《税收征管法》题库

1、第 PAGE 73 页 共 NUMPAGES 73 页税收征管管法题库库一、案例分分析：（共共50 题题）1、案情：某税务所所在20001 年月12 日实施检检查中，发发现星星商商店（个体体）20001 年月20 日领取营营业执照后后，未申请请办理税务务登记。据据此，该税税务所于22001 年月113 日作作出责令星星星商店必必须在20001 年年月200 日前办办理税务登登记，逾期期不办理的的，将按税收征管管法有关关规定处以以罚款的决决定。问：本处理理决定是否否有效？为为什么？答：本处理理决定无效效。根据税收征管管法第115 条规规定：企企业及企业业在外地设设立的分支支机构和从从事生产、经营

2、的场场所，个体体工商户和和从事生产产、经营的的事业单位位自领取营营业执照之之日起三十十日内，持持有关证件件，向税务务机关申报报办理税务务登记，税税务机关审审核后发给给税务登记记证件的规规定。星星星商店自自20011 年月月20 日日领取营业业执照到22001 年月113 日还还不到300 日,尚尚未违反上上述规定，因因此，税务所对其其做出责令令限期改正正的处理决决定是错误误的。2、案情：某税务所所20011 年月月12 日日接到群众众举报，辖辖区内为民民服装厂（系系个体）开开业近两个个月尚未办办理税务登记。月144 日，该该税务所对对为民服装装厂进行税税务检查。经查，该该服装厂22001 年月

3、224 日办办理工商营业执照，月26 日正式投投产，没有有办理税务务登记。根根据检查情情况，税务务所于月月16 日日作出责令令为民服装厂于月月23 日日前办理税税务登记并并处以5000 元罚罚款的决定定。问：本处理理决定是否否有效？为为什么？答：本处理理决定有效效。根据税收征管管法第660 条的的有关规定定：未按按照规定期期限申报办办理税务登登记、变更或者注销销税务登记记的，由税税务机关责责令限期改改正，可以以处20000 元以以下的罚款款；情节严严重的，处处20000 元以上100000 元元以下的罚罚款。3、案情：某基层税税务所20001 年年月155 日在实实施税务检检查中发现现，辖区内

4、内大众饭店店（系私营营企业）自自20011年月100 日办理理工商营业业执照以来来，一直没没有办理税税务登记证证，也没有有申报纳税税。根据检检查情况，该该饭店应纳未纳税税款15000 元，税税务所于88 月188 日作出出如下处理理决定：、责令大大众饭店月20 日前申报报办理税务务登记并处处以5000 元罚款款。、补缴税税款、加收收滞金，并并处不缴税税款1 倍倍，即15500 元元的罚款。问：本处理理决定是否否正确？为为什么？答：本处理理决定是正正确的。、根据税收征管管法第660 条的的有关规定定：“未按照规规定期限申申报办理税税务登记、变更或者者注销税务务登记的，由税税务机关责责令限期改改正

5、，可以以处20000 元以以下的罚款款；情节严严重的，处处20000 元以上上100000 元以以下的罚款。”、根据税收征管管法第664 条的的有关规定定：“纳税人不不进行纳税税申报，不不缴或者少少缴应纳税税款的，由由税务机关追缴缴其不缴或或者少缴的的税款、滞滞纳金，并并处不缴或或者少缴的的税款500%以上55 倍以下下的罚款。”、根据税收征管管法第774 条的的有关规定定：“本法规定定的行政处处罚，罚款款额在20000 元元以下的，可可以由税务所决定定。”4、案情：某从事生生产、经营营的事业单单位，于22001 年月日领取营营业执照。20011 年月月10 日日，该事业业单位辖区的的主管税务

6、务所在对其其实施检查查时，发现现该单位尚尚未办理税税务登记。据此，税税务所在月11 日作出责令该事业业单位月月13 日日前办理税税务登记并并处以5000 元罚罚款的决定定。问：该决定定是否有效效？为什么么？答：该决定定有效。根根据税收收征管法第60 条的有关关规定：“未按照规规定期限申申报办理税税务登记、变更或者注销税务务登记的，由由税务机关关责令限期期改正，可可以处20000 元元以下的罚罚款；情节节严重的，处处20000 元以上上100000 元以下下的罚款。”该单位超超过规定的的期限未办办理税务登登记，违反反了上述规规定。5、案情：如意美容容厅（系有有证个体户户），经税税务机关核核定实行

7、定定期定额税税收征收方方式，核定定月均应纳纳税额580 元元。20001 年月日，因因店面装修修向税务机机关提出自自月日日至月330 日申申请停业的的报告，税税务机关经审核后，在在月日日作出同意意核准停业业的批复，并并下达了核准停业业通知书，并在办办税服务厅厅予以公示。月220 日，税税务机关接接到群众举举报，称如如意美容厅厅一直仍在在营业中。月211 日，税税务机关派派员实地检查，发现现该美容厅厅仍在营业业，确属虚虚假停业，遂遂于月222 日送送达复业业通知书，并告知知需按月均均定额纳税。月月12 日日，税务机机关下达限期改正正通知书，责令限限期申报并并缴纳税款款，但该美美容厅没有有改正。问

8、：税务机机关对如意意美容厅该该如何处理理？答：如意美美容厅行为为属“通知申报报而拒不申申报，不缴缴应纳税款款”的偷税行行为，所以以税务机关关对如意美美容厅应做出除补补缴月份份税款5880 元及及滞纳金外外，并可按按税收征征管法第第63 条条规定，处处以所偷税税款50%以上5 倍以下下的罚款。6、案情：某基层税税务所20001 年年月155 日接到到群众举报报，辖区内内大明服装装厂（系个个体工商户户）开业两两个月没有纳税。2001 年月116 日，税税务所对大大明服装厂厂依法进行行了税务检检查。经查查，该服装装厂20001 年月日办办理了营业执照，月10 日正式投投产，没有有办理税务务登记，共共

9、生产销售售服装4220 套，销销售额 9906900 元，没没有申报纳税。根据据检查情况况，税务所所于月118 日拟拟作出如下下处理建议议：、责令服服装厂月月25 日日前办理税税务登记，并并处以5000 元罚罚款；、按规定定补缴税款款、加收滞滞纳金，并并对未缴税税款在税税收征管法法规定的的处罚范围围内，处以以60000 元罚款款。2001 年月119 日送送达税务务处罚事项项告知书，月221 日税税务所按上上述处理意意见作出了了税务处处理决定书和税税务行政处处罚决定书书，同时时下发限限期缴纳税税款通知书书，限该该服装厂于于20011 年月月28 日日前缴纳税款和和罚款，并并于当天将将二份文书书

10、送达给了了服装厂。服装厂认为为本厂刚开开业两个月月，产品为为试销阶段段，回款率率低，资金金十分紧张张，请求税税务所核减减税款和罚罚款，被税务所拒拒绝。月月28 日日该服装厂厂缴纳了部部分税款。月299 日税务务所又下达达了催缴缴税款通知知书，催催缴欠缴的税税款、滞纳纳金和罚款款。在两次次催缴无效效的情况下下，经税务务所长会议议研究决定定，对服装装厂采取强强制执行措施。月日日，税务所所扣押了服服装厂233 套服装装，以变卖卖收入抵缴缴部分税款款和罚款。服装厂在在多次找税务所交涉涉没有结果果的情况下下，月115 日书书面向税务务所的上级级机关某县县税务局提提出行政复复议申请：要求撤销税务所对对其作

11、出的的处理决定定，并要求求税务所赔赔偿因扣押押服装给其其造成的经经济损失。问： 、县税务局局是否应予予受理？、税务所所在执法方方面存在哪哪些问题？答：、县县税务局对对补缴税款款和加收滞滞纳金的复复议申请不不予受理；对处罚的的复议申请请应予受理理。（）按照照税收征征管法第第88 条条规定：纳纳税人、扣扣缴义务人人、纳税担担保人同税税务机关在在纳税上发发生争议时，必须先先依照税务务机关的纳纳税决定缴缴纳或者解解缴税款及及滞纳金或或者提供相相应的担保保，然后可可以依法申申请行政复议。该服装厂厂未缴清税税款和滞纳纳金，县税税务局不能能受理复议议申请。（）按照照税收征征管法第第88 条条规定：当当事人对

12、税税务机关的的处罚决定定、强制执执行措施或或者税收保保全措施不服的，可可以依法申申请行政复复议，也可可以依法向向人民法院院起诉。由由于该服装装厂在法定定的期限内内提出复议议申请，县税务务局应当受受理。、税务所所在执法方方面存在如如下问题：（）执法法主体不合合格。税税收征管法法第744 条规定定：本法规规定的行政政处罚，罚罚款额在22000 元以下的的，可以由税务务所决定。税务所对对服装厂因因偷税罚款款30000 元超越越了执法权权限，是越越权行为。（）执法法程序不合合法。作出出税务行行政处罚决决定书的的时间不符符合法律规规定。国家家税务总局局税务行行政处罚听证实实施办法第40 条规定，要要求听

13、证的的当事人，应应当在税税务行政处处罚事项告告知书送送达后日日内向税务机关关书面提出出听证；逾逾期不提出出的，视为为放弃听证证权利。税税务所月月日送送达税务务行政处罚罚事项告知书，而月月日就就作出了税务处理理决定书，听证告告知的时间间只有天天，不符合合法定程序序。（）扣押押服装厂的的服装不符符合法定程程序。根据据税收征征管法第第40 条条的规定，其其一，税务务机关采取取强制执行措施时时必须经县县以上税务务局（分局局）局长批批准，税务务所没有经经县税务局局长批准对对服装厂采采取强制执执行措施，是不不符合法定定程序的；其二，税税务机关对对罚款采取取强制执行行措施不合合法。根据据税收征征管法第第88

14、条第3 款款规定：“当事人对对税务机关关的处罚决决定逾期不不申请行政政复议也不不向人民法法院起诉、又不履行行的，作出处罚决决定的税务务机关可以以采取本法法第40 条规定的的强制执行行措施。”；而该服服装厂在法法定的期限限内申请了行政复议议，税务机机关就不能能对罚款采采取强制执执行措施。7、案情：某企业财财务人员年年月采取取虚假的纳纳税申报手手段少缴营营业税万万元。年月，税务人员在在检查中发发现了这一一问题，要要求追征这这笔税款。该企业财财务人员认认为时间已已过3 年年，超过了了税务机关的追征征期，不应应再缴纳这这笔税款。问：税务机机关是否可可以追征这这笔税款？为什么？答：税务机机关可以追追征这

15、笔税税款。税税收征管法法第522 条规定定，对偷税税、抗税、骗税的，税税务机关可可以无限期追征其其未缴或者者少缴的税税款、滞纳纳金或者所所骗取的税税款。从案案情可以看看出，该企企业少缴税税款并非是是计算失误，而而是违反税税法，采取取虚假纳税税申报，其其行为在性性质上已构构成偷税。因此，税税务机关可可以无限期期追征。8、案情：年月日某地地方税务局局接到群众众电话举报报：某私营营企业，已已中途终止止与某公司司的承包协议，银银行帐号也也已注销，准准备于近日日转移他县县。该局立立即派员对对该企业进进行了调查查，核准了了上述事实，于是检检查人员对对该企业当当月已实现现的应纳税税额52663.133 元，

16、作作出责令其其提前到月日日前缴纳的的决定。问：该地方方税务局提提前征收税税款的行为为是否合法法？为什么么？答：该地方方税务局提提前征收税税款的行为为合法。根根据税收收征管法第38 条规定：“税务机关关有根据认认为从事生产、经经营的纳税税人有逃避避纳税义务务行为的，可可以在规定定的纳税期期之前，责责令限期缴缴纳应纳税税款。”，本案中，该该私营企业业已终止了了承包协议议，注销了了银行帐号号，并准备备于近日转转移他县，却却未依法向向税务机关关办理相关手手续，可以以认定为逃逃避纳税义义务行为。该局采取取提前征收收税款的行行为，是有有法可依的的。企业应应按该地方税务务局作出的的决定提前前缴纳应纳纳税款。

17、9、案情：某政府机机关按照税税法规定为为个人所得得税扣缴义义务人。该该机关认为为自己是国国家机关，因因此，虽经经税务机关多次次通知，还还是未按照照税务机关关确定的申申报期限报报送代扣扣代缴税款款报告表，被税务务机关责令令限期改正并处处以罚款元元。对此，该该机关负责责人非常不不理解，认认为自己不不是个人所所得税的纳纳税义务人人，而是替税务务机关代扣扣税款，只只要税款没没有少扣，晚晚几天申报报不应受到到处罚。问：税务机机关的处罚罚决定是否否正确？为为什么？答：税务机机关的处罚罚决定是正正确的。税收征管管法第225 条规规定：“扣缴义务务人必须依依照法律、行政法规规或税务机关关依照法律律、行政法法规

18、的规定定确定的申申报期限、申报内容容如实报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表以及税务务机关根据据实际需要要要求扣缴缴义务人报报送的其他他有关资料料。”因此，该该机关作为为扣缴义务务人与纳税人一样，也也应按照规规定期限进进行申报。根据税税收征管法法第622 条：“ .扣缴义义务人未按按照规定的的期限向税务机机关报送代代扣代缴、代收代缴缴税款报告告表和有关关资料的，由由税务机关关责令限期期改正，可可以处以22000元以下的罚罚款；情节节严重的，可可处以20000 元元以上100，0000 元以下下的罚款。”因此税务务机关作出出的处罚是是正确的。10、案情情：某集体体工业企业业，主营机机器配件加

19、加工业务，由由于经营不不善，在停停止其主营营业务时，把把所承租的的楼房转租给给某企业经经营，将收收取的租金金收入挂在在往来科目目，未结转转收入及申申报缴纳有有关税费。该县地税税局在日常检查查时，发现现了其偷税税行为并依依法作出补补税、加收收滞纳金和和处以罚款款的决定。对此，该该企业未提提出异议，却始始终不缴纳纳税款、滞滞纳金和罚罚款。该局在多次次催缴无效效的情况下下，一方面面依法向人人民法院申申请对其罚罚款采取强强制执行措措施；另一一方面将此此案移送公安局局进一步立立案侦查，追追究该企业业的法律责责任。地税税局在与公公安局配合合调查期间间，得知该该企业的法法定代表人李李某已办理理好出国、出境证

20、件件，有出国国（境）的的迹象。问：该企业业法定代表表人李某是是否可以出出境？为什什么？答：该企业业在缴清税税款、滞纳纳金或提供供纳税担保保之前，李李某不可以以出境。依依据税收收征管法第44 条：“欠缴税款的纳纳税人或者者他的法定定代表人需需要出境的的，应当在在出境前向向税务机关关结清应纳纳税款、滞滞纳金或者者提供担保。未未结清税款款、又不提提供担保的的，税务机机关可以通通知出境管管理机关阻阻止其出境境”。11、案情情：何某是是一家私营营企业的业业主。20001 年年月，税税务人员在在检查该私私营企业帐帐务时，经经县税务局局局长批准，同同时检查该该企业在中中国银行的的存款帐户户及何某私私人和其妻

21、妻王某在储储蓄所的存存款。查实实何某自22001年月份以以来帐外经经营收入770 万元元，于是依依法作出了了补税罚款款的处理决决定。何某某气急败坏坏，当即向向银行责问为何将该该厂存款帐帐户和私人人储蓄存款款提供给税税务机关检检查，银行行人员称税税务机关提提供了检查查存款帐户户的许可证明，有有权进行检检查。问：税务机机关是否有有权检查该该企业的存存款帐户和和何某本人人及其妻子子的个人储储蓄存款？为什么？答：税务机机关有权检检查该企业业的银行存存款帐户，但但对何某妻妻子王某的的储蓄存款款检查不合合法。根据据税收征征管法第554 条第第6 项规规定：“经县以上上税务局（分分局）局长长批准，凭凭全国统

22、一一格式的检检查存款户户许可证明明，查询从事生生产经营的的纳税人、扣缴义务务人在银行行或者其他他金融机构构的存款帐帐户；税务务机关在调调查税收违违法案件时，经经设区的市市、自治州州税务局（分分局）局长长批准，可可以查询案案件涉嫌人人员的储蓄蓄存款。”因此，税税务机关有权权依法检查查该单位的的银行存款款帐户，但但对何某及及其妻子王王某的储蓄蓄存款帐户户的检查必必须经过市市、自治州税务务局局长批批准。何某属私营营企业主，按按照实施施细则的的规定，何何某在银行行的储蓄存存款帐户，属属于银行存存款帐户的的检查范围；但对何何某妻子的的储蓄存款款的检查，需需按照税税收征管法法第544 条第22 款的规规定

23、执行。12、案情情：某服装装厂逾期未未缴纳税款款，县国税税局征管科科送达了催缴税款款通知书进行催缴缴，服装厂厂依然未按期缴纳纳税款，于于是经该征征管科科长长批准，扣扣押了服装装厂价值相相当于应纳纳税款的服服装。问：该征管管科的做法法是否合法法？为什么么？答：该征管管分局的做做法不合法法。根据税收征管管法第440 条规规定：“税务机关关采取强制制执行措施施时必须经经县以上税务务局（分局局）局长批批准”。该征管管科没有经经县国税局局局长批准准，而是经经征管科科科长批准就就决定对服装厂采取取强制执行行措施，显显然是不符符合法定程程序的。13、案情情：20001 年月12 日，某厂厂张会计在在翻阅月月

24、份帐簿时时，发现多多缴税款1150000 元，于于是该厂向向税务机关提出出给予退还还税款并加加算银行同同期存款利利息的请求求。问：税务机机关是否应应当给予退退还，如果果可以退还还税款，应应如何计算算利息？为为什么？退退还税款有有几种方式式？答：税务机机关应当退退还。根据据税收征征管法第第51 条条规定：“纳税人超超过应纳税税额缴纳的的税款，税税务机关发现后应当当立即退还还，纳税人人自结算缴缴纳税款之之日起3 年内发现现的，可以以向税务机机关要求退退还多缴的的税款并加算银行行同期存款款利息，税税务机关查查实后应当当立即退还还。退还的的利息按照照退还税款款当天，银银行的同期期活期存款利率率计算利息

25、息。”。根据实施施细则的的规定，税税务机关为为纳税人办办理多缴税税款的退还还渠道：11、直接退退还税款和和利息；22、如果纳税人有有欠税，税税务机关可可以以应退退税款和利利息抵顶欠欠税，剩余余部分退还还纳税人。14、案情情：老刘是是某企业的的员工，22001 年月份份该企业在在代扣代缴缴个人所得得税时，遭遭到老刘的的拒绝，因因此该企业没有有扣缴老刘刘的税款，并并且未将老老刘拒扣税税款的情况况向税务机机关报告。在20001 年月个人所所得税专项检查中，税税务机关发发现了上述述情况，于于是税务机机关决定向向该企业追追缴应扣未未扣的税款款100 元，并处处罚款100 元元。问：税务机机关处理是是否合

26、法？为什么？答：税务机机关向该企企业追缴应应扣未扣的的税款的处处理决定是是不合法的的，罚款1100 元元是合法的的。根据税收征管法第669 条规规定：“扣缴义务务人应扣未未扣、应收收而不收税税款的，由由税务机关关向纳税人人追缴税款款，对扣缴缴义务人处以以应扣未扣扣税款500%以上33 倍以下下的罚款。”因此，税税务机关应应向老刘追追缴税款。15、案情情：某税务务稽查局工工作人员张张某，在对对软件设设计有限公公司依法进进行税务检检查时，调调阅了该公公司的纳税资料，发发现该公司司的核心技技术资料，正正是其朋友友李某所在在的电脑脑网络有限限公司所急急需的技术术资料，于是就将软件设计计有限公司司的技术

27、资资料复印了了一套给李李某，张某某的这一做做法给公公司造成了了无可挽回回的经济损失。软件设计计有限公司司发现此事事后，认为为税务干部部张某的行行为，侵害害了企业的的合法权益益，决定通通过法律途途径来维护企业业的商业、技术保密密权。问：纳税人人可以请求求保密权吗吗？答：纳税人人可以请求求保密权。所谓请求求保密权就就是指纳税税人对税务务机关及其其工作人员员因税收执执法而知晓晓的商业秘密和和个人隐私私，有请求求为自己保保密的权利利。根据税收征管管法第88 条的规规定：“纳税人、扣缴义务人有权要要求税务机机关为纳税税人、扣缴缴义务人的的情况保密密。税务机机关应当依依法为纳税税人、扣缴缴义务人的的情况保

28、密；”税收征征管法第第59 条条规定：“税务机关关派出的人人员进行税税务检查时时，应当出出示税务检检查证件和税务检查查通知书，并并有责任为为被检查人人保守秘密密。”由此可见见，请求保保密权具有有法律强制制性，它既既是法律赋予纳税税人的一项项基本权利利，也是税税务机关的的法定义务务。纳税人人具有请求求税务机关关及其工作作人员为自自己保守秘密的的权利，税税务机关及及其工作人人员如果因因自己的粗粗心大意或或其他原因因，泄露了了纳税人的的商业秘密密或个人隐私，给给纳税人的的生产经营营或个人名名誉造成损损害的，应应当承担相相应的法律律责任。16、案情情：20001 年第第二季度，某某税务所在在调查摸底底

29、的基础上上，决定对对某行业的的定额从月起至112 月适适当调高，并于于月底下下发了调整整定额通知知。某纳税税户的定额额由原来的的万元调调整为万万元。该纳纳税户不服服，说等到月月底将搬离离此地，77 月份的的税款不准准备缴了。7 月117 日税税务所得知知这一情况况后，书面面责令该纳纳税户必须于月25 日前缴纳纳该月份税税款。月月20 日日，税务所所发现该纳纳税户已开开始转移货货物，于是是责令该纳纳税户提供纳纳税担保，该该纳税户没没有提供纳纳税担保，于于是税务机机关书面通通知该纳税税户的开户户银行从其其存款中扣缴了月月份的税款款。问：、你你认为税务务机关的行行政行为是是否合法？、请你提提出处理意

30、意见。答：税务所所的行政行行为不合法法。因为：根据税税收征管法法第388 条规定定，税务机机关有根据据认为从事事生产、经营的纳税税人有逃避避纳税义务务行为的，可可以在规定定的纳税期期之前，责责令限期缴缴纳应纳税税款；在限限期内发现现纳税人有明明显的转移移、隐匿其其应纳税的的商品、货货物以及其其他财产或或者应纳税税的收入的的迹象的，税税务机关可可以责成纳税税人提供纳纳税担保。如果纳税税人不能提提供纳税担担保，经县县以上税务务局局长批批准，税务务机关可以以采取税收保全全措施。而而税务所采采取了强制制执行措施施，显然是是不合法的的。月20 日，该税税务所应经经县税务局局局长批准准，可以书书面通知该该

31、纳税户开开户银行冻冻结该纳税税户相当于于月份应缴税款的的存款，而而不应直接接采取强制制执行措施施。在月月25 日日后纳税人人仍未缴纳纳税款的，方方可对该纳纳税户采取税收强强制执行措措施，即该该税务所经经县税务局局局长批准准，可以书书面通知该该纳税户开开户银行从从其冻结的的存款中扣缴月份的税税款。17、案情情：个体工工商户王某某于20001 年月10 日领取营营业执照，并并开始从事事生产经营营活动，同同年月225 日，该县地税局局在漏征漏漏管户清理理工作中，发发现王某未未向地税机机关申请办办理税务登登记，也未未申报纳税税（应纳税税款共计50000 元元）。该县县地税局于于是对王某某未按规定定期限

32、办理理税务登记记的行为，责责令限期改改正，依照照法定程序作出罚款款10000 元的决决定；对未未申报纳税税的行为，责责令限期改改正，同时时依照法定定程序作出出追缴税款款及加收滞纳金、并并处未缴税税款3 倍倍即150000 元元罚款的决决定。王某某对此不服服，于是在在接到税务务处理和处处罚决定书书后的第二天向向市地税局局申请行政政复议。问：、县县地税局作作出的行政政处罚决定定是否正确确？为什么么？、对王某某的行政复复议申请，市市地税局应应该受理吗吗？答：、该该县地税局局对王某未未按规定办办理税务登登记证的行行为，责令令限期改正正，处以11000 元罚款是是正确的。征管法第60 条规定，对对未按照

33、规规定期限办办理税务登登记的，由由税务机关关责令限期期改正，可可以处20000 元元以下罚款。、该县地地税局对未未申报纳税税的行为，责责令限期改改正，同时时作出追缴缴税及加收收滞纳金，并并处未缴税税款3 倍倍即150000 元罚罚款的决定定符合税税收征管法法规定。税收征征管法第第64 条条：纳税人人不进行纳纳税申报，不不缴或者少缴税税款的，由由税务机关关追缴欠缴缴的税款、滞纳金，并并处欠缴税税款50%以上5 倍以下的的罚款。、对王某某的行政复复议申请，市市地税局应应分别处理理。对补税税、加收滞滞纳金决定定不能受理理。因为，根根据税收征管法第88 条的规定定，纳税人人对税务机机关作出的的补税、加

34、加收滞纳金金决定有异异议的，应应先解缴税税款及滞纳金后或提提供相应的的担保后，可可依法申请请行政复议议。故对王王某在未缴缴纳税款及及滞纳金又又未提供担担保的情况况下提出的行行政复议申申请，市地地税局不能能受理。对对罚款一事事的复议申申请应予受受理，税税收征管法法第888 条规定，当事人人对税务机机关的处罚罚决定、强强制执行措措施或者税税收保全措措施不服的的，可以依依法申请行行政复议，也也可以依法向向人民法院院起诉。18、案情情：20001 年月20 日，县县地税局查查实某建筑筑企业月月份采取虚虚假的纳税税申报偷税税20 万万元，依法法定程序分别别下达了税税务处理决决定书和税税务行政处处罚决定书

35、书，决定补补缴税款220 万，按按规定加收收滞纳金，并并处所偷税款一一倍的罚款款。该企业业不服，在在缴纳100 万元税税款后于月25 日向市税税务局申请请行政复议议，市地税税局于收到复复议申请书书后的第天以“未缴纳罚罚款为由”决定不予予受理。该该纳税人在在规定时间间内未向人人民法院上诉，又又不履行。县地税局局在屡催无无效的情况况下，申请请人民法院院扣押、依依法拍卖了了该企业相相当于应纳纳税款、滞纳金金和罚款的的财产，以以拍卖所得得抵缴了税税款、滞纳纳金和罚款款。问：、该该建筑企业业的行政复复议申请是是否符合规规定？为什什么？、县地地税局、市市地税局在在案件处理理过程中有有哪些做法法是不符合合规

36、定的？答：、该该建筑企业业提出的行行政复议申申请不符合合规定。根根据税收收征管法第88 条的规定定，纳税人人对税务机关作出的的补税、加加收滞纳金金决定有异异议的，应应先解缴税税款及滞纳纳金或者提提供相应的的担保，然然后可依法法申请行政复议议；对税务务机关的罚罚款决定不不服可直接接依法申请请行政复议议。故该建建筑企业应应在缴清税税款及滞纳纳金或提供担保保后才可依依法申请行行政复议，或或者单独就就行政处罚罚一事依法法申请行政政复议。、市地税税局作出的的不予受理理决定的理理由不能成成立。根据据税收征征管法第第88 条条的规定，纳纳税人对税税务机关的处罚决决定不服的的? 可依依法申请行行政复议。市地税

37、局局以“未缴纳罚罚款”作为不予予受理复议议申请的理理由属于适用法律律错误。、市地税税局超出法法定期限作作出不受理理复议申请请的决定。根据税税务行政复复议规则规定，复复议机关收收到行政复议申申请后，应应当在5 日内进行行审查，对对不符合规规定的行政政复议申请请，决定不不予受理，并并书面告知知申请人。因此此，市地税税局于收到到复议申请请书后的第第天才对对复议申请请作出不予予受理的决决定是不合合规定的。、县地税税局申请强强制执行有有误。税税收征管法法第888 第3 款规定，对对行政处罚罚税务机关关可强制执执行，也可申请人民民法院强制制执行。但但税款及滞滞纳金应按按征管法的的相关规定定自行采取取强制执

38、行行措施，而而不应申请请人民法院强制制执行。19、案情情：某从事事生产的个个体工商户户杨某，22001 年月日领取营营业执照并并办理了税税务登记。但杨某一一直未向税务机机关申报纳纳税。同年年月日日，主管税税务所对杨杨某的生产产经营情况况进行调查查核实，认认定杨某取取得应税收入未未申报纳税税，共计应应缴纳税款款60000 元。该该所当即下下达税务处处理决定书书和税务行行政处罚决决定书：补补缴税款60000 元元，加收滞滞纳金5000 元，按按税收征征管法第第64 条条第2 款款规定对未未申报纳税税行为处以以未缴税款50%即即30000 元的罚罚款。问：请指出出该税务所所执法中的的违法问题题，并说

39、明明原因。答：、程程序违法。该所在作作出30000 元处处罚决定前前未下达税税务行政处处罚事项告告知书，告告知纳税人人的违法事事实及享有的的陈述、申申辩权和听听证权利。税务行行政处罚听听证程序实实施办法规定，对对个人罚款款超过20000 元元的应履行告告知听证程程序。、该税务务所对杨某某作出罚款款30000 元的行行政处罚决决定属越权权行为。税收征管管法第774 条规规定：本法法规定的行政处处罚，罚款款额在20000 元元以下的，可可由税务所所决定。超超过20000 元的的，税务所所不能作出出决定。20、案情情： 某县县国税局集集贸税务所所在20001 年112 月44 日了解解到其辖区区内经

40、销水水果的个体体工商业户户B(定期期定额征收业业户，每月月 10 日缴纳上上月税款，打打算在122 月底收收摊回外地地老家，并并存在逃避避缴纳20001 年年12 月月税款12000 元的的可能。该该税务所于于12 月月5 日向向B 下达达了限122 月311 日缴纳纳12 月月份税款11200 元的通知知。12月 27 日，该税税务所发现现B 正在在联系货车车准备将其其所剩余的的货物运走走，于是当当天以该税税务所的名名义由所长长签发向B 下达了扣扣押文书，由由税务人员员李某带两两名协税组组长共三人人将B 价价值约 11200 元的水果果扣押存放放在借用的某机机械厂仓库库里。20001 年年1

41、2 月月31 日日1l 时，BB 到税务务所缴纳了了12 月月份应纳税税敦12000 元，并并要求税务所返还所所扣押的水水果，因机机械厂仓库库保管员不不在未能及及时返还。20022 年1 月2 日日15 时时，税务所所将扣押的水果返还还给B。BB 收到水水果后发现现部分水果果受冻，损损失水果价价值5000 元。BB 向该所所提出赔偿偿请求，该该所以扣押时未开开箱查验是是否已冻，水水果受冻的的原因不明明为由不予予理受。而而后B 向向县国税局局提出赔偿偿申诉。讨论问题题与要求(1)税务务所的执法法行为有哪哪些错误?(2)个体体工商业户户B 能否否获得赔偿偿?答：(1)该税务所所在采取税税收保全措措

42、施时存在在以下问题题：第一，违反反法定程序序。税收收征管法第38 条规定了了采取税收收保全措施施的程序是是责令限期期缴纳在先先，纳税担保居中，税税收保全措措施断后。该所未要要求B 提提供纳税担担保直接进进行扣押，违违反了法定定程序。第二，越权权执法。该该纳税人不不属于税税收征管法法第377 条规定定的未按照照规定办理理税务登记记的纳税人人，也不是临时从事事生产经营营的纳税人人，对其采采取税收保保全措施，应应该按照税收征管管法第338 条的的规定执行行，即采取税收保保全措施应应经县以上上税务局(分局)局局长批准，本本案中由该该税务所所所长向B 下达扣押押文书显然然没有经过县以上上税务局(分局)局

43、局长批准。第三，执行行不当。其其一，实实施细则第63 条规定，税税务机关执执行扣押、查封商品品、货物或或者其他财财产时，必须由两名名以上税务务人员执行行。该税务务所执行扣扣押行为时时只有税务务人员李某某一人，协协税组长虽虽可协助税税务人员工作，但但不能代替替税务人员员执法。其其二，在扣扣押商品、货物或其其他财产(以下简称称物品)时时应对被扣扣押的物品进行行查验，并并由执行人人与被执行行人共同对对被扣押物物品的现状状进行确认认，只有在在此基础上上才能登记记填制扣押商商品、货物物、财产专专用收据；未对扣扣押的物品品进行查验验，税收收征管法中虽没有有明文规定定，从实施细细则第558 条关关于对扣押押

44、鲜活、易易腐烂变质质或者易失失效的商品品、货物的的规定可以以看出，在在执行扣押时应掌握握扣押物品品的质量(现状)，因因此有必要要对所扣押押的物品进进行查验，并并由执行人人和被执行行人对其现现状进行确认认，这是税税务人员在在实际工作作中应当注注意的，只只有这样才才能分清责责任，避免免纠纷。其其三，未妥妥善保管被扣物物品。第四，税收收保全措施施的解除超超过时限。实施细细则第668 条规规定，纳税税人在税务务机关采取取税收保全全措施后按照税务机机关规定的的期限缴纳纳税款的，税税务机关应应当在收到到税款或银银行转回的的税票后224 小时时内解除税税收保全。本案中中，该税务务所向B 返回所知知押的商品品

45、是在该税税务所收到到B 缴纳纳税款后的的52 小小时之后，违违反了上述述规定。(2)纳税税人B 可可以获得行行政赔偿；根据税税收征管法法第399 条、第第43 条条的规定，采采取税收保保全措施不不当；或者纳税人人在限期内内已缴纳税税款，税务务机关未立立即解除税税收保全措措施，使纳纳税人的合合法利益遭遭受损失的的，税务机关应应当承担赔赔偿责任。国家赔赔偿法第第4 条也也规定了行行政机关及及其工作人人员在行使使职权时，违违法对财产采取取查封、扣扣押、冻结结等行政强强制措施的的，受害人人有取得赔赔偿的权利利。21、案情情：县某某餐饮部属属承包经营营，该县城城关征管分分局接群众众反映，该该餐饮部利利用

46、收入不不入帐的方方法偷逃税款。22001 年月225 日，分分局派两名名税务干部部（李某与与钱某）对对其实施检检查，税务务人员在出出示税务检检查证后，对对相关人员员进行了询询问，但没没有线索，于于是对餐饮饮部经理宿宿舍进行了了搜查，发发现了流水水帐，经与与实际申报纳纳税情况核核对，查出出该餐饮部部利用收入入不入帐方方法，偷逃逃税款500000 元的事实实。5 月月28 日日，该分局依法下达达了税务行行政处罚事事项告知书书，拟作出出追缴税款款、加收滞滞纳金、并并处300000 元元罚款的决决定。月月29 日，下下达了税务务行政处罚罚决定书。月300 日，该该餐饮部提提出税务行行政处罚听听证要求。

47、月日日由李、钱二人和其其它一名干干部共同主主持了听证证会，经听听取意见后后，当场作作出税务行行政处罚决决定，并要要求听证所所花费用由餐饮饮部承担，并并将决定书书当场交给给餐饮部代代表。在没没履行义务务的情况下下，该餐饮饮部于月月日就3300000元罚款一事事向县地税税局提出行行政复议申申请，县地地税局以纳纳税人未缴缴纳税款及及已超过法法定复议期期限为由不不予受理复议申申请。月月日，餐餐饮部依法法向县人民民法院起诉诉。问：指出该该分局及县县地税局在在该案处理理过程中违违法行为，并并说明理由由。答：、检检查时未履履行法定程程序。税税收征管法法第599 条规定定，税务人人员实施检检查时应出出示税务检

48、检查证和税务检查通通知书，该该案中税务务分局既未未下达稽查查通知书，也也未出示税税务检查通通知书。、税务人人员超越权权限行使检检查权。税收征管管法规定定，税务机机关可对纳纳税人的生生产经营场场所及货物物存放地进行检检查。但没没有赋予税税务人员对对纳税人住住宅的检查查权。、月229 日下下达行政处处罚决定书书不合法。行政处罚罚法规定，当当事人可在在接到行政政处罚通知知后日内内提出听证申请。税务机关关不能在法法定申请听听证的期限限内下达处处罚决定书书。、对纳税税人处300000 元罚款超超越职权。税收征征管法第第74 条条只赋予税税务所（征征管分局）22000 元以下的行政处罚罚权。、李、钱钱二人

49、不能能主持听证证会。行行政处罚法法第422 条规定定“听证由行行政机关指指定的非本本案调查人人员主持。”、听证结结束当场作作出税务行行政处罚决决定属行政政越权行为为。国家税税务总局税务行政政处罚听证证程序实施施办法（试行）第19 条规定：听证结束束后，听证证主持人应应当将听证证情况和处处理意见报报告税务机机关负责人人。然后才可作出出决定。、要求餐餐饮部负担担听证所需需费用不合合法。行行政处罚法法第422 条规定定“当事人不不承担行政政机关组织织听证的费用。”、县地税税局对复议议申请不予予受理的理理由不成立立。一是税收征管管法第888 条第第2 款规规定“当事人对对税务机关作出的的行政处罚罚决定

50、不服服的，可依依法申请行行政复议。”地税局按按税收征征管法第第88 条条第1 款款规定，以未履行纳纳税义务作作为复议前前置条件是是错误的；二是餐饮饮部的复议议申请未超超过法定期期限，税税务行政复复议规则规定定：税务行行政复议应应在知道税税务机关作作出的具体体行政行为为后60 日内提出出。22、案情情：县地地税局于22001 年月对对某旅行社社20000 年度纳纳税情况依依法实施了了税务检查查。经查，该该旅行社20000 年通过过采取收入入不入帐、伪造记帐帐凭证等方方式少缴营营业税等共共计15 万元，占占其全年应应纳税额的的25。问：该旅行行社的行为为属何种违违法行为？对此种行行为税务机机关应如

51、何何处理？答：、该该旅行社的的行为属偷偷税行为。税收征征管法第第63 条条：纳税人人伪造、变变造、隐匿匿、擅自销销毁帐簿、记帐凭证，或或者在帐簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，或或者经税务务机关通知知申报而拒拒不申报或或者进行虚虚假的纳税申申报，不缴缴或者少缴缴应纳税款款的，是偷偷税。、对偷税税行为，税税务机关首首先应追缴缴旅行社所所偷税款、按规定加加收滞纳金金，并依照照原税收收征管法的处罚规定处处以所偷税税款5 倍倍以下的罚罚款。、由于该该旅行社的的偷税行为为已构成犯犯罪，税务务机关应将将该案移送送司法机关关依法追究究其刑事责责任。23、案情情：20001 年月，县县地税局在在对该县某

52、某报社进行行例行检查查时发现报报社在月月份支付某某作家稿费费50000元，未代扣扣代缴个人人所得税5560 元元。该县地地税局遂依依照法定程程序作出税税务处理决决定，由报报社补缴未未代扣代缴的个人所所得税，并并处10000 元罚罚款。问：县地地税局的决决定是否正正确，为什什么？答：、由由报社补缴缴税款的决决定错误。税收征征管法第第69 条条规定，扣扣缴义务人人应扣未扣扣、应收未未收税款的，由税务务机关向纳纳税人追缴缴税款。、对报社社处以10000 元元罚款符合合法律规定定。税收收征管法第69 条规定，扣扣缴义务人人应扣未扣扣、应收未未收税款的，由由税务机关关向纳税人人追缴税款款，对扣缴缴义务人

53、处处应扣未扣扣、应收未未收税款550%以上上3 倍以以下的罚款。24、案情情：某酒店店20011 年月月实际应纳纳营业税550 万元元，由于资资金周转困困难，该单单位决定向向主管地税税机关申报缴纳330 万元元税款。同同年10 月，税务务部门在检检查中发现现了此问题题。问：、该该酒店的行行为是属于于何种性质质的税务违违法行为，请请简要说明明理由。、根据相相关法律对对该酒店及及相关当事事人应作如如何处理。答：、该该酒店的行行为属于偷偷税行为。因为该酒酒店采取虚虚假的纳税税申报手段段，少缴税税款20 万元，税收征管法第663 规定定：进行虚虚假的纳税税申报，不不缴或少缴缴税款，是是偷税。、根据税收

54、征管管法第663 条规规定，对该该酒店的行行为，税务务机关应追追缴税款、滞纳金并并处所偷税税款50%以上5 倍倍以下的罚罚款。、由于该该酒店偷税税数额达220 万元元，且占应应纳税额的的40，根根据刑法法第2001 条规规定，可对对该酒店处处1倍以上5 倍以下罚罚金（税务务部门的罚罚款可抵缴缴相应的罚罚金），对对直接责任任人员可处处年以上上年以下下有期徒刑。25、案情情：县地税税稽查局接接群众举报报称某大酒酒店有采取取少列收入入进行偷税税的情况，县县稽查局于于20011 年月月25 日派派两名稽查查员对该酒酒店实施了了检查，稽稽查员在出出示税务检检查证后，对对帐簿及记记帐凭证进进行核查；同时经

55、县地税局局局长批准准，对案件件涉嫌人员员的储蓄存存款进行了了查询。查查实了该酒酒店月份利利用收入不不入帐方式偷税99500 元的事实实。在取得得证据后，地地税稽查局局于月330 日作作出了补税税、加收滞滞纳金的税税务处理决决定和处以11 倍即99500 元罚款的的行政处罚罚决定。该该酒店在依依法提供纳纳税担保后后，于月月日向该该县地税局局提起行政复议议。县地税税局在接到到复议申请请书后的第第十天以未未缴纳税款款、滞纳金金及罚款为为由作出不不予受理的的决定。问：、地地税部门在在该案处理理中有哪些些违法行为为，并说明明理由。、如该酒酒店对不予予受理的裁裁决不服，可可通过什么么途径寻求求帮助。答：、

56、地地税部门存存在以下违违法行为：（）未出出示税务检检查通知书书。税收收征管法第59 条规定：税务机关关派人实施施税务检查查时，应出出示税务检查证和税税务检查通通知书。该该案中，稽稽查局既未未下达稽查查通知书，又又未出示税税务检查通通知书。（）查询询储蓄存款款没有合法法手续。税收征管管法第554 条第第6 款规规定：查询询案件涉嫌嫌人员的储储蓄存款，必须经设区区的市、自自治州以上上税务局（分分局）局长长批准，凭凭全国统一一格式的检检查存款帐帐户许可证证明进行查查询。县地税税局局长无无权批准查查询案件涉涉嫌人员的的储蓄存款款。（）处罚罚程序违法法。行政政处罚法第31 条规定：在作出行行政处罚决决定

57、之前，应应告知当事事人作出行行政处罚的事实、依据及理理由，并告告知当事人人依法享有有的陈述申申辩权。本本案中，稽稽查局未履履行这一法法定程序。（） 行行政处罚越越权。稽查查局无权对对该酒店作作出95000 元罚罚款的处罚罚决定。（）县地地税局超越越法定期限限作出复议议申请是否否受理的裁裁决。税务务行政复议议规则规定定，税务机机关应自收收到复议申请之之日起5 日内作出出受理或不不予受理的的决定，55 日内不不作出不予予受理的决决定，可推推定为已受受理。县地税局在接接到复议申申请书后的的第十天才才作出不予予受理的决决定属无效效决定。（） 县县地税局不不予受理复复议申请的的理由不成成立。一是是按税收

58、收征管法第88 条第1 款规定，纳纳税人在提供相应担担保后，可可依法申请请行政复议议；二是按按税收征征管法第第88 条条第2 款款规定，对对税务机关关作出的行行政处罚决定定不服的，可可依法申请请行政复议议，缴纳罚罚款不是前前置条件。、如该酒酒店对不予予受理复议议申请的决决定不服，于于接到不予予受理决定定书之日起起15 日日内向县人人民法院提提起行政诉讼。26、案情情：根据工工作计划，22001 年月，县地税局局开展了房房地产行业业税收专项项检查工作作。月110 日，县稽查局按按规定向兴兴兴房地产产开发公司司下达了稽稽查通知书书，并取得得送达回证证，定于月14 日派人对对其实施检查。月月14 日

59、日，稽查员员发现该单单位负责人人及财务人人员已逃避避，后经几几次联系，该该单位总以以各种借口口拒绝检查。问：根据新新税收征征管法规规定，对房房地产开发发公司以上上行为税务务机关应如如何处理？答：根据税收征管管法第770 条规规定，对以以逃避、拒拒绝方式阻阻挠税务机机关检查的的，由税务务机关责令令限期改正，同时可可处100000 元元以下罚款款，对情节节严重的，处处100000 元以以上500000 元元以下的罚罚款。27、案情情：某个体体餐馆老板板张某欠缴缴20011 年月月份营业税税150000 元，县县地税局责责令其月月18 日日前缴纳。但张某在未未缴纳税款款的情况下下，于月月16 日日将

60、餐馆转转让、财产产转移，致致使县地税税局无法追追缴其欠缴缴的税款。问：税务机机关对该案案应如何处处理？张某某的行为是是否已构成成犯罪，法法院应如何何量刑处罚罚？答：、根根据税收收征管法第65 条规定，税税务机关应应追缴税款款及相应的的滞纳金，并并对逃避追追缴欠税行行为，处50%以以上5 倍倍以下的罚罚款。、张某的的行为已构构成犯罪。刑法第2033 条规定定，纳税人人欠缴应纳纳税款，采采取隐匿或或转移财产产的手段，致使税务机机关无法追追缴欠缴的的税款，数数额在万万元以上不不到万万元的，处处3 年以以下有期徒徒刑或者拘拘役，并处或者单单处欠缴税税款1 倍倍以上5 倍以下的的罚金。可可见，张某某的行