XXX年下半年审计第二次作业讲解非毕

1、PAGE PAGE 82011年年下半年审计计第二次作业讲讲解（非毕毕业班） 一、单项选选择题1、为测试试所记录的的成本是否否均已发生生而非虚构构，注册会会计师应（ ）。A对重大大在产品项项目进行计计价测试B抽取料料、工、费费的原始记记录，与成成本明细账账进行核对对C从成本本明细账中中选取若干干笔业务，与与料、工、费的原始始凭证进行行核对D抽查成成本计算单单，检查各各种费用的的归集和分分配以及成成本的计算算是否正确确【答案与讲讲解】C。具体请请看教材第第336页页“第四节 存货成本本审计”等有关内内容介绍。2、对于资资产项目审审计和负债债类项目审审计来说，两两者的最大大区别是（ ）。A资产类类

2、项目审计计侧重于审审查所有权权，而负债债类项目审审计侧重于于审查义务务B资产项项目审计侧侧重于应收收账款，而而负债类项项目审计侧侧重于应付付账款C资产类类项目审计计侧重于防防高估和虚虚列，而负负债类项目目审计侧重重于防低估估和漏列D资产类类项目审计计与损益无无关，而负负债类项目目审计与损损益有关。【答案与讲讲解】C。具体请看看教材第3313页“第四节 应付账款款审计” “从审计角角度来看，上上述各项负负债具有以以下几个显显著的特点点”等有关内内容。3、为了确确保销售收收入截止的的正确性，审审计人员最最希望被审审计单位（ ）。A年初及及年末停止止销售业务务B经常与与客户对账账C建立严严格的赊销销

3、审批制度度D发运单单连续编号号并顺序签签发【答案与讲讲解】D。具体请请看教材第第290页页“（五）实实施销售的的截止测试试”等有关内内容介绍。4、银行存存款截止测测试的关键键是（ ）。A审查被被审年度各各月的银行行存款余额额调节表B确定被被审年度企企业对各银银行账户开开出的最后后一张支票票的号码C审查被被审年度各各月的银行行对账单D确定企企业在是年年度记录的的最后一笔笔银行存款款业务【答案与讲讲解】B。具体请看看教材第3390页“5.验证证银行存款款收支的截截止日期”等有关内内容介绍。5、注册会会计师在审审计股票发发行费用的的会计处理理时，若股股票溢价发发行，应查查实被审计计单位是否否按规定将

4、将各种发行行费用（ ）。A冲减溢溢价收入 B计计入长期待待摊费用C计入资资本公积 D计计入管理费费用【答案与讲讲解】A。具体请请看教材第第363页页“6.审查查股票发行行费用的会会计处理”等有关内内容介绍。6、在就下下列事项与与治理层沟沟通时，必必须采取书书面形式的的是（ ）。A注册会会计师的独独立性B已向治治理层提出出并已得到到妥善解决决的事项C补充事事项D审计工工作中遇到到的重大困困难【答案与讲讲解】A。具体请看看教材第4438页“一、与治治理层的沟沟通”等有关内内容介绍。7、在对每每周工资的的记录中，若若雇员时间间记录488小时或少少于0小时时，将被拒拒绝或打印印出来以便便检查。这这种控

5、制为为（ ）。A有效码码测试 B校验验码测试C人工控控制 D限限定或合理理性测试【答案与讲讲解】D。具体请看看教材第2267页“限定或或合理性测测试”等有关内内容介绍。8、注册会会计师对期期后事项审审计时，其其应负识别别责任的截截止日期为为（ ）。A审计工工作结束日日B财务报报表公布日日C财务报报表批准报报出日D资产负负债表日【答案与讲讲解】A。具体请请看教材第第399页页“第三节 期后事项项”等有关内内容。9、下列项项目中不属属于无形资资产一般审审验内容的的是（ ）。A无形资资产的有效效年限是否否短于被审审计单位的的经营年限限B是否能能改进现有有产品的性性能、质量量，提高生生产效率C以土地地

6、使用出资资的是否经经过土地管管理部门的的批准D是否办办理了财产产转移手续续【答案与讲讲解】B。具体请请看教材第第376页页“二、无形形资产与长长期待摊费费用审计”等有关内内容介绍。10、商定定程序报告告的使用者者（ ）。A仅限于于参与协商商确定程序序的特定主主体B包括潜潜在投资者者C包括全全体股东D包括所所有利益关关系人【答案与讲讲解】A。具体请看看教材第4490页“（一）商商定程序概概述”等有关内内容介绍。二、多选题题1、注册会会计师对被被审计单位位的存货进进行截止测测试的方法法有（ ）。A实地观观察和抽查查期末存货货B抽查存存货盘点日日前后的购购货发票和和验收报告告，检查是是否每张发发票都

7、附有有验收报告告C从验收收部门的业业务记录中中选取接近近截止日的的业务，检检查其对应应的购货发发票是否在在同期入账账D询问存存货的安全全保护措施施是否到位位【答案与讲讲解】BCC。具体请请看教材第第343页页“二、存货货截止测试试”等有关内内容介绍。2、下列各各项审计程程序中，可可以查找出出未入账的的应付账款款的程序是是（ ）。A检查在在资产负债债表日未处处理的不相相符购货发发票的经济济业务B检查在在资产负债债表日后收收到购货发发票，确认认其入账时时间是否正正确C检查在在资产负债债表日后应应付账款明明细方发生生额的相应应凭证，确确认其入账账时间是否否正确D有材料料入库凭证证但未收到到购货发票票

8、的经济业业务【答案与讲讲解】ABBCD。具具体请看教教材第3115页“（五）查查找未入账账的应付账账款”等有关内内容介绍。3、登记入入账的销货货业务是真真实的，对对这一目标标，审计人人员一般关关心的错误误类型有（ ）。A未曾发发货却已将将销货业务务登记入账账B销货业业务重复入入账C向虚构构的顾客发发货D销货业业务发生不不入账【答案与讲讲解】ABBC。具体体请看教材材第2899页“二、主营营业务收入入实质性测测试程序”等有关内内容介绍。4、下列关关于库存现现金盘点程程序的说法法中正确的的是（ ）。A企事业业各部门经经管的现金金都应列入入盘点范围围B是证实实资产负债债表所列现现金是否存存在的一项项

9、重要程序序C对借条条、未作报报销的原始始凭证，可可以视同库库存现金D对存放放在两处或或两处以上上的现金应应同时进行行盘点 【答案与讲讲解】ABBD。具体体请看教材材第3855页“3.盘点点库存现金金”等有关内内容介绍。5、下列关关于所有者者权益审计计的说法中中正确的有有（ ）。A通常以以实质性程程序为主B通常不不需要了解解相关的内内部控制C控制测测试是必须须要执行的的程序D通常的的审计重点点是有无高高估【答案与讲讲解】ADD。具体请请看教材第第361页页“一、所有有者权益的的审计目标标”等有关内内容介绍。6、审计差差异按性质质可划分为为（ ）。A已知错错报 BB估计错错报C差错准准备 DD重大

10、错错报【答案与讲讲解】ABBC。具体体请看教材材第4300页“（一）审审计差异的的种类”等有关内内容介绍。7、在线实实时事务处处理的特点点有（ ）。A业务发发生和业务务输入同时时进行B即时更更新记录C即时产产生报告D查询是是业务真实实的反映【答案与讲讲解】ABBD。具体请看看教材第2260页“3.在线线实时事务务处理”等有关内内容介绍。8、注册会会计师对关关联方及关关联方交易易进行审计计时，应当当（ ）。A实施必必要的审计计程序，查查明是否存存在关联方方B实施必必要的审计计程序，查查明是否存存在关联方方交易C提请被被审计单位位就关联方方及其交易易的披露出出具管理层层声明书D在审计计报告中提提及

11、重要的的关联方及及其交易【答案与讲讲解】ABBC。具体体请看教材材第4099页“三、关联联方及其交交易的审计计程序”等有关内内容介绍。9、验资业业务约定书书应明确的的主要事项项包括（ ）。A确认委委托受托关关系B确定验验资程序和和计划C明确验验资的种类类、目的和和审验范围围D明确双双方的责任任和义务【答案与讲讲解】ACCD。具体体请看教材材第4566页“2.签订订验资业务务约定书”等有关内内容介绍。10、商定定程序业务务报告应当当指出（ ）。A执行的的商定程序序是与特定定主体协商商确定的B所执行行的商定程程序并不构构成审计或或审阅，注注册会计师师不提出鉴鉴证结论C如果执执行商定程程序以外的的程

12、序，或或执行审计计或审阅，注注册会计师师要能得出出其他应报报告的结果果D在适用用的情况下下，说明仅仅与执行商商定程序的的特定财务务数据有关关，不得扩扩展到财务务报表整体体【答案与讲讲解】ABBCD。具具体请看教教材第4992页“（三）商商定程序业业务报告”等有关内内容介绍。三、简答题题1、某企业业的原材料料采用计划划成本核算算，注册会会计师发现现甲材料的的计价存在问问题，具体体情况如下下：5月份份购入材料料的计划成成本为2 400 000元元，其实际际成本为22 3566 8000元；5月月份基本生生产车间生生产产品领领用A材料料，计划成成本为4880 0000元，企企业结转材材料成本超超支差

13、9 600元元。要求：说明审计的的方法；（22）指出存存在的问题题；（3）提提出调整意意见。【答案与讲讲解】（11）审计方方法：首先先检查“生产成本本”、“原材料”和“材料成本本差异”等明细账账，抽查甲甲材料购进进、领用的的原始凭证证以及发出出材料汇总总表等，验验算领用材材料应负担担的成本差差异。（2）存在在的问题：验算领用材材料应负担担的成本差差异：材料成本差差异率通过计算可可以发现，企企业多转了了发出材料料应负担的的成本差异异153660元（-57600-96000）。（3）建议议企业作如如下调整：借：生产成成本 153660贷：材料成成本差异 1553602、简要说说明固定资资产内部控控

14、制制度的的基本内容容。【答案与讲讲解】固定定资产内部部控制制度度的基本内内容包括：固定资产的的预算制度度；授权批准制制度；凭证与记录录制度；职责分工制制度；资本性支出出和收益性性支出的区区分制度；固定资产的的维护保养养制度；固定资产的的处置制度度；固定资产的的定期盘点点制度。3、应收账账款函证结结果与被审审计单位会会计记录不不一致的原原因主要有有哪些？审审计人员应应相应实施施哪些主要要的审计程程序？【答案与讲讲解】应收收账款函证证结果与被被审计单位位会计记录录不一致的的原因主要要有：被审计单位位与债务人人入账时间间可能性不不同；被审计单位位与债务人人一方或双双方可能存存在记账错错误；被审计单位

15、位可能存在在弄虚作假假或舞弊行行为。在出现差异异时，审计计人员相应应实施的审审计程序主主要有:分析函证结结果的差异异原因，并并进一步核核实；调节被审计计单位与债债务人会计计记录，确确定有无记记账错误；证实被审计计单位是否否存在虚列列应收账款款或其他舞舞弊行为。4、ABCC有限公司司系由A公公司（合资资中方，国国有企业）、B公司（合合资中方，非非国有企业业）和C公公司（合资资外方）共共同出资组组建的外商商投资企业业。合同、协议和章章程中规定定，ABCC有限公司司的注册资资本币别为为人民币；A公司以以国内机器器设备出资资，B公司司以房屋、建筑物和和非专利技技术出资；C公司以以货币资金金（美元）、进

16、口机器器设备（以以美元计价价）出资，按按出资日中中国人民银银行公布的的市场汇率率（中间价价）折算为为人民币。A、B及及C公司按按照合同、协议和章章程办理了了出资事宜宜，并委托托大连明泽泽会计师事事务所进行行验资。要求：请分别简要要说明注册册会计师验验证A、BB和C公司司出资额时时所认可的的作价依据据。【答案与讲讲解】a. 验证AA公司出资资额时所认认可的作价价依据：对A公司的的国内机器器设备出资资，以经过过法定评估估机构评估估的结果为为作价依据据。b. 验证证B公司出出资额时所所认可的作作价依据对B公司的的房屋、建建筑物和非非专利技术术出资，以以出资各方方协商一致致的价值为为作价依据据。c.

17、验证证C公司出出资额时所所认可的作作价依据：（1）对外外币出资，以以出资日中中国人民银银行公布的的市场汇率率（中间价价）折算成成人民币为为作价依据据。（2）进口口机器设备备出资，以以经过国家家商检部门门或其认定定的其他鉴鉴证机构鉴鉴定的状元元价值，以以出资日中中国人民银银行公布的的市场汇率率（中间价价）折算成成人民币为为作价依据据。5、积极式式函证与消消极式函证证分别适应应于哪些情情况？【答案与讲讲解】当债债务人符合合下列情况况时，采用用积极式函函证较好：（1）个别别账户的欠欠款金额较较大；（2）有理理由相信欠欠款可能会会存在争议议、差错或或问题。当债务人符符合以下所所有条件时时，可以采采用消

18、极式式函证：（1）相关关的内部控控制是有效效的；（2）预计计差错率较较低；（3）欠款款余额小的的债务人数数量较多；（4）审计计人员有理理由确信大大多数被函函证者能认认真对待询询证函，并并对不正确确的情况作作出反映。6、审计人人员在审查查某公司应应付账款明明细账时，发发现20006年开富富化工厂明明细账有贷贷方余额886 0000元，经经查证有关关凭证，是是其20003年向开开富化工购购买化工原原料的贷款款。要求：分析可能存存在的问题题，是否要要进行进一一步的审查查，如何审审查？怎样样提出审计计意见？【答案与讲讲解】“应付账款款开富化化工厂”明细账可可能存在的的问题有：（1）该公公司与开富富化工

19、厂在在业务上有有纠纷，故故拒付货款款。（2）该公公司故意拖拖欠货款，占占有开富化化工厂的资资金。（3）可能能是记账差差错。要查明事实实真相，应应该进一步步进行审查查，方法是是采用面询询或函询的的方法到开开富化工厂厂进行调查查。针对不不同的情况况，作出不不同的处理理：若是纠纠纷，双方方协商解决决；若是故故意拖欠，应应尽快归还还欠款；若若是记账错错误，则应应及时加以以更正。四、案例分分析题1、开富公公司于20006年110月委托托立新会计计师事务所所审计公司司20066年度财务务报表。审审计人员邓邓龙任该审审计项目的的负责人，他他决定在决决算日前先先实施某些些审计程序序，包括对对截至20006年1

20、11月300日的应收收账款进行行函证。复复函中有66家顾客提提出了以下下意见：本公司资料料处理系统统无法复核核贵公司的的对账单。所欠余款1100000元已于22006年年11月220日付讫讫。大体一致。经查贵公司司11月330日的第第250550号发票票（金额为为75000元）系目目的地交货货，本公司司收货日期期为12月月5日，因因此，函证证所称111月30日日欠贵公司司账款之事事与事实不不符。本公司曾于于20066年10月月份预付货货款25000元，足足以抵付对对账单中所所列两张发发票的金额额15000元所购货物从从未收到。要求：针对顾客复复函中提出出的这些意意见，审计计人员应采采取何种步步

21、骤进行处处理？【答案与讲讲解】（11）此种情情况下应采采取替代程程序，主要要是审查顾顾客订货单单、购销合合同、发票票副本、运运货文件、收款凭证证等文件、资料，验验证构成应应收账款的的销货交易易是否确实实发生。（2）这种种情况可能能是由于时时间差异千千百万的，审审计人员应应审查收款款凭证，看看货款是否否收到及收收到的日期期。如果货货款在函证证日之前已已收到，则则可能是记记账错误，即即收到货款款时贷记另另一客户的的明细账户户，审计人人员应审查查账户记录录并对贷记记的账户进进行函证。（3）该顾顾客的回答答很不清楚楚。审计人人员应重新新函证，要要求对方具具体准确答答复。（4）此种种情况很有有可能是客客

22、户在货物物所有权尚尚未转移前前就认定为为销售实现现。审计人人员应审查查销货发票票的副本和和有关的购购销合同、协议。（5）审计计人员应查查明预收货货款是否确确实收到并并已入账，如如查明确能能抵付，应应提请客户户进行相应应的账务处处理。（6）审核核货运文件件等资料，以以查明货物物是否确已已运出。如如确已运出出，应将货货运文件影影印件送主主顾客重新新查证；如如确未运出出，应提请请客户作调调账处理。2、某会计计师事务所所接受委托托，对某上上市公司22006年年度财务报报表进行审审计。注册册会计师于于20066年12月月份对该公公司的内部部控制进行行测试。审审计工作底底稿部分内内容如下：该公司股东东大会

23、批准准董事会的的投资权限限为1亿元元以下，董董事会决定定由总经理理负责实施施。总经理理决定由证证券部负责责总额在11亿元以下下的股票买买卖。该公公司规定，公公司划入营营业部的款款项由证券券部申请，由由会计部审审核，总经经理批准后后划转入公公司在营业业部开立的的资金账户户。经总经经理批准，证证券部直接接从营业部部资金账户户支取款项项。证券买买卖、资金金存取的会会计记录由由会计部处处理。注册册会计师了了解和测试试投资的内内部控制后后发现：证证券部在某某营业部开开启的有关关协议及补补充协议未未经会计部部或其他部部门审核。根据总经经理的批准准，会计部部已将8 000万万元汇入该该账户。证证券部处理理证券买卖卖的会计记记录，月底底将证券买买卖清单交交给会计部部，会计部部据以汇总总登记。该公司控股股股东的法法定代表人人同时兼任任该公司的的法定代表表人，总经经理是聘任任的。在公公司章程及及相关决议议中未具体体载明股东东大会、董董事会、经经营班子的的融资权限限和批准程程序。经了了解，该公公司由财务务部负责融融资，20006年根根据总经理理的批示向向工商银行行借入了11亿元贷款款。要求：根据上述内内容，假