2022年农村信用社财务管理制度讲解

1、 第一节财务管理概述一、财务及其财务管理在实际工作中财务与会计常常亲密联络，难以绝然分开，不过两者在绪多方面存在着区别：会计侧重于对资金及其资金运动核算、监督，是对企业财务活动纪实性描述，财务则重要关怀怎样获得资金、怎样运用资金、怎样处理由财务活动而引起各方面经济关系，它侧重于财务前瞻性筹划、运作中调整、控制和关系协调。（财务管理关键内容是筹资、投资、营运资金、收益分派四个方面管理；财务管理工作五个环节有预测、决策、预算、控制和分析；财务管理外部环境有：经济环境、法律环境和金融环境。）信用社财务活动重要有：1、资金筹集；2、资金运用；3、成本支付；4、收入获得；5、利润形成及分派。由财务活动而

2、引起各方面经济关系表目前：1、与投资者之间关系：接受投入资本，为投资者保值增值，对投资者支付投资酬劳关系。2、与债权人之间关系：按协议规定借入资金并按期清偿本息关系。3、与债务人之间关系：按协议投放资金并按期收回本息，互助互利信贷关系。4、与同业之间关系：资金拆入和拆出，业务委托和受托中本息，手续费清偿，资金互助，互相竞争关系。5、与中央银行之间关系：接受监督、严格执行信贷政策、借入资金、缴存存款准备金、备付金关系。6、与县级联社之间关系：投放股金、接受服务、分享红利关系。（所有权与经营管理权错位）7、与税务机关之间关系：及时足额缴纳税款，接受强制、免费参与分派关系。8、与职工之间关系：职工履

3、行岗位责任，信用社合理分派工资福利关系。财务关系实质是物质利益关系。处理好关系原则是严格遵守国家金融财政法律法规、人民银行金融规章制度和责、权、利相结合。综上所述：财务管理是重要运用价值形式对信用社所从事财务活动进行管理，处理财务关系一项综合性管理工作。既体现了信用社业务开始，又体现了信用社业务终止，贯穿于信用社业务全过程。二、财务管理体制信用社体制特性是整体大、单个小、多级法人制度。由此表目前财务管理体制上总说是：统一领导、分级管理。1、统一领导由中央银行总行农村合作金融监督管理局（农金局）和国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室（总办），依法行使对全系统财务管理领导权。财务制度由国家税务

4、总局会同中央银行统一制定。2、分级管理各省信用社管理部门可根据辖内状况，对农金局和总办财务管理措施进行补充，并报农金局和总办立案。实际操作中可分为：内部管理体制和外部管理体制。1、内部管理体制在统一领导、分级管理前提下，实行主任负责制，同步接受广大社员民 主监督和管理，有关重大财务事项须经民 主管理组织研究决定，并定期向社员代表大会汇报其财务状况。2、外部管理体制从1993年财务制度改革时起，规定了信用社财务工作由各级税务部门主管。三、信用社经营基本原则1、独立核算信用社在财务核算上，一般以具有法人资格基层信用社为单位单独核算盈亏，编制资产负债表、损益表和业务状况表（现金流量表）。2、自主经营

5、信用社为了实现经营目，防止资产风险，必须具有货币商品经营者所拥有所有权利及实现它们高度自主权，不受地方政府或部门干预，不奉命贷款，可根据国家产业政策和发展政策自主选择投资项目，决定贷款与否，并承担由此而产生风险责任。3、自担风险信用社必须独立承担经营风险。一般来说，信用社风险重要有：信用风险、利率风险、汇率风险、流动性风险和国家风险。信用风险是重要。4、自负盈亏信用社作为经营者享有自主经营带来利润，也要承担由此导致损失。四、财务管理目农村信用社是由农民入股、社员民 主管理，重要为入股社员服务农村合作金融组织。其经营受国家产业政策、区域政策和农村金融分工协作政策导向及制约，必须先讲社会效益（支持

6、“三农”和保证贷款50%以上贷给社员等），再讲企业效益。信用社财务管理最优目是实现其价值最大化。这里价值可理解为社会价值和经济价值。它是信用社整个工作关键与灵魂。围绕这一总体目而展开经营活动效益性、流动性、安全性目可当作是信用社财务管理子目。五、规范信用社财务管理法规、制度规范信用社财务管理法规、制度诸多。贯穿于信用社经营全过程，重要有国家金融财政法律法规、人民银行金融法规制度以及各省、各地体改办制度等。1、国家金融财政法律法规商业银行法（1995年5月10日）。本法目：保护商业银行存款人和其他客户合法权益，规范商业银行行为，提高信贷资产质量，加强监督管理，保障商业银行稳健运行，维护金融秩序，

7、增进社会主义市场经济发展；会计法（1999年10月31日修订）。本法目：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济利益，维护社会主义市场经济秩序；企业财务通则（1993年）。本通则目：规范企业财务行为，有助于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算；金融企业会计制度11月27日财部公布1月1日暂在上市金融企业范围内实行。金融保险企业财务制度（1993年）。本制度目：规范金融保险企业财务行为，增进各类金融保险企业公平竞争；担保法（1995年6月30日）。本法目：增进资金融通和商品流通，保障债权实现，发展社会主义市场经济法；票据法（1995年5月10日）。本法目：规范票据行

8、为，保障票据活动中当事人合法权益，维护社会经济秩序，增进社会主义市场经济发展；企业所得税税前扣除措施（5月16日）。2、人民银行金融法规、制度贷款通则（1995年7月27日）。本通则目：规范贷款行为，保护借贷双方合法权益，提高贷款质量，加速信贷资金周转；支付结算措施（1997年9月19日）。本措施目：规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人合法权益，加速资金周转和商品流通，增进社会主义市场经济发展；农村信用合作社财务管理实行措施（1月1日施行）。本措施目：适应社会主义市场经济需要，规范农村信用合作社财务管理；农村信用社管理规定（1997年）。本规定目：加强对农村信用社监督管理，规范农村信用社

9、行为，保障其依法、稳健经营增进农村经济发展；农村信用合作社县级联合社管理规定（1997年）。本规定目：加强对农村信用合作社联合社监督管理，规范县联社行为，充足发挥县联社职能作用，增进农村信用合作事业健康发展；农村信用社会计基本制度（1998年）。本制度目：规范和加强农村信用社会计工作；农村信用社出纳制度（1998年）。本制度目：加强农村信用社出纳工作管理，不停提高工作质量，切实保障现金安全；农村信用社工作人员违及规章制度处理暂行规定（1998年）。本规定目：严格执行各项金融规章制度，加强内部监督管理，防备和化解金融风险，保障农信社资产安全；对金融机构违反会计制度规定等问题定性阐明（1998年8

10、月）。对乱用会计科目、假造帐表、帐外经营、资本金不真实或被抽走、转移财政存款、假委托业务、截留利润、虚报盈亏等问题定性。 第二节财务管理内容一、资金筹集管理信用社筹集资金重要有吸取股金和负债业务。1、股金信用社股金是农民群众（含城镇结合部居民）和具有法人资格经济组织以及信用社职工为了获得社员资格，自愿向信用社交纳款项。股金实质是“社员资格”证明，体现了社员股金基本性质。现阶段重要有个体社员股、团体社员股和职工社员股。社员股金是“一人一票”。这既是信用社初创时期基础股，也是信用社发展到今天多数股，在总股产中占有50%以上比例。农村法人和其他经济组织团体股，重要来源于乡镇企业和加工流通领域。职工缴

11、纳社员股金。联社社员股，由基层信用社和联社职工股构成。联社营业部作为非独立法人单位，不向联社入股，只将原资本金全额划入联社股本金。股金管理规定：充实资本金，注册资本一般不少于100万，信用社社员一般不少于500个，所有社员必须用货币资金入股，单个持股不超过该社股本2%，逐渐到达资本充足率8%规定。从实际出发，合理确定扩股额度。坚持股金不保息政策。1993年后股金实行“利益共享，风险共担，不保息分红”。按社员与信用社交易量返还利润。详细操作中有先按税后利润计提10%股金分红，然后按税后利润30%计提，再按交易量返还利润做法。2、负债：负债经营是金融业经营重要特点之一，信用社负债包括对社会公众，企

12、事业单位吸取存款和对其他金融机构借入资金等。存款，包括活期存款、定期存款和活期储蓄存款、定期储蓄存款。吸取活期存款可以运用相对稳定余额，不需支付较高利息，同步可以进行信用扩张，发明派生存款，应当成为信用社积极筹措资金，由于结算体制上局限性，信用社吸取活期存款方面竞争力较弱。定期存款可为信用社提供稳定资金来源，开户手续简朴以便，但资金成本较高。储蓄存款一直占各项存款85%左右，并且定期储蓄存款又占储蓄存款85%。存款管理规定是：提高存款巩固率、减少存款成本率、调整存款运用率。为实现管理规定方略有：网点设量科学化（布局合理、以便客户、便于核算）；存款种类多样化；服务优质化。借款，包括系统内调剂资金

13、、向中央银行借款和同业借款等。系统内调剂资金是由联社牵头，在一种联社范围内，供求双方平等协商到达调剂资金协议。1996年11月与农行“脱钩”后，原存入农行准备金和转存款一并划入人行，信用社可在缴足准备金、备付金等条件下，向央行借款，如年度借款12年，季度借款2-4个月，日拆性借款10-20天。向人行申请支农款（6个月），季节性短期资金（3个月），结算中临时头寸（20天），在向人行借款时应考虑“合理借贷、考虑需要、有借能还、周转使用。”同业借款，由于信用社存差社多、可向中央银行借款、拆借利率较高等原因，这部分业务很少。负债管理原则：成本控制筹资过程中，必须加强成本控制，重视筹资盈亏临界点分析，力

14、争以最低成本支出换取最大经营效益，不以高成本代价换取资金来源增长。量力而行假如找不到合适贷款对象或对应投资项目，虽然低成本资金也会使信用社陷入无法自拔困境。构造合理长、短期负债构造合理，资产、负债构造合理。二、资金运用管理信用社筹集了资金，应当深入考虑是怎样有效地运用，以实现其价值最大化。信用社资金运用重要形态有：固定资产、贷款、抵债资产、投资及证券、其他类资产。1、有关固定资产问题原则：新措施中将信用社固定资产原则规定为估计有效期限超过一年（不含一年），单位价值在元（不含）以上，并在使用过程中保持原有物质形态资产。（原原则是：经营用固定资产估计使用年限超过一年以上物品，不属于企业重要设备元以

15、上，2年以上）。目前应按新措施对原固定资产进行全面清理，凡不符合原则，一律转出，未提足折旧部分计入成本项目。对购建大中型计算机网络作为固定资产进行管理。第21条购建固定资产缴纳增值税耕地占用税计入固定资产价值，第35条信用社不得以融资租赁方式租入租出，固定资产房屋建筑物为，工具、家俱、电子设备、汽车等为5年，采用直线折旧。信用社固定资产净值与在建工程余额之和占所有者权益（扣除未分派利润）比重最高不得超过50%。作此规定是由于固定资产流动性差，又属不生息资产。与原措施比较，分子变化了，重要是为了防止固定资产长期悬在在建工程之上，分母变化了是为了鼓励经济效益好信用社更多地改善经营条件。2、有关抵债

16、资产问题（新措施中新增了抵债资产内容）。抵债资产：抵债资产是指借款人不能按约偿还到期贷款，信用社可根据贷款协议及有关法律规定，按法定程序获得借款人、担保人资产，以抵偿所欠信用社贷款本息而形成待处理资产。抵债资产处理原则A抵债资产一般不得自用，也不得随意处理给本信用社职工及家眷。如因特殊状况需要自用，必须按规定报有关部门同意；B抵债资产应组织拍卖或按规定通过其他方式变现。按照贷款通则有关规定，抵债资产拍卖变现时间自获得之日起，一般不得超过一年；C抵债资产在拍卖变现前应列入待处理抵债资产单独管理。抵债资产当即变现处理信用社获得抵债资产后，其贷款协议假如终止，则应按规定对信用社贷款本息进行核销。当即

17、可以变现，其变现净收入按如下规定处理：A净收入低于贷款本金时，净收入与贷款本金之间差额作为呆帐，经同意后冲减呆帐准备金。同步将应收利息冲减当期利息收入；B当净收入等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理，其应收利息冲减当期利息收入；C当净收入高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相称于贷款本金数额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金部分作为应收利息收回处理，局限性应收利息部分冲减当期利息收入；D净收入等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理；E净收入高于贷款本金与应收利息之和时，净收入等于贷款本金与应收利息之和部分，作为收回贷款本金与应收利息处理，高出部分可按借贷双方事前

18、签订贷款协议或协议中有关约定，作为信用社当期收入或退还借款人。抵债资产当即不能变现处理信用社获得抵债资产虽然当即不能变现，但也应按其计价价值确认已收回或损失贷款本息。3、有关资产负债比例管理有关指标资本充足率这是考核信用社经营安全性重要指标。资本充足率=资本总额/加权风险资产总额100%农村信用社资本总额是根据所有者权益贷方余额减去借方余额再扣除入股联社股金后净额。资产只将表内科目分为四级风险权数计算。第一级：风险权数为0%资产。包括：现金、寄存中央银行款项、缴存中央银行存款准备金、寄存中央银行特种存款、寄存农业银行款项、寄存农业银行约期存款、寄存联社款、委托及代理资产业务、长期投资（投资于政

19、府债券、金融债券、向联社入股）、质押贷款。第二级：风险权数为10%资产。包括：寄存其他同业款项，调出调剂资金、拆放银行业；第：风险权数为50%资产。包括：拆放金融性企业、抵押农业、乡镇企业、抵押贷款、其他贷款；第四级：风险权数为100%资产。除质、抵押贷款外各项贷款和贴现，应收利息、短期投资。因此，信用社资本充足率计算为：所有者权益所有者权益入股联社贷方余额借方余额资金100%（风险资产该资产风险权数）该指标目下限8%。途径是增长资本净额或减少风险资产总额。贷款质量指标A逾期贷款比例=逾期贷款金额/各项贷款余额100%B呆滞贷款比例=呆滞贷款金额/各项贷款余额100%C呆帐贷款比例=呆帐贷款金

20、额/各项贷款余额100%以上比例上限分别为8%、5%、2%。单户贷款比例指标对单一客户贷款余额/资本总额100%，不不小于30%对最大十户客户贷款余额/资本总额100%，不不小于1.5倍。备付金比例指标备付金包括：现金、业务周转金、寄存中央银行款项、寄存农业银行款项、寄存其他同业款项、寄存联社款项。备付金余额/各项存款余额100%，不得低于3%。拆借资金比例指标拆入资金余额/各项存款余额100%，不不小于4%拆出资金余额/各项存款余额100%，不不小于8%存贷款比例指标年度末各项贷款余额与各项存款比例不不小于80%，年度中比例由各省级分行根据当地农行社状况核算。（湖南省为68%）中长期贷款比例

21、指标一年期以上中长期贷款余额与一年期以上存款余额比例不得超过120%。贷款利息收回率指标贷款利息收回率=贷款实收利息/贷款利息收入100%贷款实收利息是利息收入减去应收利息增长额与贷款利息收入比率。规定不低于90%。以上指标执行状况，原则上以农信社为单位进行考核，其中贷款质量、备付金比例、拆借资金比例、存贷款比例指标、按月考核、资本充足率、单户贷款比例、中长期贷款比例指标按季考核、贷款利息收回率、资产利润率指标，由农信社县级联社考核，人民银行每六个月监测一次。鉴于部分农信社短期内难以到达人行规定所有指标，央行规定各地可由农信社县级联社根据当地现实状况，制定分年实行计划，逐渐到达央行规定比例，应

22、所有到达。4、有关投资容许范围问题信用社投资只限于买卖政府债券；买卖金融债券；向上级信用联社或向下级信用社入股。三、成本管理1、成本内容信用社成本重要有各项利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出以及与经营有关各项营业及管理费支出等。利息支出：包括提取存款应付利息和未提取应付利息实付利息。存款一般按季计提应付利息，应付利息余额占存款平均余额以不超过15%为宜，比例局限性10%，可在年终决算日提到10%，对历年提取局限性，又无力一次到达10%，可视详细状况计提，但最低不得低于4%。金融机构往来利息支出；手续费支出A储蓄手续按储蓄存款年平均余额8控制原原则是1.2%；B放款手续费，按实收利息10

23、%以内计付；C收回单位和个人已核销放款分别按收回本息4%和5%计付。营业费用及管理费用，共40个项目。增长了会费、住房、公积金、其他费用三个项目，取消了固定资产折旧费，呆帐准备金，流动资产盘亏及毁损“三个项目”并入“其他营业支出”之中。省国税局、省农改办湘国税函（98）124号文献及措施中有确定比率项目是：以营业收入为分母，业务宣传费5；业务招待费1500万如下5，1500万以上3；邮电费4；公杂费5；（亏损社4）；联社会议费6；广告费2；修理费9，亏损社8；绿化费0.2；上交管理费3%；营业外支出5。呆帐准备金以年末贷款余额1%差额提取；营业税1998年按利息收入5%计提，后来每年增长1%，

24、起按8%计提。所得税，年应纳税所得额3万元（含3万元）如下按18%，年应纳所得款3万以上10万（含10万元）以内按27%，10万以上按33%计征；计税工资人均800元/月，（发达地区上浮20%），按工资总额计提14%福利费、1.5%工会费、1.5%教育经费。2、影响成本变动重要原因负债规模及构造。信用社业务经营资金重要来源是负债，负债规模越大，则成本总额也越大，负债构造也影响着成本变动，假如定期存款比重大，从资金市场拆借入高息资金越多，则成本支出也越多。资产规模及构造。资产构造合理，信贷资产质量高，非生息资产比重小，信用社业务收入就多，则收入成本率就低。假如信贷资产质量高，不 良贷款少，收回利

25、息多，成本相对下降。经营管理水平。在资产负债规模构造不变状况下，信用社经营管理水平高下决定了员工工作效率和业务技能优劣，较高工作效率和纯熟业务技能，得以保证信用社以较少劳动花费完毕较多业务工作量，从而使劳动成本减少。管理水平较高信用社，一般在社会上整体形象和信誉都较高，从而有助于筹集更多资金，加速资金周转，使信用社无形成本和间接成本得以减少。网点布局及业务用品装备水平和运用状况。信用社网点布局合理，符合业务发展需要，则有助于减少经营成本，业务用品装备水平高，有助于提高工作效率，但假如不能合理运用，则用品折旧费，维修费等成本支出就得不到应有赔偿，相对成本越来越高。3、减少成本重要途径积极汇集资金

26、；节省各项费用，减少非营业性支出，在遵遵法律和政策前提下，规避过重税负和多种摊派；改善负债构造；合理配置资产；谨防事故、差错和其他损失。4、考核成本管理重要指标成本率=总成本/营业收入100%反应每百元营业收入所花费经营成本费用率=营业费用/营业收入100%反应每百元营业收入所花费营业费用四、营业收入、利润及利润分派管理1、农村信用社营业收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入、投资收益。营业收入管理基本规定：严格按权责发生制核算原则确认收入实现，以保证损益真实性。将所有收入纳入帐内核算。已计提应收利息，在实际收到利息时应予冲减，不得再调整损益。对不计入当期损益应收利息，通

27、过表外科目核算，实际收到利息时再计入损益。增长收入途径：合理调整贷款构造，努力提高贷款整体利率水平。与商业银行相比，信用社有较大贷款利率浮动权，要充足运用这一优势，积极对某些资金周转快、投资回报率高、经济效益好企业和个体工商户发放贷款，以较高贷款利率来弥补农业贷款利率偏低。优化贷款质量，扩大贷款总量。拓展中介服务，增长手续费收入，充足运用机构普遍，员工众多，信息灵活等优势，积极开展结算，代理、委托等中介业务增长营业收入。增长资金积累，加速设备更新。减少非生息资产比重。2、利润总额=营业利润+投资收益净额+营业外收支净额其中营业利润=营业收入营业成本营业税及附加3、实现利润后应依法纳所得税（对国家确定为贫困县农信社暂免征），税后净利按照如下次序分派：弥补此前年度亏损；提取法定盈余公积金10%，合计提余额到达注册资本50%时，可不再提取；提取公益金（5%）；向投资者分派利润（保息分红不得超过股本金额20%）。利润与利润分派管理基本规定是：坚持服务与盈利并重原则；真实反应盈亏；认真做好利润分派工作。4、反应经营成果经济指标利润率=利润总额/营业收入100%反应信用社获利能力，也反应成本、费用与利润关系，是考核信用社经营管理水平综合性指标。资本利润率=利润总额/平均资本金总额100%可以衡量信用社投资者资金获利能力。 第