会计电算化对内部控制的影响

1、学年论文PAGE PAGE 12会计电算化对内部控制的影响会计电算化化对内部控控制的影响响 学校：华华东交通大大学 学院：经经济管理学学院班级：088会计4班班学号：200080441001104066姓名：李旻旻琦摘要由于计算机机在会计信信息系统中中的广泛应应用，它改改变了会计计数据的处处理方法和和存储方式式，并且也也改变了会会计工作的的组织。这这样，传统统的手工会会计内部控控制制度在在多数情况况下已不适适用于新形形势下的计计算机会计计处理系统统，会计电电算化的广广泛应用，给给会计数据据的安全性性造成了极极大威胁，而而其所导致致的会计信信息失真、不合理、不合法等等方面的控控制问题,为了能良良

2、好的实现现财务软件件的网络功功能就必须须有相应的的控制，这这些都加大大了会计系系统安全控控制的难度度。电算化化会计系统统的内部控控制突显出出十分重要要的意义。由于电算算化会计系系统的特殊殊性，建立立一整套适适合电算化化会计系统统的内部控控制制度就就显得尤为为重要。会会计电算化化信息系统统内部控制制体系已成成为当前最最关注的话话题之一。【关键词】会计电算算化 会计计系统 内内部控制 制度建设设 目录一、电算化化会计系统统的内部控控制（33）(一)一般般控制的内内容（3）(二)应用用控制的内内容（3）二、会计电电算化对内内部控制的的影响（4）(一)会计计数据安全全隐患问题题突出（4）(二)数据据记

3、录方式式和保存介介质的变化化带动内部部控制的变变化（5）(三)会计计电算化使使企业改变变了会计凭凭证的形式式（5）(四)企业业内部控制制的失效风风险（5）三、会计电电算化存在在的主要问问题（6）(一)兼容容性差（6）(二)系统统内部衔接接性差（8）(三)数据据保密性、安全性差差（88）(四)实用用性不强（88）(五)开发发者与使用用者的矛盾盾（88）(六)用户户本身存在在的问题（8）四、加强会会计电算化化内部控制制制度的建建设（9）(一)对系系统使用者者的控制（6）(二)对系系统开发者者的控制（6）内部控制是是指一个单单位内部的的管理控制制系统，包包括内部管管理控制系系统和内部部会计控制制系统

4、。内内部控制关关系到企业业财产物资资的安全完完整、关系系到会计系系统对企业业经济活动动反映的正正确性和可可靠性。企企业为实现现既定的管管理目标,必需建立立起一整套套内部控制制制度,以以保证企业业有序、健健康地发展展。随着电电子信息技技术的普及及，单位利利用计算机机从事经营营管理的方方式越来越越普遍，尤尤其是单位位在建立了了电算化会会计系统后后，会计核核算和会计计管理的环环境发生了了很大的变变化。 一、电算算化会计系系统的内部部控制会计内部控控制是企业业经营者为为维护企业业资产的完完整性，确确保会计记记录的正确确性和可靠靠性，以及及对经济活活动进行综综合的计划划、调整和和评价而制制定的制度度、组

5、织方方法和手续续的总称。 会计电电算化内部部控制按控控制实施的的范围分为为：一般控控制和应用用控制。一一般控制是是指对计算算机会计信信息系统的的组织、开开发、应用用环境等方方面进行的的控制。目目的是建立立对计算机机信息系统统活动整体体控制的框框架，并对对达到内部部控制的整整体目标提提供合理的的依赖程序序。 (一) 一般控制制的内容 11. 组织与管管理控制基本要求是是权责的划划分和职能能的分离。包括电算算部门与用用户部门的的职责分离离，电算部部门内部的的职责分离离，人事控控制，业务务授权。2、应用系系统开发与与维护控制制为保证计算算机AISS开发过程程中各项活活动的合法法性和有效效性而设计计的

6、控制。 3、计算机机操作控制制用于控制系系统的操作作，其目的的是通过标标准的计算算机操作来来保证信息息处理的高高质量、减减少差错的的发生和未未经批准而而使用数据据和程序的的机会。包包括操作计计划、机房房守则、操操作规程、上机日志志记录。 4、硬件和和软件控制制通过硬件、软件控制制来尽可能能发现错误误。 5、系统安安全控制是指防止影影响系统安安全的因素素危及系统统的安全，发发现系统中中的安全问问题，并解解决这些问问题使系统统恢复正常常的措施及及实施。包包括硬件安安全控制、程序与数数据的安全全控制、环环境安全控控制、防病病毒的软件件接触系统统等。 6、系统文文档控制要建立文档档管理制度度及安全保保

7、密制度，应应用控制是是系统会计计应用方面面的具体控控制。目的的是对会计计应用建立立具体控制制过程，从从而确保全全部的经济济业务都经经过授权和和记录，并并进行完整整、准确和和及时的处处理。(二) 应用控制制的内容 11、输入控控制包括以下几几个方面： 数据采集控控制。措施施有用户部部门内部的的职责分离离、标准化化的凭证格格式、制定定凭证编制制程序、凭凭证审核、手续控制制、凭证更更正规程、批量控制制等。 数据输入控控制。注意意凭证输入入过程中可可能出现的的错误及相相应的控制制措施。 2、计算机机处理与数数据文件控控制包括以下几几个方面： 业务时序控控制。 数据有效性性检验。措措施主要有有文件标签签

8、校验、业业务编码校校验、顺序序校验。 程序化处理理有效性检检验。发现现错误的方方法有：计计算正确性性测试、数数据合理性性检验、交交叉汇总检检查、错误误更正控制制、数据点点技术。账账务处理系系统中可采采用以下控控制方法：余额合理理性检查、试算平衡衡检查、总总账和明细细账核对检检查。 3、输出控控制输出控制用用于确保：第一，计计算机处理理的输出结结果准确无无误；第二二，输出结结果仅限于于经过批准准的人员；第三，输输出及时地地提供给适适当的经过过批准的人人员。主要要控制措施施有： 输出授权控控制。 输入过程的的控制总数数与输出得得到的控制制总数相核核对。 审校输出结结果，检查查正确性、完整性。 将正

9、常业务务报告与例例外报告中中有关数据据进行分析析对比。 设置输出报报告改送登登记簿，记记录报告恬恬送份数、时间、接接受人等事事项。 制定输出错错误纠正和和对重要数数据进行处处理的规定定。 二、会计电电算化对内内部控制的的影响 （一一） 会计数据据安全隐患患问题突出出 由于电算算化会计相相当多的工工作都要通通过计算机机系统完成成，而计算算机的硬件件系统存在在物理易损损性，一旦旦硬件系统统出现故障障或停电等等其他非人人为原因，就就将导致数数据不能被被处理。同同时，数据据处理的准准确、高效效主要依赖赖于财务软软件的质量量和性能，如如果软件质质量出现问问题，将会会影响到数数据处理的的准确和速速度。一旦

10、旦程序中出出现严重的的病毒或遭遭受“黑客”袭击，就就将严重危危害系统的的安全。若若不能及时时排除病毒毒，则有可可能扩大损损失。另外外，会计数数据主要保保存在计算算机的磁盘盘或者外在在软盘、光光盘中，如如果磁介质质由于受热热、受潮、折损等原原因出现损损坏，保存存的会计数数据将会丢丢失；若数数据被人为为恶意修改改，也不会会留下任何何痕迹，这这些都会严严重影响到到会计工作作的正常进进行。 （二二） 数据记录录方式和保保存介质的的变化带动动内部控制制的变化 手手工会计方方式下，数数据记录主主要依靠工工作人员的的手工记录录，出现记记录错误的的可能性加加大，而且且同一类数数据可能会会重复记录录多次。数数据

11、保存介介质是“纸”介质，保保存这些介介质需要占占用很大的的空间，还还需进行放放火、防水水、防潮、防盗等工工作。在电电算化会计计工作环境境下，数据据保存介质质是“磁盘”磁性介质质。磁性介介质的采用用节约了数数据的保存存空间，也也使数据的的存取方便便了许多，同同时通过数数据拷贝、输入等方方式避免了了手工记录录中出现重重复记录的的现象。磁磁性介质的的保存除了了需要纸介介质保存所所需的部分分工作外，还还要进行防防病毒、防防磁化等工工作。由于于磁盘存在在着物理易易损性，需需要对磁盘盘进行备份份。（三）会计计电算化使使企业改变变了会计凭凭证的形式式在电算化会会计系统中中各类会计计凭证报表表的生产方方式、会

12、计计信息的储储存方式和和储存载体体发生了很很大的变化化。以前手手工反映会会计和财务务处理过程程的各种原原始凭证、汇总表、分配表、工作底稿稿的书面资资料减少了了，有的甚甚至取消了了。由于电电子商务、网上交易易、无纸化化等业务的的推广使每每一项业务务发生时，有有关必要的的各种凭证证单据也被被部分地取取消。目前前财务软件件的网络功功能主要包包括：远程程报账、远程程报表、远远程审计、网上支付付、网上催催帐、网上上报税、网网上采购、网上销售售、网上银银行等，实实现这些功功能就必须须有相应的的控制，从从而又加大了会会计系统安安全控制的的难度。造造成会计核核算过程中中原有的各各种必要的的核对、审审核等项工工

13、作相应消消失，手工工书面的资资料转变为为以文件、记录形式式储存在磁磁性载体上上，所以控控制的重点点也相应转转变，即由由重点对人人控制转变变为对人、对机的控控制。（四） 企企业内部控控制的失效效风险传统会计系系统非常强强调对业务务活动的使使用授权批批准和职责责性、正确确性、合法法性，但是是在网络财财务软件中中，会计信信息的处理理和存储集集中于网络络系统，大大量不同的的会计业务务交叉在一一起，加上上信息资源源的共享，财财务信息复复杂，交叉叉速度加快快，使传统统会计系统统中某些职职权分工、相互牵制制的控制失失效。原来来使用的靠靠账簿之间间互相核对对实现的差差错纠正控控制已不复复存在，加加大了内部部控

14、制的难难度，对企企业的内部部控制提出出新的、更更高的要求求。 三、会计电算算化存在的的主要问题题 （一一）兼容性性差由于各个系系统都是自自行开发，各各自使用不不同的操作作平台和支支持软件，数数据结构不不同，编程程风格各异异各软件公公司为技术术保密，相相互没有交交流和沟通通，没有业业界的协议议，自然也也就没有统统一的数据据接口，很很难在不同同系统上实实现数据共共享。（二）系统统内部衔接接性差由于当前许许多财会软软件都着重重开发帐务务处理与报报表管理，对对于其他诸诸如成本核核算、市场场预测等功功能开发力力度较小，使使得在处理理此类问题题时，需先先将财会管管理的有关关数据输出出，经人工工核算后再再重

15、新输入入，就是说说从一个处处理系统（模模块）到另另一个处理理系统（模模块），不不能自动转转换数据格格式，直接接使用基础础数据。这这不仅加强强了工作量量，而且因因为由人工工核算、人人工输入等等人为因素素，必然增增加出错机机率，使得得财会软件件不能充分分发挥它的的管理功效效和预测功功能。在这这种意义上上，只能称称它为“加加电的账本本”。（三）数据据保密性、安全性差差很多时候，财财务上的数数据，是企企业的绝对对秘密，在在很大程度度上关系着着企业的自自下而上与与发展，但但几乎所有有的软件系系统都在为为完善会计计功能和适适应财务制制度大伤脑脑筋，却没没有几家软软件认真研研究过数据据的保密问问题。所谓谓的

16、加密，也也无非是对对软件本身身的加密，防防止盗版。另处在进进入系统时时加上些诸诸如用户口口令、声音音监测、指指纹辨认等等检测手段段和用户权权限设置等等限制手段段，不能真真正起到数数据的保密密作用。安安全性上，更更是难如人人意，系统统一旦瘫痪痪，或者受受病毒侵袭袭，或者突突然断电，很很难从容恢恢复原来的的数据。（四）实用用性不强在某种程度度上，财会会软件因为为只实现了了会计功能能，并没有有实现预想想的管理及及预测功能能，以至于于它的出现现，仅是减减少了会计计的工作量量，或者说说减少了会会计而已，并并没有产生生真正的经经济效益和和管理效益益，那末，它它的风靡，或或多或少就就有“赶时时髦”的嫌嫌疑。

17、（五）开发发者与使用用者的矛盾盾早期的软件件，是由程程序员专门门开发，它它虽然能实实现用户的的数据处理理的要求，但但对财务工工作的实质质以及用户户使用水平平都没能准准确定位，使使这些软件件很难使用用；现在是是程序员与与会计专业业人员共同同开发，但但也仅仅是是从用户界界面、系统统平台、报报表处理等等问题上做做文章，不不能满足用用户实际需需要。 （六）用户户本身存在在的问题在我国，计计算机热起起来大约不不到十年，而而且真正普普及应用也也不过三五五年，或者者说现在仍仍然没有达达到普及水水平。人们们对它的认认识，自然然不尽相同同。即使厂厂家在安装装会计软件件时都作了了系统的培培训，但对对也许从未未接触

18、过计计算机的会会计们来说说，它怎么么也不如算算盘和笔好好用，而且且需要极端端小心，一一旦出错，可可能就会使使自己很长长时间的工工作成果付付诸东流。 四四、加强会计计电算化内内部控制制制度的建设设设计并建立立周密的内内部控制体体系是解决决上述及其其他一系列列问题的有有效途径。我们认为为,由于目目前大多数数企业不是是自行开发发系统软件件,而是购购买商品化化软件,将将内部控制制分为一般般控制和应应用控制而而采取相应应控制措施施的设计方方法,混淆淆了执行控控制的主体体，因而这种种内部控制制制度设计计不够完善善,内部控控制的分类类应既要概概念清楚,又要区分分控制的主主体,以便便明确责任任,为此,建议将内

19、内部控制划划分为对系系统使用者者的控制和和对系统开开发者的控控制两大类类,分别制制定相应的的控制制度度,具体措措施主要如下:（一）对系系统使用者者的控制企业可在保保持传统内内部控制合合理部分的的基础上,结合计算算机系统的的特点,制制定相应的的控制制度度,包括组组织控制、企业内部部操作治理理控制、计计算机硬件件和软件治治理控制、会计档案案控制制度度等等。1.组织控控制组织控制是是指将系统统中不相容容的职责进进行分离,即将系统统中的各类类人员进行行分工,并并以相应的的治理规章章与之配套套。其目的的在于通过过设立一种种相互稽核核、相互监监督、相互互制约的机机制来保障障会计信息息的真实、可靠,减减少发

20、生错错误和舞弊弊的可能性性。企业实实现了会计计电算化后后,应对原原有的组织织机构进行行适当的调调整,以适适应计算机机会计系统统的要求。企业可以以将会计组组织机构按按会计数据据的不同形形态,划分分为数据收收集输入组组、数据处处理组和会会计信息分分析组等组组室;也可可以按会计计岗位和工工作职责划划分为计算算机会计主主管、软件件操作、审审核记账、电算维护护、电算审审查、数据据分析等岗岗位。同时时规定各自自的操作权权限,操作作权限(密密级)的分分配,应由由财务负责责人统一专专管,以达达到相互控控制的目的的,明确各各自的责任任。 在进行会会计分工和和职责划分分时,重要要的一点是是不相容职职务的分离离,计

21、算机机会计系统统与手工会会计系统一一样,对每每一项可能能引起舞弊弊或欺诈的的经济业务务,都不能能由一个人人或一个部部门经手到到底,必须须分别由几几个人或几几个部门承承担。在计计算机会计计系统中,不相容的的职务主要要有:数据据维护治理理职务与电电算审核职职务;数据据录入职务务与审核记记账职务;系统操作作的职务与与系统档案案治理职务务等。2.企业内内部操作治治理控制包括:防止止数据输入入不当的控控制。如对对使用计算算机的数据据输入人员员加以控制制,规定原原始凭证必必须经有关关审核人员员审核并签签章后才能能输入计算算机,确保保经济业务务处理之前前已经过适适当的授权权和审批,防止操作作人员对未未经授权

22、和和审批的经经济业务进进行处理。在网络环环境下对数数据输入进进行实时控控制,在系系统内分出出操作与监监控两个岗岗位,对每每一笔业务务同时进行行多方备份份,当会计计人员进行行账务处理理时,其操操作和数据据也被同步步记录在监监控人员的的机器上,由监控人人员进行即即时或定期期审查,一一旦出现数数据不一致致便进行深深入调查;对输出内内容进行检检查控制。如在检查查中将输出出信息与输输入信息的的有关数据据进行核对对,对要害害性数据进进行人工复复核,确保保输出数据据的可靠性性。将输出出文件中的的有关数字字与实物核核对,进行行合理性分分析,研究究输出中是是否存在问问题;建立立必要的上上机操作记记录制度,如规定

23、用用操作日记记的形式记记录天天的的上机操作作内容等。 3.计算机机硬件和软软件治理控控制对于拥有计计算机的单单位,无论论是否用于于会计核算算,一般都都要求制定定软硬件治治理制度。通常包括括:保证机机房设备安安全的措施施,如机房房防火规定定等;保证证计算机正正常运行措措施,如机机房防潮、防磁及恒恒温等方面面的规定等等;会计数数据、会计计软件安全全保密措施施,如数据据备份等规规定,修改改会计核算算软件的审审批和监督督制度,如如规定会计计核算软件件的修改需需报单位总总会计师批批准等。网络环境下下尤为重要要的是防病病毒控制,可以采用用如下控制制措施:对对不需要本本地硬盘和和软盘的工工作站,尽尽量采用无

24、无盘工作站站;采用基基于服务器器的网络杀杀毒软件进进行实时监监控、追踪踪病毒;在在网络服务务上采用防防病毒卡或或芯片等硬硬件,能有有效防治病病毒;对外外来软件和和传输的数数据必须经经过病毒检检查,在业业务系统严严禁使用游游戏软件;及时升级级本系统的的防病毒产产品等。 44.会计档档案控制在实行会计计电算化之之后,随着着存储介质质的改变,对会计档档案治理的的要求也比比较严格,对会计档档案的概念念也有所发发展。对会会计档案的的治理制度度应涵盖对对打印输出出的证、账账、表和存存储会计数数据和程序序的存储介介质以及系系统开发文文档的存档档、安全保保管和保密密工作,治治理制度一一般包括:存档的手手续必须

25、有有会计主管管和系统治治理员的签签章才能存存档保管;各种安全全保证措施施,如备份份软盘应贴贴上保护标标签,应存存放在安全全、洁净、防潮的地地方;采用用磁性介质质保存的会会计档案要要定期进行行检查和定定期复制,防止由于于磁性介质质损坏而使使会计档案案丢失。 （二二） 对系统开开发者的控控制这项控制不不在企业内内部,而体体现在对软软件的要求求之中,主主要包括:系统应符合合相关的政政策规定包括会计计电算化治治理办法、会计电电算化工作作规范、会计核核算软件的的具备功能能规范、会计法法以及内部会计计控制规范范基本规范范（试行）等等。2.系统程程序控制设设置合理满足企业业业务处理的的需要。程程序控制是是对

26、系统中中具体的数数据处理功功能的控制制。它一般般包括输入入控制、处处理过程控控制和输出出控制三个个方面。 输入控制制包括:确确保输入的的授权控制制,采用程程序密码或或运行口令令,只有通通过授权密密码或口令令的人员才才能进行数数据输入;在计算机机内设置控控制功能,退回和改改正不正确确的输入记记录;设置置责任控制制,系统通通过登记日日志文件,留下审核核、修改的的痕迹等。 处理过程程控制,这这种控制是是指对电算算化系统进进行数据处处理的有效效性和可靠靠性进行的的控制,通通过运行有有关程序,可以对输输入系统的的数据进行行检验、计计算、分类类、排序、合并等。控制措施施包括:登登账条件检检验,即系系统要有确确认数据经经复核后才才能登账的的控制能力力;修改权权限和修改改痕迹控制制,即对已已入账的凭凭证与账簿簿,系统只只能提供留留有痕迹的的更改功能能,对已结结账的凭证证与账簿以以及已生成成的报表数数据,系统统不提供更更改功能;系统间的的核对控制制,即系统统不但应自自动生成规规定的报表表、账簿数数据,而且且还能提供供与其他系系统的核对对功能,通通过系统间间的校验控控制能够更更加充分地地保证系统统的可靠性性和有效性性;业务时时序控制,即系统应应能满足会会计业务处处理程序的的要求。在在会计处理理中,受会会计循环规规律制约,业务处理理程序一环