XXX年度企业所得税汇算清缴辅导材料

1、2006年年度企业所所得税汇算算清缴辅导导材料一、20006年企业业所得税汇汇算清缴辅辅导材料前言 为便便于广大纳纳税人搞好好20066年度企业业所得税季季度预缴、年度汇算算清缴工作作，我处编编写了本辅辅导材料。本辅导材料料共分八个个部分，分分别介绍了了企业所得得税季度预预缴、年度度汇算清缴缴纳税申报报要求、计计税工资标标准调整有有关政策、企业技术术创新有关关企业所得得税优惠政政策、企业业所得税核核定征收有有关政策、房地产开开发企业所所得税政策策、下岗再再就业政策策、家禽行行业税收优优惠政策及及其他税收收政策等。由于时间仓仓促、准备备有限，辅辅导材料中中不免有遗遗漏和不足足之处，敬敬请广大纳纳

2、税人批评评指正。北京市地方方税务局企业所得税税管理处2006年年12月目录第一部分 企业所所得税季度度预缴、年年度汇算清清缴纳税申申报要求1、20006年企业业所得税年年终纳税申申报时间有有何变化2、20006年企业业所得税四四季度预缴缴、年度汇汇算清缴使使用申报表表有何规定定3、实行网网上申报方方式申报企企业所得税税的纳税人人是否应报报送纸质申申报表4、纳税人人年度内预预缴税款超超过全年应应交税额如如何处理5、20006年度哪哪些税务事事项应提供供中介机构构鉴证报告告6、哪些事事项不用再再报送企企业所得税税取消审批批项目报备备表7、本年填填报附表十十三工资资薪金和工工会经费等等三项经费费明细

3、表有哪些特特殊要求第二部分 计税工资资标准调整整有关政策策1、企业所所得税工资资支出税前前扣除政策策有何调整整2、企业的的工资总额额都包括那那些内容3、可以实实行工效挂挂钩工资办办法的企业业范围是什什么第三部分 企业技技术创新有有关企业所所得税优惠惠政策1、哪些企企业可以在在税前加计计50扣扣除技术开开发费2、技术开发发费主要包包括哪些项项目3、技术开开发费当年年不足抵扣扣如何处理理4、职工教教育经费有有哪些改变变5、企业用用于研究开开发的仪器器设备在税税收上如何何处理6、国家高高新技术产产业开发区区内新创办办的高新技技术企业有有哪些税收收优惠政策策 7、国家家高新技术术产业开发发区内新创创办

4、的高新新技术企业业获利年度度如何计算算第四部分 企业所得得税核定征征收有关政政策1、企业所所得税核定定征收纳税税人的年度度收入总额额应当如何何计算2、核定征征收纳税人人的应纳税税所得额和和应纳所得得税额应当当如何计算算3、核定征征收纳税人人是否能弥弥补以前年年度亏损4、纳税评评估中发现现纳税人应应当适用核核定征收企企业所得税税方式时应应当如何处处理5、核定征征收企业应应税所得率率（即行业业纯益率）有有何变化第五部分 房房地产开发发企业所得得税政策1、开发企企业在开发发产品未完完工时取得得的预售收收入如何计计算缴纳企企业所得税税2、开发企企业如何在在企业所得得税计算方方面确定开开发产品已已完工3

5、、开发企企业的开发发产品完工工后，如何何计算该项项开发产品品实际销售售收入毛利利额与其预预售收入毛毛利额之间间的差额4、开发企企业在开发发产品完工工所在年度度如何进行行企业所得得税年度纳纳税申报5、开发企企业开发产产品销售收收入的范围围是什么6、针对不不同的销售售方式，开开发企业应应如何确定定开发产品品销售收入入7、开发产产品预租收收入如何确确认8、开发企企业以本企企业为主体体联合其他他企业、单单位、个人人合作或合合资开发房房地产项目目，且该项项目未成立立独立法人人公司的，如如何进行企企业所得税税计算 9、外单位位以土地使使用权投资资开发企业业的开发项项目，外单单位和开发发企业如何何分别计算算

6、企业所得得税10、开发发企业的开开发产品视视同销售行行为如何进进行企业所所得税处理理 11、开发发企业发生生代建工程程和提供劳劳务的行为为，如何进进行企业所所得税处理理 12、开发发企业在结结算开发产产品的计税税成本时，需需遵循的原原则是什么么 13、当期期准予扣除除的已销开开发产品的的计税成本本如何计算算14、开发发企业开发发产品成本本的范围是是什么，如如何进行分分摊15、开发发企业开发发产品成本本中的应付付费用如何何扣除16、开发发企业发生生的维修费费用如何扣扣除17、开发发企业发生生的共用部部位、共用用设施设备备维修基金金如何扣除除18、开发发企业发生生的配套设设施支出如如何进行企企业所

7、得税税处理19、开发发企业在开开发区内建建造的邮电电通讯、学学校、医疗疗设施支出出如何进行行企业所得得税处理20、开发发企业建造造的售房部部（接待处处）和样板板房支出如如何进行企企业所得税税处理21、开发发企业向银银行提供的的保证金如如何进行企企业所得税税处理22、开发发企业发生生的广告费费、业务宣宣传费、业业务招待费费如何进行行企业所得得税处理23、开发发企业发生生的利息如如何进行企企业所得税税处理24、开发发企业发生生的土地闲闲置费如何何进行企业业所得税处处理25、开发发企业发生生的成本对对象报废和和毁损损失失如何进行行企业所得得税处理26、开发发企业发生生的折旧费费用如何进进行企业所所得

8、税处理理27、开发发企业在年年度申报纳纳税时注意意事项是什什么28、开发发企业出现现何种情况况，税务机机关可对其其以往应缴缴的企业所所得税按核核定征收方方式进行征征收、管理理29、开发发企业为何何不能享受受新办企业业的所得税税减免税政政策30、上述述规定的适适用范围和和执行时间间确是什么么 附件一：开开发产品（成成本对象）完完工情况表表（一）及及填表说明明附件二：开开发产品（成成本对象）完完工情况表表（二）及及填表说明明第六部分 下下岗再就业业政策1、企业享享受下岗再再就业税收收优惠政策策的条件和和内容有哪哪些2、下岗再再就业定额额减免税的的标准是多多少3、按规定定标准计算算的税收扣扣减额当年

9、年扣减不足足的如何处处理4、对在22005年年底前已经经主管税务务机关批准准享受三年年免税的企企业如何与与新办法衔衔接5、享受优优惠政策的的企业如何何扣减企业业所得税6、对持再就业优优惠证人人员从事个个体经营的的享受税收收优惠的条条件和内容容有哪些7、对在22005年年底前已经经主管税务务机关批准准享受减免免税的如何何与新办法法衔接8、享受国国有大中型型企业主辅辅分离和辅辅业改制分分流安置富富余人员税税收优惠的的条件是什什么9、文件所所指下岗失失业人员有有哪些10、国有有企业所办办集体企业业(即厂办办大集体企企业)下岗岗职工如何何界定11、文件件中所称的的“服务型企企业”是指什么么12、税收收

10、优惠政策策的审批期期限如何规规定13、享受受的就业税税收优惠政政策如有交交叉如何处处理14、哪个个部门负责责对下岗失失业人员的的认定工作作15、对上上述企业进进行认定时时需提供哪哪些材料16、劳动动保障部门门如何认定定17、企业业向劳动保保障部门提提出认定申申请的同时时需提交哪哪些材料18、区县县劳动部门门如何进行行认定工作作以及认定定的时限19、企业业申请税收收减免有哪哪些程序20、国有有大中型企企业通过主主辅分离和和辅业改制制分流安置置本企业富富余人员兴兴办的经济济实体的认认定、审核核程序有哪哪些内容以以及依据文文件21、下岗岗失业人员员从事个体体经营的，领领取税务登登记证后，如如何办理减

11、减免税优惠惠22、税务务机关如何何进行监督督管理23、关于于国税发200668号执执行时限24、当企企业招用持持再就业业优惠证人员发生生变化时如如何处理25、如何何对取得企业实体体吸纳下岗岗失业人员员认定证明明的企业业进行认定定26、当企业实体体吸纳下岗岗失业人员员认定证明明遗失后后如何处理理27、企业业通过哪些些途径获取取企业实实体吸纳失失业人员认认定申请书书、职职工花名册册、持持再就业业优惠证人员本年年度在企业业预定（ ）实际（ ）工作时时间表表表样28、对于于20055年12月月31日前前已经批准准减免税但但未享受到到期的个体体经营人员员如何享受受减免税优优惠政策29、持何何种证明可可以

12、享受再再就业税收收优惠政策策，同时还还须报送哪哪些材料 30、对于于20055年底前核核准享受再再就业减免免税政策的的企业，在在剩余期限限内如何享享受再就业业减免税优优惠政策31、对于于20066年1月11日起具有有区县级以以上劳动保保障部门核核发的企企业实体吸吸纳下岗失失业人员认认定证明及加盖劳劳动保障部部门认定戳戳记的持持再就业业优惠证人员本年年度在企业业预定（ ）实际（ ）工作时时间表的的企业和下下岗失业人人员从事个个体经营的的，需要如如何办理再再就业减免免税政策申申请32、企业业招用持再就业优优惠证人人员发生变变化的，企企业是否向向税务机关关申报和是是否需要社社会保障部部门认定33、在

13、国国家税务局局缴纳企业业所得税的的纳税人吸吸纳下岗失失业人员审审核有哪些些程序34、对于于再就业税税收优惠中中涉及到营营业税、城城市维护建建设税、教教育费附加加与企业所所得税分属属国家税务务局及地方方税务局征征管的，税税务部门如如何处理35、纳税税人年度内内如将减免免税总额（或或扣减限额额）累计扣扣减完毕后后，企业提提前与持再就业优优惠证人人员解除劳劳动合同的的，主管税税务机关如如何进行税税务处理36、符合合享受再就就业优惠政政策条件的的个体工商商户减免税税的开始时时间如何确确定37、在集集贸市场中中租赁摊位位进行个体体经营的持持再就业业优惠证人员享受受减免税政政策是否需需要办理税税务登记38

14、、关于于20055年底前已已审批未执执行到期的的个体户，其其已超过88000元元的税款部部分，如未未补缴入库库，如何管管理39、减免免税批复是是一批一年年，还是一一批三年40、保险险营销员是是否视为保保险企业雇雇员41、再就就业减免税税数据如何何录入第七部分 家禽禽行业税收收优惠政策策1、家禽行行业有关税税收优惠政政策的依据据 2、家禽行业业有关税收收优惠政策策的内容有有哪些3、税务部部门如何贯贯彻落实家家禽行业税税收优惠政政策第八部分 其他他税收政策策1、 物流流企业如何何缴纳企业业所得税2、如何办办理货物运运输业新办办企业所得得税退税3、享受企企业所得税税定期减税税或免税的的新办企业业有哪

15、些标标准4、服装生生产企业广广告费支出出企业所得得税税前扣扣除标准有有哪些变化化5、残疾人人就业保障障金是否可可以在缴纳纳企业所得得税前扣除除6、纳税人人取得的股股权投资收收益是否应应补交企业业所得税7、税务机机关对于企企业财产损损失的审批批权限是如如何划分的的8、大秦铁铁路改制上上市有关税税收问题9、对部分分国家储备备商品有哪哪些税收优优惠政策10、关于于20055年度“明天小小小科学家”奖金免征征所得税问问题11、关于于纳税人向向艾滋病防防治事业捐捐赠有关所所得税政策策问题的通通知12、20006年公公布的在企企业所得税税应纳税所所得额3以内、个个人所得税税应纳税所所得额300%的部分分，

16、准予在在缴纳企业业所得税或或者个人所所得税前据据实扣除的的单位名单单13、20006年公公布的允许许在计算应应纳税所得得额时予以以全额扣除除的单位名名单 14、 延延长中央和和国务院各各部门机关关服务中心心有关税收收政策执行行期限问题题第一部部分 企企业所得税税预缴、汇汇算清缴纳纳税申报要要求一、20006年企业业所得税年年终纳税申申报时间有有何变化1、自20006年度度起，恢复复第四季度度的企业所所得税预缴缴纳税申报报根据中华华人民共和和国企业所所得税暂行行条例及及实施细细则有关关规定，纳纳税人不论论盈利、亏亏损或处于于减免税期期间，均应应于季度终终了后155日内向其其所在地主主管税务机机关

17、报送企企业所得税税纳税申报报表和税务务机关要求求的会计报报表及有关关资料，其其中有应缴缴企业所得得税税款的的纳税人要要按规定预预缴税款。2、20006年度企企业所得税税汇算清缴缴期自20007年11月1日至至20077年4月330日。二、20006年企业业所得税四四季度预缴缴、年度汇汇算清缴使使用申报表表有何规定定1、20006年企业业所得税四四季度预缴缴纳税申报报仍使用原原季度申报报表。2、新申报报表中的企业所得得税年度纳纳税申报表表、企企业所得税税纳税申报报表（适适用于核定定征收企业业）从20006年汇汇算清缴开开始使用。 3、企业业所得税预预缴纳税申申报表从从20077年1季度度预缴开始

18、始使用。三、实行网网上申报方方式申报企企业所得税税的纳税人人是否应报报送纸质申申报表实行网上申申报方式申申报企业所所得税的纳纳税人，于于次年4月月底前将上上年企业业所得税纳纳税申报表表一次报报送。实行其他方方式申报企企业所得税税的纳税人人，季度企企业所得税税申报表于于每季度终终了15日日内报送，年年度企业所所得税申报报表于次年年4月底前前报送。申报表填写写一式两份份，纳税人人留存一份份，报送主主管税务所所一份。四、纳税人人年度内预预缴税款超超过全年应应交税额如如何处理纳税人在纳纳税年度内内预缴的税税款超过全全年应纳税税额的，一一律采取退退税方法，到到主管税务务机关及时时办理退税税手续。五、20

19、006年度哪哪些税务事事项应提供供中介机构构鉴证报告告1、财产损损失税前扣扣除审核事事项；2、纳税人人本年度申申请退企业业所得税税税款2万元元以上（含含2万元）的的审核事项项；3、纳税人人发生国产产设备投资资抵免企业业所得税的的审核事项项；4、在我市市范围内申申报缴纳企企业所得税税的各种经经济性质的的房地产开开发企业，须须在开发产产品完工年年度企业所所得税纳税税申报时，出出具有关机机构对该项项开发产品品实际销售售收入毛利利额与预售售收入毛利利额之间差差异调整情情况的税务务鉴定报告告； 5、企业业发生研究究开发新产产品、新技技术、新工工艺发生的的费用，需需抵扣当年年应纳税所所得额的事事项；6、企

20、业所所得税税前前弥补亏损损的事项；7、企业发发生非货币币性资产投投资转让所所得、债务务重组所得得和接受非非货币资产产捐赠收入入数额较大大，要求将将非货币性性资产投资资转让所得得、债务重重组所得和和接受非货货币资产捐捐赠收入自自当期起在在不超过55年的期间间均匀计入入各年应纳纳税所得额额的事项；8、本年度度实现亏损损5万元以以上（含55万元）的的纳税人；9、本年度度实现销售售收入在55000万万元以上（含含50000万元）的的纳税人。六、哪些事事项不用再再报送企企业所得税税取消审批批项目报备备表由于新申报报表已经能能够满足税税务机关在在企业税前前弥补亏损损、企业技技术开发费费加计扣除除、工效挂挂

21、钩工资企企业税前扣扣除工资及及非货币性性投资转让让所得、债债务重组所所得、捐赠赠收入均匀匀计入企业业所得税应应纳税所得得等四项取取消审批事事项后续管管理工作的的需要，为为了简化纳纳税人的报报备工作，纳纳税人凡发发生上述四四项报备事事项，在年年度纳税申申报时，只只需要在申申报纳税时时按有关规规定填报相相应申报表表并报送相相关证明资资料，不需需要再向主主管税务机机关报送企业所得得税取消审审批项目报报备表。其他取消消审批项目目的后续管管理仍按有有关规定执执行。七、本年填填报附表十十三工资资薪金和工工会经费等等三项经费费明细表有哪些特特殊要求在20066年度纳税税申报时，工资薪金金和工会经经费等三项项

22、经费明细细表统一一按计税工工资政策调调整前的计计税工资标标准进行填填报，即：本表第110行“本期税前前扣除限额额”填写按月月人均9660元计算算出的数额额。2006年年7-122月提高税税前扣除标标准后的差差额在企企业所得税税年度纳税税申报表附表五纳税调整整减少项目目明细表第17行行项下填报报。从20077年度起，正正常填报。第二部分 计税工资资标准调整整有关政策策一、企业所所得税工资资支出税前前扣除政策策有何调整整自20066年7月11日起，将将企业工资资支出的税税前扣除限限额调整为为人均每月月16000元。企业业实际发放放的工资额额在上述扣扣除限额以以内的部分分，允许在在企业所得得税税前据

23、据实扣除；超过上述述扣除限额额的部分，不不得扣除。对企业在22006年年6月300日前发放放的工资仍仍按政策调调整前的扣扣除标准执执行，超过过规定扣除除标准的部部分，不得得结转到今今年后6个个月扣除。各省、自治治区、直辖辖市人民政政府在不高高于20的幅度内内调增计税税工资扣除除限额的规规定停止执执行。二、企业的的工资总额额都包括那那些内容企业支付给给职工的各各种形式的的劳动报酬酬及其他相相关支出，包包括奖金、津贴、补补贴和其他他工资性支支出，都应应计入企业业的工资总总额。三、可以实实行工效挂挂钩工资办办法的企业业范围是什什么除国有和国国有控股的的企业、经经财政部和和国家税务务总局审核核同意执行

24、行工效挂钩钩计税工资资政策的改改组改制为为股份制的的金融保险险企业外，其其他企业一一律不得采采用工效挂挂钩办法。原按国家规规定可按照照工资总额额增长幅度度低于经济济效益增长长幅度、职职工平均工工资增长幅幅度低于劳劳动生产率率增长幅度度的原则(以下简称称“两个低于于”原则)，执执行工效挂挂钩办法的的国有及国国有控股企企业可继续续适用工效效挂钩办法法。企业实实际发放的的工资总额额在核定额额度内的部部分，可据据实扣除；超过部分分不得扣除除。国有及国有有控股和改改组改制后后的金融保保险企业计计税工资，可可以比照工工效挂钩办办法，按照照“两个低于于”原则，由由国务院财财政、税务务主管部门门核定。 第三部

25、分 企业技技术创新有有关企业所所得税优惠惠政策一、哪些企企业可以在在税前加计计50扣扣除技术开开发费 财务核算算制度健全全、实行查查账征税的的内外资企企业、科研研机构、大大专院校等等，其研究究开发新产产品、新技技术、新工工艺所发生生的技术开开发费，按按规定予以以税前扣除除。二、技术开开发费主要要包括哪些些项目包括新产品品设计费，工工艺规程制制定费，设设备调整费费，原材料料和半成品品的试制费费，技术图图书资料费费，未纳入入国家计划划的中间实实验费，研研究机构人人员的工资资，用于研研究开发的的仪器、设设备的折旧旧，委托其其他单位和和个人进行行科研试制制的费用，与与新产品的的试制和技技术研究直直接相

26、关的的其他费用用。三、技术开开发费当年年不足抵扣扣如何处理理企业年度实实际发生的的技术开发发费当年不不足抵扣的的部分，可可在以后年年度企业所所得税应纳纳税所得额额中结转抵抵扣，抵扣扣的期限最最长不得超超过五年。四、职工教教育经费有有哪些改变变 对企业业当年提取取并实际使使用的职工工教育经费费，在不超超过计税工工资总额22.5以以内的部分分，可在企企业所得税税前扣除。五、企业用用于研究开开发的仪器器设备在税税收上如何何处理 企业用于于研究开发发的仪器和和设备，单单位价值在在30万元元以下的，可可一次或分分次计入成成本费用，在在企业所得得税税前扣扣除，其中中达到固定定资产标准准的应单独独管理，不不

27、再提取折折旧。 企业用于于研究开发发的仪器和和设备，单单位价值在在30万元元以上的，允允许其采取取双倍余额额递减法或或年数总和和法实行加加速折旧，具具体折旧方方法一经确确定，不得得随意变更更。 前前两款所述述仪器和设设备，是指指20066年1月11日以后企企业新购进进的用于研研究开发的的仪器和设设备。 六、国家家高新技术术产业开发发区内新创创办的高新新技术企业业有哪些税税收优惠政政策 自自20066年1月11日起，国国家高新技技术产业开开发区内新新创办的高高新技术企企业，自获获利年度起起两年内免免征企业所所得税，免免税期满后后减按155的税率率征收企业业所得税。 七、国国家高新技技术产业开开发

28、区内新新创办的高高新技术企企业获利年年度如何计计算新创办的高高新技术企企业在投产产经营后，其其获利年度度以第一个个获得利润润的纳税年年度开始计计算；企业业开办初期期有亏损的的，可以依依照税法规规定逐年结结转弥补，其其获利年度度以弥补后后有利润的的纳税年度度开始计算算。第四部分 企业所得得税核定征征收有关政政策一、企业所所得税核定定征收纳税税人的年度度收入总额额应当如何何计算自20066年1月11日起，采采用核定征征收方式缴缴纳企业所所得税的纳纳税人，其其年度收入入总额是指指纳税人全全部应税收收入，不包包括免税所所得以及事事业单位的的免税项目目收入。二、核定征征收纳税人人的应纳税税所得额和和应纳

29、所得得税额应当当如何计算算自20066年1月11日起，实实行核定征征收方式缴缴纳企业所所得税的纳纳税人，其其应纳所得得税额为应应纳税所得得额乘以适适用税率，应应纳税所得得额为收入入总额乘以以适用的行行业纯益率率，计算公公式为：应纳税所得得额=收入入总额行业纯益益率应纳所得税税额=应纳纳税所得额额适用税率率三、核定征征收纳税人人是否能弥弥补以前年年度亏损自20066年1月11日起，采采用核定征征收方式缴缴纳企业所所得税的纳纳税人，从从开始采用用该方式的的当年起，不不再允许弥弥补以前年年度亏损。若以后年年度经主管管税务机关关核定，重重新采用查查帐征收方方式缴纳企企业所得税税的，可按按照企业业所得税

30、暂暂行条例第十一条条的规定弥弥补以前年年度亏损。四、纳税评评估中发现现纳税人应应当适用核核定征收企企业所得税税方式时应应当如何处处理自20066年1月11日起，对对通过纳税税评估发现现纳税人不不具备采用用查帐征收收方式缴纳纳企业所得得税，属于于应当实行行核定征收收方式征收收企业所得得税的，经经评估疑点点核实，评评估人员应应填写税税务检查（纳纳税评估）反反馈单，并并将税务务检查（纳纳税评估）反反馈单反反馈至被评评估纳税人人的主管税税务所，主主管税务所所按照京地地税企22004569号号文件的有有关规定核核定其征收收方式。核核定时间为为接到税税务检查（纳纳税评估）反反馈单后后一个月内内完成，实实行

31、核定征征收的起始始时间为从从实施评估估的当年11月1日起起执行。核核定程序按按照京地税税企200045569号文文件第十条条的规定执执行。五、核定征征收企业应应税所得率率（即行业业纯益率）有有何变化自20077年1月11日起，我我市实行核核定应税所所得率征收收企业所得得税的纳税税人，其应应税所得率率一律按下下表规定的的标准执行行：应税所得率率行 业应税所得率率（%）工业、交通通运输业、商业6建筑业9饮食服务业业9娱乐业19其他企业9第五部分 房房地产开发发企业所得得税政策一、开发企企业在开发发产品未完完工时取得得的预售收收入如何计计算缴纳企企业所得税税开发企业开开发、建造造的住宅、商业用房房以

32、及其他他建筑物、附着物、配套设施施等开发产产品，在其其未完工前前采取预售售方式销售售的，其预预售收入先先按预计计计税毛利率率分季(或或月)计算算出当期毛毛利额，扣扣除相关的的期间费用用、营业税税金及附加加后再计入入当期应纳纳税所得额额，待开发发产品结算算计税成本本后再行调调整。 其中，经济济适用房项项目必须符符合建设部部、国家发发展改革委委员会、国国土资源部部、中国人人民银行关于印发发经济适适用房管理理办法的的通知（建建住房2200477号）等等有关法规规的规定,北京市经经济适用房房项目计税税毛利率为为6%；非非经济适用用房项目计计税毛利率率为20%。开发企业对对经济适用用房项目的的预售收入入

33、进行初始始纳税申报报时,必须须附送有关关部门的批批准文件以以及其他相相关证明材材料。北京京的开发企企业须向其其主管税务务机关附报报由北京市市发展和改改革委员会会及北京市市建设委员员会等相关关部门批准准其经济适适用房项目目立项的文文件和其他他相关证明明材料。凡凡不符合规规定或未附附送有关部部门的批准准文件以及及其他相关关证明材料料的，一律律按销售非非经济适用用房的规定定计算缴纳纳企业所得得税。 二、开发企企业如何在在企业所得得税计算方方面确定开开发产品已已完工开发企业的的开发产品品符合下列列条件之一一的，在企企业所得税税计算方面面应视为开开发产品已已经完工： 1.竣工证证明已报房房地产管理理部门

34、备案案的开发产产品（成本本对象）；“竣工证明明”是指报北北京市各级级建设委员员会备案的的竣工验收收备案表。2.已开始始投入使用用的开发产产品（成本本对象）； 3.已取得得了初始产产权证明的的开发产品品（成本对对象）。 三、开发企企业的开发发产品完工工后，如何何计算该项项开发产品品实际销售售收入毛利利额与其预预售收入毛毛利额之间间的差额开发产品完完工后，开开发企业应应根据收入入的性质和和销售方式式，按照收收入确认的的原则，合合理地将预预售收入确确认为实际际销售收入入，同时按按规定结转转其对应的的计税成本本，计算出出该项开发发产品实际际销售收入入的毛利额额。该项开开发产品实实际销售收收入毛利额额与

35、其预售售收入毛利利额之间的的差额，计计入完工年年度的应纳纳税所得额额。凡已完完工开发产产品在完工工年度未按按规定结算算计税成本本，或未对对其实际销销售收入毛毛利额和预预售收入毛毛利额之间间的差额进进行纳税调调整的，主主管税务机机关有权确确定或核定定其计税成成本，据此此进行纳税税调整，并并按中华华人民共和和国税收征征收管理法法的有关关规定对其其进行处理理。 四、开发企企业在开发发产品完工工所在年度度如何进行行企业所得得税年度纳纳税申报开发产品完完工后，开开发企业应应于年度纳纳税申报前前将其完工工情况报告告主管税务务机关。在在年度纳税税申报时，开开发企业须须出具有关关机构对该该项开发产产品实际销销

36、售收入毛毛利额与预预售收入毛毛利额之间间差异调整整情况的税税务鉴定报报告以及税税务机关需需要的其他他相关资料料。北京的的开发企业业应在进行行年度纳税税申报时，向向其主管税税务机关报报送开发发产品（成成本对象）完完工情况表表（一）和开发发产品（成成本对象）完完工情况表表（二）。上述差异调调整情况鉴鉴定报告的的基本内容容包括：开开发项目的的地理位置置及概况、占地面积积、开发用用途、初始始开发时间间、完工时时间、可售售面积及已已售面积、预售收入入及其毛利利额、实际际销售收入入及其毛利利额、开发发成本及其其实际销售售成本等。五、开发企企业开发产产品销售收收入的范围围是什么开发产品销销售收入的的范围为销

37、销售开发产产品过程中中取得的全全部价款，包包括现金、现金等价价物及其他他经济利益益。开发企企业代有关关部门、单单位和企业业收取的各各种基金、费用和附附加等，凡凡纳入开发发产品价内内或由开发发企业开具具发票的，应应按规定全全部确认为为销售收入入；凡未纳纳入开发产产品价内并并由开发企企业之外的的其他收取取部门、单单位开具发发票的，可可作为代收收代缴款项项进行管理理。六、针对不不同的销售售方式，开开发企业应应如何确定定开发产品品销售收入入采取一一次性全额额收款方式式销售开发发产品的，应应于实际收收讫价款或或取得索取取价款凭据据（权利）之之日，确认认收入的实实现。采取分分期收款方方式销售开开发产品的的

38、，应按销销售合同或或协议约定定的价款和和付款日确确认收入的的实现。付付款方提前前付款的，在在实际付款款日确认收收入的实现现。采取银银行按揭方方式销售开开发产品的的，应按销销售合同或或协议约定定的价款确确定收入额额，其首付付款应于实实际收到日日确认收入入的实现，余余款在银行行按揭贷款款办理转账账之日确认认收入的实实现。采取委委托方式销销售开发产产品的，应应按以下原原则确认收收入的实现现：（1）采取取支付手续续费方式委委托销售开开发产品的的，应按销销售合同或或协议中约约定的价款款于收到受受托方已销销开发产品品清单之日日确认收入入的实现。（2）采取取视同买断断方式委托托销售开发发产品的，属属于开发企

39、企业与购买买方签订销销售合同或或协议，或或开发企业业、受托方方、购买方方三方共同同签订销售售合同或协协议的，如如果销售合合同或协议议中约定的的价格高于于买断价格格，则应按按销售合同同或协议中中约定的价价格计算的的价款于收收到受托方方已销开发发产品清单单之日确认认收入的实实现；如果果属于前两两种情况中中销售合同同或协议中中约定的价价格低于买买断价格，以以及属于受受托方与购购买方签订订销售合同同或协议的的，则应按按买断价格格计算的价价款于收到到受托方已已销开发产产品清单之之日确认收收入的实现现。（3）采取取基价（保保底价）并并实行超基基价双方分分成方式委委托销售开开发产品的的，属于由由开发企业业与

40、购买方方签订销售售合同或协协议，或开开发企业、受托方、购买方三三方共同签签订销售合合同或协议议的，如果果销售合同同或协议中中约定的价价格高于基基价，则应应按销售合合同或协议议中约定的的价格计算算的价款于于收到受托托方已销开开发产品清清单之日确确认收入的的实现，开开发企业按按规定支付付受托方的的分成额，不不得直接从从销售收入入中减除；如果销售售合同或协协议约定的的价格低于于基价的，则则应按基价价计算的价价款于收到到受托方已已销开发产产品清单之之日确认收收入的实现现。属于由由受托方与与购买方直直接签订销销售合同的的，则应按按基价加上上按规定取取得的分成成额于收到到受托方已已销开发产产品清单之之日确

41、认收收入的实现现。（4）采取取包销方式式委托销售售开发产品品的，包销销期内可根根据包销合合同的有关关约定，参参照上述（11）至（33）项规定定确认收入入的实现；包销期满满后尚未出出售的开发发产品，开开发企业应应根据包销销合同或协协议约定的的价款和付付款方式确确认收入的的实现。已销开发产产品清单应应载明售出出开发产品品的名称、地理位置置、编号、数量、单单价、金额额、手续费费等项内容容，以月或或季为结算算期，定期期进行结算算，并在规规定期限内内向税务机机关进行纳纳税申报、预缴税款款。对不按按规定定期期结算、纳纳税申报和和预缴税款款的，按中华人民民共和国税税收征收管管理法的的有关规定定进行处理理。

42、开发企企业将开发发产品先出出租再出售售的，凡将将开发产品品转作固定定资产的，其其租赁期间间取得的价价款应按租租金确认收收入的实现现，出售时时再按销售售固定资产产确认收入入的实现；凡未将开开发产品转转作固定资资产的，其其租赁期间间取得的价价款应按租租金确认收收入的实现现，出售时时再按销售售开发产品品确认收入入的实现。七、开发产产品预租收收入如何确确认开发企业新新建的开发发产品在尚尚未完工或或办理房地地产初始登登记、取得得产权证前前，与承租租人签订租租赁预约协协议的，自自开发产品品交付承租租人使用之之日起，出出租方取得得的预租价价款按租金金确认收入入的实现，承承租方支付付的预租费费用同时按按租金支

43、出出进行税前前扣除。八、开发企企业以本企企业为主体体联合其他他企业、单单位、个人人合作或合合资开发房房地产项目目，且该项项目未成立立独立法人人公司的，如如何进行企企业所得税税计算 1、凡开发发合同或协协议中约定定向投资各各方分配开开发产品的的，开发企企业在首次次分配开发发产品时，如如该项目已已经结算计计税成本，其其应分配给给投资方（即即合作、合合资方，下下同）开发发产品的计计税成本与与其投资额额之间的差差额计入当当期应纳税税所得额；如未结算算计税成本本，则将投投资方的投投资额视同同预售收入入进行相关关的税务处处理。 2、凡开发发合同或协协议中约定定分配项目目利润的，应应按以下规规定进行处处理:

44、（1）开发发企业应将将该项目形形成的营业业利润额并并入当期应应纳税所得得额统一申申报缴纳企企业所得税税，不得在在税前分配配该项目的的利润。同同时不能因因接受投资资方投资额额而在成本本中摊销或或在税前扣扣除相关的的利息支出出。（2）投资资方取得该该项目的营营业利润应应视同取得得股息、红红利，凭开开发企业的的主管税务务机关出具具的证明按按规定补交交企业所得得税。九、外单位位以土地使使用权投资资开发企业业的开发项项目，外单单位和开发发企业如何何分别计算算企业所得得税1、企业、单位以换换取开发产产品为目的的，将土地地使用权投投资房地产产开发项目目的，按以以下规定进进行处理： （1）企业业、单位应应在首

45、次取取得开发产产品时，将将其分解为为转让土地地使用权和和购入开发发产品两项项经济业务务进行所得得税处理，并并按应从该该项目取得得的开发产产品（包括括首次取得得的和以后后应取得的的）的市场场公允价值值计算确认认土地使用用权转让所所得或损失失。（2）接受受土地使用用权的开发发方应在首首次分出开开发产品时时，将其分分解为按市市场公允价价值销售该该项目应分分出的开发发产品（包包括首次分分出的和以以后应分出出的）和购购入该项土土地使用权权两项经济济业务进行行所得税处处理，并将将该项土地地使用权的的价值计入入该项目的的成本。2、企业、单位以股股权的形式式，将土地地使用权投投资房地产产开发项目目的，按以以下

46、规定进进行处理：（1）企业业、单位在在投资交易易发生时，应应将其分解解为销售有有关非货币币性资产和和投资两项项经济业务务进行所得得税处理，并并计算确认认资产转让让所得或损损失。 上述土地使使用权转让让所得占当当年应纳税税所得额的的比例如超超过50%，可从投投资交易发发生年度起起，按5个个纳税年度度均摊至各各年度的应应纳税所得得额。 （2）接受受土地使用用权的开发发方在投资资交易发生生时，可按按上述投资资交易额计计算确认土土地使用权权的成本，并并计入开发发产品的成成本。十、开发企企业的开发发产品视同同销售行为为如何进行行企业所得得税处理 开发企业将将开发产品品转作固定定资产或用用于捐赠、赞助、职

47、职工福利、奖励、对对外投资、分配给股股东或投资资人、抵偿偿债务、换换取其他企企事业单位位和个人的的非货币性性资产等行行为，应视视同销售，于于开发产品品所有权或或使用权转转移，或于于实际取得得利益权利利时确认收收入（或利利润）的实实现。确认认收入（或或利润）的的方法和顺顺序为：1、按本企企业近期或或本年度最最近月份同同类开发产产品市场销销售价格确确定；2、由主管管税务机关关参照当地地同类开发发产品市场场公允价值值确定；2、按开发发产品的成成本利润率率确定。开开发产品的的成本利润润率不得低低于15%,具体比比例由主管管税务机关关确定。北北京的开发发企业开发发产品成本本利润率为为30%，并并据此计算

48、算开发产品品视同销售售行为的销销售收入。十一、开发发企业发生生代建工程程和提供劳劳务的行为为，如何进进行企业所所得税处理理 1、开发企企业代建工工程和提供供劳务不超超过12个个月的，可可按合同约约定的价款款结算日或或在合同完完工之日确确认收入的的实现；持持续时间超超过12个个月的，可可采用完工工百分比法法按季确认认收入的实实现。 完工百分比比法即是根根据合同完完工进度同同比例确认认收入和费费用。完工工进度可按按累计实际际发生的合合同成本占占合同预计计总成本的的比例、已已经完成的的合同工作作量占合同同预计总工工作量的比比例、测量量已完成合合同工作量量等方法确确定。2、开发企企业在代建建工程、提提

49、供劳务过过程中节省省的材料、下脚料、报废工程程或产品的的残料等，如如按合同规规定留归开开发企业所所有的，应应于实际取取得时按市市场公平成成交价确认认收入的实实现。 十二、开发发企业在结结算开发产产品的计税税成本时，需需遵循的原原则是什么么 1、开发产产品建造过过程中发生生的各项支支出，当期期实际发生生的，应按按权责发生生制的原则则计入成本本对象；当当期尚未发发生但应由由当期负担担的，除税税收规定可可以计入当当期成本对对象的外，一一律不得计计入当期成成本对象。2、开发产产品必须按按一般经营营常规和会会计惯例合合理地划分分成本对象象，同时还还应将各项项支出合理理地划分为为直接成本本、间接成成本和共

50、同同成本。 3、开发产产品完工前前发生的直直接成本、间接成本本和共同成成本，应按按配比原则则将其分配配至各成本本对象。其其中，直接接成本和能能够分清成成本负担对对象的间接接成本，直直接计入成成本对象中中；共同成成本以及因因多个项目目同时开发发或先后滚滚动开发而而不能分清清负担对象象的间接成成本，应按按各个成本本对象（项项目）占地地面积、建建筑面积或或工程概算算等方法计计算分配。4、计入开开发产品成成本的费用用必须是真真实发生的的，除税收收另有规定定外，各项项预提（或或应付）费费用不得计计入开发产产品成本。 5、计入开开发产品成成本的费用用必须符合合国家税收收规定。与与税收规定定不一致的的，应以

51、税税收规定为为准进行调调整。6、开发产产品完工后后应在规定定的时限内内及时结算算其计税成成本，不得得提前或滞滞后。如结结算了会计计成本，则则应按税收收规定将其其调整为计计税成本。十三、当期期准予扣除除的已销开开发产品的的计税成本本如何计算算当期准予扣扣除的已销销开发产品品的计税成成本，按当当期已实现现销售的可可售面积和和可售面积积单位工程程成本确认认。可售面面积单位工工程成本和和已销开发发产品的计计税成本按按下列公式式计算确定定： 可售面积单单位工程成成本=成本本对象总成成本总可售面面积已销开发产产品的计税税成本=已已实现销售售的可售面面积可售面积积单位工程程成本十四、开发发企业开发发产品成本

52、本的范围是是什么，如如何进行分分摊开发企业发发生的应计计入开发产产品成本中中的费用，包包括前期工工程费、基基础设施建建设费、公公共配套设设施费、土土地征用及及拆迁费、建筑安装装工程费、开发间接接费用等，应应根据实际际发生额按按以下规定定进行分摊摊： 1、属于成成本对象完完工前发生生的，应按按计税成本本结算的规规定和其他他有关规定定直接计入入成本对象象。 2、属于成成本对象完完工后发生生的，应按按计税成本本结算的规规定和其他他有关规定定，首先在在已完工成成本对象和和未完工成成本对象之之间进行分分摊，然后后再将应由由已完工成成本对象负负担的部分分，在已销销开发产品品和未销开开发产品之之间进行分分摊

53、。十五、开发发企业开发发产品成本本中的应付付费用如何何扣除开发企业发发生的各项项应付费用用，可以凭凭合法凭证证计入开发发产品计税税成本或进进行税前扣扣除，其预预提费用除除税收另有有规定外，不不得在税前前扣除。 十六、开发发企业发生生的维修费费用如何扣扣除开发企业对对尚未出售售的开发产产品和按照照有关法律律、法规或或合同规定定对已售开开发产品（包包括共用部部位、共用用设施设备备）进行日日常维护、保养、修修理等实际际发生的费费用，准予予在当期扣扣除。十七、开发发企业发生生的共用部部位、共用用设施设备备维修基金金如何扣除除开发企业将将已计入销销售收入的的共用部位位、共用设设施设备维维修基金按按规定移

54、交交给有关部部门、单位位的，应于于移交时扣扣除。代收收代缴的维维修基金和和预提的维维修基金不不得扣除。 十八、开发发企业发生生的配套设设施支出如如何进行企企业所得税税处理开发企业在在开发区内内建造的会会所、停车车场库、物物业管理场场所、电站站、热力站站、水厂、文体场馆馆、幼儿园园等配套设设施，按以以下规定进进行处理： 1、属于非非营利性且且产权属于于全体业主主的，或无无偿赠与地地方政府、公用事业业单位的，可可将其视为为公共配套套设施，其其建造费用用按公共配配套设施费费的有关规规定进行处处理。2、属于营营利性的，或或产权归开开发企业所所有的，或或未明确产产权归属的的，或无偿偿赠与地方方政府、公公

55、用事业单单位以外其其他单位的的，应当单单独核算其其成本。除除开发企业业自用应按按建造固定定资产进行行处理外，其其他一律按按建造开发发产品进行行处理。十九、开发发企业在开开发区内建建造的邮电电通讯、学学校、医疗疗设施支出出如何进行行企业所得得税处理开发企业在在开发区内内建造的邮邮电通讯、学校、医医疗设施应应单独核算算成本，按按以下规定定进行处理理： 1、由开发发企业投资资建设完工工后，出售售的，按建建造开发产产品进行处处理；出租租的，按建建造固定资资产进行处处理；无偿偿赠与国家家有关业务务管理部门门、单位的的，按建造造公共配套套设施进行行处理。2、由开发发企业与国国家有关业业务管理部部门、单位位

56、合资建设设，完工后后有偿移交交的，国家家有关业务务管理部门门、单位给给予的经济济补偿可直直接抵扣该该项目的建建造成本，抵抵扣的差额额应计入当当期应纳税税所得额。 二十、开发发企业建造造的售房部部（接待处处）和样板板房支出如如何进行企企业所得税税处理开发企业建建造的售房房部（接待待处）和样样板房，凡凡能够单独独作为成本本对象进行行核算的，可可按自建固固定资产进进行处理，其其他一律按按建造开发发产品进行行处理。售售房部（接接待处）、样板房的的装修费用用，无论数数额大小，均均应计入其其建造成本本。 二十一、开开发企业向向银行提供供的保证金金如何进行行企业所得得税处理开发企业采采取银行按按揭方式销销售

57、开发产产品的，凡凡约定开发发企业为购购买方的按按揭贷款提提供担保的的，其销售售开发产品品时向银行行提供的保保证金（担担保金）不不得从销售售收入中减减除，也不不得作为费费用在当期期税前扣除除，但实际际发生损失失时可据实实扣除。 二十二、开开发企业发发生的广告告费、业务务宣传费、业务招待待费如何进进行企业所所得税处理理1、开发企企业取得的的预售收入入不得作为为广告费、业务宣传传费、业务务招待费等等三项费用用的计算基基数，至预预售收入转转为实际销销售收入时时，再将其其作为计算算基数。 2、新办开开发企业在在取得第一一笔开发产产品实际销销售收入之之前发生的的，与建造造、销售开开发产品相相关的广告告费、

58、业务务宣传费和和业务招待待费，可以以向后结转转，按税收收规定的标标准扣除，但但结转期限限最长不得得超过3个个纳税年度度。二十三、开开发企业发发生的利息息如何进行行企业所得得税处理1、开发企企业为建造造开发产品品借入资金金而发生的的符合税收收规定的借借款费用，属属于成本对对象完工前前发生的，应应配比计入入成本对象象；属于成成本对象完完工后发生生的，可作作为财务费费用直接扣扣除。 2、开发企企业向金融融机构统一一借款后转转借集团内内部其他企企业、单位位使用的，借借入方凡能能出具开发发企业从金金融机构取取得借款的的证明文件件，其支付付的利息准准予按税收收有关规定定在税前扣扣除。3、开发企企业将自有有

59、资金借给给全资企业业（包括分分支机构）和和其他关联联企业的，关关联方借入入资金金额额超过其注注册资本550的，超超过部分的的利息支出出，不得在在税前扣除除；未超过过部分的利利息支出，准准予按金融融机构同类类同期贷款款基准利率率计算的数数额内税前前扣除。二十四、开开发企业发发生的土地地闲置费如如何进行企企业所得税税处理开发企业以以出让方式式取得土地地使用权进进行房地产产开发的，必必须按照土土地使用权权出让合同同约定的土土地用途、动工开发发期限开发发土地。因因超过出让让合同约定定的动工开开发日期而而缴纳的土土地闲置费费，计入成成本对象的的施工成本本；因国家家无偿收回回土地使用用权而形成成的损失，可

60、可作为财产产损失按税税收规定在在税前扣除除。二十五、开开发企业发发生的成本本对象报废废和毁损损损失如何进进行企业所所得税处理理成本对象在在建造过程程中如单项项或单位工工程发生报报废和毁损损，减去残残料价值和和过失人或或保险公司司赔偿后的的净损失，计计入继续施施工的工程程成本；如如成本对象象整体报废废或毁损，其其净损失可可作为财产产损失按税税收规定扣扣除。二十六、开开发企业发发生的折旧旧费用如何何进行企业业所得税处处理开发企业将将开发产品品转作固定定资产的，可可按税收规规定扣除折折旧费用；未转作固固定资产的的，不得扣扣除折旧费费用。二十七、开开发企业在在年度申报报纳税时注注意事项是是什么开发企业