电算化条件下银行会计核算体系思考

1、电算化条件下银行管帐核算体系思索一、电算化对传统银行管帐理论的打击管帐的存在具有种种百般的配景，此中至为严密的重要有两个方面，即理性底子和技能基矗理性底子是指管帐体系赖以创立和存在的条件，技能底子是指管帐体系得以正常运行的技能支持或技能本领，理论底子与技能底子必需彼此和谐、彼此共同。革新开放以来，我国金融电子化正以惊人的速率向前局长，已从早期的脱机处置惩罚体系生长到盘算机网络支持下的综合银行体系。科技的进步使当代银行管帐面对一个极新的事情环境，它不但使银行管帐事情情势产生了很大变革，而且也对传统的管帐理论和管帐不雅念形成了宏大打击。从如今环境来看，一些传统的银行管帐核算要领及管帐理论，在电算化

2、条件下已不顺应，银行管帐电算化对管帐理论的生长和实务操纵都提出了新的课题。一“双线核算已名不副实在手工操纵条件下，银行管帐核算分别为明细核算和综合核算两大体系，其帐务处置惩罚的步伐是：凭据分户帐登记簿余额表凭据科目日结单总帐日计表由此可见，明细、综合核算两者固然是自成体系，但都是按照同一凭据举行的，它们在反响业务和财务环境方面是同一的，是同一事物的两个差异侧面；在数额方面它们也是相称的，因此，一笔业务至少由二人别离核算，既便于帐条查对，又实现了彼此制约与操纵。而在盘算机操纵下，科目日结单无需通过换人再输入原始凭据信息而产生，而是按照明细核算时录入的初始数据，主动汇总天生，即：凭分户账余额表证科

3、目日结单总账日计表在此环境下，初始数据就显得至关紧张，岂论初始数据是否与凭据符合，明细核算与综合核算的数字总是相称的，分户帐合计恒即是其总帐。至此，盘算机内部已无法通过平行记帐双线核算来查验其帐务的准确性，如今很多银行是名为总分查对，实为“人机查对，用手工方法再做一次综合核算，因此，双线核算已失去了手工条件下的原来意义和效用。二单式凭据可谓“多此一举由于一笔银行业务的实现大概涉及几个柜台，乃至几个行处，恒久以来，为了便于凭据通报和分工记帐，银行不停普及接纳单式凭据。可随着盘算机记帐及电子联行“天地对接等当代技能本领的迅猛生长和普及运用，管帐信息的输出输入在很短的时间内即可完成，已不存在复式凭据

4、影响通报速率等题目，复式凭据不但对应干系明了，便于过后查考，节流银行工本费，而且，在盘算机操纵下，只需调解软件设置，就可实现按照同一凭据同时记载借贷两边帐务的成效，而且，实际中也确实有少少业务名义上利用单式凭据，实际上已运用了复式凭据的原理，如联行业务，原来必要发送给收报行的有关凭据现已改由发报行保管，收报行只是根据电子信息直接登记有关联行帐务，在此环境下，发报行只要有发报根据即可，报单的作用已渐渐削弱，尤其是原来需通报给收报行的来帐卡片和来帐陈诉卡，更显多余。再犹如城单子互换业务中，现有不少都会已利用了电子整理体系，不需将单子送达付款行便可完成支票和本票等结算业务。收付款单元在同一银行的有关

5、业务，那么更无需要按照套写的凭据分次输入同一业务信息体系。三帐簿种类过于繁琐由于银行业的特别性及银行业务种类的多样性，恒久以来帐簿设置是按照差异业务特点而有所差异。明细核算中的分户帐就有情势和异的甲、乙、丙、丁四种；登记簿也有平凡三栏式及按照差异业务必要设置的多栏式；余额表也有一样平常余额表和计息余额表之分，再加上活页式总帐等，可谓“品种繁多。在手工操纵下，有其共存的需要性并着实发挥了紧张作用，如需在帐页上计息的科目可利用乙篑睡，不需计息或利用计息余额表计息的那么利用甲种帐，如许有利于敏捷结息；对付逐条记帐逐笔销帐的一次性业务利用丁种帐，既增长了帐簿的利用服从，节省了业务用度，又利于银行管帐的

6、内部操纵。而且在手工的“只读存放r成效下，管帐信息的显现目的只能通过对信息的分类、重组、再分类和再重组等多个技能环节来实现，这也决定了必要种种差异的帐簿与报表。而在盘算机操纵体系下，已将手工操纵下的“只读存放r改变为“随机存放ra，ra成效不但盘算正确快捷，而且具有信息资源共享的上风，它可以随时对贮存的信息举行自由重组汇总，且具有无穷的自由空间，可按利用者的要求，在原始数据底子上，直接天生手工状态下的种种管帐报表。因此，在ra成效下，照旧设置浩繁情势的帐簿已无需要。四管帐凭据根本要素的内容值得再熟悉?管帐底子事情范例?及有关管帐制度对管帐凭据的根本要素作出了明白划定，此中“署名或盖印被作为断定

7、凭据真实性的紧张根据，是管帐凭据中不成缺少的根本要素。但这一划定没有顾及到电算化条件下的新环境。在电算化条件下，偶然可检察到凭据的印鉴，而偶然只能检察到其密押或付出暗码。犹如城支票结算中，为了做到及时进帐，很多单子互换体系都引入了电子付出暗码技能，它具有正确性与宁静性，且便于银行校验，发挥着与印鉴雷同乃至更强的防伪效用。再如电子联行、电子汇兑中，鉴别对方凭据信息的真实性也只能依赖密押，由此可见，在有关制度中并不克不及将“署名与盖印作为区分凭据真实性的唯一条件，至少应将付出暗码和密押等包罗进去，不然，银行如今按“付出暗码所做的凭据通报及帐务处置惩罚是否具有执法效应将会引起争议。五有些管帐制度条款

8、已不达时宜多年来，管帐制度在范例管帐举动中起着紧张作用，它详细而详细地为管帐实务提供了操纵根据，但随着业务的拓展和管帐电算化的不竭生长，有些手工条件下的规章制度显然已不实用。如传统的记帐规矩、内操纵度、错帐冲正要领等已显出很大的滞后性，别的，对电算化条件下磁介质凭据的执法效用题目也值得做进一步研究。诸云云类题目应引起器重。二、革新传统管帐核算体系的思索革新的根本思绪是：新的管帐核算应充实思量当代管帐本能机能从“核算型向“办理型转化的要求，以电子盘算机为重要东西，充实发挥电子化的技能物质和上风，淡化传统的以帐簿为中央的帐务构造观点，以记帐凭据及种种分类、分期的产生额和余额为根本数据，直接处置惩罚

9、、合成输出种种帐簿、报表及与办理和决议有关信息。详细是：一充实发挥盘算机信息处置惩罚潜能，改变电算化软件开拓的“仿真性如今，我国银行管帐电算化步伐方案等多数是相沿的手工操纵时管帐要领和形式，从记帐、算帐及报帐的全历程都模拟手工操纵要领便于人们对软件开拓运用的查验，易博得管帐事情者的普及信托，为人们所担当，同时也可淘汰培训用度。应该说，“仿真性步伐在软件开拓初期发挥了积极作用，是电算化软件开拓推广应用中不成缺少的一个紧张阶段，也是管帐电算化体系顺应环境的重要途径。但假设银行管帐电算化一味地夸大遵照手工管帐理论与要领，这无疑会在难以完全仿真，与传统管帐理论产生不和谐的同时，无法真正发挥电算化的技能

10、物质和上风，造成资源的白费。盘算机信息体系与手工体系比拟，具有如下技能特性：1、会合性。同一信息可以被差异的用户共享，而且信息存贮有着非常辽阔的自由空间。2、主动性或“傻瓜性。盘算机具有强盛的运算成效，从输入信息到输出财务陈诉的全历程，可由盘算机主动完成。3、多元性。详细表示为网络信息的多元化，提供信息时间、空间上的多元化及处置惩罚信息要领的多元化等。管帐理论底子应与技能底子相匹配，任何逾越技能底子的理论、规矩是不实在际的。反之，技能生长到必然阶段仍旧墨守成规，也难以使技能体系充实发挥其成效，因此，我们应从电算化管帐信息体系的技能特性的新视点动身，研究和生长当代管帐理论与要领，以充实发挥电算化

11、上风，实现其效用最大化。二根据核算、反响和操纵的原那么，增调管帐科目级数科学公正地设置管帐科目，是同一核算口径、准确构造银行管帐核算的条件，科目设置是否适当，干系到银行业务与财务信息是否体系明白，直接影响核算质量和银行谋划办理程度。随着管帐电算化不竭生长，应充实发挥信息共享、汇总及再处置惩罚的上风，改变按业务内容和资金性子设置管帐科目的近况，使之富厚美满成为不但按业务内容和资金性子，而且按业务办理、管帐统计和管帐信息阐发的需求来设置科目。由于盘算机处置惩罚管帐信息一样平常是以输入的信息详细程度为界，然后逐级向上是纳汇总，而很难向下阐发细化，因此，有需要按照核算、阐发、办理与决议的必要，增长科目

12、级数，即：设置管帐科目的最明细级如帐号，然后依次设置各级科目代号、次高级报表合计数或业务范例码、最高级行号等，而且，可对各区间代号位数举行同一协定，以防各行尺度不一，造成杂乱。如许有利于银行管帐快速同一范例的核算，有利于信息资料按差异需求随时汇总，有利于信息阐发和决议。三革新银行管帐单式凭据为复式凭据随着管帐电算化的生长，手工条件下的一些单式凭据已失去了本来意义，至此仍一味“仿真，不但耗时费力，而且还存着宁静防范上的缺点和操纵上的不便利等缺点，如联行汇划增补报单格式已事先印好，待利用时再由盘算机套栏打印，如许增长了凭据办理环节，也带来风险隐患，因此，有需要革新管帐凭据的设置与办理要领。而且，在

13、有形凭据能通过盘算机转化为管帐信息的本日，改单式凭据为复式凭据也有其可行性。如今，我们应充实运用盘算机潜能，增强软件开拓，真正做到结算本领当代化，简化凭据联次，在盘算机条件下充实发挥复式凭据效用，并可将一些凭据的格式预制在盘算机中，业务处置惩罚完毕，由盘算机主动打印，使其款式由表现变为隐示，以增强管帐风险防范。四美满银行帐务构造及处置惩罚步伐，创立当代化管帐核算体系帐务构造是指在管帐核算中，帐簿的设置、布局、核算步伐和帐务查对要领等彼此共同的帐务体系。我国银行帐务构造颠末多年来的理论和革新，绝大部门业务在手工条件下，已形成了一套比力精细的帐务构造体系，但在电算化条件下，管帐核算体系还需不竭生长

14、、创新与美满。就帐簿设置而言，由于盘算机数据处置惩罚本领极强，登帐、计息、合帐等机器处置惩罚极为敏捷，因此，在盘算机条件下，分户帐没有需要仍保存甲、乙、丙、丁四种，最多保存甲、丁二种帐簿即可，其他如余额表、登记簿等也可精简并范例其格式。就帐务处置惩罚而言，科目级别的细化和管帐凭据、帐簿的革新也必将使银行帐务处置惩罚步伐随之产生变革。电算化条件下，不必设置雷同于手工帐簿的帐簿数据库，可创立记帐凭据数据库和分类汇总数据库，以顺应盘算时机合性、多元性的特性，充实发挥盘算机上风。别的，在帐务处置惩罚步伐的方案上，还应分身防范串户的要求。可行的要领是在步伐中增设帐号和户名的主动查对成效。在录入凭据时，应

15、同时录入帐号和户名，供盘算机查对，查对符合，方可调出分户帐。这既可有用地杜绝串户，包管管帐核算资料准确性，又可进一步美满管帐核算体系。就管帐信息陈诉而言，盘算机帮助管帐报表处置惩罚和财务阐发事情，已成为管帐核算和财务办理的紧张本领，而且还可以满意其他财会信息电子文档处置惩罚、办理的要求。已往日计表重要是轧平其时帐务的重要东西，在电算化条件下，其成效可扩展为满意办理者相识把握下层行一样平常业务状态的必要。可利用盘算机网络体系按照必要接纳联机及时陈诉的情势逐日逐级汇总上报日计表，补充业务状态陈诉表按期上的的不敷。五创立健全电算化条件下的内操纵度，强化管帐风险办理我国80年代订定的银行业管帐制度已不顺应新形势要求，对现行管帐制度的有用性举行评估，对不相宜的条款重新修定与增补，对盘算机条件不紧张风险部位管帐制度的美满与深化已显得