金融会计一章

1、金融会计 广东商学院华商学院 会计系任课教师: 陈淑扬 学习方法课前预习带着问题听课课后复习、回顾、总结充分理解，不死记硬背 课程教学的期望遵守纪律教、学相互促进 能够提升学习兴趣 成 绩 考 核平时成绩：（30） 出勤、作业、随堂考试期末成绩：（70） 什么是金融会计？课程介绍 “金融”，故名思意是指资金的融通。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构。通过资金配置引导其他要素资源的配置。 “金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”邓小

2、平会计作为市场经济体系的公共信息资源和通用的商业语言,企业与其交易对象及资金提供者等利益团体之间的交流主要是通过这种语言的交流来完成的。因此,如果不懂会计这种语言,人们的商业活动将会受到极大限制。会计又被视为是一种信息系统,会计聚集着企业的信息，并进行内部调度和向外部投资者等传播，其是企业信息系统中的重要部分。企业内部会计信息是有效企业管理的必要条件，而企业会计信息的外部传播则影响经济体系的资源配置效率和金融稳定。从资源配置的角度，投资决策和资本配置都部分取决于对企业的盈利能力、资产负债水平以及其他公开发布的企业财务数据的评估。从金融稳定性的角度，风险测量和信息披露反映了企业的经济实质，是支持

3、市场约束和监管约束的重要因素。 会计处理影响监管部门和市场参与者在评估企业的财务状况和风险暴露时所使用的财务数据。在原理上，是企业的商业价值和经济特征决定了企业的预期现金流，二者独立于关于风险测量和信息披露的会计准则。但事实上，财务报表中所使用的会计惯例对于理解和判断复杂的企业情况，测量风险暴露具有很大的影响。本课程主要讲解金融企业财务会计的理论和方法。具体说，是在遵循国家法规、金融企业会计制度的前提下；在了解银行业、证券业、保险业和信托业会计基本理论及核算特点的基础上，重点介绍其基本业务的会计处理，以维护会计信息的真实性和相关性11第1章 总 论12课堂讨论框架结构思考练习知识传授学习目标第

4、1章 总论13 通过本章的学习，掌握金融企业会计的概念、对象、特点及承担的任务与发挥的作用，了解金融企业会计的工作组织。 学习目标141.1金融会计的基本认识1.2 金融会计的核算对象1.3 金融会计的工作组织框架结构15第一节 金融会计的基本认识 一、金融会计的概念 金融会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。金融机构分类 一、金融监督局 银监局、保监局和证监委，国务院统一领导二、银行 中央银行：独立财务核算，从事货币发行、经理国库等 政策性银行：政策性银行是

5、国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础货币的关系，为特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。我国政策性银行是在计划经济向市场经济转轨的过程中产生的。国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口信贷银行。 商业银行：商业银行是通过吸收存款、发放贷款和转账结算等金融业务获取利润的企业法人。我国商业银行，实行自主经营、自负盈亏、自担风险和自我约束的经营机制。它以获取利润为经营目标，以效益性、安全性、流动性为经营原则，并根据中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法的规定，主要经营如下业务：吸收存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付和承

6、销政府债券，买卖政府债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务等。国有商业银行、股份制商业银行、地方商业银行。总行为一级法人，分支机构不具有法人资格。金融机构分类 三、金融性公司 信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金管理公司四、其他金融机构 保险公司、城乡信用社、金融资产管理公司、邮政储汇局、典当业19金融企业会计的特点 反映情况具有综合性和全面性 各项业务活动最终由会计实现和完成 核算方法具有独特性联系面广，政策性强具有严密的内部控制制度 20第二节金融会计的核算对象 一、核算对象简要表述（一）表内核算对象在

7、金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。如吸收存款、发放贷款等（二）表外核算对象指那些虽未涉及银行资金增减变化，但对外承担了经济责任的某些经济事项。如重要空白凭证等 重要空白凭证第二节金融会计的核算对象 二、核算对象的具体内容（一）资产资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。资产按其流动性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。对于符合资产定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该项目有关的经济利益很可能流入企业；（二）该项目的成本或者价值能

8、够可靠地计量。 对于符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；对于符合资产的定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当将其在资产负债表内确认，但应在附注中作相关披露.银行业的主要资产：库存现金、贷款、存放款项、拆放同业、贴现、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。证券业的主要资产：自营证券、结算备付金、承销证券、代兑付债券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。保险业的主要资产：应收保费、应收分保款、预付赔款、存出保证金、固定资产、无形资产等。信托资产：客户贷款、投资、拆出资金、买入返售证券、买入返售信贷资产、各种应收款、固定资产、无形资产等。第二节金融会计的核算对

9、象 （二）负债负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。企业对于符合负债定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认为负债：（一）与该项目有关的未来经济利益很可能流出企业；（二）未来经济利益的流出能够可靠地计量。银行业的主要负债：存款、同业存入及拆入、发行债券、应付利息、向中央银行借款、各种应付款等。证券业的主要负债：短、长期借款、拆入资金、代买卖证券款、代兑付债券款、承销证券款、卖出回购证券款、应付债券、各种应付款等。保险业的主要负债：应付款项（佣金、手续费、分保款、应付保户红利等）、未

10、决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金、存入分保准备金、预收保费、存入保证金、保户储金等。信托负债：应付款项（利息、受托人报酬、受益人收益、托管费）、卖出回购证券款、卖出回购信贷资产款等。第二节金融会计的核算对象 （三）所有者权益所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。1)所有者权益不须偿还，除非发生减资 、清算。 2)是企业所有者对企业净资产的剩余权益。 3)所有者能分享企业的利润 。银行业的

11、所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、一般准备。证券业的所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、一般风险准备。保险业的所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润、总准备金。信托（受益人）权益：实收信托、资本公积、未分配利润、信托赔偿准备。以上三要素又称为静态要素，该三要素的相互关系是： 资产负债所有者权益第二节金融会计的核算对象 （四）收入收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、和其他业务收入。 1）收入只有在未来经济利益很有可能增加并且经济利益增加金额

12、能够可靠计量时才能确认。未来经济利益增加主要表现为资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加。2）收入属于期间性会计要素，是决定企业不同期间盈亏的主要因素。企业既不能提前也不能延后确认收入。3）收入应按权责发生制原则确认和计量。4）收入不包括为第三方或者客户代收的款项。银行业的收入：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、投资收益、汇兑收益、其他营业收入。信托收入：利息收入、投资收益、租赁收入、其他收入。证券业收入：手续费收入、自营证券差价收入、证券发行差价收入、受托投资管理收益、利息收入、金融企业往来收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入等。 保险业收入：保费收入、分保费收入、

13、摊回分保赔款、摊回分保费用第二节金融会计的核算对象 （五）费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。 1）费用的确认通常会导致资产的减少或者负债的增加，具体表现为现金等价物的流出、固定资产和无形资产的损耗、存货的流出或者耗用等,最终导致所有者权益的减少。2）费用属于期间性会计要素，也是决定企业不同期间盈亏的主要因素。 3）费用应按权责发生制原则确认和计量。银行业费用：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、其他营业支出、营业费用、营业税金及附加、资产减值

14、损失（提取准备金）等。信托费用:营业费用、营业税金及附加、资产减值损失等.证券业费用：手续费支出、利息支出、金融企业往来支出、卖出回购证券支出、营业费用、营业税金及附加、其他业务支出、资产减值损失等等。 （六）利润银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润的金额取决于收入与费用、利得与损失金额的计量。它是企业一定期间的经营成果，是收入和费用配比的结果。 收入、费用、利润三要素又称为动态要素，其相互关系是： 收入费用利润第三节 金融会计工作的组织一、金融机构（一）机构设置总行设会计司（部）省、市、自治区分行设会计处地（市）二级分行设会计科县支行设会计股（科）

15、营业所设会计组 中国人民银行总行会计司管理全国金融企业的会计工作。第三节 金融会计工作的组织（二）会计核算单位的划分独立会计核算单位:单独编制会计报表和办理年度决算的，支行以上。附属会计核算单位:业务收支由主管部门采用并账或并表方式汇总反映的，支行以下。（三）会计职务的划分行政职务：记账员、复核员、股长、科长、处长、部长、司长、总会计、总会计师等技术职务：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师第三节 金融会计工作的组织二、金融会计准则与制度金融会计准则，财政部统一制定金融会计制度由各类金融机构管辖行依据金融会计准则制定。第三节 金融会计工作的组织三、会计人员的职责与权限会计人员的责任 认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务。遵守国家法律法规，贯彻执行中华人民共和国会计法，并维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量。第三节 金融会计工作的组织会计人员的权限有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上级行报告。有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反国