上市公司审计委员会在内控中的地位与作用刍议

1、上市公司审计委员会在内控中的地位与作用刍议上市公司审计委员会在内控中的地位与作用刍议控制是会计的一项根本职能。如今，由于市场经济的开展要求，内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产平安，其目的已延伸到进步效率和效益、保证管理政策和目的的实现。近年来，国务院五部委结合下发了?企业内控标准通知?和?内控标准指引?等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措，在企业开展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的

2、质量和自身开展，更重要的是关系到广阔投资者的利益，遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理破绽，保障公司资产的平安，有效进步公司风险防范才能，减少乃至防止舞弊事件的发生张远虎，2022，提升公司经营管理程度、盈利才能和持续开展才能，增强公司竞争力，最大限度地回报股东和社会。本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的理论，就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作讨论。一、上市公司审计委员会的主要职责1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会指导下，始终保持与外部审计的有效沟通，定期听取外部中介机构的审计工作汇报，对外部审计机构本文由论文联盟.Ll.搜集整理工作进展评

3、价，向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。每当年度财务审计完毕前，审计委员会均要召集全体组成人员，监事会主要成员列席参加，专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况，包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议，以及A、B股差异等，新会计准那么公布后，还听取了审计机构关于新旧准那么调节事项的建议。审计委员会在聘请外部审计机构方面，应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构，或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承当境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经历、效劳特色等方面作调研并进展挑选，在3家候选事务所的评标过

4、程中，审计委员会始终坚持公平原那么，并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计效劳情况，并且还要提供多项增值效劳，即像境内会计师事务所一样，向公司提供管理建议书，在新会计准那么施行前，对公司财务人员进展培训效劳等。2.监视与指导。指导公司建立健全内部审计制度，完善内控制度，审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作方案，听取工作汇报并提出指导意见，是审计委员会的又一项重要工作。审计委员会指导内审工作，应从传统的财务审计延伸到内控审计。比方，根据上海证交所发布的?上市公司建立内控制度的指引?，并结合公司实际情况，审计委员会提出的指导意见有：1对内控制度的制订和内控体系的建立，要着重考虑有效性、实

5、用性和可操作性，不拘泥于格式化，防止复杂化。2内控制度施行涉及经营管理的各个环节，因此审计委员会建议各职能部门率先进展业内风险点排摸，查漏补缺，据此有针对性地完善内控制度，使公司经营风险降至最低程度。3对上市公司对外投资子公司的内控制度建立方面，结合法人治理机制的施行，由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的防火墙，把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。4关于职务受权及代理制度，建议在股东大会对董事会受权、董事会对董事长及总经理受权的根底上，制订相应制度，标准公司对各职能部门的分级受权。5审计室

6、作为上市公司内部控制的监视检查部门，工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计，审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量，并借助工作方式的改变来进步内审的工作效率。审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。1组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建立较好的外单位进展调研考察；2通过互动交流与学习取经，从而确定符合本公司实际的内控框架体系；3逐项编写出公司的内控制度，通过审计委员会、董事会的审议批准后，正式施行并执行。审计委员会每年至少应召开34次的专题会议：1听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告；2听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审

7、工作方案；3提出其他相应指导意见和要求。3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告，检查外部审计机构提出管理建议的整改情况，提出改良财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。公司聘请中介机构如同每年对企业做安康体检一样，在年度体检过后，审计委员会主要跟踪抓好五个工作重点环节：1出诊断书。通过会计师事务所出具的财务审核报告，全面理解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。2开处方药。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时，针对公司存在的问题出具管理建议书，以便对症下药。3及时配药。针对审核财务报告中发现的问题，结合管理建议书，审计委员会向董事会提出整改建

8、议，催促公司管理层提出整改方案。4跟踪服药。借助内审部门跟踪整改结果，对整改方案的施行进展跟踪监视，以保证整改措施的有效落实与执行。5观察疗效。对已施行整改的结果情况进展评判，确定整改方案的效果。二、审计委员会加强内控风险管理的建议由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况，这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。第一，鉴于公司产品有一定数量的出口增长，在人民币呈不断升值态势，审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响，对材料采购影响等作量化分析，并适时向董事会汇报。第二，在加强应收账款管理方面，向管理层提出详细的建议要求：1完善公司销售供给客户的财务资信评级制度；

9、2建立以财务部为主、营销部为辅的客户信誉档案管理系统；3对逾期款项加大相关形式的催讨力度；4加强账龄管理，定期与客户核对应收款项账务；5对营销部门的奖惩鼓励措施要与销售货款现金流回笼相结合；6对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策，加快现金流货款回笼，表达公司货币资金的净现值。第三，关注对外担保或有风险防范，审计委员会提出建议：1公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求，也是公司自身防范风险的要求；2对外担保情况要作详细分析，区别对待，如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并，从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题；3被担保单位也要采取措施，改善经营，减少举债

10、经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额；4个别企业的借款应当注意时间节点，藉以控制敏感时点的余额。三、体会与启示1.拆与筑拆封闭性的围墙，筑透光、透视的篱笆。董事会下还有其他三个专门委员会，加强与这些委员会的业务联络与沟通，进步信息透明度，确保自身工作顺利开展的前提，也是审计委员会的另一项主要工作。比方，审计委员会要主动理解战略规划委员会的专题讨论内容，两个委员会经常就公司的重大投资开展工程进展事先沟通交流，以保证公司投资工程的安康开展。同时，审计委员会要明确自身定位，要到位而不越位。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位，才能在公司内顺利开展相关工作。2022年因经

11、营需要，多家被投资公司将成立三级公司。对此，审计委员会认为：成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营开展，又要控制好企业的经营风险，两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的方案生育，确有必要尽量生儿子，如无必要就少生孙子。因对外投资链越长，管理环节越多，经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制，投资机制上加大投资性风险管理，对于投资性风险管理纳入战略规划委员会，对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。2.靠前监视。审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监视，由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计形式，才能确保内审工作的质量。

12、单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到提醒作用。事后、事中、事前审计相结合，使公司对经营决策和决策的执行过程施行全过程的审计监控，把握经营状况和风险因素，将审计监视的前沿环节尽量靠前延伸，进步审计的时效和实效，为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。3.关键在于执行力。要使消费经营、财务管理、信息披露处于受控制状态，除了要有一整套完好的制度外，关键还在于执行和检查监视，只有在制度执行过程中，内审部门通过不断的检查，发现问题，提出建议，完善制度，才能真正使公司由人来管上升到制度管人，降低公司管理本钱，防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作方案的审核；二要抓内审工作质量，提出切合公司实际的指导意见，帮助内审机构有效开展内审，从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。4.鼓励内审职能有效发挥，有作为才能有地位。我的体会是：1在日常内审效劳工作中，要进步质量、坚持标准、降低本钱，把为公司效劳落到实处；2审计部门的地位，不仅要通过公司制度和职责定位