金融会计诚信浅谈

1、金融会计诚信浅谈【摘要】随着市场经济的不断开展，诚信也被赋予了更多的物质内容。金融会计的诚信问题，在一定层面上讲，是关系着一个企业或是一个国家经济开展的重要组成部分，假设失去金融会计诚信，会阻碍我国的经济、社会的进一步开展，加强金融会计诚信建立，是现阶段金融会计行业急待解决的问题。【关键词】金融会计诚信缺失原因建议一、金融会计诚信缺失的原因当前，金融会计诚信面临严峻形势，已成为阻碍我国经济、社会进一步开展的难题。近年来，我国金融领域普遍存在会计根底工作不标准，会计信息严重失真的问题。出现如此严重的金融会计诚信问题，这不仅仅是道德倒退可以解释的，它与我们的社会、经济、文化背景都有着亲密联络。1、

2、信息不对称是前提信息不对称是指市场经济的活动主体享有不一样的信息。假设会计信息是对称的，会计信息的提供者主要指金融机构与会计信息的使用者主要是国家管理部门与投资人对信息的理解和掌握程度一样，虚假的会计信息就很容易被识破，那么就不会有会计信息失真的问题。但由于会计信息的制造者一般是直接参与公司的运作管理，控制着经济活动的全过程，拥有企业内部的各种信息，而会计信息使用者由于不直接参与企业的消费经营，只能靠会计信息制造者提供信息来理解企业的经营状况，结果会计信息制造者就可能出现“道德风险或“逆向选择，违犯诚信原那么，提供虚假会计信息，损害信息使用者的利益。2、利益驱动是内在动因会计造假之所以如此猖狂

3、，其主要原因就是会计造假背后有着宏大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、核销贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人有可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益；会计人员可能会由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的环境下，为了占有一席之地，也迎合金融机构的要求，出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假金融会计信息产生的内在动因。3、会计制度的局限性是条件一是会计原那么本身为金融会计造假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认根底，从而产生了大量的应计、预提和待摊工程，会计信

4、息制造者就可以通过操纵应计工程确实认时间来制造虚假业绩，如提早确认收入、推延确认费用；而稳健性原那么在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断根底上的，存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收入和利益来操纵利润；另外重要性原那么、本质重于形式原那么都为制造虚假会计信息提供了想像的空间。二是会计准那么的滞后性为金融会计造假提供了契机。随着经济的飞速开展，新的经济事项不断出现，使原有的会计制度、会计准那么已不能完全适应需要，而新会计政策又不能及时制定及公布，这在客观上出现了一个“合规的造假时段。比方近年来“衍生金融工具的核算与其会计准那么的脱节。4、失信本钱低是催化剂目

5、前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处分，轻行政、法律处分；重对单位处分，轻对个人处分；重内部处理，轻外部公开处理。这减弱了法律的效力。在详细的规定上现有的一些治假法规、处分规定也显得过宽。相对于因造假获得的巨额经济和政治收益而言，这种造假本钱太过于低廉。而且，即使这么轻的经济处分也往往是由造假机构的权益来承担，极少影响到单位负责人及会计人员的利益。正是由于会计造假的预期收益明显大于预期本钱，才会不断上演会计造假的闹剧。5、监视体系不健全监视机制不完善是会计诚信缺失的外在因素。目前，我国对会计信息质量的监视分为内部监视和外部监视。内部监视是指金融机构内部监视，外部监视是指财政、税务、审计、

6、银监、证监、保监等部门的监视。由于我国社会主义市场经济体制尚未建立健全，在许多方面与市场经济还不相适应。内部监视由于会计监视人员缺乏足够的独立性往往流于形式。外部监视由于点多、面广、任务重、注册会计师制度又刚刚恢复建立不久，加之人员知识老化等问题，都与承担的任务和需要到达的目的不相适应，不能从外部监视上保证会计信息的质量。二、加强金融会计诚信建立的几点建议1、健全法制1增加诚信立法，提升会计诚信的权威性和法律地位。会计诚信问题目前已成为世人关注的焦点，现行的法律都没有明确和直接地提出“会计诚信的概念。而针对会计诚信或者更广泛的信誉建立需要制定专门的法规，不仅是整个社会的一种意愿和期望，同时也通

7、过法律的权威性，显现了政府、立法、执法机构及社会公众对杜绝会计造假的坚决决心和信念。2强化各金融机构负责人会计造假的法律责任，减轻会计人员造假压力。?会计法?在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时将会计人员也纳入会计法律责任。我们建议让单位负责人100%地承担会计作弊的责任，而会计人员对此不负丝毫的责任。这种设想的根据主要在于，目前大多数会计作弊并非出自会计本身意愿，而往往是由各种外来力量强加的。当然，假设会计人员作假行为是擅自做出的，假设触犯了法律亦应追究法律责任，但单位指导还不能溜之大吉，必须承担用人失察、平时监视不力的责任。这样，任何的会计作弊一旦追究责任都将是单位

8、一把手倒霉，可以无形之中让单位指导不再强迫会计任意操纵对外报告行为，也可以大大减轻会计人员工作中的心理压力。这种方法，有助于让广阔会计人员从囚徒困境中解放出来，也有助于会计诚信原那么自然回归。2、严格金融会计内部监管1健全会计制度，建立独立金融审计体系。应在金融业内建立更加独立和专门的审计系统。详细做法包括：一是构造独立的金融审计体系。将各金融机构现有的审计部门独立出来，成为独立的审计机构，按照经济区域分布，各个金融机构的最高审计机构设在其总部。审计机构的费用、审计人员的人事、工资、组织关系等实行完全垂直管理。二是对其审计事项实行责任追究制，只要是经过审计的事项无论什么时候出现问题，原审计人员

9、和指导都要负责。由银监会、证监会、保监会加大对各金融机构总部的审计监视力度和频率。这样可以使审计行为更具独立性和内在动力，从而使存在的问题更快、更好、更全面地曝光并得到处理，以保障我国金融会计信息的真实，促进金融业的稳健开展。2进步对金融会计工作的监视检查效率。应进一步强化上级财会或内审等职能部门对管辖范围内会计工作的监视、检查和指导，对可能出现或已经出现的突发性、普遍性、倾向性问题及时进展预防、纠正。要坚持原那么，现场检查大公无私，落实问题缜密严谨，划分责任有理有据，每一次检查都要见人落实责任人、见效整改，并且要把整改良步到主要位置，将经济处分与道德惩戒有效地结合起来。要高度重视检查质量。宁

10、可少检查一次，也要绝对保证检查的质量。要组织政治责任和业务素质都过硬的精干力量，认认真真地查，彻彻底底地查。在处分力度上，一定要“下重手、动真格，绝不姑息迁就，确保会计监视效果得以进步。3成立金融会计监管委员会。美国在受到连串会计丑闻冲击之后，在今年夏天批准成立会计监管委员会，并把非会计界人士引入专业监管架构，担负起监管审计行业的重任。我国金融会计业应该效仿英、美等国，尽快成立独立的金融会计监管组织，找出害群之马，提升业界的透明度，重塑各界对金融会计的信心。3、加强金融会计职业道德建立1建立金融会计行为者诚信档案。诚信档案包含的对象是我国所有金融机构的会计从业人员及其指导。详细记录的信息应包括

11、四个方面，即根本信息、守信信息、提示信息和警示信息。诚信档案主要记录会员的根本情况、在诚信方面的良好表现及行为、已经出现的有违行业诚信要求而需予以提示的行为，以及严重违犯法律法规和职业道德及准那么、受到各类处理的行为等。在详细施行过程中，诚信档案实行动态管理，由各金融系统逐级汇总，报金融会计学会，各单位对所报资料的真实性、完好性负责。各相关人员有义务及时向单位如实提供诚信信息和相应资料，并保证真实。各金融机构负责本单位会计诚信档案相关信息的归集、录入，金融会计学会重点负责会计诚信档案管理制度制定、信息分析、更新、网络开发和维护、政策解释和培训，指导和监视检查各级学会的诚信档案建立管理工作，对全

12、行业会计诚信信息进展分析和披露。会计诚信档案记录期限至个人不再从事会计工作止。建立金融会计诚信档案制度，对相关人员失信和处分等相关信息进展记录和披露，是加强金融会计自律性管理的有效手段，使诚信执业者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的处分。2深化开展金融会计职业道德教育。一是加强金融从业人员的法制教育。德治必须与法治联络起来，互相促进。要定期组织金融会计人员和相关指导人学习金融相关法律法规和制度，引导每个会计行为者自觉履行?会计法?的各项义务，积极承担自己应尽的社会责任，把权利和义务结合起来，树立把国家和人民利益放在首位而又充分尊重会计从业人员合法利益的利益观。二是引导金融会计从业人员自省自

13、律。实在增强金融从业人员自盛自律、自重意识是培育、进步道德素质的重要环节。因此，要引导广阔金融干部职工自觉承受职业道德的引导、标准，自觉检查自己的言行，考虑自己的得与失、对与错，自觉纠正言行偏向，按照金融会计职业道德要求，逐步完成从自发到自觉，从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变，从而使自己的道德修养进步到一个新境界。4、培育良好的金融会计诚信环境1坚持诚信的用人原那么。具有良好职业判断力的会计人员是金融业的珍贵资源，这种资源不是一朝一夕形成的，需要一个长期积累的过程。如今一些单位在会计人员的使用上，以是否“听话作为标准，这种错误的用人导向是对会计职业的严重扭曲。提到会计人员的品

14、质，人们首先应该想到的是坚持原那么，老实本分，而不是俯首贴耳，弄虚作假。金融机构聘用会计人员，首先选择的应该是有诚信的人，一个人专业技术才能很强，但是缺少诚信，我们是不应该聘用的。2充分发挥诚信示范作用。典范的力量是无穷的。金融系统要将会计战线上具有高尚会计职业道德品质的先进模范人物的生动事迹作为教材，把会计职业道德观念和道德标准详细化、人格化，增强其感染力。大力宣传先进会计人员的事迹，将先进会计人员的事迹提炼成职业化要求，努力引导会计人员向先进人物看齐，理论会计职业道德的要求。与此同时，还要重视言论作用，言论可以对会计人员的道德行为起到扬抑作用。在会计领域，只有形成了扬正抑邪、褒善贬恶的社会言论，才能净化会计职业道德建立的外部环境，也才能收到职业道德教育的良好效果。市场经济本质上也是诚信