）。C. 远期汇率4. 甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%;乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧l70万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元;乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。假设该项交易具有商业实质，在此项交易中甲公司确认的损益金额是（ ）。B. 99万元5. 我国2006年2月15

39、日颁布的企业会计准则第19号外币折算要求企业在处理外币业务时，采用会计处理方法是（ ）。C. 两项交易观当期确认法7. 在通货膨胀会计中，以名义货币为计价单位，以资产现时成本与个别物价水平变动为计价基准的会计模式是（ ）。 A. 现时成本会计8. 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为（ ）元。B. 1

40、1999. 借款费用准则中的专门借款是指（ ）。 A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项10. 下列不属于上市公司披露信息的内容是（ ）。D. 公司管理办法10. 下列不属于上市公司披露信息的内容是（ ）。A. 公司管理办法14. 某股份有限公司1999年7月1日将其持有的债券投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系1997年7月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应收利息为150万元，尚未摊销的折价为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。 A.

41、-3615. 非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，应当计入企业合并成本。下列不属于以上所说的直接相关费用的是（ ）。D. 以权益性证券进行企业合并发生的手续费、佣金16. A公司于2007年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。2009年末，该项固定资产出现减值迹象。适用所得税税率为25，无其他纳税调整事项，则在2009年末递延所得税负债发生额是（

42、）万元。C. 1017. 现时成本会计对资产负债特有的计量原则是（ ）。 A. 现时价格计量18. 编制合并报表的依据是纳人合并报表范围内的子公司的（ ）。D. 个别财务报表19. 非同一控制下控股企业合并，应在购买日按企业合并成本，借记“长期股权投资”科目，按支付合并对价的固定资产账面价值，贷记“固定资产清理”科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，其差额处理方法是（ ）。 A. 贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”1. 下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（ ）。D. A公司购买B公司30%的股权2. 正保公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股1.

43、5美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已付。2008年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日即期汇率为l美元=7.6元人民币。2009年2月27日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日)，所得价款为22000美元，按当日即期汇率为1美元=7.4元，则该项投资对2009年正保公司损益的影响为（ ）元。B. 108005. 下列有关中期财务报告的表述中，正确的是（ ）。B. 中期会计计量应当以年初至本中期期末为基础进行9.

44、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。D. 对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分10. 209年确认所得税费用的金额为（ ）万元。D. 250811. 2008年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的一项专利权(甲公司持有乙公司80%的股权)，该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（ ）。B. 9000元12. 在现时成本会计中，计算持有资产损益依据的是（ ）。 A. 个别物价指数的变动14. 购买方确定企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值时不正确的方法是（ ）。D. 存货按照现行重

45、置成本确定15. 甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ ）。B. 27万元17. 在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（ ）。 A. 会计分期假设18. 下列企业中，应纳入甲公司合并范围的是（ ）。D. 甲公司持有40的股份且根据公司章程有权任免多数董事会成员的被投资企业19. 以多次交换实现企业合并的交易，其合并成本应该是（ ）。D. 每一购买日单项交易成本之和20. 某企业适用

46、的所得税税率为25%，208年实现税前会计利润600万元,本年非公益性捐赠支出30万元,发生应纳税暂时性差异32万元,208年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，假定无其他纳税调整事项。则该企业208年净利润为（ ）万元。C. 442.53. 在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是（ ）。B. 预计负债5. 甲公司为股份有限公司，2007年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4，款项已存入银行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。

47、甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。 A. 07. 甲公司与乙公司协商，甲公司以汽车一辆换入乙公司的一批材料。已知汽车的原值为300000元，已提折旧210500元，已提固定资产减值准备5000元;原材料的公允价值和计税价格为100000元。甲、乙公司增值税税率均为17%。另外甲公司支付给乙公司补价(不包含增值税的差额)21000元。假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，对于增值税价款甲公司与乙公司进行了单独的结算。则甲公司原材料的入账价值是（ ）元。 A. 105500元9. 甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款

48、义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，所有者权益账面价值为1800万元，甲公司取得70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为1000万元，增值税170万元，账面成本800万元，承担归还贷款义务400万元。甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司长期股权投资时应确认的反映在长期股权投资中的商誉为（ ）万元。C. 17010. 企业因资产支出数超过专门借款数，为此于2011年又借入了两笔一般借款，1月1日又借人了200万元，3月1日借入了600万元，资产的建造工作从2010年8月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2011年第

49、一季度一般借款本金加权平均数为（ ）万元。 A. 40011. 下列关于创立合并表述正确的是（ ）。D. 创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业12. 2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为351万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元（假定乙公

50、司转让该设备不需要交纳增值税）；已计提减值准备20万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为l7。甲公司已经计提坏账准备l0万元。甲公司债务重组损失为（ ）万元。 A. 13413. 在非同一控制下的企业合并中，合并方转让的非现金资产的公允价值大于账面价值的差额应记入的账户是（ ）。 A. 营业外收入14. 一般物价水平会计的计价单位一般是（ ）。D. 以期末名义货币为等值货币15. 2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债

51、务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。C. 104516. 与通货膨胀其他会计模式相比，一般物价水平会计特征之一是（ ）。 A. 以历史成本和一般物价水平变动为计价基准19. 母公司的合并成本小于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额时的会计处理正确的是（

52、）。B. 差额记入营业外收入20. 某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致。该企业从1998年1只改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为（ ）万元。B. -26.83. B公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。注册资本为400万美元，该企业合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1：7.25。中、外

53、投资者分别于207年8月1日和11月1日投入300万美元和100万美元，207年8月1日、11月1日、和12月31日美元对人民币汇率分别为1：7.20、1：7.25和1：7.30，该企业207年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（ ）万元。 A. 28854. A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在206年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在206年末的计税基础为（ ）万元。B. 4006. 根据我国会计准

54、则，合并范围的确定应该以“控制”为基础来确定。以下关于“控制”含义的说法中，正确的有（ ）。C. 指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策并有从被投资公司获取经济利益的权力7. 2007年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司70的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉是（ ）。B. 850万元8. 209年确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A. 150(借方)10. 在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是（ ）。B. 按市价计价的存货11. 企业在

55、采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。B. 银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额12. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（ ）。 A. 在所有者权益项目下单独列示13. 下列企业合并中，需要编制合并会计报表的是（ ）。B. 控股合并14. 甲、乙公司为A公司控制下的两家子公司，甲公司于211年5月4日发行100万股普通股作为对价，自A公司处取得乙公司60%的股权，合并后乙公司仍维持独立法人资格继续经营。发行普通股每股10元，支付发行费用200万元，合并当日乙公司的所有者权益相对于A公司而言的

56、账面价值为3000万元，支付的发行费用200万元影响的会计科目是（ ）。B. 资本公积15. 母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（ ）。D. 未分配利润年初+12500，资产减值损失+2500元16. 同一控制下的企业合并必须满足实施控制的时间性要求，是指参与合并各方在合并前后较长时间内为最终控制方所控制。具体是指在企业合并之前（即合并日之前），参与合并各方在最终控制方的控制时间一般在（ ）。C. 1年以上（含1年）17. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生

57、的外币财务报表折算差额应当（ ）。 A. 在所有者权益项目下单独列示20. 外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是（ ）。D. 货币计量假设的松动1. 甲公司212年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设212年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。 A. -20.46. 假设2008年初母公司将100万元的存货出售给子公司，

58、出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。C. 12.510. M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。B. 1

59、6.912. A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。假定不考虑其他因素，A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ ）。D. 30万元15. 2009年9月，母公司将成本为30800元的存货以38500元的价格销售给子公司，子公司当年售出40，则2009年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部损益是（ ）。B. 4620元19. 某公司202年12月

60、因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至202年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。202年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A. 020. 在通货膨胀会计中，资产持有损益作为权益类项目，其余额直接列入资产负债表的权益类“资本维护准备金”项内单独反映，这种处理方法体现了（ ）。C. 按实物生产能力考虑的实物资本维护观念1. 同一控制下的企业合并应采用权益结合法核算，反映在合并资产负债表中，合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负