会计制度设计应当重点掌握的内容

1、PAGE PAGE 38会计制度设设计应当重重点掌握的的内容第三章1、转账凭凭证 （见见期末复习习指导第66题，教材材P71）2、差旅费费报销单及及审核（见见教材P669，网上上讨论一）第四章1、大型制制造业帐务务处理程序序的设计和和各种帐务务处理程序序的适用范范围及内容容（教材PP92-993）2、会计机机构及各岗岗位职责的的设计（见见期末复习习指导第228、299、30题题，教材PP94-999）3、点评会会计部经理理岗位基本本职责、租租入固定资资产登记簿簿、验收报报告单、成成本计算岗岗位基本职职责、会计计账簿结账账规则、总会计师师岗位基本本职责（期末复习习指导300题，题目目跟解答结结合

2、起来看看）第五章1、 现金金收入、支支出内控制制度的分析析及对现金金管理办法法的点评（见见教材P1104-1106）第七章1、企业销销售业务的的内部控制制评价（见见教材P1140-1144，期期末复习指指导15题题）2、评价销销售方式及及调整（期期末复习指指导13题题）3、零售企企业“售价金额额法”和鲜活商商品“进价金额额核算法”的会计科科目设置及及科目说明明 （见教教材P1558-1660）4、销货业业务凭证流流转程序的的设计（见见教材P1144-1149）第八章1、产品成成本账的内内容、作用用及其应当当据此编制制的会计分分录（期末末复习指导导22题）2、工资计计算表、分分配表的设设计（见教

3、教材P1889-1990）3、服装企企业的成本本核算制度度设计（见见课后练习习P2077）第九章1、请用图图示说明股股票和债券投资资登记簿的的设计要点点、业务处处理程序及及相应的账账务处理（见见教材P2213-2214）第十章1、固定资资产管理制制度设计（职职务分离/投资管理理/取得和和处置/维维修保养/盘点/折折旧和保险险）（见教教材P2223-2224）2、固定资资产报废清清理业务程程序的设计计和点评固固定资产盘盘点制度、固定资产产明细账的的审核 （期末复习指导24题）期末复习指指导中综合合设计题练练习参考答答案1请说明明下面的资资产负债表表是否正确确，此做法法违背了会会计报表设设计的哪些

4、些原则？并并指出应该该怎样调整整和补充哪哪些内容？ 资产负债表表 2000年6月330日 资 产金 额负债及所有有者权益金 额流动资产： 货币资资金 应收账账款 减：坏坏账准备 应收账账款净额 其他应应收款 存货 待摊费费用 流动资资产合计长期投资： 长期投投资固定资产： 固定资资产原价减：累计折折旧 固定资资产净值 减：固固定资产减减值准备 在建工工程 固定资资产合计无形资产： 无形资资产 无形资资产合计 1 0111 9711.19 1488 0400 1488 04006 0000 1255322.501 95001293 283.693 8500 0000 4466 30003 403

5、3 70003 70005 01663 4055 0166 1000 0000 1000 0000流动负债： 短期借借款 应付账账款 应付股股利 应付福福利费 其他应应付款未交税金 预提费用流动负债合合计长期负债： 长期负负债 长期负负债合计所有者权益益： 实收资资本 资本公公积 盈余公公积 未分配配利润 所有者者权益合计计 2144 0000 111 80005 00009 34885 7966 228855.7781 0000 2697799.778 6000 0000 6000 00003 8455 0000 100 0000 522677.18 200822.733 9288 4999

6、.91合 计计4 7988 2999.69合 计计4 7988 2999.69参考答案： 1不全面面。此做法法违背了会会计报表设设计的“报报表指标体体系完整”、“便于于编制与分分析”原则则。 2应当补充充报表的编编号，如会会企01表表、编制单单位（违背背会计主体体原则）、金额单单位、行次次栏、年初初数栏、长长期投资合合计项目（参见教教材P366）必要的的附注。 3将金额额栏改为期期末数栏、未交税金金改为应交交税金等。 2请设计计一张单步步式结构的的利润表，并并分析其利利弊。思路：（11）说明单单步式利润润表的定义义。（2）画出出单步式利利润表。（3）说明明单步式利利润表的优优缺点。参考答案：单

7、步式利利润表是将将当期所有有收入加在在一起，然然后将所有有费用加在在一起，通通过一次计计算得出当当期损益，具具体见教材材P39。 单步步式利润表表计算简单单，直观地地将企业全全部收入和和全部费用用汇总计算算出来，便便于会计报报表使用者者理解。但但是，由于于它没有区区分收入与与费用和支支出的配比比层次，所所以不能说说明经营性性收益和非非经营性收收益、主要要经营业务务和非主要要经营业务务收益对最最终经营成成果的影响响。3试设计计工业企业业材料差异异分析表。 设计时应当当注意反映映出材料成成本差异分分析表中的的编制时间间、采购单单编号、供供应单位名名称、材料料名称、计计量单位、采购数量量、材料的的实

8、际成本本、计划成成本及其差差异（单位位成本、总总成本）。同时还应反反映该表的的编制及审审核程序。4请设计计银行存款款的收款和和付款记账账凭证各一张。请参考记账账凭证必须须具备的下下面内容及及银行存款款的收款和和付款的特点点来编制银银行存款的的收款和付款款记账凭证证。记账凭证必必须具备以以下基本内内容： 1填制凭凭证的日期期；2凭证的的名称和编编号；3经济业业务事项摘摘要；4会计科科目（包括括一级、二二级或明细细科目）的的名称、方方向和金额额；5所附原原始凭证张张数；6制证、审核、记记账、会计计主管等有有关人员的的签章，收收款和付款款的记账凭凭证还应当当由出纳人人员签章，等等等。5请说明明下面的

9、差差旅费报销销单是否全全面，并指指出应该补补充哪些内内容。差 旅 费费 报 销销 单年 月 日姓名出差原因其他费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，共共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费费杂费报销人：审核人：差旅费合计计 万 仟 佰 拾 元 角 分思路：对照照差旅费的的以下内容容说明缺少少的具体项项目。差旅费报销销单应包括括以下内容容： 11名称。（差旅费费报销单） 22填制日日期。 33编号。 44报销人人姓名、所所在部门。5出差事事由。6起至时时间、地点点。7飞机、车、船费费。8在途住住勤补助。9住宿费费。

10、10差旅旅费报销单单金额总计计。11差旅旅费报销人人签名。12审核核（业务主主管、会计计主管、财财务负责人人）签名。参考答案：1不全面面。 2缺少：出差人所所在单位或或部门、所所附原始凭凭证张数、原借款数数、报销数数、应退数数、应补数数、差旅费费合计的小小写金额等等。 6请说明明下面的转转账凭证是是否全面，并并指出应该该删除或补补充哪些内内容。转 账账 凭凭 证证 出纳纳编号： 年 月 日日 制制单编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核核： 出出纳： 领领缴款人：思路： （1）说明明转账凭证证的性质，并并针对其特特点找出

11、该该转账凭证证格式中无无须设计的的项目（例如如出纳编号号，领缴款款人，出纳纳签章）。（2）按照照转账凭证证的内容指指出该转账账凭证还应应该增加项项目（例如如所附原始始凭证张数数）。参考点：1转账凭证证是专门用用于标记不不涉及货币币资金收付付业务会计计分录的一一种专用复复式记帐凭凭证。因此此，在转账账凭证格式式中无须设设计“出纳编号号”、“领缴款人人”、“出纳（签签章）”项目。2转账凭证证主要用于于企业内部部转账业务务，设计“对方单位位”项目没有有多大实际际作用，尤尤其是其后后附的“（或缴款款人）应删删除。3该转账账凭证还应应该增加所所附原始凭凭证张数、会计主管管、制单项项目。7某公司司从广州厂

12、购进材料12型100吨，100件，每每吨不含税税价为1000元，起起运站广州州火车站，火火车号1887号，该该批货物增增值税发票票号1233458，进进货单号为为123，提提货单为2223，计计划成本为为95元吨吨。该批货货物于20000年9月8日从北京南南站提回，存存放库。经验收，实实际重量为为100.5吨，实实际件数为为100件，产产品合格，增增加0.55吨属于正正常升溢。假设验货货和收货当当日完成。要求设设计填制验验收报告单单和收货单单。参考答案： (1)设设计时应当当注意反映映出验收报报告单的编编制时间、起运站、车船号、供应单位位名称、材材料名称和和规格、材材料的送货货单核提货货单号、

13、计计量单位、应收和实实收数量、材料的实实际成本、计划成本本及其差异异（单价、金额）、付款方式式、仓库号号数、发票票号数等等等。同时还还应反映该该表的编制制及审核程程序。 (2)收收货单请见见教材P1138表77-58华丰公公司原材料料核算日常常收发及结结存核算采采用计划成成本核算。月初结存存材料的计计划成本为为6000000万元元，实际成成本为60050000元；本月月入库材料料的计划成成本为14400000元，实际际成本为113550000元。当月发出出材料的计计划成本情情况如下：基本生产产车间领用用8000000元；在建工程程领用20000000元；车间间管理部门门领用50000元；企业行

14、政政管理部门门领用155000元元。要求(1)华丰丰公司在采采用计划成成本核算时时，应该设设置哪些材材料类的明明细账？(2)请计计算当月材材料成本差差异率。(3)设计计发出材料料的会计分分录。(4)设计计月末结转转本期发出出材料成本本差异的会会计分录。(5)请设设计该公司司购入原材材料的凭证证流转程序序。 参考答案： （1）应当当按材料的的保管地点点、材料的的类别、品品种和规格格设置明细细账。（2）计算算材料成本本差异率（3）做月月末结转本本期发出材材料成本差差异的会计计分录（4）该公公司购入原原材料的凭凭证流转程程序请见教教材P1441。9。请为下下面的生产产成本明细细账的摘要要部分填写写相

15、应的内内容并编制制有关的会会计分录。生产成本明明细分类账账 产品名名称：乙产产品 产量：20件20年年凭证 摘摘 要要借 方月日原材料工资及福利利费制造费用合 计略略 - - - 7 5500 7 5000 99 5000 9 5000 11 3300 1 3330 2 7522 2 7552 7 5500 100 8300 2 775221 0882 -7 5500 -100 8300 -2 7752-210882 - - - -思路： （1）按照照生产成本本计算流程程填写生产产成本明细细分类账的的摘要。（2）编制制结转相关关费用计入入生产成本本和结转完完工产品生生产成本的的会计分录录。参考

16、答案： 生产成本明明细分类账账 表111-3 产产品名称：乙产品 产产量：200件 20年年 凭证 摘摘 要要 借 方 月 日 原材料 工资及福利利费 制造费用 合 计 略 略 期初余余额 - - - 领用材材料 7 5500 7 5000 分配生生产工人工工资 99 5000 9 5000 提取福福利费 11 3300 1 3330 分配制造费费用 2 7522 2 7552 本期发生额额 7 5500 100 8300 2 7752 21 0882 结转完工产产品成本 -7 5500 -100 8300 -2 7752 -210882 期末余余额 - - - - 借借：生产成成本 2110

17、82 贷：原材料 75500 应付付工资 99500 应付付福利费 13330 制造造费用 27752 借借：库存商商品 210082 贷：生产成本本 210082 10.请利利用所学知知识对下面面华强公司司（制造企企业）内部部会计制度度中结账规规则进行点点评：HQ公司的的会计账簿簿结账规则则 1结账账的内容 （1）结结算各种收收入、费用用账户，并并据以计算算确定本期期利润。 （2）结结算各资产产、负债和和所有者权权益账户，分分别结出本本期发生额额合计和余余额。 2结账账的程序 （1）将将本期发生生的经济业业务全部登登记入账，并并保证其正正确性。 （2）根根据权责发发生制的要要求，调整整有关账

18、项项，合理确确定本期应应计的收入入和应计的的费用。 （3）将将各有关损损益类账户户的本期借借、贷发生生额差额分分别转入“本年利润润”账户，结结平所有损损益类账户户。 （4）结结出资产、负债和所所有者权益益账户的本本期发生额额和余额，并并结转下期期。 3结账账方法 （1）对对不需要按按月结计本本期发生额额的账户（如如各应收应应付款明细细账和各项项财产物资资明细账等等），每次次入账以后后，都要随随时结出余余额，各月月最后一笔笔余额即为为月末余额额。月未结结账时，只只需要在最最后一笔经经济业务记记录之下划划通栏单红红线，不需需要再结计计一次余额额。 （2）现现金、银行行存款日记记账簿和需需要按月结结

19、计发生额额的收入、费用等明明细账簿，每每月结账时时，在最后后一笔经济济业务记录录下面划通通栏单红线线，然后结结出本期发发生额和余余额，并在在摘要栏内内注明“本月合计计”字样，在在下面划通通栏单红线线。 （3）需需要结计末末年累计发发生额的某某些明细账账簿，每月月结账时，应应在“本月合计计”行下结出出自年初起起至本月末末止的累计计发生额，登登记在月份份发生额下下面，并在在摘要栏内内注明“本年累计计”字样，然然后在其下下面再划通通栏单红线线。l2月月末的“本年累计计”就是全年年累计发生生额，全年年累计发生生额下面划划通栏双红红线。 （4）总总分类账簿簿平时只需需要结出月月末余额。年终结账账时，为了

20、了总括地反反映全年各各项资金运运动情况的的全貌和核核对账目，要要对所有总总分类账簿簿结出全年年发生额和和年末余额额，在摘要要栏内注明明“本年合计计”字样，并并在合计数数下划通栏栏双红线。 年终终结账时，有有余额的账账户，要将将其余额转转入下年。方法是：将每个账账户的年末末余额直接接记入下一一年度启用用的有关新新账簿的第第一行余额额栏内。新新旧账簿之之间的转记记余额，不不需编制记记账凭证（也也不必将余余额记在旧旧账户的借借方或贷方方，使本年年有余额的的账户变为为零），只只需在新账账簿第一行行摘要栏内内注明“上年转入入”。思路： （1）HHQ公司设设计的结账账规则，包包括其结账账的内容、程序与方方

21、法等，比比较完整、可行。 （2）不不足之处主主要包括：结账的内内容还应包包括成本类类账簿（制制造费用、生产成本本等）；结结账程序中中可将期末末账项调整整项目具体体化，以增增强其指导导作用。参考答案：结帐前，必必须将本期期内发生的的各项经济济业务全部部登记入帐帐。同时应应按企业业会计准则则、企企业会计制制度和权权责发生制制原则，做做好下列各各项目的账账项调整记记录：1、费用分摊摊的调整记记录，包括括折旧、折折耗、待摊摊费用或长长期待摊费费用的摊销销、无形资资产的摊销销等；2、收入分摊摊的调整记记录，包括括预收帐款款的结转等等；3、应应计费用的的调整记录录，包括预预提费用和和所得税费费用等；44、

22、应计收收入的调整整记录，包包括租金收收入、应收收票据的利利息收入和和股利收入入等；5、各项资产产减值准备备的调整记记录，包括括坏账准备备、存货跌跌价准备、短期投资资跌价准备备、等；66、原材料料、在产品品、产成品品、固定资资产等实物物库存与账账面结存不不符事项的的调整记录录；包括待待处理财产产损溢（流流动、固定定）等；77、其它应应列入本期期损益，以以及至本期期结账日止止已经发生生而尚未登登记入帐的的债权债务务等事项的的调整记录录。11华丰丰公司为商商品批发企企业，与销销售业务相相关的有业业务、财务务、仓库三三个部门，商商品销售业业务使用一一式五联的的发货单。某日风华华商店转账账支票用提提货制

23、方式式前来购货货。要求：请设设计华丰公公司五联发发货单在该该笔销售业业务中的流流转程序(用文字说说明)。思路：说明明开具发货货单及其各各联的去向向（包括时时间、记账账、提货等等）。参考答案：华丰公司五五联发货单单在该笔销销售业务中中的流转程程序为：1.由业务务部门根据据风华商店店的购货需需求开具发发货单，留留存第一联联，将第二二、四、五五联交风华华商店； 2.业务部部门在每日日营业终了了，将发货货单第三联联连同销货货日报表一一并送财务务部门，由由财务部门门记账；3.风华商商店凭发货货单第二联联到仓库提提取商品；仓库根据据发货单第第二联登记记保管账；12请根根据下面的的汇总记账账凭证核算算形式的

24、账账务处理程程序图说明明汇总记账账凭证核算算形式账务务处理程序序的具体内内容、优缺缺点及其适适用范围。 现现金日记账账 银银行存款日日记账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭 款 款 账 款 款 账 总分分类账 证 原 财 始始 记账凭凭证 汇总记账账凭证 务 凭凭 会 证证 计 汇汇 报 总总 明明细分类账账 告 表表 思路：请查阅基础础会计教材材中的相关关内容叙述述归纳汇总总记账凭证证核算形式式的账务处处理程序 的具体内内容、优缺缺点及其适适用范围。参考答案：汇总记账账凭证核算算形式的账账务处理程程序是： 1根据据原始凭证证或原始凭凭证汇总表表编制记账账凭证。 2根据据现金收、付款凭证证和

25、银行存存款收、付付款凭证逐逐笔序时地地登记现金金日记账和和银行存款款日记账。 3根根据记账凭凭证及其所所附的原始始凭证或原原始凭证汇汇总表逐笔笔登记各种种明细分类类账。 44根据收收款、付款款和转账凭凭证，定期期分别填列列汇总收款款、付款和和汇总转账账凭证。 5期（月月）末，根根据汇总收收款凭证、汇总付款款凭证和汇汇总转账凭凭证逐笔登登记总分类类账。 66根据对对账的具体体需求，将将现金日记记账、银行行存款日记记账和各种种明细分类类账与对应应的总分类类账相互核核对。 77期末，根根据总分类类账和明细细分类账的的记录编制制财务会计计报告。 汇总记账账凭证核算算形式的优优点在于： 总分类类账通常在

26、在月末一次次性由汇总总记账凭证证过记而来来，这样就就大大简化化了总账的的登记工作作； 汇总记记账凭证是是根据记账账凭证。按按照会计科科目的对应应关系汇总总编制的，这这样就保证证了在总分分类账中仍仍然能够反反映账户之之间的对应应关系，便便于核对账账目。 汇汇总记账凭凭证核算形形式的缺点点在于： 定期填填列汇总记记账凭证的的工作量较较大； 总分类类账中的记记录比较简简略，难以以具体反映映企业的经经营活动。 因此，这这种核算形形式一般适适用于经营营规模较大大，经济业业务较多，记记账凭证数数量较大的的企业。13请指指出下列的的流程图各各属于什么么销售方式式？为什么么？（1）销售部门 销售售发票 门卫出

27、厂 购货单位 结算柜柜办理结算算财会部门核核算 仓库发货销售部门开发票（2）会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算（3）销售部门开发票业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算仓库部门发货开户银行结算（4）开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员会计部门核算业务部门签合同运输机构托运开户银行结算（5）销售部门购货单位业务部门会计部门核算仓库收货思路及参考考答案：（1）这是是提货制销销售方式流流程图，应应当从其提提货制销售售方式的特特点及凭证证的流程来来阐述其原原因。提货制：购货单位位的采购员员选购商品品后，业务务部门开具具一式多联联专用发票票，采购员员取得专用用发票后，

28、到到结算柜办办理结算手手续，采购购员凭办理理结算手续续后的提货货单到仓库库提货，仓仓库部门根根据采购员员的提货单单，与业务务部门转来来的发货单单核对相符符后发货；会计部门门根据发票票存根，结结算联与发发货单进行行核对，并并据以入账账（2）这是是送货制销销售方式流流程图，应应当从其送送货制销售售方式的特特点及凭证证的流程来来阐述其原原因。这是由企企业专设运运输部门为为客户送货货上门的销销售方式。具体步骤骤为：1、企业销售售部门根据据供销合同同（或订货货单）开具具专用发票票交运输部部门，其中中一联作发发货单交仓仓库。2、运输部门门凭专用发发票到仓库库提货，仓仓库将专用用发票与发发货单核对对无误后发

29、发货。3、运输部门门将商品及及专用发票票送交客户户，待对方方验收后取取得送货回回单。4、运输部门门将送货回回单交销售售部门或会会计部门。5、会计计部门根据据销售部门门的销货发发票存根联联、仓库发发货单和运运输部门送送货回单，进进行商品销销售的核算算。（3）这是是发货制销销售方式流流程图，应应当从其发发货制销售售方式的特特点及凭证证的流程来来阐述其原原因。发货制：由企业销销售部门根根据合同规规定，定期期定量地主主动将商品品（产品），通通过企业外外部的运输输机构送达达购货单位位，货款一一般采用托托收承付方方式结算。其具体步步骤为：1、销售部部门根据供供销合同，开开具一式多多联的专用用发票，交交业务

30、部门门。2、业务部部门将发票票送交会计计部门盖章章后，凭以以向仓库提提货。3、业务部部门向外部部运输机构构办理托运运手续，取取得运输凭凭证。4、会计部部门取得发发票存根、发货单、运输证明明和购销合合同等单据据到银行凭凭以办理货货款结算手手续。（4）这是是直运销售售方式流程程图，应当当从其直接接销售方式式的特点及及凭证的流流程来阐述述其原因。【直运销售售方式：这这是企业从从供货单位位采购商品品后，直接接从供货单单位所在地地将商品运运到供货大大单位的一一种销售方方式。这种种方式可以以减少商品品流转环节节，节约商商品流通费费用。批发发商品的直直运一般采采用两种方方式：（11）企业派派专职采购购员驻供

31、货货单位办理理商品发运运、代垫运运费及委托托所在地银银行向购货货单位收款款等事项。第一步，专专职采购员员根据合同同、开具发发票，发运运商品后，办办理委托银银行收款手手续，并将将销售专用用发票的记记帐联、直直运商品发发货单，托托收凭证回回单联寄回回企业会计计部门，作作销售业务务处理。第第二步，供供货单位通通过银行转转来托收凭凭证及专用用发票作商商品购入业业务处理。直运销售售方式流程程如图。采采用这种方方法，由于于采购员的的销售流程程凭证与供供货单位通通过银行转转来的购货货流程凭证证，到达企企业时间会会发生差异异，会计控控制上可能能出项三种种情况：一一是先支付付进货款，后后办理托收收销货款；二是先

32、办办理托收销销货款，后后支付进货货款；三是是支付进货货款与收取取销货款在在同一天，不不同的情况况，在会计计核算上将将有所差别别。（2）企企业委托供供货单位代代办商品发发运、垫付付运费、代代向购货单单位结算货货款等手续续。采用这这种方式，企企业应另设设计并填制制“直运商品品收货单”作为专用用发票的附附件，送供供货单位，其其余购销程程序和手续续与企业派派专职采购购员驻供货货单位情况况一样办理理】主要是企业业从供货单单位采购商商品后，直直接从供货货单位所在在地将商品品运到购货货单位的一一种销售方方式。这种种方式可以以减少商品品流转环节节，节约商商品流通费费用。（5）这是是退货业务务流程图，应应当从其

33、退退货方式的的特点及凭凭证的流程程来阐述其其原因。因为，购货货单位向企企业业务部部门提出退退货申请，企企业业务部部门根据批批准的退货货文件，开开具红字“专用发票票”，其基基本联数可可一式五联联，一联业业务部门留留存，一联联交购货方方，一联交交销售，一一联交仓库库办理收货货，一联交交会计部门门。会计部部门的记账账联与仓库库收货联核核对后，办办理退款手手续。14请设设计采购控控制流程图图和会计凭凭证传递路路线图各一一张。思路：（1）采购购控制流程程图在设计计时应当注注意填写请请购单、查询供应应记录、决定采购购方式、核核准、采购购、谈判签约约发采购单单、收货检验验等环节的的安排。（2）会计计凭证传递

34、递路线图在在设计时应应当注意生生产结算、采购用款款、职工报销销、部分负责责人、主管领导、稽核员审审核、出纳员、主管会计计审核、主管会计计汇总、装订凭证证归档保管管等环节的的安排。参考答案：15要要求请指指出下面AABC公司司销售业务务的内部控控制制度中中的优点和和存在的问问题。ABC公司司销售业务务的内部控控制制度2003年年6月 销销售部门的的业务人员员在了解客客户的基本本情况后，确确定交易的的初步意向向，填写客客户资料表表。该表交交由信用管管制部门派派驻的信用用管制师对对客户的经经营能力、资信状况况进行评核核，出具授授信建议。经销售部部门经理核核准与客户户的交易方方式及给予予客户的信信用额

35、度后后，签定销销售合同。销售部门门业务助理理将客户资资料输入电电脑系统存存档。如是现销客客户，当收收到客户订订货单及缴缴款时，将将客户之缴缴款填写缴缴款单送交交财会部门门出纳员。出纳员在在收款后，将将缴款单的的一联交财财会部门负负责收款的的会计进行行电脑系统统缴款确认认。如是放放账客户，须须将已获核核准的授信信责任书送送交财会部部门负责应应收款的会会计进行电电脑系统的的授信额度度确认，同同时，将客客户的订货货单的一联联及相应的的销售合同同一份转交交营业管理理部门。营业管理部部门的人员员将电脑系系统中制作作的销货通通知单送交交储运部门门（营业管管理部门、储运部门门工作由一一人领导）。储运部门门依

36、据销货货通知单标标明的品种种、数量进进行备货并并生成一式式四联的送送货单送交交财会部门门。财会部部门核对价价格、收款款金额无误误后签字并并在电脑系系统确认生生成销货清清单，据此此填制销货货发票并予予以记账。财会部门门将销货发发票及三联联送货单送送交储运部部门。储运运部门留存存一联，其其余两联送送货单及销销货发票连连同货物送送交客户。客户签收收后将送货货单留存一一联，另一一联送货单单由储运部部门返回财财会部门作作为销售收收入或应收收账款之依依据。思路:（1） 该该公司内部部控制制度度的可取之之处应当从从不相容职职务分工控控制、信用管制制系统、电脑系统统授信额度度确认的权权限控制等等方面进行行点评

37、。（2）该公公司内部控控制制度的的缺憾之处处应当从分离离制度、应收账款款的管理等等方面进行行点评。参考答案：一、 该公公司内部控控制制度的的可取之处处为：1该公司司的销售制制度较好地地运用了不不相容职务务分工控制制。将销售售作业中客客户甄选、客户信用用调查、接接受客户订订单、核准准付款条件件、填制销销货通知单单、发出商商品、开具具发票、收收取货款及及会计记录录等不相容容岗位所涉涉及到的销销售人员、信用管制制人员、营营管人员、财务人员员、储运人人员进行了了分工。2该公司司建立和健健全了信用用管制系统统。信用管管制系统的的建立，保保证了销售售成果的有有效性，避避免了坏账账的发生，实实现了对应应收账

38、款的的事前控制制。 3该公司司采用了电电脑系统授授信额度确确认的权限限控制。电电脑系统授授信额度的的确认，提提高了销售售业务的工工作效率，保保证了营业业收入的真真实性、合合理性、完完整有效性性，同时也也提高了信信息的及时时性、准确确性、查阅阅的方便性性。该公司采用用的这些内内控制度有有利于各职职能部门之之间的相互互牵制和监监督。可在在一定程度度上防止贪贪污舞弊行行为的发生生，可减少少销售业务务中可能出出现的低效效率和侵吞吞企业利益益的行为。 二、该公司司内部控制制制度的缺缺憾之处为为： 1分离制制度的执行行中还不够够彻底，因因为销售部部门、营业业管理部门门与储运部部门同属一一个领导管管理，尚存

39、存在作弊的的隐患，因因此，在相相关业务的的牵制上还还不够严谨谨。 2应收账账款的管理理上还应加加强事后管管理，应建建立询证函函制度及时时准确与客客户对账，以以免给个别别业务人员员提供可乘乘之机，保保证应收账账款的真实实、准确和和可收回性性。16.请点点评下面HHG股份有有限公司现现金支出业业务内部控控制制度利利弊。HG股份有有限公司现现金支出业业务内部控控制制度 该该公司各支支款业务部部门由报销销人员填制制各种费用用支出的原原始单据，并并签字或盖盖章，后送送交各业务务部门负责责人。各业业务部门主主管根据计计划或有关关规定对送送达的付款款原始凭证证进行审批批之后签字字或盖章，并并转送财会会部门。

40、公司未专设设审核人员员，由财会会主管负责责日常审核核工作。财财会主管根根据财务制制度的规定定审核各业业务部门送送交的待报报销原始凭凭证，并签签章确认。公司设出出纳人员一一名，主要要负责根据据财会主管管审核批准准的付款原原始凭证付付款，并在在付款原始始凭证上加加盖“现金付讫讫”戳在付款款后根据付付款原始凭凭证填制内内部转账通通知单一式式两联。一一联留存财财会部门，凭凭此登记记记账凭证，另另一联送交交业务部门门，通知己己划款；根根据付款原原始凭证和和内部转账账通知单及及时填制付付款记账凭凭证并送交交财会主管管复核；根根据经复核核的付款记记账凭证登登记现金日日记账并签签章；在每每日终了结结出现金日日

41、记账余额额，并将库库存现金实实存数额与与现金日记记账余额相相互核；对对发现的长长短款情况况及时报告告财会负责责人。 公公司专设负负责现金支支出业务的的会计人员员一名，负负责汇总已已复核的付付款凭证，编编制记账凭凭证汇总表表，之后据据以登记现现金总账。按公司财务务制度规定定财会主管管每月要对对出纳人员员所做的库库存现金账账实核对工工作进行定定期的抽查查至少两次次；每月终终了财务主主管应将现现金日记账账余额与总总账余额进进行相互核核，对发现现的不一致致或出纳人人员上报的的长短款情情况及时进进行妥善处处理。 思路：该公司现金金支出业务务的内部控控制制度、在执行过过程中存在在着漏洞，应当从审批手续、日

42、记账的记、结账、库存现金的盘点及账务处理的核对等方面查找。参考答案：评价：该公公司现金支支出业务的的内部控制制制度、在在执行过程程中存在着着漏洞， 表现在：（11）出纳员员在付款前前没有对现现金支出的的原始凭证证进行认真真复核，有有部分付款款原始凭证证没有加盖盖“现金付付讫”的戳戳记。（2）财务务主管没有有按月对出出纳人员所所做的库存存现金账实实对工作进进行抽查，而而出纳员也也未将每日日账实核对对发现的长长短款，上上报财务主主管及时进进行处理。调查表明，该该公司现金金支出业务务的内部控控制制度还还存在着明明显的薄弱弱环节。17请设设计一种货货币资金的的内部报告告，并说明明其设计宗宗旨和设计计要

43、点。该题请参考考教材第1112-1113页。参考答案：企业货币币资金内部部报告的设设计应全面面反映各项项货币资金金的增减变变动及结存存情况，同同时应尽可可能详细地地披露来源源渠道和用用途。设计计时应突出出以下四点点：一是本本日结存的的货币资金金，并使连连续时间的的各表之间间具有勾稽稽关系；二二是表明货货币资金存存在的具体体形式；三三是披露其其来源渠道道和用途；四是能够够反映明日日可实际动动用的最大大额度。 货币资金变变动情况表表的一般格格式如下表表所示。货货币资金变变动情况表表编制单位：年 月月 日金额单位位：项 目目银行存款现金其他货币资资金合计X账户X账户银行本票银行汇票昨日账面余余额本日

44、增加金金额其中：营业业收入 融资收收入 账款收收回 投资收收回 其他收收进本日减少金金额其中：营业业支出 归还贷贷款 归还账账款 投资支支出 内部借借款 其他支支出本日账面余余额未记账增加加未记账减少少本日实际余余额 备注：会计主管： 复核核： 出纳：制表：18试用用“丁”账账户表述零零售商业企企业应设置置“物资采采购”、“库存商品品”、“商商品进销差差价”三个个账户的结结构。参考答案：主要用“丁丁”账户来来说明零售售商业企业业应设置“物资采购购”、“库库存商品”、“商品品进销差价价”三个账账户的借、贷、余各各方反映的的内容及三三个账户之之间的关系系。19某制制造企业生生产A、BB两种产品品，

45、设有基基本生产车车间、辅助生产产车间、销销售及行政政管理部门门、医务及及福利等部部门。生产产工人工资资按产品的的生产工时时比例分配配，该企业业尚有一幢幢厂房正在在建设中。请为该企企业设置一一张工资费费用分配表表。思路： 工资费用分分配表主要要应反映表表头、编制制时间、计计量单位、分配对象象、分配金金额、分配配标准、制制表人、审审核人等项项内容。这道题题目主要是是要求学生生对负债中中的应付工工资制度全全面了解，根根据考勤记记录、工时时记录、产产量品种记记录、工资资标准、工工资等级等等编制工资资单，将应应发工资进进行分配，设设置一张工工资费用分分配表。答答题可以从从以下方面面来考虑：1成本或费费用

46、项目2产产品种类3分分配标准：如生产工工时44工资归归集后对应应的账户：如生产成成本（基本本生产成本本、辅助生生产成本）、制造费用用、管理费费用、营业业费用、在在建工程、应付福利利费等5工资资计价单位位6制表人7审审核负责人人参考答案：制造企业业的工资费费用分配表表的格式一一般如下：工资费费用分配表表年年月单位：元 借记科目成本或费用用项目直接计入分配计入工资费用合合计生产工时分配金额基本生产成成本A产品B产品小计制造费用辅助生产成成本管理费用营业费用在建工程应付福利费费合计制表人审核人 20试根根据国家有有关会计制制度的相关关要求并结结合原材料料业务的核核算特点，请请分别设计计原材料按按实际

47、成本本计价和计计划成本计计价的主要要核算账户户。思路：根据国家出出台的企企业会计制制度要求，参考考财务会计计的相关内内容，分别别说明原材料料按实际成成本计价和和计划成本本计价核算算中所涉及及到原材料料、物资采采购、材料料成本差异异等主要核核算账户的的作用、结结构及相互互之间的关关系。21甲公公司（批发发企业）和和乙公司均均为增值税税的一般纳纳税人。20022年6月甲甲公司向乙乙公司订购购A产品一一批，价格格为每件2200元（不不含税），共共100件件。按照销销售合同，货货款采用托托收承付的的结算方式式，乙公司司采用发货货制如期在在7月交货货，7月底底甲公司仍仍未收到该该批货物的的发票账单单，未

48、进行行结算。该该公司的增增值税率为为17%，存存货采用实实际成本计计价？（1）甲公公司一般应应采取什么么样的订货货控制制度度？（2）若在在8月中旬旬收到该批批货物的发发票账单和和银行的结结算凭证。请在7月月底及8月月份对该笔笔货物进行行核算。（3）若在在8月份，甲甲公司收到到银行的结结算凭证和和发票账单单，发现AA产品的单单价为2220元，决决定按合同同约定的2200元单单价付款，拒拒付多出部部分的货款款，甲公司司应如何进进行业务和和账务处理理。（4）若在在8月份，甲甲公司经验验收发现，该该批货物不不符合标准准，要求退退货。在收收到结算凭凭证时，决决定拒付全全部货款，甲甲公司应如如何进行业业务

49、和账务务处理。（5）关于于该批产品品质量不合合理要求之之事，经双双方商议，乙乙公司将给给予甲公司司每件200元的销售售折让，即即以每件1180元的的价格出售售。请分别别作出甲公公司和乙公公司的账务务处理，（6）针对对退货业务务，乙公司司一般应执执行什么样样的控制制制度？参考答案：（1）甲公公司一般应应采取的订订货控制制制度是：采采购部门凭凭被批准执执行的请购购单办理订订货手续时时应首先向向多家供应应商发出询询价单，待待获取报价价单后比较较供应货物物的价格、质量标准准、可享受受折扣、付付款条件、交货时间间和供应商商信誉等有有关资料，初初步确定适适合的供应应商并准备备谈判；然然后，根据据谈判结果果

50、签订订货货合同及订订货单，并并将订货单单及时传送送给销售、保管和会会计等有关关部门，以以备合理安安排销售、收货和付付款。在订订货控制制制度中，核核心点是对对购货询价价、签定合合同的控制制和订货单单的控制。 （2-3）若若在8月中中旬收到该该批货物的的发票账单单和银行的的结算凭证证做7月末末未收到发发票账单，应应暂估入账账、借：库存商商品 2200000（1000*2000） 贷：应应付账款乙公司 22000008月初，用用红字作同同样的凭证证和会计分分录予以冲冲减、借：库存商商品 2200000（1000*2000） 贷：应应付账款乙公司 22000008月中旬，收收到发票和和账单、借：库存商

51、商品 200000 贷：应付账款款乙公司 200000收到银行的的结算凭证证的会计账账务处理。借：应付账账款乙公司 233400 贷：银银行存款 233400 （4）若甲甲公司决定定拒付全部部货款，在在收到银行行转来的结结算凭证时时，应在承承付期内向向银行提出出“拒付理由由书”，不作账账务处理。 若甲公司觉觉得拒付部部分货款，当当企业收到到银行转来来的结算凭凭证时，应应在承付期期内向银行行就拒付部部分填制“拒付理由由书”，将承付付部分按正正常业务处处理。 （5）若甲甲公司决定定拒付部分分货款，当当企业收到到银行转来来的结算凭凭证时，应应在承付期期内向银行行就拒付部部分填制“拒付理由由书”，将承

52、付付部分按正正常业务处处理。借：原材料料 200000（1000*2000）应交税金应交增值值税（进项项税额）33400(200000*177%) 贷：应付账款款乙公司 233400采用销售折折让方式解解决产品质质量问题A 甲公司司： 借：原材材料 1180000（1800*1000） 应交税金金应交增值值税（进项项税额）33060（1180000*17） 贷：应付账款款乙公司司 2210600B 乙公司司 借：应收收账款甲公司 234400 贷：应交税金金应交增值值税（销项项税额）33400 主营业业务收入 200000给与销售折折让时借：主营业业务收入销货折让让 20000应交税金应交增值

53、值税（销项项税额）3340 贷：应应收账款甲公司 23440（6）乙公公司退货业业务的控制制制度一般般应有以下下几个方面面： 建立退货货损失惩罚罚制度。设立独立立于销售部部门的销货货争议处理理机构。建立销售售折让优先先制度。理顺销售售折让和销销售退回的的凭证流转转程序。建立退货货、索赔、销售折让让审批制度度。 建立退货货验收制度度和退款审审查制度22某企企业基本生生产车间大大量生产甲甲、乙两种种产品,另另有一个供供电辅助车车间提供电电力支持,该企业采采用品种法法计算产品品成本。22001年年2月份甲甲产品完工工800件件，月末在在产品3550件；乙乙产品完工工580件件，月末在在产品2000件

54、。甲甲产品的原原材料定额额消耗量为为580千千克，乙产产品的原材材料定额消消耗量为4440千克克；甲产品品的生产工工时为2 600小小时，乙产产品为1 600小小时；供电电车间为基基本生产车车间提供工工艺用电220 8000度，其其中甲产品品生产用112 0000度，乙乙产品生产产用8 8800度，照照明用电33 0000度。当月月成本费用用资料如下下：月初在产品品成本 （单单位：元）产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计甲产品12 36601 81557 91774 550026 6442乙产品10 76601 75227 96883 636624 1116生产费用资资料： 费费用要素

55、用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产产用18 0000乙产品生产产用15 0000甲、乙产品品共用23 466039 9000基本生产一一般用4 20005 60004 30001 4000846辅助生产用用2 79004 50002 0400450300合计63 455050 00006 34001 85001 1466要求：（1）甲、乙两种产产品共同耗耗用的材料料按甲、乙乙产品的定定额消耗量量比例分配配，设计并并编制材料料费用分配配表，并根根据分配表表编制分录录。（2）基本本生产工人人工资按生生产工时比比例分配，按按工资的114%提取取职工福利利费，设计计并编制工工资及福利利费分配

56、表表，并根据据分配表编编制分录。（3）根据据折旧费用用资料设计计并编制折折旧费用分分配表，并并根据分配配表编制分分录。（4）根据据待摊费用用与其他费费用资料编编制会计分分录。（5）辅助助生产费用用按用电量量比例进行行分配，设设计并编制制辅助生产产费用分配配表，并据据以编制会会计分录。（6）制造造费用按生生产工时比比例进行分分配，计算算分配率、分配金额额，并编制制会计分录录。参考答案： 主要运运用财务会会计相关知知识，作：（1）原材材料费用分分配率=223 4660（5800+4400）=233 材料费费用分配表表 22001年年2月 单位：元应借科目直接记入金金额分配计入材料费用合计分配标准分

57、配率分配金额基本生产成本甲产品18 000058013 344031 3440乙产品15 000044010 122025 1220小计33 00001 02002323 466056 4660制造费用基本生产产车间4 20004 2000辅助生产车车间供电2 79002 7900合计39 999023 466063 4550 会计计分录： 借：生产成本本基本生产产成本甲产品 311 3400 乙产品 255 1200 制造造费用基本生产产车间 4 200 生产产成本辅助生产产成本供电 2 7990 贷：原材材料 63 4450（2）工资资费用分配配率=399 9000（26000+16000

58、）=99.5 工工资及福利利费分配表表 20001年2月月 （单单位：元）应借科目工资及福利利费合计分配标准分配率分配金额福利费基本生产成本甲产品2 6000 24 77003 458828 1558乙产品1 6000 15 22002 128817 3228小计4 20009.539 90005 586645 4886制造费用基本生产产车间 5 6600 784 6 3884辅助生产车车间供电 4 5500 630 5 1330合计 50 00007 000057 0000会计分录：借：生产成成本基本生产产成本甲产品 24 7700 乙产品 15 2200 制制造费用基本生产产车间 5 60

59、00 生生产成本辅助生产产成本供电 4 500 贷：应应付工资 500 0000借：生产成成本基本生产产成本甲产品 3 4458乙产品 2 1128 制制造费用基本生产产车间 7884 生生产成本辅助生产产成本供电 630 贷：应应付福利费费 7 0000（3）折旧旧费用： 折折旧费用分分配表 20001年2月月 单位：元项目基本生产车车间辅助生产车车间管理部门销售部门合计折旧费4 30002 04006 3400借：制造费费用基本生产产车间 44 3000 生生产成本辅助生产产成本供电 2 0040 贷：累累计折旧 6 3440（4）分录录如下：借：制造费费用基本生产产车间 1 4000 生

60、生产成本辅助生产产成本供电 450 贷：待待摊费用 1 8850借：制造费费用基本生产产车间 8446 生生产成本辅助生产产成本供电 300 贷：银银行存款 1 146（5）辅助助生产费用用： 辅助生生产费用分分配表 供电电车间 20011年2月应借科目分配标准分配率分配金额合计基本生产成本甲产品12 00005 40005 4000乙产品8 80003 96003 9600小计20 80000.459 36009 3600制造费用基本生产产车间3 00001 35001 3500合计10 711010 7110 辅助助生产费用用总和=22 7900+4 5500+6630+22 0400+4