.固定资产循环

1、6固定资资产循环固定资产循循环：了解内部控控制被审计单位位： 索索引号： GZL 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 了解本循环环内部控制制的工作包包括：1了解被被审计单位位固定资产产循环和与与财务报告告相关的内内部控制的的设计，并并记录获得得的了解。2针对固固定资产循循环的控制制目标，记记录相关控控制活动，以以及受到该该控制活动动影响的交交易和账户户余额及其其相关认定定。3执行穿穿行测试，证证实对交易易流程和相相关控制的的了解，并并确定相关关控制是否否得到执行行。4记录在在了解和评评价固定资资产循环的的控制设计计和执行过过程中识别别的风险，以以及拟采用用

2、的应对措措施。了解本循环环内部控制制，形成下下列审计工工作底稿：1GZLL一1：了了解内部控控制汇总表表2GZLL一2：了了解内部控控制设计控制流流程3GZLL一3：评评价内部控控制设计控制目目标及控制制活动4GZLL一4：确确定控制是是否得到执执行(穿行行测试)编制说明：1在了解解控制的设设计并确定定其是否得得到执行时时，应使用用询问、观观察和检查查程序，并并记录所获获取的信息息和审计证证据来源。2如果拟拟利用以前前审计获取取的有关控控制运行有有效性的审审计证据，应应考虑被审审计单位的的业务流程程和相关控控制自上次次测试后是是否发生重重大变化。3审计工工作底稿用用以记录下下列内容：(1)GZ

3、ZLl：汇总对本本循环内部部控制了解解的主要内内容和结论论；(2)GZZL一2：记录通过过询问、观观察和检查查程序了解解到的本循循环涉及的的重要交易易的控制流流程；(3)GZZL一3：记录与实实现控制目目标相关并并计划执行行穿行测试试的控制活活动；(4)GZZL一4：记录穿行行测试的过过程和结论论。固定资产循循环：了解内部控控制汇总表表被审计单位位： 索引号： GZLL-1 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 1受本循循环影响的的相关交易易和账户余余额固定资产、在建工程程、工程物物资、固定定资产清理理 注：(1)此处处仅列示主主要的交易易和账户余余额，注册

4、册会计师应应当根据被被审计单位位的实际情情况确定受受本循环影影响的交易易和账户余余额。如，受受本循环影影响的会计计科目可能能还有投资资性房地产产。(2)现金、银银行存款等等货币资金金账户余额额受多个业业务循环的的影响，不不能完全归归属属于任任何单一的的业务循环环。在实务务中，在考考虑与货币币资金有关关的内部控控制对其实实质性程序序的影响时时，注册会会计师应当当综合考虑虑各相关业业务循环内内部控制的的影响；对对于未能在在相关业务务循环涵盖盖的货币资资金内部控控制，注册册会计师可可以在货币币资金具体体审计计划划中记录对对其进行的的了解和测测试工作。2主要业业务活动主要业务活活动是否在本循循环中进行

5、行了解固定资产投投资预算管管理与审批批是购置是记录固定资资产是固定资产折折旧及减值值是固定资产日日常保管、处置及转转移是(注：注册册会计师通通常应在本本循环中了了解与上述述业务活动动相关的内内部控制，如如果计划在在其他业务务循环中对对上述一项项或多项业业务活动的的控制进行行了解，应应在此处说说明原因。)3了解交交易流程根据对交易易流程的了了解，记录录如下：(1)被审审计单位是是否委托服服务机构执执行主要业业务活动?如果被审审计单位使使用服务机机构，将对对被审计单单位产生哪哪些影响？2)是否制制定了相关关的政策和和程序以保保持适当的的职责分工工?这些政政策和程序序是否合理理?(3)自前前次审计后

6、后，被审计计单位的业业务流程和和控制活动动是否发生生重大变化化?如果已已发生变化化，将对审审计计划产产生哪些影影响?(4)是否否识别出本本期交易过过程中发生生的控制偏偏差?如果果已识别出出控制偏差差，产生偏偏差的原因因是什么，将将对审计计计划产生哪哪些影响?(5)是否否识别出非非常规交易易或重大事事项?如果果已识别出出非常规交交易或重大大事项，将将对审计计计划产生哪哪些影响?(6)是否否进一步识识别出其他他风险?如如果已识别别出其他风风险，将对对审计计划划产生哪些些影响?4信息系系统应用软件信息系统名名称计算机运作作环境来源初次安装日日期初次安装后后对信息系系统进行的的任何重大大修改、开开发与

7、维护护信息系统名名称重大修改、开发与维维护更新日期拟于将来实实施的重大大修改、开开发与维护护计划本年度对信信息系统进进行的重大大修改、开开发与维护护及其影响响5初步结结论注：根据据了解本循循环控制的的设计并评评估其执行行情况所获获取的审计计证据，注注册会计师师对控制的的评价结论论可能是：(1)控控制设计合合理，并得得到执行；(2)控控制设计合合理，未得得到执行；(3)控控制设计无无效或缺乏乏必要的控控制。6沟通事事项是否需要就就已识别出出的内部控控制设计或或执行方面面的重大缺缺陷，与适适当层次的的管理层或或治理层进进行沟通?固定资产循循环：了解内部控控制设计控制流流程被审计单位位： 索索引号：

8、 GZL-2 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 编制说明：1注册会会计师应当当采用文字字叙述、问问卷、核对对表和流程程图等方式式，或几种种方式相结结合，记录录对控制流流程的了解解。对重要要业务活动动控制流程程的记录应应涵盖自交交易开始至至与其他业业务循环衔衔接为止的的整个过程程。记录的的内容包括括但不限于于：(1)交易易如何生成成，包括电电子数据交交换(EDDI)和其其他电子商商务形式的的性质和使使用程度；(2)内部部控制采用用人工系统统、自动化化系统或两两种方式同同时并存；(3)控制制由被审计计单位人员员执行、第第三方(例例如，服务务机构)执执行或两者

9、者共同执行行，涉及人人员的姓名名及其执行行的程序；(4)处理理交易采用用的重要信信息系统，包包括初次安安装信息、已实施和和计划实施施的重大修修改、开发发与维护；(5)与其其他信息系系统之间的的链接，包包括以计算算机为基础础的应用系系统和人工工进行的应应用系统之之间衔接的的时点，以以及任何相相关的手工工调节过程程(如编制制调节表)；(6)与处处理财务信信息相关的的政策和程程序；(7)会计计记录及其其他支持性性信息；(8)使用用的重要档档案和表格格；(9)主要要输出信息息(包括以以纸质、电电子或其他他介质形式式存在的信信息)及用用途；(10)输输入交易信信息并过至至明细账和和总账的程程序；(11)

10、会会计分录的的生成、记记录和处理理程序，包包括将非标标准会计分分录过至明明细账和总总账的程序序。2本审计计工作底稿稿对固定资资产循环控控制流程的的记录，涉涉及控制活活动的内容容应索引至至固定资产产循环控制制测试(GGZC)的的审计工作作底稿。3如果被被审计单位位针对不同同类型的固固定资产业业务分别采采用不同的的控制流程程和控制活活动，例如如，被审计计单位对外外购和自行行建造固定定资产实施施不同的的的控制活动动，应分别别予以记录录。固定资产业业务涉及的的主要人员员职 务姓 名我们采用询询问、观察察和检查等等方法，了了解并记录录了固定资资产循环的的主要控制制流程，并并已与X X X、X X X等确

11、认认下列所述述内容。1有关职职责分工的的政策和程程序(注：此处处应记录被被审计单位位建立的有有关职责分分工的政策策和程序，并并评价其是是否有助于于建立有效效的内部控控制。)2主要业业务活动介介绍(注：此处处应记录对对本循环主主要业务活活动的了解解。例如：被审计单单位主要固固定资产类类别、预算管管理制度、减值准备备、对固定定资产购置置和处置政政策的制定定和修改程程序、对职职责分工政政策的制定定和修改程程序等。)(1)固定定资产投资资预算管理理与审批(注：此处处应记录对对被审计单单位固定资资产投资决决策流程的的了解。例例如，固定定资产投资资预算的编编制、调整整、论证、审批、实实施及可行行性研究报报

12、告的保管管等。如果果被审计单单位自行或或委托第三三方建造固固定资产，还还应包括工工程项目的的预算编制制及审批等等。)(2)购置置(注：此处处应记录对对固定资产产购置流程程的了解。例如，请请购及审批批、招投标标管理、购购置合同的的授权和签签订、购置置合同管理理等。)（3）记录录固定资产产注：1.此处应记记录对被审审计单位固固定资产记记录流程的的了解。例例如，取得得固定资产产发票核对对及差异处处理、单据据流转及核核对、处理理以及审批批程序等。如果被审审计单位自自行或委托托第三方建建造固定资资产，还应应包括工程程项目竣工工决算编制制及审计等等。2.对对付款、与与供应商对对账环节的的控制活动动记录于采

13、采购与付款款循环的审审计工作底底稿（CGGL）(4)固定定资产折旧旧及减值（注：此处处应记录对对固定资产产计提折旧旧及减值流流程的了解解。例如，固固定资产折折旧年限及及计提方法法的确定及及变更、可可收回金额额的估计、资产组的的认定等。）（5）固定定资产日常常保管、处处置及转移移注：此处处应记录对对固定资产产日常保管管、处置及及转移流程程的了解。例如，固固定资产清清查盘点、报废/处处置的申请请及审批（包包括审批权权限）、租租入及租出出固定资产产的记录等等。控制流程记记录示例编制说明：本审计工作作底稿提供供的示例，系系以固定资资产业务较较为单一的的中型被审审计单位为为例，并进进行适当简简化，仅为为

14、说明控制制流程的记记录内容。在执行财财务报表审审计业务时时，注册会会计师应运运用职业判判断，结合合被审计单单位的实际际情况进行行适当修改改，不可一一概照搬。本循环中其其他审计工工作底稿记记录的内容容均以下述述示例为依依据景星填填写，并非非对所有可可能出现情情况的全面面描述。本示例采用用文字叙述述方式记录录所了解的的控制流程程，注册会会计师也可可以采用其其他方式，例例如，采用用问卷、核核对表和流流程图等方方式进行记记录。S公司现行行的与固定定资产业务务有关的政政策和程序序业经董事事会批准，如如需对该项项政策和程程序作出任任何修改，均均应经董事事会批准后后方能执行行，本年度度该项政策策和程序没没有

15、发生变变化。S公司固定定资产主要要包括房屋屋及建筑物物、生产设设备、运输输设备等，全全部通过外外购式取得得，没有自自行建造的的固定资产产。S公司采用用Y系统处处理固定资资产交易，自自动生成记记账凭证和和固定资产产清单，并并过至固定定资产明细细账和总账账。固定资产业业务涉及的的主要人员员职 务姓 名总经理预算经理财务经理会计主管应付账款记记账员固定资产记记账员采购经理采购信息管管理员采购员设备管理员员我们采用询询问、观察察和检查等等方法，了了解并记录录了s公司司固定资产产循环的主主要控制流流程，并已已与财务经经理X XX X、预预算经理XX X XX确认下列列所述内容容。1有关职职责分工的的政策

16、和程程序S公司建立立了下列职职责分工政政策和程序序：(1)不相相容职务相相分离。主主要包括：固定资产产投资预算算的编制与与审批、采采购合同的的订立与审审批、验收收与款项支支付、固定定资产投保保的申请与与审批、保保管与清查查、处置申申请与审批批、付款审审批与执行行等职务相相分离。(2)各相相关部门之之间相互牵牵制并在其其授权范围围内履行职职责，同一一部门或个个人不得处处理固定资资产业务的的全过程。2主要业业务活动介介绍(1)固定定资产投资资预算管理理与审批S公司建立立了固定资资产投资的的预算管理理制度。每每年年末，各各资产使用用部门应编编制部门固固定资产购购置计划，经经部门经理理复核并签签字后上

17、报报至公司预预算管理部部门。公司预算管管理部门应应对各部门门上报的预预算方案进进行审查、汇总，将将意见及时时反馈编制制预算的部部门。预算算经理X X X复复核汇总后后的固定资资产购置预预算，并上上报至总经经理X XXX审批。总经理X X X负负责召集技技术和资产产购置部门门联合进行行投资可行行性论证，形形成可行性性报告并存存档管理。金额在人人民币X X元以内内的固定资资产投资预预算由总经经理X XX X批准准，超过X元元的固定资资产投资预预算应由董董事会批准准。经批准后的的固定资产产投资预算算即时下发发至各资产产使用部门门。(2)购置置资产使用部部门填写请请购单(一一式三联)，经部门门经理X

18、X X签签字批准，附附同经批准准的固定资资产投资预预算交至采采购部。采购信息管管理员X X将有有关信息输输入Y系统统，系统将将自动生成成连续编号号的采购订订单(此时时系统显示示为“待处处理”状态态)。每月月，采购信信息管理员员X X X核对本本月内生成成的采购订订单，并将将采购订单单存档管理理。采购经理XX X XX根据系统统显示的“待处理”采购订单单信息，对对金额在人人民币X X元以下下的请购，可可不需进行行采购招标标而直接安安排购置；金额超过过人民币XX X元至至人民币XX X元的的请购，由由采购经理理X X X组织技技术部门、投资部门门相关人员员共同实施施采购招投投，并经总总经理X X

19、X审审批。S公司董事事会对固定定资产采购购合同重要要条款进行行审批，并并授权总经经理X XX X签署署合同。采采购合同一一式四份，且且连续编号号。每月，财务务部门应付付账款记账账员X XX X汇总总本月内生生成的所有有采购信息息，并与请请购单核对对，编制采采购信息报报告。如核核对相符，应应付账款记记账员X X X即即在采购信信息报告上上签字。如如有不符，应应付账款记记账员X X X将将通知采购购信息管理理员X XX X，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员X X还还需在采购购信息报告告中注明不不符事项及及其调查结结果。发生可资本本化的后续续支出时，视视同固定资资产购置业业务办理。(3)

20、记录录固定资产产资产使用部部门对固定定资产进行行验收，办办理验收手手续，出具具验收单，并并与采购合合同、发货货单等凭据据、资料进进行核对。收到固定资资产发票后后，应付账账款记账员员X X X将发票票所载信息息和验收单单、采购订订单、采购购合同等进进行核对。如所有单单证核对一一致，应付付账款记账账员X XX X在发发票上加盖盖“相符”印戳并将将有关信息息输入Y系系统，此时时系统自动动生成记账账凭证过至至明细账和和总账，采采购订单的的状态也由由“待处理”自动更改改为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员XX X将立立即通知采采购经理XX X XX和资产使使用部门经经理，以实实施进一步步调

21、查。如如果采购经经理X XX X和资资产使用部部门经理认认为该项差差异可以合合理解释，需需在发票上上注明其解解释并特别别批准授权权将该发票票输入Y系系统。固定资产记记账员X X X根根据系统显显示的“已已处理”信信息，记录录当月增加加的固定资资产，并自自下月起计计提折旧。每月末，固固定资产记记账员X X编编制月度内内固定资产产增、减变变动情况分分析报告，交交至会计主主管X XX复核。(4)固定定资产折旧旧及减值S公司董事事会制定并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策，规规定固定资资产按实际际成本人账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧；当月减少少的固定资资产，当月月不再计提提折旧

22、。固固定资产采采用直线法法计提折旧旧，年度终终了，对固固定资产使使用寿命预预计净残值值和折旧方方法进行复复核。S公司折旧旧费用由系系统自动计计算生成，固固定资产记记账员X X X在在每月编制制的月度内内固定资产产增、减变变动情况分分析报告中中，对折旧旧费用的变变动亦会作作出分析。年度终了，会会计主管XX X XX会同技术术部门和资资产使用部部门，对固固定资产的的使用寿命命、预计净净残值、折折旧方法进进行复核，并并检查固定定资产是否否出现减值值迹象。技技术部门根根据复核和和检查结果果，编写固固定资产价价值分析报报告。会计主管XX X XX根据固定定资产价值值分析报告告，如果对对固定资产产的使用寿

23、寿命、预计计净残值预预计数与原原先估计数数有较大差差异的，或或与固定资资产有关经经济利益预预期实现方方式有重大大改变的，会会计主管XX X XX应编写会会计估计变变更建议。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管XX X XX应对该固固定资产进进行减值测测试，计算算其可回收收额，编制制固定资产产价值调整整建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理XX X XX复核后，报报董事会审审批。只有有经董事会会批准后方方可进行账账务处理。(5)固定定资产日常常保管、处处置及转移移S公司以固固定资产卡卡片的方式式进行实物物管理。每季末，资资产使用部部门

24、对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员X XX X编写写固定资产产盘点明细细表，固定定资产记账账员X XX X对盘盘点结果进进行复盘，如如有差异经经董事会审审批后及时时进行账务务处理。SS公司对主主要固定资资产已办理理了商业保保险。对固定资产产重大维修修计划，列列入年度预预算，按固固定资产购购置程序处处理。对报报废的固定定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单，交交总经理XX X XX审核，对对金额超过过人民币X X元元的固定资资产报废单单，由董事事会审批。固定资产产记账员XX X XX根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产时时，由调入入、调出部部门

25、共同填填写固定资资产内部调调拨单，交交固定资产产记账员XX X XX进行账务务处理。固定资产循循环：评价内部控控制设计控制目标标及控制活活动被审计单位位： 索索引号： GGZL-33 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期： 编制说明： 11本审计计工作底稿稿中列示的的控制活动动，仅为说说明有关表表格的使用用方法，并并仅针对GGZL一2中的示例例所设计，并并非对所有有控制目标标、受该目目标影响的的交易和账账户余额及及其认定以以及控制活活动的全面面列示。在在执行财务务报表审计计业务时，注注册会计师师应运用职职业判断，结结合被审计计单位的实实际情况了了解和测试试能够确

26、保保实现控制制目标的控控制活动。 22本审计计工作底稿稿用以记录录固定资产产循环中主主要业务活活动的控制制目标、受受该目标影影响的相关关交易和账账户余额及及其认定、常用的控控制活动以以及被审计计单位的控控制活动。其中，“常用的控控制活动”一栏列示示了在实务务中为实现现相关控制制目标常用用的控制活活动，在实实际编写审审计3-作底稿稿时应予以以删除；对对“受影响的的相关交易易和账户余余额及其认认定”一栏，注注册会计师师应根据被被审计单位位的实际情情况分析填填写。 33如果多多项控制活活动能够实实现同一控控制目标，注注册会计师师不必了解解与该项控控制目标相相关的每项项控制活动动。本审计计工作底稿稿记

27、录的控控制活动，仅仅为实现有有关控制目目标可能采采用控制活活动中的一一种，被审审计单位也也可能采用用其他控制制活动达到到有关控制制目标，注注册会计师师应根据被被审计单位位的实际情情况进行填填写。 44注册会会计师应关关注被审计计单位采取取的控制活活动是否能能够完全达达到相关的的控制目标标。在某些些情况下，某某些控制活活动单独执执行时，并并不能完全全达到控制制目标，这这时注册会会计师需要要识别与该该特定目标标相关的其其他控制活活动，并对对其进行测测试，以获获取达到控控制目标的的足够保证证程度。 55一项控控制活动可可能可以达达到多个控控制目标。为提高审审计效率，如如存在可以以同时达到到多个控制制

28、目标的控控制活动，注注册会计师师可以考虑虑优先测试试该控制活活动。 66如果某某一项控制制目标没有有相关的控控制活动或或控制活动动设计不合合理，注册册会计师应应考虑被审审计单位控控制的有效效性及其对对拟采取的的审计方案案的影响。 77如果注注册会计师师拟信赖以以前审计获获取的有关关本循环控控制活动运运行有效性性的审计证证据，应当当通过实施施询问并结结合观察或或者检查程程序，获取取该等控制制是否已发发生变化的的审计证据据，并予以以记录。主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)固定资产投投资

29、预算管管理与审批批只有经管理理层核准的的固定资产产投资预算算才能执行行固定资产：存在管理层必须须核准所有有固定资产产投资采购购预算，超超过特定金金额的预算算应取得较较高层次管管理层的核核准并适当当记录。S公司建立立了固定资资产投资的的预算管理理制度。每每年年末，各各资产使用用部门应编编制部门固固定资产购购置计划，经经部门经理理复核并签签字后上报报至公司预预算管理部部门。预算管理部部门应对各各部门上报报的预算方方案进行审审查、汇总总，将意见见及时反馈馈编制预算算的部门。预算经理理复核核汇总后的的固定资产产购置预算算，并上报报至总经理理审批批。总经理负责召召集技术和和资产购置置部门联合合进行投资资

30、可行性论论证，形成成可行性报报告并存档档管理。金金额在人民民币元以内内的固定资资产投资预预算由总经经理批准，超超过元的固固定资产投投资预算应应由董事会会批准。经批准后的的固定资产产投资预算算及时下发发至各资产产使用部门门。是购置只有经核准准的采购合合同才能执执行固定资产：存在管理层必须须核准所有有采购合同同。资产使用部部门填写请请购单（一一式三联），经经部门经理理签字字批准，附附同经批准准的固定资资产投资预预算交至采采购部。S公司董事事会对固定定资产采购购合同重要要条款进行行审批，并并授权总经经理签署合同同。采购合合同一式四四份，且连连续编号。是 主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账

31、户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)购置已记录的采采购订单内内容准确固定资产：计价和分分摊由不负责输输入采购订订单的人员员比较采购购订单数据据与支持性性文件（如如请购单）是是否相符。每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并已请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员将通知采采购信息管管理员，与其其共同调查查该事项。应付账款款记账员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及调调查结果。是所有采购订订单均已得得到处理固定资产：完整性采购订单连连续编号，采采购订单编编号连续性

32、性已被核对对。采购信息管管理员将有关关信息输入入Y系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每月，采采购信息管管理员核对本本月内生成成的采购订订单，并将将采购订单单存档管理理。每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购报报告。如核核对相符，应应付账款记记账员即在采采购信息报报告上签字字。如有不不符，应付付记账员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及调调查结果。是主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认

33、定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效 (是是否)记录固定资资产已记录的固固定资产均均为公司购购置的固定定资产固定资产：存在管理层定期期复核固定定资产登记记簿。每月末，固固定资产记记账员编制月月度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告，交至至会计主管管复核核。是固定资产采采购交易均均已记录固定资产：完整性定期执行固固定资产盘盘点，并调调节至固定定资产登记记簿每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定资产盘点点表，固定定资产记账账员对盘点结结果进行复复盘，如有有差异经董董事会审批批后及时进进行账务处处理。是已记录的固固定资

34、产采采购交易计计价正确固定资产：计价和分分摊对发票与验验收单不符符的事项进进行调查；如果付款款金额与发发票金额不不符，应经经适当层次次管理层核核准。资产使用部部门对固定定资产进行行验收，办办理验收手手续，出具具验收单，并并与采购合合同、发货货单等凭据据、资料进进行核对。收到固定资资产发票后后，应付账账款记账员员将发发票所载信信息和验收收单、采购购订单、采采购合同等等进行核对对。如所有有单证核对对一致，应应付账款记记账员在发票票上加盖“相符”印戳并将将有关信息息输入Y系系统，此时时系统自动动生成记账账凭证过至至明细账和总账，采购订订单的状态态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。是 主要业务活活

35、动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)记录固定资资产如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立即即通知采购购经理和资产产使用部门门经理，以以实施进一一步调查。如果采购购经理和资产产使用部门门经理认为为该项差异异可以合理理解释，需需在发票上上注明其解解释并特别别批准授权权将该发票票输入Y系系统。所有固定资资产采购交交易已记录录于适当期期间固定资产：存在、完完整性定期与供应应商对账，如如有差异及及时进行调调查和处理理。每月末，应应付账款主主管编制应付付账款账龄龄分析报告告，其内容容还包括应应付账款总总额

36、与应付付账款明细细账以及应应付账款明明细账与供供应商对账账单的核对对情况。如如有差异，应应付账款主主管将立即进进行调查，如如调查结果果表明须调调整账务记记录，应付付账款主管管将编编制应付账账款调节表表和调整建建议，连同同应付账款款账龄分析报报告一并交交至会计主主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务调调整。是（注）主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)固定资产折折旧及减值值准确计提折折旧费用、资产减值值损失固定资产：计价和分分摊管理层复核核折旧费用用和资产减减值损失。S公司董事事

37、会制定并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策，规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动生生成，固定定资产记账账员在每月编编制的月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告中，对折折旧费用的的变动也会会作出分析析。每年终了，会会计主管会同同技术分析析部门和资资产使用部部门，对固固定资产的的使用寿命命、预计净净残值、折折旧方法进进行复核，并并检查固定定资产是否否出现减值值迹象。技技术部门根根据复核和和检查结果果，编写固固定资产价价值分析报报告。根据固定资资产价值分分析报告，如如

38、果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报批批董事会审审批。只有有经董事会会批准后方方可进行账账务处理。是 主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)固定资产折折旧及减值值折旧费用、资产减值值损失已记记录于适当当的期间固定资产：计价和分分摊管理层复核核折旧费用用和资产减减值损失。S公司董事事会制定并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策，

39、规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动生生成，固定定资产记账账员在每月编编制的月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告中，对折折旧费用的的变动也会会作出分析析。每年终了，会会计主管会同同技术分析析部门和资资产使用部部门，对固固定资产的的使用寿命命、预计净净残值、折折旧方法进进行复核，并并检查固定定资产是否否出现减值值迹象。技技术部门根根据复核和和检查结果果，编写固固定资产价价值分析报报告。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该

40、等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报批批董事会审审批。只有有经董事会会批准后方方可进行账账务处理。是主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效 (是是否)固定资产折折旧及减值值折旧费用、资产减值值损失均进进行记录固定资产：计价和分分摊管理层复核核折旧费用用和资产减减值损失。S公司董事事会制定并并批准了固固定资产折折旧的会计计政策，规规定固定资资产按实际际成本入账账，对当月月增加的固固

41、定资产，自自下月起计计提折旧，当当月减少的的固定资产产，当月不不再计提折折旧。S公司折旧旧费用由系系统自动生生成，固定定资产记账账员在每月编编制的月度度内固定资资产增、减减变动情况况分析报告告中，对折折旧费用的的变动也会会作出分析析。每年终了，会会计主管会同同技术分析析部门和资资产使用部部门，对固固定资产的的使用寿命命、预计净净残值、折折旧方法进进行复核，并并检查固定定资产是否否出现减值值迹象。技技术部门根根据复核和和检查结果果，编写固固定资产价价值分析报报告。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制

42、固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报批批董事会审审批。只有有经董事会会批准后方方可进行账账务处理。是 主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)固定资产折折旧及减值值折旧费用、资产减值值损失均进进行记录固定资产：计价和分摊摊管理层复核核折旧费用用和资产减减值损失。董事会制定定并批准了了固定资产产折旧的会会计政策和和会计估计计，规定固固定资产按按实际成本本入账，对对当月增加加的固定资资产，自下下月起计提提折旧，当当月减少的的固定资

43、产产，当月不不再计提折折旧。折旧费用由由系统自动动生成，固固定资产记记账员在每月月编制的月月度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告中，对对折旧费用用的变动也也会作出分分析。根据固定资资产价值分分析报告，如如果出现固固定资产减减值迹象，会会计主管应对对该等固定定资产进行行减值测试试，计算其其可回收额额，编制固固定资产价价值调整建建议。会计估计变变更建议和和固定资产产价值调整整建议经财财务经理复核核后，报批批董事会审审批。只有有经董事会会批准后方方可进行账账务处理。是固定资产日日常保管、处置及转转移已充分保障障固定资产产的安全固定资产：存在、权权力和义务务对固定资产产办理商业业保险。对主要固定定

44、资产已办办理了商业业保险是 主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)固定资产日日常保管、处置及转转移已记录的固固定资产处处置及转移移均为实际际发生的固定资产：完整性固定资产清清理：存在在定期执行固固定资产盘盘点，并调调节至固定定资产登记记簿。以固定资产产卡片的方方式进行实实物管理。每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定资产盘点点明细表，固固定资产记记账员对盘点点结果进行行复盘，如如有差异经经董事会审审批后及时时进行账务务处理。是固定资产处处置及转移移均

45、已记录录固定资产：存在固定资产清清理：完整整性管理层复核核固定资产产处置的记记录。对报废的固固定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单交交总经理审核核，对金额额超过人民民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记账账员根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产，由由调入、调调出部门共共同填写固固定资产内内部调拨单单，交固定定资产记账账员进行账务务处理。是固定资产处处置及转移移均已准确确记录固定资产：计价和分分摊固定资产清清理：计价价和分摊管理层复核核固定资产产处置的记记录。对报废的固固定资产，由由资产使用用部门填写写固定资产产报废单交交总经理

46、审核核，对金额额超过人民民币元的固固定资产报报废单，由由董事会审审批。固定定资产记账账员根据经适适当批准的的固定资产产报废单进进行账务处处理。内部调拨固固定资产，由由调入、调调出部门共共同填写固固定资产内内部调拨单单，交固定定资产记账账员进行账务务处理。是 主要业务活活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)固定资产日日常保管、处置及转转移固定资产处处置均已记记录于适当当期间固定资产：存在、完完整性固定资产清清理：存在在、完整性性管理层定期期复核固定定资产登记记簿。每月末，固固定资产记记账员编制月月

47、度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告，交至至会计主管管复核核。是注：对因固定资资产采购交交易形成的的义务均已已确认为应应付账款，SS公司于每每月末与供供应商对账账，如有差差异，应付付账款主管管将立立即进行调调查，如调调查结果表表明是需要要调整账簿记录，应应付账款主主管将编制应应付账款调调节表和调调整建议，连连同应付账账款账龄分析报报告一并交交至会计主主管复核，经经财务经理理批准准后方可进进行账务调调整。对该控制活活动，我们们已于采购购与付款循循环进行了了解、评价价并执行控控制测试，在在本循环中中不再进行行穿行测试试和控制测测试。固定资产循循环：确定控制是是否得到执执行（穿行行测试）被审计单

48、位位： 索索引号： GZL-4 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 编制说明： 11本审计计工作底稿稿记录的穿穿行测试内内容，系针针对GZLL一2中的示例例设计，仅仅为说明应应对执行的的穿行测试试程序记录录的内容。在执行财财务报表审审计业务时时，注册会会计师应运运用职业判判断，结合合被审计单单位的实际际情况设计计和执行穿穿行测试。 22注册会会计师通常常应执行穿穿行测试程程序，以取取得控制是是否得到执执行的审计计证据，并并记录测试试过程和结结论，注册册会计师可可以保留与与所测试的的控制活动动相关的文文件或记录录的复印件件，并与审审计工作底底稿进行索索引。

49、33注册会会计师应对对整个流程程执行穿行行测试，涵涵盖交易自自发生至记记账的整个个过程。 44如拟实实施控制测测试，在本本循环中执执行穿行测测试检查的的项目也可可以作为控控制测试的的测试项目目之一。固定资产循循环穿行测测试与固定定资产投资资预算管理理和审批有有关的业务务活动的控控制序号选择的预算算编制期间间是否编制投投资预算并并经资产使使用部门经经理批准(是否)预算管理部部门是否复复 核固定定资产投资资预算(是否)是否经过投投资可行性性论证并形形成论证报报告(是否)投资预算是是否经适当当层次的批批准(是否) 固定资产产循环穿行行测试与购置固固定资产有有关的业务务活动的控控制主要业务活活动测试内

50、容测试结果请购请购单编号号#(日期)请购内容请购单是否否得到适当当的审批(是否)请购单后是是否附经批批准的预算算(是否)采购订单编编号#(日期)采购合同经经适当审批批和签署(是否)记录固定资资产供应商名称称验收单编号号#供应商发票票所载内容容与采购订订单和验收收单内容是是否相符(是否)发票上是否否盖“相符”章(是否)记账凭证编编号#(日期)正确记人固固定资产借借方(是否)固定资产循循环穿行测测试与比较较采购信息息报告和相相关文件（请请购单）是是否相符有有关业务活活动的规则则序号选择的采购购信息报告告期问应付账款记记账员是否否已复核采采购信息报报告(是否)采购订单是是否连续编编号(是否)固定资产

51、循循环穿行测测试与分析析固定资产产及累计折折旧变动情情况有关的的业务活动动的控制序号选择的期间间固定资产记记账员是否否编制月度度固定资产产增、减变变动情况报报告(是否)会计主管是是否复核月月度固定资资产增、减减变动情况况报告(是否)固定资产循循环穿行测测试与固定定资产折旧旧及减值有有关的业务务活动的控控制主要业务活活动测试内容测试结果固定资产折折旧及减值值董事会制订订与固定资资产折旧减值有关关的政策(是否)年末会计主主管会同其其他部门检检查固定资资产使用寿寿命及减值值情况(是否)技术部门编编写固定资资产价值分分析报告(是否)如较原先估估计数发生生较大变化化，会计主主管编写会会计估计变变更建议(

52、是否)如发生减值值迹象，会会计主管进进行减值测测试并编写写调整建议议(是否)财务经理复复核会计估估计变更建建议或减值值调整建议议(是否)董事会审核核会计估计计变更建议议或固定资资产价值调调整建议(是否)会计估计变变更和资产产减值损失失已进行恰恰当处理和和列报(是否)记账凭证编编号#固定资产循循环穿行测测试与固定定资产盘点点有关的业业务活动的的控制主要业务活活动测试内容测试结果固定资产日日常保管、处置与转转移测试期间资产使用部部门已进行行固定资产产盘点(是否)财务部门已已进行固定定资产复盘盘(是否)对盘点差异异已进行适适当处理(是否)记账凭证编编号#固定资产循循环穿行测测试其他与与固定资产产日常

53、保管管、处置与与转移有关关的业务活活动的控制制主要业务活活动测试内容测试结果固定资产日日常保管、处置与转转移主要固定资资产已办理理商业保险险(是否)商业保险单单编号#固定资产报报废单编号号#固定资产报报废经适当当审批(是否)固定资产报报废业经进进行恰当会会计处理和和列报(是否)记账凭证编编号#内部调拨固固定资产已已编制内部部调拨单并并经恰当会会计处理(是否)记账凭证编编号#编制说明： 11本审计计工作底稿稿中的“主要业务务活动”、“控制目标标”、“受影响的的相关交易易和账户余余额及其认认定”、“被审计单单位的控制制活动”以及“控制活动动对实现控控制目标是是否有效”栏目的内内容来自GGZL一3，

54、注册会会计师只需需根据穿行行测试的结结果，在本本表中填写写对有关控控制活动是是否得到执执行的评价价。 22对“是否测试试该控制活活动运行有有效性”一栏，应应根据审计计方案予以以填写，如如果某项控控制设计不不合理或虽虽然设计合合理，但未未得到执行行，注册会会计师不拟拟测试该控控制活动运运行的有效效性，则应应在“是否测试试该控制活活动运行有有效性”一栏中填填写“否”，并注明明理由。 33如果注注册会计师师拟信赖以以前审计获获取的某些些控制活动动运行有效效性的审计计证据，本本期不再对对该项控制制活动实施施控制测试试，则应在在“是否测试试该控制活活动运行有有效性”一栏中填填写“否”，并注明明理由。 主

55、要业务活活动（GZZL-3）控制目标（GGZL-33）受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定（GZLL-3）被审计单位位的控制活活动（GZZL-3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)（GZLL-3）控制活动是是否得到执执行（是/否）是否测试该该控制活动运行有效效性（是/否）固定资产投投资预算管管理与审批批只有经管理理层核准的的固定资产产投资预算算才能执行行固定资产：存在S公司建立立了固定资资产投资的的预算管理理制度。每每年年末，各各资产使用用部门应编编制部门固固定资产购购置计划，经经部门经理理复核并签签字后上报报至公司预预算管理部部门。预算管理部部门应对各各部门上报报的预算方方案

56、进行审审查、汇总总，将意见见及时反馈馈编制预算算的部门。预算经理理复核核汇总后的的固定资产产购置预算算，并上报报至总经理理审批批。总经理负责召召集技术和和资产购置置部门联合合进行投资资可行性论论证，形成成可行性报报告并存档档管理。金金额在人民民币元以内内的固定资资产投资预预算由总经经理批准，超超过元的固固定资产投投资预算应应由董事会会批准。经批准后的的固定资产产投资预算算及时下发发至各资产产使用部门门。是是是 主要业务活活动（GZZL-3）控制目标（GGZL-33）受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定（GZLL-3）被审计单位位的控制活活动（GZZL-3）控制活动对对实现控制制目标是否否

57、有效(是否)（GZLL-3）控制活动是是否得到执执行（是/否）是否测试该该控制活动运行有效效性（是/否）购置只有经核准准的采购合合同才能执执行固定资产：存在资产使用部部门填写请请购单（一一式三联），经经部门经理理签字字批准，附附同经批准准的固定资资产投资预预算交至采采购部。S公司董事事会对固定定资产采购购合同重要要条款进行行审批，并并授权总经经理签署合同同。采购合合同一式四四份，且连连续编号。是是是已记录的采采购订单内内容准确固定资产：计价和分摊摊每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并已请购单单核对，编编制采购信信息报告。如核对相相符，应付付账款记账账员将通

58、知采采购信息管管理员，与其其共同调查查该事项。应付账款款记账员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及调调查结果。是是是主要业务活活动（GZZL-3）控制目标（GGZL-33）受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定（GZLL-3）被审计单位位的控制活活动（GZZL-3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)（GZLL-3）控制活动是是否得到执执行（是/否）是否测试该该控制活动运行有效效性（是/否）购置所有采购订订单均已得得到处理固定资产：完整性采购信息管管理员将有关关信息输入入Y系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每月，采采购信息管管

59、理员核对本本月内生成成的采购订订单，并将将采购订单单存档管理理。每月，财务务部门应付付账款记账账员汇总本月月内生成的的所有采购购信息，并并与请购单单核对，编编制采购报报告。如核核对相符，应应付账款记记账员即在采采购信息报报告上签字字。如有不不符，应付付记账员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及调调查结果。是是是记录固定资资产已记录的固固定资产均均为公司购购置的固定定资产固定资产：存在每月末，固固定资产记记账员编制月月度内固定定资产增、减变动情情况分析报报告，交至至会计主管管复核核。是是是主要业务活活动（GZZL-3）

60、控制目标（GGZL-33）受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定（GZLL-3）被审计单位位的控制活活动（GZZL-3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是否)（GZLL-3）控制活动是是否得到执执行（是/否）是否测试该该控制活动运行有效效性（是/否）记录固定资资产固定资产采采购交易均均已记录固定资产：完整性每季末，资资产使用部部门对固定定资产进行行盘点，由由设备管理理员编写固定定资产盘点点表，固定定资产记账账员对盘点结结果进行复复盘，如有有差异经董董事会审批批后及时进进行账务处处理。是是是已记录的固固定资产采采购交易计计价正确固定资产：计价和分分摊资产使用部部门对固定定资产进行行验收