财政学第06章财政收入的基本问题

1、财 政 学 第六章 财政收入的基本问题Company Logo目 录第一节 财政收入的含义与形式1第二节 财政收入的规模与结构2教学目的与要求培养学生运用相关知识分析有关财政收入规模和结构现实问题的能力。重点掌握财政收入的形式和影响财政收入规模的因素，掌握狭义的财政收入结构并能够分析相关问题，理解广义的财政收入结构，了解财政收入质量的相关问题。教学要点知识要点： 财政收入的形式；财政收入规模；财政收入结构。能力要点： 运用财政学分析方法，量化研究财政收入规模和结构的现实问题。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式一、财政收入的含义（一）财政收入的含义从动态来看，财政收入是指政府为

2、满足财政支出的资金需要而进行的组织财政收入、筹集财政资金的活动，是政府的财政收入活动，与财政支出活动相对应；从静态来看，财政收入是指财政收入活动所集中的一定量的资金，是政府占有和支配的财政资金，即国家通过一定的形式和渠道集中起来的一定量的货币资金。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式一、财政收入的含义（一）财政收入的含义财政收入与财政支出是财政分配工作的两个重要方面。研究财政收入的意义在于通过了解影响财政收入的主要因素来寻求合理增加财政收入的途径来保证政府财政支出的需要，并探索科学管理财政收入的方法。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式一、财政收入的含义（二）财

3、政收入概念中的几个关系1财政收入与国家的关系2财政收入与价格的关系3财政收入与通货膨胀的关系4财政收入与企业和居民个人的关系Company Logo第一节 财政收入的含义与形式一、财政收入的含义（二）财政收入概念中的几个关系1财政收入与国家的关系财政是站在国家的立场来理财，依据国家政策目的来理财，财政收入的取得，体现了国家意志和政府的宏观经济政策目标。2财政收入与价格的关系在市场经济国家，由于货币制度和商品经济的发展，财政收入通常采用价值形式，价格是价值的货币表现，所以，价格的高低直接关系到财政收入的多少。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式一、财政收入的含义（二）财政收入概念

4、中的几个关系3财政收入与通货膨胀的关系在通货膨胀条件下，通常会产生通货膨胀税。通货膨胀税为国家带来税收收入增加的好处。4财政收入与企业和居民个人的关系财政收入与企业和居民个人之间的关系更多地体现为税收征纳、规费收取和公债买卖关系。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式二、财政收入的功能（一）收入功能政府从事财政收入活动的首要目的就是获取国家机器运转必须的财政资金，所以，筹集财政收入资金的功能是其最基本的功能。同时，财政收入活动的收入功能是政府支出的保障。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式二、财政收入的功能（二）调节功能在市场经济中，政府需要通过一定的再分配手段来

5、调节初次分配产生的收入差距。在所有手段中，政府首先选择的就是财政收人调节方式，其中，税收就是常见的调节手段。如建立累进课征的个人所得税和财产税，加强对奢侈品课税等，这被称为财政收人调节收入分配的工具。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式二、财政收入的功能（三）稳定和发展经济的功能财政收入是政府重要的宏观调控手段。政府的宏观调控主要是通过财政政策和货币政策来进行的，而财政收入政策是财政政策的重要组成部分。现代市场经济国家普遍运用税收、公债等手段调节资源在公共部门和私人部门之间的配置结构，促进整个社会资源的合理配置、充分利用、平缓经济周期波动和促进经济增长与发展，并通过财政收入政策

6、来调节收入和财富在社会成员之间的分配，促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式三、财政收入的形式（一）税收税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，运用法律手段，按照事先约定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配以取得财政收入的一种方式。税收不具有直接的偿还性，纳税人可以通过享受政府提供的公共产品和公共服务获得利益返还，得到一般性的补偿或返还；税收利益返还也不具有对等性，以保证国民收入再次分配效应的实现。税收是财政收入最重要的形式，常常占一国财政总收入的50%以上，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。 Company Logo第一节 财政收入的

7、含义与形式（二）国有资产收入国有资产收入是指国家凭借其拥有的资产取得的财政收入，即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分上交给资产所有者（国家）。国有资产收入既包括经营性国有资产收益（国有资产收益），也包括了非经营性国有资产使用所带来的收入。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式国有资产是指国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受馈赠、凭藉国家权力取得、或者依据法律认定的各种类型的财产或财产权利。狭义的国有资产仅指经营性国有资产，即可以给国家带来财富增长的国有资产。国有资产经营收益，是指国有企业在一定时期利用国有资产从事生产经营活动所创造的，并且已经实现的且可在各

8、利益主体（国有所有者、企业、经营者和生产者）之间进行分配的价值，它的一部分构成国有资产收入，而不全部构成财政收入。Company Logo第一节 财政收入的含义与形式国有资产收入的多少，一方面反映国有资产营运效益的好坏，反映国有资产保值和增值的情况，因为任何一项国有资产管理指标的好坏都会从收益上面得到体现。另一方面关系到为国有资产的恢复、改造、更新提供资金的多少。特别是国有资产收入的再投资多少，关系到国有资产扩大再生产提供资金和物质条件的多少的问题，同时也关系到当年财政收入的多少和今后年度财政收入能否稳定增长的问题。国有资产收入是财政收入的一个重要组成部分，但是，它在不同国家财政收入中的比例变

9、化很大，取决于该国的经济体制。 第一节 财政收入的含义与形式（三）债务收入债务收入是国家以信用方式从国内外外取得的借款收入，即政府通过在国内或国外债券市场发行国库券或各种债券获得的收入，或者向外国政府和国际金融组织的借款等。一般地，当政府预算中出现支出大于收入时，用借贷达到收支平衡，或者政府主动在发展规划中直接打入财政赤字预算的，通过国内外借款来补足资金的，都是财政债务收入。 第一节 财政收入的含义与形式（四）规费和使用费收入1规费2使用费第二节 财政收入的规模与结构一、财政收入规模及其衡量指标财政收人规模，是指财政收人的总水平。财政收入规模通常用绝对规模和相对规模来表示。绝对规模是指用绝对数

10、表达的财政收入数额，相对规模是指用相对数表达的财政收入数额。财政收入的绝对数指标，是指一定时期内财政收入的实际数量，它反映全国或某级政府一定时期的财政总收入。财政收入的相对数指标，是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示 。 第二节 财政收入的规模与结构二、财政收入规模分析 （一）财政收入规模变化趋势与财政支出规模变化呈现出不断上涨的历史趋势相适应，从长期来看，财政收入规模变化也呈现不断上涨的趋势，即财政收入规模的变化是有规律可寻的，在正常的环境下，财政收入的绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。与绝对规模的变化趋势不同，在正常的环境下，财政收入

11、的相对规模应该呈现出大体平稳的状态。但是，由于财政收入增长受经济发展变动的影响很大，所以，财政收入规模短期内呈现出与经济增长同方向的变化。第二节 财政收入的规模与结构（二）影响财政收入规模的因素1经济发展水平和生产技术水平2分配政策和分配制度3价格水平4政府职能范围第二节 财政收入的规模与结构（三）最优财政收入规模一种观点认为，最优财政收入规模是指最小化的财政收入规模，即所谓的“小政府大社会”，在现代社会条件下，这种观点仍然具有较大的影响力；另一种观点认为，最优财政收入规模是指在既定的财政收入分配制度下，最能体现财政收入分配制度要求的财政收入规模，即“合乎制度约束规范的财政收入规模”；还有一种

12、观点认为，第二节 财政收入的规模与结构（三）最优财政收入规模所谓最优财政收入规模，既不能简单地强调财政收入规模的最小化，也不能将财政收支适合状态下的财政收入规模视为“最优”，更不能将其界定为合乎财政收入制度约束规范的财政收入规模。必须从非制度约束出发，研究符合社会经济发展客观要求的财政收入分配总量的最优化。 第二节 财政收入的规模与结构三、财政收入结构及其分析（一）狭义的财政收入结构的含义及其内容狭义的财政收入结构也被称为财政收入的形式结构，是指构成财政总收入的各种形式的财政收入的相互关系。它一方面反映了财政收入的基本构成内容及各种财政收入形式在财政收入总体中的地位，另一方面也反映了一定时期财

13、政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。衡量财政收入结构合理与否最重要和最常用的指标就是财政收入的形式结构，即税收收入及各非税收入之间的协调关系。第二节 财政收入的规模与结构（二）狭义的财政收入结构的分析分析财政收入结构的目的是为了揭示财政收入的结构和经济结构之间的内在联系和规律性，理顺财政分配关系，寻找增加财政收入的途径，加强对财政收入的监督和管理。第二节 财政收入的规模与结构第二节 财政收入的规模与结构第二节 财政收入的规模与结构第二节 财政收入的规模与结构第二节 财政收入的规模与结构第二节 财政收入的规模与结构（三）广义的财政收入结构及其内容广义的财政收入结构，是指以价值形式表

14、现的财政收入内部各要素的构成和比例关系，反映财政收入中不同收入形式之间、不同来源之间的比例关系。第二节 财政收入的规模与结构政收入的产业结构，也称财政收入的经济结构，是指财政收入来源于各产业的比例结构。财政收入的所有制结构，是指从不同所有制经营单位获得的财政收入的比例关系。研究财政收入的所有制结构是国家制定财政政策、制度，正确处理国家同各种所有制经济之问财政关系的依据。第二节 财政收入的规模与结构财政收人的地区结构，是指来自于各地区的财政收入之间的比例关系。生产力的合理布局，不仅关系到国民经济的平衡发展，而且对财政收人的影响甚大。如果各地区的经济发展不平衡，按照经济发展水平、交通运输条件、经济

15、地理位置等因素来区分，发达地区的财政收入一般比欠发达地区的财政收入规模要大，会出现地区间财力的不平衡，进而导致各地经济发展的基础设施条件的差异和居民公共产品与福利的差异。本章小结从动态来看，财政收入是指政府为满足财政支出的资金需要而进行的组织财政收入、筹集财政资金的活动，是政府的财政收入活动，与财政支出活动相对应；从静态来看，财政收入是指财政收入活动所集中的一定量的资金，是政府占有和支配的财政资金，即国家通过一定的形式和渠道集中起来的一定量的货币资金。 财政收入活动具有筹集财政收入、调节收入分配和稳定经济的功能。其中，筹集财政资金是其基本功能。本章小结 财政收入主要包括税收、国有资产收入、债务收入、规费和使用费收入等形式的财政收入。 财政收人规模，是指财政收人的总水平，其绝对规模反映全国或某级政府一定时期的财政总收入，相对规模反映反映政府占有和支配社会资源的程度，反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度。 。本章小结 影响财政收入规模的因素包括经济发展和生产技术水平、分配政策和分配制度、价格水平和政府职能范围等。 财政收入结构有广